SAP成本核算培訓ppt課件

1、 SAP管理會計培訓 SAP產(chǎn)品成本控制模塊概覽產(chǎn)品成本控制模塊概覽 產(chǎn)品成本計劃產(chǎn)品成本計劃 成本對象控制成本對象控制 實際成本核算實際成本核算/物料分類賬物料分類賬產(chǎn)品成本控制 (CO-PC) 產(chǎn)品成本計劃 (PCP) 成本對象控制 (OBJ) 實際成本核算/物料分類帳 (ACT)RBOM 工藝流程工藝流程$產(chǎn)品數(shù)量結(jié)構(gòu)產(chǎn)品數(shù)量結(jié)構(gòu)$價格結(jié)構(gòu)價格結(jié)構(gòu)價格價格- 按材料按材料- 按作業(yè)類型按作業(yè)類型間接費用單間接費用單成本估算成本估算標準成本標準成本產(chǎn)品成本計劃產(chǎn)品成本計劃成本對象控制成本對象控制計劃成本計劃成本實際成本實際成本同步成本核算同步成本核算訂單訂單直接費用物料加工費用間接費用合計

2、合計$在制品計算在制品計算 廢品、廢品、差異分析差異分析成本結(jié)算成本結(jié)算期末成本結(jié)算期末成本結(jié)算數(shù)量結(jié)構(gòu)數(shù)量結(jié)構(gòu)材料移動材料移動價值結(jié)構(gòu)價值結(jié)構(gòu)物料明細賬結(jié)算物料明細賬結(jié)算 實際成本實際成本實際成本核算實際成本核算 作業(yè)流程作業(yè)流程材料移動材料移動物料明細賬物料明細賬實際作業(yè)成本重估實際作業(yè)成本重估產(chǎn)品成本會計業(yè)務(wù)總覽標準成本核算體系 標準成本體系是為克服傳統(tǒng)實際成本計算系統(tǒng)的缺陷，尤其是不能提供有助于成本控制的確切信息的缺點而發(fā)展起來的一種成本核算與控制體系 標準成本制度和一般核算方法不同的是，它不純粹是一種成本核算方法，它是將成本核算與成本控制相結(jié)合的一種成本方法。它不僅能達到成本的事前和

3、事后控制，關(guān)鍵是能做到成本的日?？刂?，從而，更有效的地發(fā)揮成本核算對于節(jié)約生產(chǎn)費用、降低產(chǎn)品成本的作用。 標準成本的主要作用是衡量工作效率和控制成本，同時，也用于存貨和銷售成本的計價。標準成本核算體系 根據(jù)標準成本的主要用途，標準成本系統(tǒng)又可以分為標準成本控制系統(tǒng)和標準成本會計核算系統(tǒng)。 1、標準成本會計核算系統(tǒng)把標準成本歸入會計體系，不僅能提高成本計算的質(zhì)量和效率，使標準成本發(fā)揮更大的功效，而且可以簡化記賬手續(xù)。 2、標準成本控制系統(tǒng)標準成本控制，主要是運用成本會計方法，對企業(yè)經(jīng)營活動進行規(guī)劃和管理，將標準成本與實際成本比較，以衡量業(yè)績，并按照例外管理的原則，注意對不利差異的糾正，以提高工作

4、效率，不斷降低成本。標準成本控制制度包括事先、事中和事后三個階段。標準成本核算體系 標準成本核算體系下，各成本差異賬戶的累計發(fā)生額，反映了本期成本控制的業(yè)績。在月末或年末對成本差異的處理方法有兩種： 1、結(jié)轉(zhuǎn)本期損益法按照這種方法，在會計期末將所有差異轉(zhuǎn)入利潤賬戶，或者先將差異轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本賬戶，再隨同已銷產(chǎn)品的標準成本一起轉(zhuǎn)至利潤賬戶。采用這種方法的依據(jù)是確信標準成本是真正的正常成本，成本差異是不正常的低效率和浪費造成的，應(yīng)當直接體現(xiàn)在本期損益之中，使利潤能體現(xiàn)本期工作成績的好壞。此外，這種方法的賬務(wù)處理比較簡便。但是，如果差異數(shù)額較大或者標準成本制訂得不符合實際的正常水平，則不僅使存貨成

5、本嚴重脫離實際成本，而且會歪曲本期經(jīng)營成果，因而，在成本差異數(shù)額不大時采用此種方法為宜。標準成本核算體系 2、調(diào)整銷貨成本與存貨法按照這種方法，在會計期末將成本差異按比例分配至已銷產(chǎn)品成本和存貨成本。采用這種方法的依據(jù)是稅法和會計制度均要求以實際成本反映存貨成本和銷貨成本。本期發(fā)生的成本差異，應(yīng)由存貨和銷貨成本共同負擔。當然，這種做法會增加一些計算分配的工作量。此外，有些費用計入存貨成本不一定合理，例如閑置能量差異是一種損失，并不能在未來換取收益，作為資產(chǎn)計入存貨成本明顯不合理，不如作為期間費用在當期參加損益匯總。 成本差異的處理方法選擇要考慮許多因素，包括差異的類型資料、人工，或制造費用）、

6、差異的大小、差異的原因、差異的時間如季節(jié)性變動引起的非常性差異等。因而，可以對各種成本差異采用不同的處理方法，如材料價格差異多采用調(diào)整銷貨成本與存貨法，閑置能量差異多采用結(jié)轉(zhuǎn)本期損益法，其它差異則可因企業(yè)具體情況而定。值得強調(diào)的是，差異處理的方法要保持歷史的一致性，以便使成本數(shù)據(jù)保持可比性，并防止信息使用人發(fā)生誤解。RBOM 工藝流程工藝流程$產(chǎn)品數(shù)量結(jié)構(gòu)產(chǎn)品數(shù)量結(jié)構(gòu)$價格結(jié)構(gòu)價格結(jié)構(gòu)價格價格- 按材料按材料- 按作業(yè)類型按作業(yè)類型間接費用單間接費用單成本估算成本估算標準成本標準成本產(chǎn)品成本計劃產(chǎn)品成本計劃成本對象控制成本對象控制計劃成本計劃成本實際成本實際成本同步成本核算同步成本核算訂單訂單

7、直接費用物料加工費用間接費用合計合計$在制品計算在制品計算 廢品、廢品、差異分析差異分析成本結(jié)算成本結(jié)算期末成本結(jié)算期末成本結(jié)算數(shù)量結(jié)構(gòu)數(shù)量結(jié)構(gòu)材料移動材料移動價值結(jié)構(gòu)價值結(jié)構(gòu)物料明細賬結(jié)算物料明細賬結(jié)算 實際成本實際成本實際成本核算實際成本核算 作業(yè)流程作業(yè)流程材料移動材料移動物料明細賬物料明細賬實際作業(yè)成本重估實際作業(yè)成本重估l得到核算的結(jié)果：得到核算的結(jié)果：n產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品制造成本n產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本l決定每種產(chǎn)品的成本構(gòu)成，并計算生決定每種產(chǎn)品的成本構(gòu)成，并計算生產(chǎn)過程中每一步的附加價值產(chǎn)過程中每一步的附加價值l不同配方和工藝流程的比較l不同工廠/車間的比較l分析成本異動的根源

8、-差異分析的依據(jù)l通過成本比較優(yōu)化產(chǎn)品制造成本通過成本比較優(yōu)化產(chǎn)品制造成本 l用于評估庫存用于評估庫存標準成本估算R成本核算結(jié)果成本核算結(jié)果成本核算結(jié)果成本核算結(jié)果分項列示分項列示M 物料物料M 物料物料E 作業(yè)作業(yè)E 作業(yè)作業(yè)G 間接費用間接費用X 處理過程處理過程成本組成成本組成$ $ $403 000610 000612 000660 000670 000成本核算成本核算成本核算成本核算成本核算成本核算使使使用于使用于使用于使用于價格價格評估評估獲利能力分獲利能力分控制控制價格價格價格價格評估評估評估評估獲利能力分析獲利能力分析獲利能力分析獲利能力分析控制控制控制控制BOM工藝路線工藝路

9、線工藝路線工藝路線$數(shù)量結(jié)構(gòu)數(shù)量結(jié)構(gòu)$價值結(jié)構(gòu)價值結(jié)構(gòu)物料價格作業(yè)類型價格間接附加費業(yè)務(wù)處理價格$400 000 $產(chǎn)品成本估算的結(jié)果直接人工直接人工制造費用制造費用物料物料外部作業(yè)外部作業(yè)直接人工直接人工制造費用制造費用-外部作業(yè)外部作業(yè)直接人工直接人工制造費用制造費用物料物料外部作業(yè)外部作業(yè)直接人工直接人工制造費用制造費用物料物料外部作業(yè)外部作業(yè)-物料物料-產(chǎn)品成本估算的結(jié)果-成本組件SAP中產(chǎn)品的成本構(gòu)成分為：直接材料直接人工制造費用物料主數(shù)據(jù)物料主數(shù)據(jù)標準價格標準價格將來將來當前的當前的前一個前一個5,000允許標記允許標記 CO area/co. codePeriod, fiscal

10、 yearCstg var./version標記標準價格標記標準價格5,0005,5005,0005,500revaluation重估庫存重估庫存發(fā)布標準價格發(fā)布標準價格成本計算結(jié)果分析成本計算結(jié)果分析將來將來當前的當前的前一個前一個將來將來當前的當前的前一個前一個RBOM 工藝流程工藝流程$產(chǎn)品數(shù)量結(jié)構(gòu)產(chǎn)品數(shù)量結(jié)構(gòu)$價格結(jié)構(gòu)價格結(jié)構(gòu)價格價格- 按材料按材料- 按作業(yè)類型按作業(yè)類型間接費用單間接費用單成本估算成本估算標準成本標準成本產(chǎn)品成本計劃產(chǎn)品成本計劃成本對象控制成本對象控制計劃成本計劃成本實際成本實際成本同步成本核算同步成本核算訂單訂單直接費用物料加工費用間接費用合計合計$在制品計算在制

11、品計算 廢品、廢品、差異分析差異分析成本結(jié)算成本結(jié)算期末成本結(jié)算期末成本結(jié)算數(shù)量結(jié)構(gòu)數(shù)量結(jié)構(gòu)材料移動材料移動價值結(jié)構(gòu)價值結(jié)構(gòu)物料明細賬結(jié)算物料明細賬結(jié)算 實際成本實際成本實際成本核算實際成本核算 作業(yè)流程作業(yè)流程材料移動材料移動物料明細賬物料明細賬實際作業(yè)成本重估實際作業(yè)成本重估 成本對象按生產(chǎn)訂單控制成本對象按生產(chǎn)訂單控制包括以下內(nèi)容：包括以下內(nèi)容： 生產(chǎn)訂單相關(guān)生產(chǎn)中的同步成本核算生產(chǎn)訂單相關(guān)生產(chǎn)中的同步成本核算 生產(chǎn)訂單相關(guān)生產(chǎn)中的結(jié)算生產(chǎn)訂單相關(guān)生產(chǎn)中的結(jié)算 v同步成本核算的概念同步成本核算的概念v計劃成本的計算計劃成本的計算v目標成本的計算目標成本的計算v實際成本的計算實際成本的計算

12、同步成本核算的概念同步成本核算的概念q 在訂單相關(guān)的生產(chǎn)中，生產(chǎn)訂單是成本核算對象相當于傳統(tǒng)會計中“生產(chǎn)成本科目），用來歸集和分配成本，同時在生產(chǎn)訂單上產(chǎn)生差異，進行成本控制；q 生產(chǎn)訂單中既核算實際成本同時又核算目標成本，二者同步進行；q 生產(chǎn)訂單歸集本批次耗用材料的實際成本和應(yīng)承擔的費用；q 生產(chǎn)定單根據(jù)標準成本估算計算目標成本，實際成本同目標成本對比，計算成本差異，以便成本分析；q 對已完工產(chǎn)品按標準成本從生產(chǎn)訂單轉(zhuǎn)入庫存；q 月末，如本張訂單未完全完工，則按本期歸集的實際成本減已轉(zhuǎn)入庫存的成本計算本張訂單的在產(chǎn)品；計劃成本計劃成本q 計劃成本即企業(yè)成本計劃時使用的成本，是企業(yè)全部計劃的

13、一部分。q 計劃成本同目標成本的差別是：目標成本是成本控制的需要，計劃成本是企業(yè)全面預算和計劃控制的需要。 q 計劃成本的核算時間為計劃訂單產(chǎn)生時，當您保存訂單時已計劃成本會自動計算，如果您做出的更改與成本核算有關(guān)，則在您保存訂單時，會重新計算已計劃成本。q 想更新已計劃成本，選擇訂單 功能 計算成本。q 要顯示預計成本，選擇轉(zhuǎn)向 成本分析。實際成本實際成本q 在生產(chǎn)訂單中實際成本的計算如下：在生產(chǎn)訂單中實際成本的計算如下：q 1 1、直接材料成本：是為生產(chǎn)訂單直接領(lǐng)用的物料的成本，、直接材料成本：是為生產(chǎn)訂單直接領(lǐng)用的物料的成本，等于本張訂單領(lǐng)用物料的數(shù)量乘以此物料主數(shù)據(jù)中的價格，數(shù)據(jù)等于本

14、張訂單領(lǐng)用物料的數(shù)量乘以此物料主數(shù)據(jù)中的價格，數(shù)據(jù)來源為來源為MMMM模塊；模塊；q 2 2、直接人工費：等于本張訂單耗用的實際工時乘以本產(chǎn)品、直接人工費：等于本張訂單耗用的實際工時乘以本產(chǎn)品的單位小時人工費率，實際工時在訂單確認時輸入，單位小時人的單位小時人工費率，實際工時在訂單確認時輸入，單位小時人工費率來自于作業(yè)價格，通過工藝路線中的工作中心計算得出，工費率來自于作業(yè)價格，通過工藝路線中的工作中心計算得出，其貸方為對應(yīng)的成本中心；其貸方為對應(yīng)的成本中心；q 3 3、制造費用：等于本張訂單耗用的實際工時乘以本產(chǎn)品的、制造費用：等于本張訂單耗用的實際工時乘以本產(chǎn)品的單位小時制造費費率，實際工

15、時在訂單確認時輸入，單位小時制單位小時制造費費率，實際工時在訂單確認時輸入，單位小時制造費費率來自于作業(yè)價格，通過工藝路線中的工作中心計算得出，造費費率來自于作業(yè)價格，通過工藝路線中的工作中心計算得出，其貸方為對應(yīng)的成本中心。其貸方為對應(yīng)的成本中心。q 實際成本同目標成本對比計算差異，以進行成本控制。實際成本同目標成本對比計算差異，以進行成本控制。成本分類計算產(chǎn)品成本控制產(chǎn)品成本控制大于零大于零等于零等于零小于零小于零成本運作循環(huán)成本運作循環(huán)生 產(chǎn) 成 本-工 資 生 產(chǎn) 成 本-動 力 輔 助 生 產(chǎn) 成 本-工 資 輔 助 生 產(chǎn) 成 本-動 力 制 造 費 用 -工 資 獎 金 制 造

16、費 用 -辦 公 用 品 制 造 費 用 -辦 公 設(shè) 施 制 造 費 用 -修 理 費 制 造 費 用 -物 料 消 耗 制 造 費 用 -水 費 制 造 費 用 -電 費 制 造 費 用 -資 料 費 制 造 費 用 - 燃 料 費 制 造 費 用 -折 舊 費 制 造 費 用 -排污 費 制 造 費 用 -其 他 生 產(chǎn) 成 本-原 料 生 產(chǎn) 成 本-輔 料 輔 助 生 產(chǎn) 成 本 -原 料 輔 助 生 產(chǎn) 成 本-輔 料 成本中心生產(chǎn)訂單產(chǎn)成品入庫（標準成本）產(chǎn)成品庫存差異PC成本流 WIP (在制品在制品) 作業(yè)成本重估作業(yè)成本重估期末成本記賬期末成本記賬成本分析成本分析FI/CO

17、 過賬過賬 結(jié)算結(jié)算 差異計算差異計算 實際作業(yè)價格重估實際作業(yè)價格重估 日常歸集到生產(chǎn)訂單中的制造費用是用計劃價格乘以實際作業(yè)量計算的,月底,本月全部制造費用全部歸集完畢,按實際作業(yè)量計算出實際作業(yè)價格,再把歸集到產(chǎn)品中的制造費用是用實際價格乘以實際作業(yè)量重新計算. 生產(chǎn)定單生產(chǎn)定單作業(yè)價格作業(yè)價格實際成本實際成本成本中心成本中心$AT價格計算價格計算分割分割l內(nèi)部定單內(nèi)部定單l銷售定單行項目銷售定單行項目l 一般的成本對象一般的成本對象l CO production orders$ Tgt Act. WIP Var.成本收集器成本收集器更進一步的更進一步的成本對象成本對象 流程定單流程定單

18、用實際價格對已分配的用實際價格對已分配的作業(yè)類型和業(yè)務(wù)流程進行重估作業(yè)類型和業(yè)務(wù)流程進行重估計劃價格的計算計劃價格的計算本錢本錢作業(yè)類型作業(yè)類型 1421小時小時200.0010價格價格20.00 / hr實際價格計算實際價格計算本錢本錢小時小時價格價格234.00926.00 / hrPlanned credit200.00Actual credit180.00 Target credit 26 x 9 = 234.00Actual cost234.00 Output price variance 54.00計劃成本估算計劃成本估算10 hours x 20.00 = 200.00用計劃價格

19、借記的用計劃價格借記的“實際成本實際成本”9 hours x 20.00 = 180.00重估后記入重估后記入54.00Actual Debit at Actual Price9 hours x 26.00 = 234.00重估重估成本中心成本中心4 230230 產(chǎn)品成本收集器產(chǎn)品成本收集器實際實際lllll實際作業(yè)價格重估的結(jié)果實際作業(yè)價格重估的結(jié)果實際作業(yè)價格重估的實際作業(yè)價格重估的CO憑證憑證計算在產(chǎn)品計算在產(chǎn)品(WIP)q 在產(chǎn)品指不能作為單獨的物料進入庫存，還留在生產(chǎn)線上需要繼續(xù)加工的部分。q 對每個訂單，在產(chǎn)品是通過期間計算的，一般是在月末對未完工的訂單計算在產(chǎn)品。q 在產(chǎn)品等于

20、訂單上本期實際歸集的成本減去已結(jié)轉(zhuǎn)入庫存完工產(chǎn)品的成本。q 在產(chǎn)品的計算只能在訂單狀態(tài)為“已交付以前”，如訂單狀態(tài)為“已交付既定單完成時，在制品取消。WIP計算或取消的前提：（1生產(chǎn)訂單的狀態(tài)為REL (released ),系統(tǒng)可以計算該訂單的WIP.（2一旦生產(chǎn)訂單的狀態(tài)達到DLV (Delivered )或者TECO (Technically completed)，前一個期間計算的WIP將被沖銷。在的生產(chǎn)過程中，采用 Backflush 即倒沖的方式實現(xiàn)對原材料庫存的扣減，而不是直接主動投料的方式。這意味著，只有在產(chǎn)成品下線掃描或完工確認時，才按照訂單的數(shù)量結(jié)構(gòu)BOM和工藝路線觸發(fā)SAP

21、系統(tǒng)中原材料對生產(chǎn)訂單的發(fā)貨以及作業(yè)的消耗。下面我們來看，在采用Backflush模式下，sap系統(tǒng)中計算的WIP代表著什么？同時來思考，如果月末結(jié)賬是存在過多的WIP，會產(chǎn)生什么樣的影響?如下圖，訂單的投入和產(chǎn)出：在產(chǎn)品計算分析投料投料.原材料數(shù)量原材料數(shù)量 x 價格價格價格依據(jù)價格控制價格依據(jù)價格控制確認確認.作業(yè)數(shù)量作業(yè)數(shù)量 x價格價格依據(jù)于實際的評估變式依據(jù)于實際的評估變式.投入方投入方成品收貨成品收貨.成品物料數(shù)量成品物料數(shù)量 x標準價格標準價格產(chǎn)出方產(chǎn)出方Internal activity2,5002,800Glass1,5001,800Total debit9,00010,500

22、生產(chǎn)定單生產(chǎn)定單名稱名稱方案方案實際實際Plant activity (goods recpt.)9,000Balance1,500Connector2,0002,200Cable500600Material4,0004,600WIP= 訂單實際投入成本訂單實際投入成本 - 完工入庫產(chǎn)品金額完工入庫產(chǎn)品金額 Backflush模式下，模式下，WIP實際為訂單已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)差異，即已完實際為訂單已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)差異，即已完工產(chǎn)品的投入產(chǎn)出差異工產(chǎn)品的投入產(chǎn)出差異計算在產(chǎn)品計算在產(chǎn)品訂單完工后訂單完工后沖銷在產(chǎn)品沖銷在產(chǎn)品 考慮？ 如果月末結(jié)賬時存在過多的WIP，會產(chǎn)生什么樣的影響? （1Bac

23、kflush模式下，WIP的金額代表訂單已完工產(chǎn)品的投入產(chǎn)出差異 （2賬上的WIP金額無法和實物對應(yīng) （1）（2情況很難跟審計解釋 （3由于1），對于未完工訂單，實際應(yīng)由本期完工產(chǎn)品承擔的差異，轉(zhuǎn)到了在產(chǎn)品，并進而轉(zhuǎn)到下期完工產(chǎn)品中，造成產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)不準確，影響本期和下期的損益 （4其它計算差異計算差異q 訂單差異有兩類，即：結(jié)算差異和控制差異。q 結(jié)算差異是指當定單完工時訂單中實際成本減已轉(zhuǎn)入庫存的完工產(chǎn)品成本的差異，此差異月末結(jié)算到庫存，記入財務(wù)總帳。q 控制差異是指當定單完工時訂單中實際成本減目標成本的差異，此差異只是成本分析的工具，屬于管理會計的范疇，同財務(wù)會計無關(guān)。q 控制差異按分析

24、的種類主要劃分為：價格差異、數(shù)量差異、資源利用差異等。差異分析投料投料.原材料數(shù)量原材料數(shù)量 x 價格價格價格依據(jù)價格控制價格依據(jù)價格控制確認確認.作業(yè)數(shù)量作業(yè)數(shù)量 x價格價格依據(jù)于實際的評估變式依據(jù)于實際的評估變式間接費用間接費用.間接費用率依據(jù)于間接費用率依據(jù)于實際的成本核算單實際的成本核算單Template Allocation.Process qty x price投入方投入方成品收貨成品收貨.成品物料數(shù)量成品物料數(shù)量 x標準價格標準價格產(chǎn)出方產(chǎn)出方Internal activity2,5002,800Overhead1,5001,600Process1,0001,500Glass1,

25、5001,800Total debit9,00010,500生產(chǎn)定單生產(chǎn)定單名稱名稱方案方案實際實際Plant activity (goods recpt.)9,000Balance1,500Connector2,0002,200Cable500600Material4,0004,600差異計算：目標成本版本凈實際成本凈實際成本 = 實際成本實際成本 - WIP目標成本目標成本版本版本目標成本目標成本比較于比較于Calculation ofTarget Costs目標成本的計算目標成本的計算012初級成本估算初級成本估算 for order*實際數(shù)量實際數(shù)量標準成本估算標準成本估算for ma

26、terial可變的原料可變的原料成本估算成本估算WIP實際成本產(chǎn)出方差異產(chǎn)出方差異投入方差異投入方差異控制成本控制成本* 生產(chǎn)定單生產(chǎn)定單PCE = preliminary cost estimate （初級成本估算）（初級成本估算）實際數(shù)量實際數(shù)量實際數(shù)量實際數(shù)量版本描述版本描述總差異總差異生產(chǎn)差異生產(chǎn)差異其它目標成其它目標成本的差異本的差異實際成本實際成本差異結(jié)算過賬Material800Internal activity800Total debit1,680訂單產(chǎn)出訂單產(chǎn)出: 10 unitsCredit (10 x 120)1,200Total variance80Overhead 8

27、0Work in process400產(chǎn)成品產(chǎn)成品產(chǎn)品成本差異產(chǎn)品成本差異120080Financial Accounting在制品在制品400. 生產(chǎn)成本工廠產(chǎn)出生產(chǎn)成本工廠產(chǎn)出1200 80400利用差異類型結(jié)算到利用差異類型結(jié)算到CO-PAProfit Center AccountingActual Costing / Material-LedgerProfitability Analysis (CO-PA)生產(chǎn)訂單器生產(chǎn)訂單器名稱名稱實際實際生產(chǎn)成本在制品轉(zhuǎn)出生產(chǎn)成本在制品轉(zhuǎn)出與外部發(fā)生業(yè)務(wù) 制造費用制造費用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-原材料原材料A 1000 存貨存貨- 原材料原材料A 10

28、00間接成本中心間接成本中心1間接成本中心間接成本中心 2 直接生產(chǎn)成本中心直接生產(chǎn)成本中心 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 -工廠產(chǎn)出工廠產(chǎn)出 存貨存貨-產(chǎn)成品產(chǎn)成品月末分攤月末分攤150750B 1600B 1600工票確認工票確認財務(wù)會計財務(wù)會計成本中心會計成本中心會計生產(chǎn)成本會計生產(chǎn)成本會計財務(wù)會計財務(wù)會計C 300C 750D 250D 50G 300G 300E 500E 300F 100A 原材料投入原材料投入B 產(chǎn)成品入庫產(chǎn)成品入庫C 制造費用記賬制造費用記賬D 間接費用分攤間接費用分攤E 工票確認工票確認F 作業(yè)價格重估作業(yè)價格重估G 生產(chǎn)訂單差異計算、結(jié)算生產(chǎn)訂單差異計算、結(jié)算 產(chǎn)成品庫

29、存差異產(chǎn)成品庫存差異25050PC帳務(wù)流RBOM 工藝流程工藝流程$產(chǎn)品數(shù)量結(jié)構(gòu)產(chǎn)品數(shù)量結(jié)構(gòu)$價格結(jié)構(gòu)價格結(jié)構(gòu)價格價格- 按材料按材料- 按作業(yè)類型按作業(yè)類型間接費用單間接費用單成本估算成本估算標準成本標準成本產(chǎn)品成本計劃產(chǎn)品成本計劃成本對象控制成本對象控制計劃成本計劃成本實際成本實際成本同步成本核算同步成本核算訂單訂單直接費用物料加工費用間接費用合計合計$在制品計算在制品計算 廢品、廢品、差異分析差異分析成本結(jié)算成本結(jié)算期末成本結(jié)算期末成本結(jié)算數(shù)量結(jié)構(gòu)數(shù)量結(jié)構(gòu)材料移動材料移動價值結(jié)構(gòu)價值結(jié)構(gòu)物料明細賬結(jié)算物料明細賬結(jié)算 實際成本實際成本實際成本核算實際成本核算 作業(yè)流程作業(yè)流程材料移動材料移

30、動物料明細賬物料明細賬實際作業(yè)成本重估實際作業(yè)成本重估實際成本核算的目標數(shù)量結(jié)構(gòu)數(shù)量結(jié)構(gòu)價值結(jié)構(gòu)價值結(jié)構(gòu)物料移動物料移動計算實際成本計算實際成本創(chuàng)建結(jié)算條目創(chuàng)建結(jié)算條目MLMaterial ledger的原理 為什么要使用物料賬？ 我國企業(yè)會計準則規(guī)定,對存貨的核算必須采用歷史成本法(即實際成本法).如果企業(yè)采用計劃成本法或者定額成本法進行日常核算的，應(yīng)當按期結(jié)轉(zhuǎn)其成本差異，將計劃成本或者定額成本調(diào)整為實際成本. 企業(yè)在確定發(fā)出存貨的成本時，可以采用先進先出法、移動加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法和個別計價法四種方法。 ML能解決什么問題 （海爾使用ML,方式S+3，S代表標準價格、3代表單/多

31、級） 物料賬是按照物料的實際流向來分攤差異的，它支持每月物料收支業(yè)務(wù)采用標準價，期末核算物料的實際成本。即在月內(nèi)每天出、入庫業(yè)務(wù)采用標準價格記帳，期末計算物料的實際成本并重估庫存值 啟用ML后，日?？梢詫⑽锪喜少徍蜕a(chǎn)過程中產(chǎn)生的價格差異&匯率差異以及物料價格變更等引起的差異記錄下來，月末通過運行單級/多級的差異計算，將差異在期末庫存和本期消耗之間進行分攤 實際上我們是按照月末一次加權(quán)平均法來核算存貨的成本MLMaterial ledger的原理訂單訂單訂單訂單標準價格標準價格標準價格標準價格標準價格標準價格 Actual costsPreliminary valuation實際成本實際成本予估成本予估成本 成本中心會計成本中心會計成本對象控制成本對象控制外部采購外部采購成本中心成本中心作業(yè)類型作業(yè)類型成本中心成本中心作業(yè)類型作業(yè)類型物料明細賬物料明細賬單級價格確定單級價格確定，只考慮物料獲取過程中直接發(fā)生的差異。物料的獲取可能是外部獲得，也可能是內(nèi)部獲得。即，可能是外部采購也可能是內(nèi)部加工而成。 差異包括： 價格差異，如入庫、發(fā)票接收、生產(chǎn)訂單結(jié)算、轉(zhuǎn)移過賬等過程中發(fā)生的差異。 匯率差異 重估差異，如借貸物料、價格改變等產(chǎn)生的差異成本中心會計成本中心會計 成本對象控制成本對象控制外部采購外部采