財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)循環(huán)分錄記賬與調(diào)整ppt頁

1、第一篇第一篇 會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)+ 第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：會(huì)計(jì)循環(huán)（一）： 分錄、記賬與調(diào)整分錄、記賬與調(diào)整通過本章學(xué)習(xí)，您可以：通過本章學(xué)習(xí)，您可以：1、掌握會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟。2、學(xué)習(xí)賬戶、會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬等主要會(huì)計(jì)術(shù)語。3、了解借貸記賬法的規(guī)則。4、學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)憑證的填制與會(huì)計(jì)賬簿的登記。5、掌握期末賬項(xiàng)調(diào)整的方法。第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 一個(gè)企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)必須經(jīng)過編審憑證、分錄、記帳、試算、調(diào)整、結(jié)帳和編表等一系列會(huì)計(jì)程序。 它于會(huì)計(jì)期初開始，以會(huì)計(jì)期末終了，并循環(huán)往復(fù)，周而復(fù)始，因而，稱為會(huì)計(jì)循環(huán)。 企業(yè)大都每年結(jié)帳一次，所

2、以一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)通常歷時(shí)一年。若按月結(jié)帳，則一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)歷時(shí)一個(gè)月。第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 一、會(huì)計(jì)循環(huán)（一、會(huì)計(jì)循環(huán)（accounting cycle)概要概要會(huì)計(jì)循環(huán)的程序可匯總展示如下： 平時(shí)會(huì)計(jì)工作 期終會(huì)計(jì)工作 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 原始憑證 記帳憑證 銀行存款日記帳 日記帳 現(xiàn)金日記帳 總分記帳 分類帳 明細(xì)分類帳 試算表 帳戶 調(diào)整工作底稿 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 報(bào)表附注 (分錄) (記帳) ( ) 編審 憑證 (試算) (調(diào)整) (結(jié)帳) (編表) 第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：

3、分錄、記賬與調(diào)整 一、會(huì)計(jì)循環(huán)概要一、會(huì)計(jì)循環(huán)概要2022-2-10上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院5借： 應(yīng)收賬款 2,500 貸：銷售收入 2,5002. 編審憑證編審憑證 應(yīng)收賬款期初余額 20,000 2,500 22,5004. 期末計(jì)算各賬戶期末計(jì)算各賬戶未調(diào)整余額，修未調(diào)整余額，修正各賬戶的記錄正各賬戶的記錄 應(yīng)收賬款 期初余額 20,0001開始于期初開始于期初分類賬賬戶余額分類賬賬戶余額7. 編表編表 應(yīng)收賬款期初余額 20,000 2,500本期發(fā)生額 2,500 本期發(fā)生額 0期末余額 22,5006. 結(jié)賬結(jié)賬5. 試算，并完成工作底稿試算，并完成工作底稿 （非必要）（非必要）

4、 工作底稿 現(xiàn) 金 24,800 應(yīng)收賬款 22,500 應(yīng)收賬款期初余額20,000 2,5003.登記日記賬和分類賬登記日記賬和分類賬賬現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表報(bào)表附注 1、賬戶賬戶 (account)和和會(huì)計(jì)科目（account title） （1）定義 賬戶：對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類、核算的工具。第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 1、賬戶、賬戶 (account) （1）定義 會(huì)計(jì)科目（account title）：是賬戶的名稱。是會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的具體體現(xiàn)。第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記

5、賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬資產(chǎn)資產(chǎn) 現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 存貨存貨 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 短期借款短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 長期借款長期借款 遞延稅款遞延稅款 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實(shí)收資本實(shí)收資本 1、賬戶、賬戶 (account)（2）賬戶基本結(jié)構(gòu) 是指賬戶由哪幾個(gè)部分組成，每個(gè)部分記錄什么內(nèi)容。第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬摘要摘要借方余額借方余額貸方余額貸方余額余額余額借借/貸貸日期

6、日期憑證號憑證號記錄經(jīng)濟(jì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日業(yè)務(wù)的日期期表明賬戶表明賬戶記錄所依記錄所依據(jù)的會(huì)計(jì)據(jù)的會(huì)計(jì)憑證憑證簡要說明簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容的內(nèi)容賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）增加金額、增加金額、減少金額減少金額和余額和余額 至于哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則取至于哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則取 決于賬戶本身的性質(zhì)和所采用的記賬方法決于賬戶本身的性質(zhì)和所采用的記賬方法 期末余額期末余額 期初余額期初余額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額左方左方 賬戶名稱賬戶名稱 右方右方t 字形賬戶結(jié)構(gòu)字形賬戶結(jié)構(gòu)第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、

7、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 1、賬戶、賬戶 (account)和和會(huì)計(jì)科目（account title） （2）賬戶基本結(jié)構(gòu)第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry） （1）復(fù)式記賬定義和作用 定義： 復(fù)式記賬是指對于任何一筆任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等相等的金額的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)相互聯(lián)系記錄系記錄的一種記賬方式。第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：

8、分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）（1）復(fù)式記賬定義和作用 作用： 了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈； 利用賬戶進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確與否。自動(dòng)平衡、自動(dòng)核對自動(dòng)平衡、自動(dòng)核對資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債及負(fù)債及所有者權(quán)益所有者權(quán)益第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）（2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 以“借(debit)”、“貸(credit)”作為記賬符號的復(fù)式記賬

9、法。即任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在有關(guān)賬戶中借方金額和貸方金額都必須是相等的。借方借方(dr.) 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方(cr.)t字形賬戶結(jié)構(gòu)字形賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 借借 (dr.) (dr.) 帳戶名稱帳戶名稱 貸貸(cr.)(cr.)資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的減少余余 額額 第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）（2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 1借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）

10、：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）（2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 1借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借方借方(dr.) 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方貸方(cr.)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期增加額合計(jì)本期增加額合計(jì)(本期發(fā)生額本期發(fā)生額)期末余額期末余額本期減少額合計(jì)本期減少額合計(jì)(本期發(fā)生額本期發(fā)生額)期末余額的計(jì)算公式：期末余額的計(jì)算公式：借方期末余額借方期末余額 = 借方期初余額借方期初余額

11、+ 借方本期增加額合計(jì)借方本期增加額合計(jì) - 貸方本期減少額合計(jì)貸方本期減少額合計(jì) 借借(dr.) (dr.) 帳戶名稱帳戶名稱 貸貸(cr.)(cr.) 負(fù)債的減少負(fù)債的減少 負(fù)債的增加負(fù)債的增加 余余 額額 第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）（2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 1借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu) 借借 (dr.) (dr.) 帳戶名稱帳戶名稱 貸貸(cr.)(cr.) 所有者權(quán)益的減少所有者

12、權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加所有者權(quán)益的增加 余余 額額 第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）（2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 1借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）（2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 1

13、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 期末余額的計(jì)算公式：期末余額的計(jì)算公式：貸方期末余額貸方期末余額 = 貸方期初余額貸方期初余額 + 貸方本期增加額合計(jì)貸方本期增加額合計(jì) - 借方本期減少額合計(jì)借方本期減少額合計(jì)借方借方(dr.) 負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶 貸方貸方(cr.)負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期增加額合計(jì)本期增加額合計(jì)(本期發(fā)生額本期發(fā)生額)期末余額期末余額本期減少額合計(jì)本期減少額合計(jì)(本期發(fā)生額本期發(fā)生額) 借借(dr.) (dr.) 帳戶名稱帳戶名稱 貸貸(cr.)(cr.)

14、收入的減少收入的減少 收入的增加收入的增加 第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）（2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 1借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 收入類賬戶結(jié)構(gòu)收入類賬戶結(jié)構(gòu) 第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）（2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 1借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借

15、方借方(dr.) 收入類賬戶收入類賬戶 貸方貸方(cr.)收入類賬戶結(jié)構(gòu)收入類賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額本期增加額 本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期減少額或轉(zhuǎn)銷額 本期增加額合計(jì)本期增加額合計(jì)(本期發(fā)生額本期發(fā)生額)本期減少額合計(jì)本期減少額合計(jì)(本期發(fā)生額本期發(fā)生額)會(huì)計(jì)期末，本期收入增加額減去本期收入減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷會(huì)計(jì)期末，本期收入增加額減去本期收入減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷額，轉(zhuǎn)入額，轉(zhuǎn)入“利潤利潤”賬戶；賬戶；收入類賬戶一般沒有期末余額。收入類賬戶一般沒有期末余額。 借借(dr.) (dr.) 帳戶名稱帳戶名稱 貸貸(cr.)(cr.) 費(fèi)用的增加費(fèi)用的增加 費(fèi)用的減少費(fèi)用的減少 第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（

16、一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）（2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 1借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu) 第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）（2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 1借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 費(fèi)用類賬戶一般沒有期末余額。費(fèi)用類賬戶一般沒有期末余額。 借方借方(d

17、r.) 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 貸方貸方(cr.)費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額本期增加額 本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期減少額或轉(zhuǎn)銷額 本期增加額合計(jì)本期增加額合計(jì)(本期發(fā)生額本期發(fā)生額)本期減少額合計(jì)本期減少額合計(jì)(本期發(fā)生額本期發(fā)生額)第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）（2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 1借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借方借方(dr.) 利潤類賬戶利潤類賬戶 貸方貸方(cr.)利潤類賬戶結(jié)構(gòu)利潤類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額期

18、初余額(年度內(nèi)利潤年度內(nèi)利潤) 本期收入轉(zhuǎn)入額本期收入轉(zhuǎn)入額期初余額期初余額(年度內(nèi)虧損年度內(nèi)虧損) 本期成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入額本期成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入額本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)(本期發(fā)生額本期發(fā)生額)期末余額（年度內(nèi)利潤）期末余額（年度內(nèi)利潤）本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)(本期發(fā)生額本期發(fā)生額)期末余額（年度內(nèi)虧損）期末余額（年度內(nèi)虧損）第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）期末：期末： 借方借方(dr.) 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 貸方貸方(cr.)本期增加額本期增加額 期末

19、結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn) 本期增加額合計(jì)本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)本期減少額合計(jì)借方借方(dr.) 收入類賬戶收入類賬戶 貸方貸方(cr.)本期增加額本期增加額 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn) 本期增加額合計(jì)本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)本期減少額合計(jì)借方借方(dr.) 利潤類賬戶利潤類賬戶 貸方貸方(cr.)本期收入轉(zhuǎn)入額本期收入轉(zhuǎn)入額 本期成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入額本期成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入額本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)期末余額（年度內(nèi)利潤）期末余額（年度內(nèi)利潤）本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)期末余額（年度內(nèi)虧損）期末余額（年度內(nèi)虧損）第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬

20、戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）年度終了：年度終了： 未分配利潤未分配利潤未彌補(bǔ)虧損未彌補(bǔ)虧損未分配利潤未分配利潤歷年結(jié)存未分配利潤歷年結(jié)存未分配利潤借方借方(dr.) 利潤類賬戶利潤類賬戶 貸方貸方(cr.)利潤類賬戶結(jié)構(gòu)利潤類賬戶結(jié)構(gòu) 結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry） （2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 2借貸記賬法記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等

21、。有借必有貸，借貸必相等。分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)需考慮四個(gè)步驟：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)需考慮四個(gè)步驟：1. 確定賬戶的名稱確定賬戶的名稱2. 確定這些賬戶的類別確定這些賬戶的類別3. 確定增加還是減少確定增加還是減少4. 確定借方還是貸方確定借方還是貸方第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 例題：例題： 五星公司五星公司20年初有關(guān)賬戶的期初余額如下：年初有關(guān)賬戶的期初余額如下：期初余額期初余額 100000借方借方 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸方貸方期初余額期初余額 30000借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方期初余額期初余額 220000借

22、方借方 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料 貸方貸方借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方期初余額期初余額 200000借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方期初余額期初余額 40000借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本(甲甲) 貸方貸方期初余額期初余額 500000借方借方 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 貸方貸方期初余額期初余額 10000第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬五星公司五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1購入原材一批，價(jià)款購入原材一批，價(jià)款 5000元，暫欠供貨單位元，暫欠供貨單位借方借方

23、 原材料原材料 貸方貸方期初余額期初余額 0 5000借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方期初余額期初余額 40000 5000負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬五星公司五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2 投資者甲投入投資者甲投入100000元，已劃入在銀行開立的存款戶元，已劃入在銀行開立的存款戶借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方期初余額期初余額 220000 100000借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方期初余額期初余額 500000

24、 100000所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬五星公司五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3 以銀行存款歸還前欠購置低值易耗品款以銀行存款歸還前欠購置低值易耗品款 20000元元 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方期初余額期初余額 40000 5000借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方期初余額期初余額 220000 100000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 20000 20000第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、

25、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬五星公司五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4 投資者甲決定，抽回投資投資者甲決定，抽回投資 40000元，用銀行存款支付元，用銀行存款支付借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方期初余額期初余額 500000 100000借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方期初余額期初余額 220000 100000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 20000 40000 40000第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、

26、賬戶和復(fù)式記賬五星公司五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)5 購買機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，共計(jì)購買機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，共計(jì) 10000元，以銀行存款支付元，以銀行存款支付借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方期初余額期初余額 220000 100000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 20000 40000 10000期初余額期初余額 200000 10000第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬五星公司五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)

27、務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)6 給供貨單位開出商業(yè)票據(jù)一張，金額為給供貨單位開出商業(yè)票據(jù)一張，金額為 5000元，償還前欠貨款元，償還前欠貨款借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方借方借方 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸方貸方負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶期初余額期初余額 0 5000期初余額期初余額 40000 5000 20000 5000第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬五星公司五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)7投資者甲代為償還應(yīng)付賬款投資者甲代為償還應(yīng)付賬款 20000元，作為對該

28、公司投資的增加元，作為對該公司投資的增加借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶期初余額期初余額 40000 5000期初余額期初余額 500000 100000 20000 40000 20000 5000 20000第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬五星公司五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)8 五星公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利五星公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 5000元元借方借方 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 貸方貸方負(fù)債

29、類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶利潤分配利潤分配借方借方 未分配利潤未分配利潤 貸方貸方期初余額期初余額 10000期初余額期初余額 0 5000 5000第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬五星公司五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)9 投資者甲將其對五星公司的投資投資者甲將其對五星公司的投資 10000元轉(zhuǎn)讓給乙公司元轉(zhuǎn)讓給乙公司借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本乙乙 貸方貸方所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本甲甲 貸

30、方貸方期初余額期初余額 500000 100000 20000 40000 10000期初余額期初余額 0 10000第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬月末，月末，五星公司將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬以后，五星公司將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬以后， 可計(jì)算出各賬戶本期發(fā)生額和余額可計(jì)算出各賬戶本期發(fā)生額和余額表表 五星公司月末賬五星公司月末賬借方借方 庫存庫存 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸貸 方方 期初余額期初余額 30000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 期末余額期末余額 30000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）

31、：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬表表 五星公司月末賬五星公司月末賬借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 期初余額期初余額 220000 100000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 100000 期末余額期末余額 250000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 70000 20000 40000 10000第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬表表 五星公司月末賬五星公司月末賬借方借方 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料 貸方貸方 期初余額期初余額 100000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 期末余額期末

32、余額 100000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬表表 五星公司月末賬五星公司月末賬 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 5000 期末余額期末余額 5000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0借方借方 原材料原材料 貸方貸方 期初余額期初余額 0 5000 第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬表表 五星公司月末賬五星公司月末賬 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 10000 期末余額期末余額 210000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 借方借方

33、 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方 期初余額期初余額 200000 10000 第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬表表 五星公司月末賬五星公司月末賬 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 5000 期末余額期末余額 5000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 借方借方 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸方貸方 期初余額期初余額 0 5000 第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬表表 五星公司月末賬五星公司月末賬 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 5000 期末余額期末余額 0 本期發(fā)生額本

34、期發(fā)生額 45000 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 期初余額期初余額 40000 5000 20000 5000 20000第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬表表 五星公司月末賬五星公司月末賬 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 5000 期末余額期末余額 5000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 借方借方 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 貸方貸方 期初余額期初余額 0 5000 第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬表表 五星公司月末賬五星公司月末賬 本期發(fā)生

35、額本期發(fā)生額 120000 期末余額期末余額 570000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 50000 借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本甲甲 貸方貸方 期初余額期初余額 500000 100000 20000 40000 10000第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬表表 五星公司月末賬五星公司月末賬 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 10000 期末余額期末余額 10000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本乙乙 貸方貸方 期初余額期初余額 0 10000 第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄

36、、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬表表 五星公司月末賬五星公司月末賬 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 期末余額期末余額 5000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 5000 借方借方 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 貸方貸方 期初余額期初余額 10000 5000第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 舉例舉例 ： a a投資現(xiàn)金投資現(xiàn)金20,00020,000元，商品元，商品20,00020,000元，開設(shè)元，開設(shè) 利達(dá)商店以后：利達(dá)商店以后：1 1）以現(xiàn)金）以現(xiàn)金10,00010,000元購入商品元購入商品2

37、 2）業(yè)主）業(yè)主a a以其權(quán)益以其權(quán)益20,00020,000元轉(zhuǎn)讓予元轉(zhuǎn)讓予b b。3 3）業(yè)主）業(yè)主a a增加投資增加投資10,00010,000元，投入現(xiàn)金。元，投入現(xiàn)金。4 4）業(yè)主）業(yè)主b b提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金5,0005,000元自用。元自用。第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry） 2022-2-10上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院491 1）以現(xiàn)金）以現(xiàn)金10,00010,000元購入商品元購入商品 借借: 庫存商品庫存商品 10,000 貸貸: 現(xiàn)金現(xiàn)金 10

38、,0002 2）業(yè)主）業(yè)主a a以其權(quán)益以其權(quán)益20,00020,000元轉(zhuǎn)讓予元轉(zhuǎn)讓予b b。 借借: 實(shí)收資本實(shí)收資本-a 20,000 貸貸: 實(shí)收資本實(shí)收資本-b 20,0002022-2-10上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院513 3）業(yè)主）業(yè)主a a增加投資增加投資10,00010,000元，投入現(xiàn)金。元，投入現(xiàn)金。 借借: 現(xiàn)金現(xiàn)金 10,000 貸貸: 實(shí)收資本實(shí)收資本-a 10,0004 4）業(yè)主）業(yè)主b b提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金5,0005,000元自用。元自用。 借借: 實(shí)收資本實(shí)收資本-b 5,000 貸貸: 現(xiàn)現(xiàn) 金金 5,000 借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸貸 借借 庫存商品庫存商品 貸貸

39、期初期初 20000 (1) 10000 20000 (1) 10000 期初期初 2000020000(3) 10000 (4) 5000 (3) 10000 (4) 5000 (1) 10000 (1) 10000 余余 1500015000 余余 3000030000 實(shí)收資本實(shí)收資本a a 實(shí)收資本實(shí)收資本- b b (2) 20000 (2) 20000 期初期初40000 (4) 5000 (2) 40000 (4) 5000 (2) 20000 (3) 10000 20000 (3) 10000 余余 3000030000 余余 1500015000利達(dá)商店資產(chǎn)負(fù)債表利達(dá)商店資產(chǎn)

40、負(fù)債表 現(xiàn)金現(xiàn)金 15,000 實(shí)收資本實(shí)收資本-a 30,000 庫存商品庫存商品 30,000 實(shí)收資本實(shí)收資本-b 15,000 合計(jì)合計(jì) 45,000 合合 計(jì)計(jì) 45,000問問 ： 如果當(dāng)期增加這樣一筆業(yè)務(wù)：銷售商品收到現(xiàn)如果當(dāng)期增加這樣一筆業(yè)務(wù)：銷售商品收到現(xiàn)金金10000元，這些商品的成本為元，這些商品的成本為6000元，則當(dāng)期的元，則當(dāng)期的利潤表和期末的資產(chǎn)負(fù)債表如何編制利潤表和期末的資產(chǎn)負(fù)債表如何編制 ？利達(dá)商店利潤表利達(dá)商店利潤表 _ 收入收入 10,000 成本成本 6,000 利潤利潤 4,000 _ 利達(dá)商店資產(chǎn)負(fù)債表利達(dá)商店資產(chǎn)負(fù)債表 _ 現(xiàn)金現(xiàn)金 25,000

41、實(shí)收資本實(shí)收資本-a 30,000 庫存商品庫存商品 24,000 實(shí)收資本實(shí)收資本-b 15,000 留存利潤留存利潤 4,000 _ 合計(jì)合計(jì) 49,000 合計(jì)合計(jì) 49,000 所謂會(huì)計(jì)分錄，就是對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定其 賬戶、金額和記賬方位（即借方和貸方）賬戶、金額和記賬方位（即借方和貸方）的記錄。第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)分錄（、會(huì)計(jì)分錄（accounting entry） 完整的會(huì)計(jì)分錄包含三要素： 賬戶名稱 應(yīng)借應(yīng)貸賬戶方位 記賬金額 會(huì)計(jì)分錄分為簡單分錄和復(fù)合分錄 簡單

42、分錄只有一借一貸的對應(yīng)關(guān)系 復(fù)合分錄有一借多貸或一貸多借或多借多貸對應(yīng)關(guān)系借：原材料借：原材料 5000貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 5000例：購入原材料一批，價(jià)款例：購入原材料一批，價(jià)款 5000元，暫欠供貨單位。元，暫欠供貨單位。注意：注意： 貸記符號不能寫在借記符號的同一行上，貸記符號不能寫在借記符號的同一行上， 貸記符號應(yīng)寫在借記符號的下面一行，向右空一格或二格，貸記符號應(yīng)寫在借記符號的下面一行，向右空一格或二格， 借貸賬戶名稱及金額均應(yīng)叉欄列示。借貸賬戶名稱及金額均應(yīng)叉欄列示。例：例： 購入原材料一批，價(jià)款購入原材料一批，價(jià)款 20000元，以銀行存款支付元，以銀行存款支付 14000

43、元，元， 余余 6000元暫欠。元暫欠。借：原材料借：原材料 20000貸：銀行存款貸：銀行存款 14000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 6000第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)分錄（、會(huì)計(jì)分錄（accounting entry）第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證2、會(huì)計(jì)憑證（、會(huì)計(jì)憑證（accounting document）會(huì)計(jì)憑證，簡稱憑證，就是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證

44、按其填制的程序和用途，可分為原始憑證和記賬憑證。第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證2、會(huì)計(jì)憑證（、會(huì)計(jì)憑證（accounting document）（1）原始憑證（original document） 按其取得的來源不同，可分為： 外來原始憑證 是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時(shí)，從外單位取得的憑證。如：發(fā)票、單據(jù)等。 自制原始憑證 是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員填制的憑證。如：進(jìn)貨單、領(lǐng)料單等。 原始憑證填制的要求： 1. 真實(shí) 2. 完整、清楚、正確 3. 有經(jīng)辦人員的簽字或蓋章

45、第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證原始憑證的審核 原始憑證必須經(jīng)過審核，才能作為記賬的依據(jù) 審核的內(nèi)容 ： 1. 合法性、合規(guī)性、合理性 2. 完整性 3. 正確性 第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證2、會(huì)計(jì)憑證（、會(huì)計(jì)憑證（accounting document）（2）記賬憑證（accounting voucher） 記賬憑證，又稱傳票，它根據(jù)原始憑證編制，是確定會(huì)計(jì)分錄、作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。 可以分為專用

46、記賬憑證和通用記賬憑證。記帳憑證（傳票）： 收款憑證（receipt voucher）：涉及貨幣資金收款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 付款憑證（disbursement voucher）：涉及貨幣資金付款的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)賬憑證（transfer voucher）：不涉及貨幣資金收付款的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證記賬憑證的審核內(nèi)容： 是否附有原始憑證 賬戶名稱、金額是否正確，對應(yīng)關(guān)系是否清晰 有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否簽字或蓋章第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬

47、與調(diào)整 四、會(huì)計(jì)賬簿四、會(huì)計(jì)賬簿1、賬簿（、賬簿（book of accounts）（1）賬簿概念：會(huì)計(jì)賬簿簡稱賬簿，是按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶，并由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干賬頁所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)、分類地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。（2）設(shè)置賬簿的作用： 有利于全面、系統(tǒng)地記錄和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的情 況，把大量而分散的核算資料進(jìn)行歸類整理 便于會(huì)計(jì)工作的分工 是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù) 是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)檔案第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四、會(huì)計(jì)賬簿四、會(huì)計(jì)賬簿1、賬簿（、賬簿（book of accounts）第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（

48、一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四、會(huì)計(jì)賬簿四、會(huì)計(jì)賬簿1、賬簿（、賬簿（book of accounts）（3）賬簿按用途分類，可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。賬簿賬簿序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿備查賬簿備查賬簿分類賬簿分類賬簿總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四、會(huì)計(jì)賬簿四、會(huì)計(jì)賬簿1、賬簿（、賬簿（book of accounts）（4）序時(shí)賬（chronological book） 序時(shí)賬簿，常稱為日記賬，它是對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)按照發(fā)生時(shí)間的

49、先后順序進(jìn)行登記的賬簿。摘要對方科目收入余額支出年憑證月 日 種類 編號 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬格式（三欄式）現(xiàn)金日記賬格式（三欄式）第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四、會(huì)計(jì)賬簿四、會(huì)計(jì)賬簿1、賬簿（、賬簿（book of accounts）（5）分類賬（ledger） 分類賬簿是對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶進(jìn)行分 類登記的賬簿，簡稱分類賬。 總分類賬總分類賬摘要借方貸方余額借/貸年憑證月日 種類編號總分類賬格式（三欄式）總分類賬格式（三欄式）第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四、會(huì)計(jì)賬簿四、會(huì)計(jì)賬

50、簿 管理費(fèi)用明細(xì)賬管理費(fèi)用明細(xì)賬摘要借方工資余額水電費(fèi)年憑證月日種類編號辦公費(fèi)合計(jì)貸方摘要收入發(fā)出數(shù)量結(jié)存年憑證月日種類編號金額單價(jià)數(shù)量金額單價(jià)數(shù)量金額單價(jià) 庫存商品明細(xì)賬庫存商品明細(xì)賬多欄式明細(xì)分類賬格式多欄式明細(xì)分類賬格式數(shù)量金額式明細(xì)分類賬格式數(shù)量金額式明細(xì)分類賬格式第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四、會(huì)計(jì)賬簿四、會(huì)計(jì)賬簿1、賬簿（、賬簿（book of accounts）（6）備查賬（memorandumaccount）備查賬，又稱輔助賬，是對某些在日記賬和分類賬中未能記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。賬簿之間的關(guān)系：

51、賬簿之間的關(guān)系： 相互制約相互制約 平行登記平行登記第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四、會(huì)計(jì)賬簿四、會(huì)計(jì)賬簿1、賬簿（、賬簿（book of accounts）第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四、會(huì)計(jì)賬簿四、會(huì)計(jì)賬簿2、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記（1）平行登記的概念所謂平行登記，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)賬戶。第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)

52、整 四、會(huì)計(jì)賬簿四、會(huì)計(jì)賬簿2、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記（2）平行登記的基本要求 平行登記的依據(jù)必須一致。 平行登記的期間必須一致。 平行登記的金額必須相等。 平行登記的記賬方向必須相同。2022-2-10上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院75五、五、 試算與調(diào)整試算與調(diào)整 1 1、 試算表試算表 （1 1） 試算表依據(jù)的原理試算表依據(jù)的原理 （2 2）試）試算表的用途算表的用途 驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄中計(jì)算有無錯(cuò)誤。驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄中計(jì)算有無錯(cuò)誤。 便于編制財(cái)務(wù)報(bào)表。試算表根據(jù)各分類賬的借貸余額匯便于編制財(cái)務(wù)報(bào)表。試算表根據(jù)各分類賬的借貸余額匯 總編制而成，依據(jù)試算表編制財(cái)務(wù)報(bào)

53、表將比直接依據(jù)分總編制而成，依據(jù)試算表編制財(cái)務(wù)報(bào)表將比直接依據(jù)分 類賬更為方便，對擁有大量分類賬的企業(yè)而言，尤為便捷。類賬更為方便，對擁有大量分類賬的企業(yè)而言，尤為便捷。 粗略顯示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。粗略顯示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 （3 3）編制方法）編制方法 2022-2-10上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院76（3 3） 試算表編制實(shí)例試算表編制實(shí)例 五星公司五星公司試算表試算表20 xx年年1月月31日日帳戶名稱帳戶名稱借方余額借方余額貸方余額貸方余額庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金30000銀行存款銀行存款250000周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料100000原材料原材料5000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)210000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)5

54、000應(yīng)付股利應(yīng)付股利5000實(shí)收資本實(shí)收資本580000未分配利潤未分配利潤5000合合 計(jì)計(jì)5950005950002022-2-10上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院77（4 4） 試算表的局限性試算表的局限性試算表借貸平衡不一定表示賬戶處理完全正確，有些錯(cuò)誤的發(fā)試算表借貸平衡不一定表示賬戶處理完全正確，有些錯(cuò)誤的發(fā)生并不會(huì)使借貸失衡。這類錯(cuò)誤羅列如下：生并不會(huì)使借貸失衡。這類錯(cuò)誤羅列如下：借貸同時(shí)遺漏。借貸同時(shí)遺漏。借貸同時(shí)重復(fù)記賬。借貸同時(shí)重復(fù)記賬。 借方或貸方發(fā)生相同數(shù)額錯(cuò)誤。借方或貸方發(fā)生相同數(shù)額錯(cuò)誤。 第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 （5）

55、錯(cuò)賬的更正方法）錯(cuò)賬的更正方法劃線更正法在記賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的記賬憑證無錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法。劃線更正法是： 先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字用一條單紅線劃去，表示 注銷； 再在劃線的上面寫上正確的文字或數(shù)字; 并在劃線處加蓋更正人圖章，以示負(fù)責(zé)。第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 （5）錯(cuò)賬的更正方法）錯(cuò)賬的更正方法紅字更正法 由于記賬憑證錯(cuò)誤致使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，從而用紅字沖銷原記賬憑證，以更正賬簿記錄的一種方法，適用于以下兩種情況： 錯(cuò)誤是由記賬憑證所列應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目 有錯(cuò)誤而引起的； 錯(cuò)誤是由記賬憑證所填金額大于應(yīng)記金額而

56、 引起的，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤。第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 （5）錯(cuò)賬的更正方法）錯(cuò)賬的更正方法補(bǔ)充登記法如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄的錯(cuò)誤是由于記賬憑證所填金額小于應(yīng)記金額引起的，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤。更正的方法是： 按少記的金額用藍(lán)字填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與 原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證； 在“摘要”欄中寫明“補(bǔ)充少記金額”以及原錯(cuò)誤記賬憑 證的號數(shù)和日期； 并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充登記少記的金額。 本期收入和費(fèi)用的不同確定方法形成權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)本期收入和費(fèi)用的不同確定方法形成權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí) 現(xiàn)制兩大記賬和報(bào)告基礎(chǔ)現(xiàn)制兩

57、大記賬和報(bào)告基礎(chǔ)（1）收入和費(fèi)用的收支期間與歸屬期間）收入和費(fèi)用的收支期間與歸屬期間1）概念 收入和費(fèi)用的收支期間：收入收到了現(xiàn)款和費(fèi)用用現(xiàn)款支付了的會(huì)計(jì)期間。 收入和費(fèi)用的應(yīng)歸屬期間：應(yīng)獲得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)期間。第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2）兩者的關(guān)系 收支期與應(yīng)歸屬期一致第一種情況：本期內(nèi)收到的收入就是本期已獲得的收入，本期已支付的費(fèi)用就是本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 五、期末賬項(xiàng)的調(diào)整五、期末賬項(xiàng)的調(diào)整（2）兩者的關(guān)系 收支期與應(yīng)歸屬期間不

58、一致第二種情況：本期內(nèi)收到但尚未實(shí)現(xiàn)的收入，本期內(nèi)支付但不應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 五、期末賬項(xiàng)的調(diào)整五、期末賬項(xiàng)的調(diào)整第二種情況案例1：某企業(yè)房屋出租，每年1月份把該年的租金收入一次收訖，而1月份應(yīng)該獲得的租金收入僅為全年收入的1/12，其余部分在以后11個(gè)月才能陸續(xù)實(shí)現(xiàn)，這部分已經(jīng)收到但必須在以后月份內(nèi)才能實(shí)現(xiàn)的收入，從1月份看來，就成為預(yù)收收入。第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 第二種情況案例2：某企業(yè)在1月份把全年的報(bào)費(fèi)一次付訖，則1月份應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)，僅為整筆支

59、出的1/12，其余部分應(yīng)由以后11個(gè)月分別負(fù)擔(dān)。這部分已經(jīng)支付但應(yīng)由以后月份負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，從1月份來看，就成為預(yù)付費(fèi)用。第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 五、期末賬項(xiàng)的調(diào)整五、期末賬項(xiàng)的調(diào)整2）兩者的關(guān)系收支期與應(yīng)歸屬期間不一致第三種情況：本期應(yīng)當(dāng)獲得而尚未收到的收入，本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)而尚未支付的費(fèi)用。第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 五、期末賬項(xiàng)的調(diào)整五、期末賬項(xiàng)的調(diào)整第三種情況案例3：每個(gè)季度銀行存款利息收入一般在季末結(jié)算。第二季度的利息收入在6月末才能收到。5月份應(yīng)獲得的利息收入，該月內(nèi)雖然未收到，但是

60、屬于5月份的收入。這部分已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但尚未收到的利息收入，在5月末就稱為應(yīng)計(jì)收入。第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 五、期末賬項(xiàng)的調(diào)整五、期末賬項(xiàng)的調(diào)整第三種情況案例4：本月份耗用的水電費(fèi)，要到下月份才予以支付。這部分應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未支付的水電費(fèi)，在本月末就稱為應(yīng)計(jì)費(fèi)用。第二章第二章 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 五、期末賬項(xiàng)的調(diào)整五、期末賬項(xiàng)的調(diào)整有兩種方法來確定第二、第三種情況是否為本期的收入和費(fèi)用：一種為收付實(shí)現(xiàn)制，另一種為權(quán)責(zé)發(fā)生制。 （2）收付實(shí)現(xiàn)制（）收付實(shí)現(xiàn)制（cash basiscash bas