第五章記賬憑證ppt課件

1、第五章會 計 憑 證 會計憑證是記錄經濟業(yè)務發(fā)生的證明性文件，是記錄會計信息的重要載體，填制和審核會計憑證是會計核算方法之一。經濟業(yè)務的發(fā)生須有原始憑證，這些憑證用復式記賬的原理使之歸類后，再以會計分錄的方式填制在記賬憑證上，作為記賬的根據。本章主要引見了會計憑證概述、原始憑證、記賬憑證、會計憑證的傳送與保管。本章內容提示本章內容提示會計憑證的概念會計憑證的作用會計憑證的種類 會計憑證簡稱憑證，是記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿的根據。經濟業(yè)務原始憑證填制獲得填制記賬憑證客觀及時地反映經濟業(yè)務的發(fā)生及完成情況監(jiān)視各項經濟業(yè)務的合法性 登記賬簿的根據經濟業(yè)務原始憑證填制獲得審核填

2、制記賬憑證 便于分清經濟責任，可以加強經濟管理中的責任制。 會計憑證填制程序與用途原始憑證記賬憑證原始憑證的種類原始憑證的內容原始憑證的審核原始憑證的填制原始憑證的概念及作用經經 濟濟業(yè)業(yè) 務務記錄填 制 程填 制 程序 ： 經序 ： 經濟 業(yè) 務濟 業(yè) 務發(fā) 生 時發(fā) 生 時獲 得 或獲 得 或填制填制主要用途主要用途：進展會：進展會計核算的計核算的原始資料原始資料和主要根和主要根據據主 要 內 容主 要 內 容： 證 明 經： 證 明 經濟 業(yè) 務 的濟 業(yè) 務 的詳 細 內 容詳 細 內 容和 完 成 情和 完 成 情況況 原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生時獲得或填制的，用以記錄經濟業(yè)務的發(fā)生和

3、完成情況的書面證明。 核算原始憑證記賬憑證1 按來源分類一次憑證累計憑證匯總原始憑證外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證2 按填制方法分類3、 按用途不同分類通知憑證執(zhí)行憑證計算憑證1、原始憑證按其獲得來源不同，劃分為：、原始憑證按其獲得來源不同，劃分為：外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時從外來原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時從外單位或個人直接獲得的原始憑證。如增值外單位或個人直接獲得的原始憑證。如增值稅公用發(fā)票普通格式如表稅公用發(fā)票普通格式如表5-1所示、非增所示、非增值稅及小規(guī)模納稅人的發(fā)票普通格式如表值稅及小規(guī)模納稅人

4、的發(fā)票普通格式如表5-2所示、鐵路運輸部門的火車票、對外支所示、鐵路運輸部門的火車票、對外支付款項時獲得的收據普通格式如表付款項時獲得的收據普通格式如表5-3所示所示等都是外來原始憑證。等都是外來原始憑證。 表51表5-2表5-3表5-3 自制原始憑證是指本單位內部詳細經自制原始憑證是指本單位內部詳細經辦業(yè)務的部門和人員，在辦理某項經辦業(yè)務的部門和人員，在辦理某項經濟業(yè)務時自行填制的憑證。如收料單濟業(yè)務時自行填制的憑證。如收料單普通格式如表普通格式如表5-45-4所示、領料單所示、領料單普通格式如表普通格式如表5-55-5所示、產品入庫所示、產品入庫單普通格式如表單普通格式如表5-65-6所示

5、和銷貨發(fā)所示和銷貨發(fā)票等。票等。 表5-4表5-5表5-6 2、原始憑證按其填制的手續(xù)不同， 可以劃分為：一次憑證、累計憑證和 匯總原始憑證。一次憑證一次憑證 一次憑證是指只記載一項業(yè)務或同時記載假設干項同類性質經濟業(yè)務，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證，日常的原始憑證多屬此類。如“現金收據、“發(fā)貨票等。另外，外來原始憑證普通均屬一次憑證。 。累計憑證累計憑證 累計憑證是指在一定時期內在一張憑證中，延續(xù)登記不斷反復發(fā)生的假設干同類經濟業(yè)務的原始憑證。它普通為自制原始憑證。累計憑證是隨著經濟業(yè)務的發(fā)生而分次登記運用的，可以簡化核算手續(xù)，減少憑證數量，便于控制管理。如限額領料單 。匯總原始憑證匯總原始

6、憑證 匯總原始憑證。是將一定時期內假設干張反映同類經濟業(yè)務的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表、工資分配匯總表等。 材料名稱用途面 粉白砂糖輔助材料合 計數量金額數量金額數量金額產品耗用生產車間一般消耗用行政管理部門耗用2000600010005000120 80 600 400 11000 600 400合 計2000600010005000200100012000會計主管： 制表：發(fā) 料 憑 證 匯 總 表 2019年12月 單位：元 3、原始憑證按其用途不同可以分為通知憑證、執(zhí)行憑證和計算憑證三種。通知憑證是指要求、指示或命令企業(yè)進展某項經濟業(yè)務的原

7、始憑證，如“罰款通知書、“付款通知書、“銀行本票等。執(zhí)行憑證是證明某項經濟業(yè)務曾經完成的原始憑證，如“銷貨發(fā)票、“資料驗收單、“領料單等。計算憑證是對己進展或完成的經濟業(yè)務進展計算而編制的原始憑證。如“產品本錢計算單、“制造費用分配表、“工資計算表等。 3、原始憑證按其格式不同可分為通用憑證和公用憑證兩種。 通用憑證是指在一定范圍內具有一致格式和運用方法的憑證。這里的一定范圍，可以是全國范圍，也可以是某省、某市、某地域或某系統(tǒng)。如全國一致運用的“銀行承兌匯票，某一地域一致印制的“收款收據等。 公用憑證是指一些單位具有特定內容和專門用途的原始憑證。如“增值稅公用發(fā)票，“差旅費報銷單等。原始憑證的

8、稱號原始憑證的填制日期原始憑證的編號原始憑證接納單位的稱號經濟業(yè)務的內容、數量、金額等根本內容填制單位及有關人員簽章附件原始憑證填制要求原始憑證填制舉例錯誤原始憑證的更正 記錄真實：原始憑證的填制，要由填制人或經辦人根據經濟業(yè)務的實踐執(zhí)行和完成情況填寫，不得偽造、變造。內容完好：原始憑證填制的內容必需完好、齊全。憑證的填制日期、經濟業(yè)務的內容、數量、金額 都必需仔細填寫，不得脫漏。做到手續(xù)完備。 書寫正確：文字摘要要簡書寫正確：文字摘要要簡練，數量、單價、金額計算要練，數量、單價、金額計算要正確；各種憑證必需延續(xù)編號，正確；各種憑證必需延續(xù)編號，以便調查；憑證假設已有預先以便調查；憑證假設已有

9、預先編號的，在寫錯作廢時，應加編號的，在寫錯作廢時，應加蓋蓋“作廢戳記，并保管不得銷作廢戳記，并保管不得銷毀；書寫要符合規(guī)定。大小寫毀；書寫要符合規(guī)定。大小寫要按規(guī)定運用藍黑、碳素墨水，要按規(guī)定運用藍黑、碳素墨水，字跡要工整、明晰；各種原始字跡要工整、明晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應按正確憑證不能隨意涂改。應按正確方法更正。方法更正。編制及時：各種原始憑證必需在經濟業(yè)務發(fā)生時及時填寫，并應按規(guī)定的程序及時送交財務部門，由財務部門加以審核并據以編制記賬憑證。原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求 明確經濟責任：經辦人員及有關單位、人員要簽名蓋章，明確經濟責任。張方原始憑證填制舉例原始憑證填制舉例

10、 2019年6月5日紅星公司從北京一百貨公司購入打印機一臺，款項1000元。例例紅星公司紅星公司620195HP640打印機打印機1臺臺1000100000100000￥北京北京一百一百張?zhí)炝懔懔懔?零零壹壹零零零零 對于數字發(fā)生錯誤的原始憑證，必需退回原開出單位重開，并在更正處加蓋更正單位公章及相關人員名章。不可在原錯誤處更正。 對于文字發(fā)生錯誤的原始憑證，應退回原開出單位重開，或在錯誤處進展更正，并在更正處加蓋更正單位公章及相關人員名章。錯誤原始憑證的更正錯誤原始憑證的更正 各種原始憑證不能隨意涂改。原始憑證填寫如有錯誤，要運用正確的改錯方法更正，不得涂改、刮擦、挖補或用褪色水改。更正處該

11、當加蓋開出單位的公章。 為了正確地反映和監(jiān)視各項經濟業(yè)務，保證核算資料的真實、正確和合法，會計部門和經辦業(yè)務的有關部門，必需對原始憑證進展嚴厲仔細的審核。審核內容有：真實性合法性正確性完好性對于不真實不合法的原始憑證，應回絕受理，情節(jié)嚴重的應報告單位擔任人。對于不完好不正確的原始憑證，應退回由原開出單位補充和更正。記賬憑證的審核記賬憑證的填制記賬憑證的內容記賬憑證的種類記賬憑證的概念及作用 記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經濟業(yè)務內容、指明應記賬戶稱號、方向、金額，并直接作為記賬根據的會計憑證。原始憑證記賬憑證填制程序：根據原始憑證主要內容： 會計分錄主要用

12、途： 登記賬簿根據填制運用范圍填制方法記賬憑證復式記賬憑證單式記賬憑證公用記賬憑證通用記賬憑證 復式記賬憑證是指一項經濟業(yè)務所涉及的會計科目都集中填列在一張記賬憑證上的記賬憑證。 優(yōu)缺陷 會計科目對應關系明確，有利于反映經濟業(yè)務的全貌，全面了解資本運動的來龍去脈；同時還可以減少記賬憑證的數量，便于查賬。 不便于匯總計算每一會計科目的發(fā)生額，不便于分工記賬。 大部分企業(yè)采用復式記賬憑證進展會計核算。復式記賬憑證的分類復式記賬憑證的分類復式記賬憑證公用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證轉賬憑證付款憑證運用范圍用途公用記賬憑證公用記賬憑證收款憑證收款憑證 收款憑證是用來記錄現金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務

13、的記賬憑證，是根據有關現金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證填制的。收訖收款憑證的借方科目只需現金和銀行存款，因此在憑證格式設置上，將借方科目設在上方。 收款憑證的貸方科目在憑證對應的表格中。收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務的憑證。出納員辦理收款后蓋“收訖章。公用記賬憑證公用記賬憑證付款憑證付款憑證 付款憑證是用來記錄現金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務的記賬憑證，它是根據現金和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制的。付款憑證的貸方科目只需現金和銀行存款，因此在憑證格式設置上，將貸方科目設在上方。付款憑證的借方科目在對應的表格中。付訖 付款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理付款業(yè)務的憑證

14、。出納員辦理付款后蓋“付訖章。留意 假設是銀行存款和現金之間相互劃拔的業(yè)務，如將現金存入銀行，或者從銀行提取現金的業(yè)務，按我國會計實務的慣例應編制付款憑證，普通不編制收款憑證，更不能將一筆業(yè)務編制兩張憑證。公用記賬憑證公用記賬憑證轉賬憑證轉賬憑證 轉賬憑證。轉賬憑證是用來記錄與現金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務無關的轉賬業(yè)務即在經濟業(yè)務發(fā)生時不需求收付現金和銀行存款的各項業(yè)務的憑證，它是根據有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制的。轉賬憑證的借貸方科目都在表格中。通用記賬憑證通用記賬憑證 通用記賬憑證是指各類經濟業(yè)務共同運用的，一致格式的記賬憑證。對于運營規(guī)模較小的單位，為了簡化會計憑證，普通運用通用記賬

15、憑證進展核算。 記 賬 憑 證 總字第 號 2019 年5月23日 字第 號附單據1張摘摘 要要借方科目借方科目貸方科目貸方科目金金 額額總賬總賬科目科目明細明細科目科目總賬總賬科目科目明細明細科目科目 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分生產成本生產成本原材料原材料1000 000合合 計計￥1000 000財務主管簽章 記賬簽章 復核簽章 制單簽章 單式記賬憑證是指把一項經經濟業(yè)務所涉及的每個會計科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個會計科目的記賬憑證。單式記賬憑證包括單式借項憑證和單式貸項憑證。 優(yōu)缺陷 單式記賬憑證的內容單一，有利于匯總計算每個會計科目的發(fā)生額，可以減

16、少登記總賬的任務量；但制證任務量較大，不利于在一張憑證上反映經濟業(yè)務的全貌，不便于查找記錄過失。實務中運用單式記賬憑證的單位很少。記賬憑證稱號記賬憑證編號填制憑證的日期經濟業(yè)務內容摘要會計分錄科目、方向、金額所附原始憑證張數相關人員簽名蓋章記賬憑證的填制步驟與要求記賬憑證的填制舉例制單、審核、出納、記賬、復核、會計主管等相關人員應簽名或蓋章。 日期欄，普通應按填制日期填寫。月末轉賬業(yè)務的日期應寫月末日期。 選擇正確的記賬憑證。如采用公用記賬憑證的單位，應根據業(yè)務內容選擇收款憑證、付款憑證或轉賬憑證。記賬憑證的填制步驟與要求記賬憑證的填制步驟與要求以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的根據。摘要

17、填寫要簡明、正確按憑證格式正確填寫會計分錄，記賬憑證金額欄不得有空行編號要規(guī)范。正確填寫所附原始憑證張數 記賬憑證的編號方法有總字編號法、三類編號法、五類編號法和分數編號法。會計人員要要根據不同的記賬憑證采用相應的編號方法。 總字編號法：即將一切的記賬憑證不分業(yè)務內容順序編號。適用于采用通用記賬憑證格式，經濟業(yè)務較少的單位。 三類編號法：即按照收款業(yè)務、付款業(yè)務和轉賬業(yè)務分別順序編號，如收字1號、付字1號、轉字1號，適用于采用公用記賬憑證的單位。 五類編號法：即按照現金收款、現金付款、銀行存款收款、銀行存款付款業(yè)務分別順序編號，如現收字第號、銀收字第號、現付字第號、銀付字第號、轉字第號。適用于

18、采用公用記賬憑證且收付款業(yè)務較多的單位。 分數編號法：假設一筆經濟業(yè)務需求填制一張以上的記賬憑證時，記賬憑證的編號采用分數延續(xù)編號，如“轉字5 、“轉字第5 “轉字第5 ，表示一筆轉賬業(yè)務需延續(xù)編三張記賬憑證。33記賬憑證編號的方法記賬憑證編號的方法2313記賬憑證填制舉例記賬憑證填制舉例 記 賬 憑 證 總字第 號 年 月 日 付字第 號附單據張摘摘 要要借方科目借方科目貸方科目貸方科目金金 額額總賬總賬科目科目明細明細科目科目總賬總賬科目科目明細明細科目科目 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分合合 計計人民幣人民幣 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分財務主管 記賬 出納

19、復核 制單 2019年6月5日紅星公司購入A設備一臺，價款10000元，以銀行存款支付。例例2019 6 5固定資產 銀行存款 1 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 03王平 記賬憑證能否附有原始憑證，原始憑證能否齊全、內容能否合法，記賬憑證所記錄的經濟業(yè)務與所附原始憑證所反映的經濟業(yè)務能否相符，能否合法。 記賬憑證應借、應貸的會計科目能否正確，賬戶的對應關系能否明晰，所運用的會計科目及其核算內容能否符合會計制度的規(guī)定，金額計算能否準確。 摘要能否填寫清楚、工程填寫能否齊全，如日期、憑證編號、二級和明細會計科目、附件張數以及有關人員簽章等。 實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要仔細審核，做到會計科目運用正確，數字準確無誤。打印出來的機制記賬憑證要加蓋制單人員、稽核人員、記賬人員及會計機構擔任人、會計主管人員印章或者簽字。會計憑證的保管會計憑證的傳送 會計憑證的傳送是指從原始憑證的填制或獲得時開場，經過填制、稽核、記賬，直到歸檔保管為止的整個過程中，在本單位內部有關職能部門和人員之間的傳送道路、傳送時間和處置程序。 正確組織會計憑證的傳送，對于提高會計核算資料的及時性，正確組織經濟活動，加強經濟責任，實行會計監(jiān)視，具有重要意義。 要根據經濟業(yè)務的特點，企業(yè)機構的設置和人員