審計(jì)案例分析任務(wù)2

1、學(xué)習(xí)-好資料審計(jì)案例分析任務(wù)22判斷題（總分30.00 ）1. 被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。（3.00分）洛錯(cuò)誤廠正確2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)必須與客戶保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立。（）（3.00分）錯(cuò)誤“ 正確3.對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對(duì)金額較小甚至 為零的債權(quán)人可不必函證。（3.00分）錯(cuò)誤正確4. 在被審計(jì)單位存在重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過(guò)大時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明。（3.00分）錯(cuò)誤正確5. 在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)后，才

2、可以以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。（3.00分）金錯(cuò)誤正確6. 審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無(wú)期后事項(xiàng)的發(fā)生。（3.00分）點(diǎn)錯(cuò)誤正確學(xué)習(xí)-好資料7. 編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)重要性水平做岀初步判斷，以確定可容忍誤差。（3.00分）性錯(cuò)誤 正確8. 接受捐贈(zèng)資產(chǎn)增加資本公積，對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)則減少資本公積。（3.00分）&錯(cuò)誤正確9. 被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬 戶數(shù)額為準(zhǔn)。（3.00分）錯(cuò)誤廠正確10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合

3、性測(cè)試的內(nèi)容。（）（3.00分）錯(cuò)誤正確案例分析題（總分30.00 ）1. 審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意那些問(wèn)題？ （10.00分）答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，應(yīng)先通過(guò)復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問(wèn)客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必須確定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶， 審計(jì)人員可通過(guò)復(fù)核去年的工作底稿， 來(lái)確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)， 應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素： 一是客戶過(guò)去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。 審計(jì)人員可通過(guò)重新計(jì)算來(lái)驗(yàn)證折舊的正確性。 在通常情況下， 應(yīng) 有選擇性地重新計(jì)

4、算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本年度增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的 折舊。2. 審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期借款時(shí)扣除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握那些審查要點(diǎn)？（10.00 分）審查年末有無(wú)到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否 在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債；等等。3.審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn) A 公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本 的存在有問(wèn)題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？我國(guó)財(cái)務(wù)制度明確了資本保全原則， 要求企業(yè)籌集資本后， 在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間， 投資者除轉(zhuǎn)讓 外，不得以任何方式抽走，轉(zhuǎn)讓也應(yīng)依照法律的程序進(jìn)行

5、。對(duì)企業(yè)的減資行為，我國(guó)有關(guān)企 業(yè)法律也有明確的規(guī)定， 如企業(yè)準(zhǔn)備減資時(shí)， 應(yīng)事先告知債權(quán)人， 若其無(wú)異議方可減資；經(jīng) 股東大會(huì)批準(zhǔn)公司減資后的注冊(cè)資本不得低于法定注冊(cè)資金的最低限額。審計(jì)人員在審閱 “實(shí)收資本” 賬戶發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)讓或減資記錄后， 應(yīng)進(jìn)一步審查有關(guān)會(huì)計(jì)及 其他記錄，詢征有關(guān)投資者，驗(yàn)證其是否真實(shí)與合法。本案例中 A 公司在東安公司注冊(cè)后 不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)原因。論述題（總分 40.00 ）1. 資料B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶丙公司20 X7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)

6、。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉(cāng)庫(kù)。丙公司擬于20X 7年12月29日至12月31日盤(pán)點(diǎn)存貨，以下是 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫(xiě)的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的部分內(nèi)容。存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃一、存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)檢查丙公司20X 7年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。二、存貨監(jiān)盤(pán)范圍20 X7年12月31日庫(kù)存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。三、監(jiān)盤(pán)時(shí)間存貨的觀察與檢查時(shí)間均為 20X 7年12月31日。四、存貨監(jiān)盤(pán)的主要程序L 與管理層討論存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。2 觀察丙公司盤(pán)點(diǎn)人員是否按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃盤(pán)點(diǎn)。3檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤(pán)點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷(xiāo)售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均已 納入盤(pán)點(diǎn)范圍。4對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃。

7、主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫(kù)記錄等替代程 序。要求：(1) 請(qǐng)指出存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2) 請(qǐng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)予以修改。(20.00 分)1)共有三處錯(cuò)誤：錯(cuò)誤 1：目標(biāo)錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)不恰當(dāng)，監(jiān)盤(pán)目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀 況的審計(jì)證據(jù)。錯(cuò)誤 2：范圍錯(cuò)誤，丁公司水泥的所有權(quán)不屬于丙公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤(pán)范圍。錯(cuò)誤 3：時(shí)間錯(cuò)誤，存貨的觀察與檢查時(shí)問(wèn)應(yīng)與盤(pán)點(diǎn)時(shí)間相協(xié)調(diào)，應(yīng)為12 月 29 日(2)程序 1 不恰當(dāng)。程序 2 恰當(dāng)。程序 3 不恰當(dāng)。 售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均程序 4 不恰當(dāng)。至 12 月 31 日

8、。修改為：復(fù)核或與管理層討論存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。修改為： 檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤(pán)點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷(xiāo) 未納入盤(pán)點(diǎn)范圍。修改為： 對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃。 應(yīng)實(shí)施函證或利用其 他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作等替 代程序。2. 資料審計(jì)人員對(duì)B工廠2010年的期末會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事 項(xiàng)如下：1.2011 年 1 月 2 日收到價(jià)值為 20000 元的貨物， 入賬日期為 1 月 4 日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送，目的地交貨，開(kāi)票日期為 2010 年 12 月 26 日。2.當(dāng)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)時(shí)，B工廠1包價(jià)值80000元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明有待發(fā)運(yùn)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)。

9、經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為 2010 年12 月20 日，顧客于 2011 年 1 月 4 日收貨后付款。3.2011 年1 月6 日收到價(jià)值為 700 元的物品，并于當(dāng)天登記入賬。該物品于 2010 年12 月28 日按供 貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因 2010 年 12 月 31 日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)賬日存貨內(nèi)。4.按顧客特殊定單制作的某產(chǎn)品， 于 2010 年 12 月31 日完工并送裝運(yùn)部門(mén)， 顧客已于該日付款。 該產(chǎn)品于 2011 年 1 月 5 日送出，但未包括在 2001 年 12 月 31 日存貨內(nèi)。要求請(qǐng)分析上述四種情況是否應(yīng)包括在2010 年 12 月31 日的存貨內(nèi)，并說(shuō)明理由？ (20.001)該貨物于 2008 年 1月 2 日完成交易，且該貨物由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送，目的地交貨。所 以在 2007 年 12 月 31 日，該貨物的所有權(quán)仍屬于供應(yīng)商，不應(yīng)包括在B 工廠存貨內(nèi)。(2) 該貨物是由工廠負(fù)責(zé)運(yùn)送，且貨物是