杜兒坪礦財(cái)務(wù)管理辦法與會(huì)計(jì)核算辦法YB

1、杜兒坪礦財(cái)務(wù)管理方法與會(huì)計(jì)核算方法第一章 總 那么第一條 為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，全面落實(shí)總公司責(zé)任法人制度，進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)核算的根底工作，加大會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，不斷提升經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，根據(jù)?會(huì)計(jì)法?、?工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度?、?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?和集團(tuán)公司制定的?內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方法?、?內(nèi)部會(huì)計(jì)核算方法?結(jié)合我礦原煤生產(chǎn)的實(shí)際情況,制定本方法。第二條 我礦為集團(tuán)公司內(nèi)部核算單位，負(fù)責(zé)原煤生產(chǎn)的開拓、掘進(jìn)、回采、井下運(yùn)輸、通風(fēng)等過程的組織、協(xié)調(diào)、調(diào)度、平安、管理與核算。礦設(shè)財(cái)務(wù)科，負(fù)責(zé)原煤生產(chǎn)過程以及圍繞原煤生產(chǎn)過程發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。其職責(zé)是：一、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)

2、政策、制度，建立健全礦內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，并組織落實(shí)、實(shí)施；依法實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)違反國家政策、法規(guī)和上級(jí)主管部門規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不予受理。二、依法獨(dú)立進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，建立科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)核算運(yùn)作體系，完善各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，真實(shí)反映本礦的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，準(zhǔn)確辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)計(jì)算并上繳各種稅費(fèi)，嚴(yán)格執(zhí)行?現(xiàn)金管理?xiàng)l例?，遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，按時(shí)編報(bào)各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。三、按照?會(huì)計(jì)檔案管理方法?對(duì)每年形成的會(huì)計(jì)檔案整理立卷、裝訂成冊，并登記保管清冊，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等其他會(huì)計(jì)核算資料，保存期滿后按規(guī)定移交檔案科統(tǒng)一保管。四、參與全礦經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)營管理制度的制定、執(zhí)行、落實(shí)；

3、參與經(jīng)濟(jì)合同的簽定，并檢查、監(jiān)督合同的履行情況；定期對(duì)礦屬各單位財(cái)務(wù)收支情況、根底核算資料的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)責(zé)令整改，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提出處理建議。五、編制財(cái)務(wù)預(yù)算，進(jìn)行本錢預(yù)測，根據(jù)每月本錢、利潤等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行財(cái)務(wù)本錢分析，分析存在的問題，提出切實(shí)可行的建議和措施。六、定期分析、檢查指標(biāo)的完成情況以及各項(xiàng)管理制度、方法的執(zhí)行情況，并接受財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)和財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的外部審計(jì)。七、不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，提出增收節(jié)支的合理化建議。促進(jìn)整體效益最大化。第二章 資產(chǎn)管理資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)

4、帶來經(jīng)濟(jì)效益。按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。第一條 現(xiàn)金管理一、現(xiàn)金是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金。根據(jù)?現(xiàn)金管理暫行條例?的規(guī)定， 現(xiàn)金的使用范圍是：1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼；2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬；3、支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金、補(bǔ)助，包括科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。4、各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5、向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6、出差人員必須隨身攜帶的旅差費(fèi)；7、結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出；8、中國人民銀行確定需支付現(xiàn)金的其他支出。二、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中不準(zhǔn)發(fā)生的活動(dòng)1、超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金。2、超出庫存現(xiàn)金限額留

5、存現(xiàn)金。3、用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金。4、未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按開戶銀行核定的坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金。5、單位之間互相借用現(xiàn)金。6、保存賬外公款、私設(shè)“小金庫。7、對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇。8、只收現(xiàn)金，拒收支票、銀行匯票、本票。9、用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金。10、編造用途套取現(xiàn)金。11、利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金。12、將單位現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行。13、發(fā)行變相貨幣或其他票券代替人民幣在市場上流通。 三、具體要求：1、現(xiàn)金由專職現(xiàn)金出納人員保管并放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不準(zhǔn)在辦公桌抽屜內(nèi)等處存放現(xiàn)金，否那么喪失由本人負(fù)責(zé)。因發(fā)放工資等一次提取大額現(xiàn)金時(shí)，請公安科人員協(xié)同

6、并采取嚴(yán)密保護(hù)措施，爭取在當(dāng)天發(fā)完，如遇特殊情況當(dāng)天發(fā)不完，必須留有大量現(xiàn)金過夜時(shí)，設(shè)專人值班并請公安科派人配合，以保證平安。2、出納人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證，按會(huì)計(jì)憑證審核的根本要求進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核無誤后辦理現(xiàn)金的收付，同時(shí)在收付款原始憑證上加蓋帶有日期的收付訖章，收付訖章的日期要每日更換。凡憑證手續(xù)不全或開支不合理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，出納人員有權(quán)拒絕辦理。3、每日按順序逐筆登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出余額與庫存現(xiàn)金核對(duì)，做到日清月結(jié)，賬款相符。4、每日業(yè)務(wù)終了，出納人員編制現(xiàn)金收支報(bào)告一式三份，自留一份，送經(jīng)營礦長、財(cái)務(wù)科長各一份，以便了解現(xiàn)金的收支動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)資金調(diào)控。第二條 銀行存款的管理：一、銀行存

7、款是企業(yè)存放在銀行的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。二、結(jié)算紀(jì)律1、企業(yè)與其他單位之間的一切收支事項(xiàng)，除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付外，都必須辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。2、必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算方法的規(guī)定。不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。3、向銀行購置的支票及其他結(jié)算票據(jù)，由銀行出納員一人統(tǒng)一保管，并按順序編號(hào)簽發(fā)。簽發(fā)支票所使用的各種印鑒、密碼不得全部由銀行出納員一人保管?？瞻字辈坏锰崆凹由w印鑒，票據(jù)密碼要單獨(dú)保管。4、一般不準(zhǔn)攜帶空白支票，如遇特殊情況，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)攜帶空白支票時(shí)，必須填明日期、用途、支用限額，并在登記簿上進(jìn)行登記，限期清理。5、違反銀行結(jié)算規(guī)定和紀(jì)律，

8、按有關(guān)規(guī)定給予經(jīng)濟(jì)處分，情節(jié)嚴(yán)重，由此造成的后果，自行負(fù)責(zé)。三、開立賬戶在銀行開立賬戶時(shí)，須經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)，在當(dāng)?shù)刂付ㄣy行開立存款戶，據(jù)以辦理款項(xiàng)的存取和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。原那么上只能在一個(gè)銀行開戶，不得多頭開戶。如確因工作需要在其他銀行另開賬戶時(shí)，必須報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處審批。四、銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算方式主要包括支票、匯兌、委托收款、商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行本票、托收承付、信用卡等八種。我礦常用支票、匯兌、商業(yè)匯票等三種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。支票屬于同城結(jié)算方式；匯兌、商業(yè)匯票屬于異地結(jié)算方式。五、具體要求1、簽發(fā)銀行結(jié)算憑證，必須根據(jù)審核無誤的原始憑證，按要求填寫，名稱、用途、金額必須與發(fā)票聯(lián)

9、相符。收取銀行結(jié)算憑證的經(jīng)辦人應(yīng)在支票存根上簽字，以示收到。 2、出納員必須在掌握銀行存款余額的情況下簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，否那么造成空頭支票，責(zé)任由出納員承當(dāng)。3、銀行存款的收支活動(dòng)，出納人員要按日編制“貨幣資金收支報(bào)告表一式三份，自留一份，報(bào)送經(jīng)營礦長及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人各一份，以便及時(shí)了解銀行存款的收支動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)資金的調(diào)控。4、每月與銀行對(duì)賬，并做出銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)清理未達(dá)賬項(xiàng)。第三條 內(nèi)部銀行存款管理一、內(nèi)部銀行是引入銀行信貸、結(jié)算的機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金占用、使用、回收和分配進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和控制。以融通資金，減少資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益并適應(yīng)經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換的一種管理方法。內(nèi)部銀

10、行存款是指在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部內(nèi)部銀行賬面上存放的資金。二、結(jié)算紀(jì)律在辦理內(nèi)部銀行結(jié)算業(yè)務(wù)過程中，要以維護(hù)結(jié)算雙方正當(dāng)權(quán)益和內(nèi)行不予墊付款項(xiàng)等結(jié)算原那么。監(jiān)督單位執(zhí)行協(xié)議及時(shí)付款，并做到先收后付，以防內(nèi)部銀行墊款。三、結(jié)算范圍集團(tuán)公司所屬單位之間的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須通過內(nèi)部銀行結(jié)算，不得直接辦理結(jié)算或現(xiàn)金結(jié)算。內(nèi)部銀行開戶單位存款缺乏時(shí)，必須先辦借款手續(xù)，然后支款，內(nèi)部銀行不予墊付。四、結(jié)算方式1、內(nèi)行轉(zhuǎn)帳支票，是由付款單位簽發(fā)，通過內(nèi)部銀行由存款賬戶支付款項(xiàng)，劃入收款單位存款賬戶中的一種結(jié)算方式。適用于集團(tuán)公司所屬單位之間的材料、配件調(diào)撥及其他往來款項(xiàng)的結(jié)算和應(yīng)上繳各種款項(xiàng)的結(jié)算。2、內(nèi)行撥款支

11、票，是由在內(nèi)部銀行開戶的單位簽發(fā)，通知內(nèi)部銀行由其存款賬戶中支取現(xiàn)金或銀行支票時(shí)，由內(nèi)部銀行給開戶單位簽發(fā)外部商業(yè)銀行支票、匯兌、票匯等使用的一種結(jié)算方式。適用于工資、獎(jiǎng)金、撥款等由集團(tuán)公司給各單位撥付款項(xiàng)的結(jié)算。3、內(nèi)部對(duì)外結(jié)算撥款支票，是由在內(nèi)部銀行開戶的單位簽發(fā)，通知內(nèi)部銀行由其存款賬戶中支付給外單位商業(yè)銀行轉(zhuǎn)帳支票、匯兌、票匯等一種結(jié)算方式。適用于各開戶單位通過集團(tuán)公司支付給外單位2萬元以上規(guī)定款項(xiàng)的結(jié)算。4、內(nèi)部委托收款，是由在內(nèi)部銀行開戶的收款單位填寫，委托內(nèi)部銀行將款項(xiàng)由付款單位賬戶劃入收款單位賬戶的一種結(jié)算方式。適用于在內(nèi)部銀行開戶的單位之間相互提供勞務(wù)等款項(xiàng)的結(jié)算。5、內(nèi)部特

12、種轉(zhuǎn)帳，是由內(nèi)部銀行填寫，向內(nèi)部銀行開戶的單位進(jìn)行收撥款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。第四條 應(yīng)收票據(jù)的管理一、應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。商業(yè)票據(jù)是一種載有一定付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。目前取得應(yīng)收票據(jù)渠道有三種：1、從出票人處取得；2、從持有票據(jù)的人處受讓；二、取得商業(yè)匯票時(shí)，由銀行出納員保管放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，通過“應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行明細(xì)核算外，設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿，進(jìn)行管理，登記的內(nèi)容包括：1、登記日期；2、應(yīng)收票據(jù)的種類；3、應(yīng)收票據(jù)的編號(hào)；4、應(yīng)收票據(jù)的出票日期；5、應(yīng)收票據(jù)的票面金額以及交易合同；6、付款

13、人姓名或單位名稱；7、承兌人姓名或單位名稱；8、背書人姓名或單位名稱；9、應(yīng)收票據(jù)的到期日期；應(yīng)收票據(jù)到期清收后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿內(nèi)逐筆勾銷。三、持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金短缺，可以持未到期的銀行承兌匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，以便取得所需的資金，也可背書轉(zhuǎn)讓，以便減少負(fù)債。在應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿逐筆登記。每月末應(yīng)收票據(jù)庫存余額必須同“應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬余額認(rèn)真核對(duì)，如果余額不相符，應(yīng)迅速查明原因，并做出余額調(diào)節(jié)表。第五條：存貨的管理一、存貨的概念：存貨是指在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，其內(nèi)容

14、包括庫存、在途、委托加工的各種原材料、輔助生產(chǎn)、燃料、低值易耗品、產(chǎn)成品等。二、存貨的取得方式：1、購入的存貨，其采購本錢包括以下內(nèi)容：1買價(jià)。2運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)。3運(yùn)輸途中的合理損耗。4入庫前的挑選整理費(fèi)用。5按規(guī)定應(yīng)計(jì)入本錢的稅金。2、自制的存貨，有自制的原材料、產(chǎn)成品。實(shí)際本錢包括制造過程中所耗用的原材料、工資和有關(guān)費(fèi)用等實(shí)際支出。3、委托外單位加工存貨，實(shí)際本錢包括：加工中耗用材料的實(shí)際價(jià)、支付的加工費(fèi)、為加工支付的運(yùn)雜費(fèi)。4、盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價(jià)格作為實(shí)際本錢。三、存貨核算的要求：1、嚴(yán)格執(zhí)行存貨收發(fā)制度，一切存貨的收入、發(fā)出都必須經(jīng)過倉庫驗(yàn)收，辦理入

15、庫、出庫手續(xù)。根據(jù)實(shí)際收、發(fā)數(shù)量填制規(guī)定的存貨收發(fā)料單，并由收發(fā)人、負(fù)責(zé)人簽章。存貨的一切核算記錄，都必須以合法的原始憑證為根據(jù)。2、組織好存貨的明細(xì)分類核算和總分類核算，按期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，做到帳實(shí)相符，帳帳相符。3、實(shí)行方案本錢制度。對(duì)材料收發(fā)結(jié)存做好總分類與明細(xì)分類核算，按材料方案本錢進(jìn)行日常核算。4、建立存貨定期清查盤點(diǎn)制度。每年對(duì)全部存貨進(jìn)行一次全面徹底的清查盤點(diǎn)，以保證帳卡物相符。通過清查盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤虧或毀損，查明原因，分清責(zé)任，進(jìn)行帳務(wù)處理。四、存貨的計(jì)價(jià)方法根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定結(jié)合我礦具體情況存貨的計(jì)價(jià)分別規(guī)定為：原材料、配件按方案本錢計(jì)價(jià)，材料和配件的采購本錢，包括買價(jià)、購入運(yùn)雜費(fèi)、

16、運(yùn)輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費(fèi)用和不能抵扣的稅金。按材料核算的分類劃分為：金屬、非金屬、一類機(jī)電、二類材料、三類材料、勞保用品、木材、支護(hù)用品、火工品。材料本錢差異的分配，一律采用上月分類本錢差異率進(jìn)行分配，其計(jì)算公式為：上月分類材料本錢差異率=月初結(jié)存的分類本錢差異/月初結(jié)存的分類方案本錢×100%材料和配件的本錢差異分配，根據(jù)各單位當(dāng)月領(lǐng)用的分類材料或配件的方案價(jià)格總額乘以分類材料本錢差異率進(jìn)行分配，將方案本錢調(diào)整為實(shí)際本錢。 低值易耗品、產(chǎn)成品按實(shí)際本錢計(jì)價(jià)。產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)采用移動(dòng)加權(quán)平均法。五、存貨盤盈、盤虧、毀損清查的管理要求1、盤盈的存貨，經(jīng)查明是由于收、發(fā)計(jì)量或核

17、算上的誤差原因造成的，分別填制“存貨盤盈報(bào)告表辦理入帳。列作待處理財(cái)產(chǎn)損溢。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，計(jì)入“管理費(fèi)用。2、對(duì)盤虧、毀損的存貨，經(jīng)查明原因后，填制“存貨盤虧、毀損報(bào)告單，區(qū)別情況進(jìn)行處理。1定額內(nèi)的合理短缺、自然損耗，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后在“管理費(fèi)用中列支。2由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，列入“營業(yè)外支出。3人為造成的存貨的短缺、毀損，經(jīng)查明原因后，除確定由過失人賠償?shù)木植浚凶鲬?yīng)收款，分期扣回外，其余局部列入“管理費(fèi)用。第六條 固定資產(chǎn)的管理一、固定資產(chǎn)是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不可缺少的勞動(dòng)手段，它標(biāo)志著企業(yè)的生產(chǎn)能力和技術(shù)水平。它的價(jià)值是逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品本錢中去，又隨著產(chǎn)品

18、銷售的實(shí)現(xiàn)而得到補(bǔ)償。固定資產(chǎn)應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：使用期限超過一年，單位價(jià)值在2000元以上的房屋，建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、煤礦專用工具等。一、固定資產(chǎn)的分類1、固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途，分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，是指直接效勞于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的固定資產(chǎn)。2、固定資產(chǎn)按使用情況分類，分為使用中的固定資產(chǎn)、未使用的固定資產(chǎn)和不需用的固定資產(chǎn)。使用中的固定資產(chǎn)，是指正在使用的經(jīng)營和非經(jīng)營性固定資產(chǎn)；未使用的固定資產(chǎn)，是指已完工或已購建的尚未交付使用的固定資產(chǎn)以及因進(jìn)行改建擴(kuò)建等原因停止使用的固定資產(chǎn)；不需用的固定資產(chǎn)，是指本企業(yè)多余或不適用，需要調(diào)配處

19、理的固定資產(chǎn)。3、固定資產(chǎn)按所用權(quán)進(jìn)行分類，可分為自有固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)。自用固定資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的可供企業(yè)自由支配使用的固定資產(chǎn)；租入固定資產(chǎn)是指企業(yè)采用租賃方式從其他單位租入的固定資產(chǎn)。4、我礦固定資產(chǎn)分為工業(yè)用固定資產(chǎn)、非工業(yè)用固定資產(chǎn)。工業(yè)用固定資產(chǎn)分為生產(chǎn)用房屋、地面建筑物、礦井建筑物、專用、動(dòng)力設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、煤礦專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)用工具儀器。非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)分為房屋、建筑物、文化生活用具、醫(yī)療設(shè)備。三、固定資產(chǎn)取得時(shí)的入帳價(jià)值1、購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝本錢、交納的有關(guān)稅金等作為入帳價(jià)值。2、自行建造的固定資產(chǎn)，

20、按建造該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所使用的全部支出，作為入賬價(jià)值。3、在原有固定資產(chǎn)的根底上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值加上由于改建、擴(kuò)建而使用該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入作為入帳價(jià)值。4、盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似的市場價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額作為入帳價(jià)值。5、經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面價(jià)值加上運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為入帳價(jià)值。四、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法固定資產(chǎn)折舊，指固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的一局部價(jià)值的補(bǔ)償。固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法，工作量法等。折舊方法一經(jīng)確定不得隨

21、意變更。我礦采用平均年限法，凈殘值比例定為固定資產(chǎn)原值的3%。計(jì)算公式：年折舊率=1-凈殘值率3%/折舊年限 月折舊率=年折舊率÷12 月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率井巷費(fèi)按照原煤實(shí)際產(chǎn)量，每噸2.5元從本錢費(fèi)用中提取，繳集團(tuán)公司統(tǒng)一使用。維簡費(fèi)按照原煤實(shí)際產(chǎn)量，每噸6元從本錢費(fèi)用中提取，繳集團(tuán)公司統(tǒng)一使用。平安費(fèi)用按照原煤實(shí)際產(chǎn)量，每噸15元從本錢費(fèi)用中提取，按噸煤12元上繳集團(tuán)公司統(tǒng)一使用。 根據(jù)公司規(guī)定，計(jì)入平安費(fèi)用的固定資產(chǎn)在調(diào)回時(shí)一次性提足折舊。五、固定資產(chǎn)修理1、固定資產(chǎn)的修理，是為了保證固定資產(chǎn)的正常使用，而對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期修理，使其局部地恢復(fù)固定資產(chǎn)的損

22、耗，經(jīng)常處于完好狀態(tài)。2、固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用金額較大，發(fā)生的修理費(fèi)用可以采取待攤或者預(yù)提的方法。我礦采用預(yù)提方法，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用從預(yù)提的費(fèi)用中列支，缺乏局部列入當(dāng)期費(fèi)用，超過局部沖減當(dāng)期費(fèi)用。3、大修費(fèi)用的使用，應(yīng)由各單位年初編制支出方案，報(bào)局方案和財(cái)務(wù)部門審核批準(zhǔn)后，按方案控制使用，不得超支。六、固定資產(chǎn)的調(diào)撥固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，機(jī)電設(shè)備總公司內(nèi)部單位之間調(diào)入調(diào)出時(shí)，首先通過機(jī)電部門辦理內(nèi)部調(diào)撥手續(xù)，填制“固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥通知單，經(jīng)調(diào)入調(diào)出單位雙方清點(diǎn)數(shù)量，在調(diào)撥通知單上蓋章后，通過總公司財(cái)務(wù)處辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。七、固定資產(chǎn)清查1、固定資產(chǎn)清查是檢查固定資產(chǎn)管理情況，保證國有資產(chǎn)的完整，發(fā)揮

23、資產(chǎn)效能，不斷挖掘潛在力量的一種主要措施。固定資產(chǎn)清查，可分為定期清查，不定期清查和個(gè)別清查。定期清查每年至少要進(jìn)行一次，一般可在年終前，根椐財(cái)產(chǎn)清查的有關(guān)規(guī)定，由主管經(jīng)營工作的礦廠長和總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織生產(chǎn)、機(jī)電、后勤等專業(yè)管理部門和財(cái)務(wù)部門及使用單位共同進(jìn)行。不定期清查，根據(jù)工作需要隨時(shí)進(jìn)行?？梢匀媲宀?，也可以個(gè)別進(jìn)行清查。個(gè)別清查是對(duì)個(gè)別單位或個(gè)別種類固定資產(chǎn)進(jìn)行清查。2、固定資產(chǎn)清查的主要內(nèi)容：1固定資產(chǎn)的帳、卡、物是否相符，有無喪失，損壞及未經(jīng)批準(zhǔn)擅自外調(diào)、外借、外流情況。2設(shè)備保管是否完整，有無拆套、拆件情況，封存設(shè)備有無隨意啟用情況。3固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)是否及時(shí)辦理手續(xù)，折舊計(jì)算

24、是否正確。4設(shè)備維修保養(yǎng)情況，檢修是否及時(shí)，有無帶病運(yùn)轉(zhuǎn)現(xiàn)象。3、通過財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧情況時(shí)，必須組織有關(guān)部門和人員分析原因。弄清情況后轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)損溢科目。并報(bào)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)后列營業(yè)外收支處理。八、固定資產(chǎn)的出售 1、企業(yè)長期閑置和不需用的固定資產(chǎn)可以轉(zhuǎn)讓變賣，轉(zhuǎn)讓變賣的價(jià)格，可按新舊程度參照市場價(jià)格，以質(zhì)定價(jià)或也可與購置方協(xié)議計(jì)價(jià)。2、轉(zhuǎn)讓變賣的固定資產(chǎn)，應(yīng)與購置方簽定“固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓出售協(xié)議書并根據(jù)審批權(quán)限報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。九、固定資產(chǎn)內(nèi)部管理保證固定資產(chǎn)的完好，任何部門和個(gè)人不得將保管、使用的固定資產(chǎn)私自租借或調(diào)出，因工作需要租借或調(diào)出時(shí)，需按審批程序

25、批準(zhǔn)，并辦理有關(guān)手續(xù)。還要全面設(shè)置固定資產(chǎn)卡片并建立主要設(shè)備的技術(shù)檔案和主要設(shè)備牌板管理，掌握設(shè)備的數(shù)量、狀態(tài)、技術(shù)特征和使用情況。及時(shí)掌握固定資產(chǎn)核算與綜合管理，建帳、設(shè)卡，及時(shí)反映固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。第七條 在建工程一、在建工程是指正在進(jìn)行各項(xiàng)工程建設(shè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括：正在施工中和雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程。二、在建工程的分類與計(jì)價(jià)1、自營工程。是指由礦根據(jù)工程管理方法，自行組織施工和管理的工程，自營工程以實(shí)際領(lǐng)用的材料和發(fā)生的工程人員工資為根底進(jìn)行結(jié)算，但不能突破預(yù)算包干值。工程完工后，礦根據(jù)工程結(jié)算書向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處進(jìn)行結(jié)算，當(dāng)年完工的工程全部結(jié)算，不得跨年

26、，并結(jié)轉(zhuǎn)在建工程增加固定資產(chǎn)；屬平安費(fèi)用工程，工程完工增加固定資產(chǎn)，一次性計(jì)提折舊，并對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處出具轉(zhuǎn)帳通知單，核銷平安費(fèi)用；屬礦井開拓延深工程，工程完工后，不增加固定資產(chǎn)，核銷維簡及井巷費(fèi)。2、委外工程。是由礦向外發(fā)包，同承包單位簽訂施工合同，根據(jù)施工圖紙由承包單位組織施工的工程。按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。3、設(shè)備安裝工程。按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程用轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。三、在建工程的清查在建工程要嚴(yán)格執(zhí)行“竣一項(xiàng)、結(jié)一項(xiàng)、交一項(xiàng)的原那么，工程結(jié)算手續(xù)要齊全，不允許單方掛帳，跨年度工程要按照實(shí)物盤點(diǎn)量進(jìn)行結(jié)算，要嚴(yán)把預(yù)留進(jìn)度或預(yù)結(jié)

27、收入的現(xiàn)象。四、在建工程的內(nèi)部管理1、工程結(jié)算執(zhí)行“竣一項(xiàng)、結(jié)一項(xiàng)、交一項(xiàng)的原那么，工程竣工一個(gè)月內(nèi)必須辦理完畢結(jié)算手續(xù)?？缒甓裙こ蹋罁?jù)年終盤點(diǎn)的工程量，辦理年度結(jié)算，將未完工作量轉(zhuǎn)到下一年度。2、工程工程包干責(zé)任書簽定的包干總值是工程結(jié)算的依據(jù)，不得突破。3、結(jié)算審批依據(jù)不全的，不予結(jié)算。4、工程質(zhì)量不合格或技術(shù)資料不全的工程，不予結(jié)算。第八條 無形資產(chǎn)土地使用權(quán)一、無形資產(chǎn)是企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。我礦指土地使用權(quán)，是指國家準(zhǔn)許在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)國有土地享有開發(fā)、利用、經(jīng)營的權(quán)利。二、無形資產(chǎn)的攤銷：無形資產(chǎn)攤銷采用平均年限

28、法，將無形資產(chǎn)的價(jià)值在規(guī)定的受益期限內(nèi)平均攤銷：攤銷公式：某項(xiàng)無形資產(chǎn)年攤銷額= 某項(xiàng)無形資產(chǎn)的本錢/規(guī)定的使用年限50年某項(xiàng)無形資產(chǎn)月攤銷額=某項(xiàng)無形資產(chǎn)年攤銷額/12第三章 負(fù)債管理第一條 應(yīng)付款項(xiàng)一、應(yīng)付款項(xiàng)1、應(yīng)付帳款指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中,由于發(fā)生材料、商品采購以及勞務(wù)獲取等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)支付而沒有支付給供貨單位或勞務(wù)供給單位的款項(xiàng)。2、應(yīng)付帳款的形成應(yīng)付帳款的形成是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于要取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。3、應(yīng)付帳款的管理要求進(jìn)行應(yīng)付帳款的核算，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付帳款科目，同時(shí)按供給單位的名稱進(jìn)行明細(xì)分類核算。在每月終了，財(cái)務(wù)科同相關(guān)基層單位應(yīng)利用“債務(wù)

29、明細(xì)表對(duì)已報(bào)銷未付款、已付款未報(bào)銷的單位的金額及原因進(jìn)行核實(shí)，以在下月進(jìn)行相應(yīng)的催收款項(xiàng)及催收報(bào)銷單的工作。對(duì)長期不予報(bào)銷或付款的單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況做出相應(yīng)處理，保證應(yīng)付帳款科目能夠及時(shí)反映各種應(yīng)付款項(xiàng)的報(bào)銷及付款情況。二、其他應(yīng)付款1、其他應(yīng)付款核算內(nèi)容：租入固定資產(chǎn)的租金、存入的保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)等。2、其他應(yīng)付款的管理要求：設(shè)置“其他應(yīng)付款科目進(jìn)行帳務(wù)核算，并按款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。在準(zhǔn)確及時(shí)核算帳務(wù)的根底上，每月及時(shí)對(duì)其他應(yīng)付款的明細(xì)科目進(jìn)行核實(shí)，準(zhǔn)確掌握各明細(xì)科目的應(yīng)付及未付情況，及時(shí)核對(duì)各種應(yīng)

30、付款項(xiàng)如勞保統(tǒng)籌金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職教經(jīng)費(fèi)、職工待業(yè)保險(xiǎn)金、養(yǎng)老金等費(fèi)用的計(jì)提及上交情況，保證準(zhǔn)確無誤。第二條 應(yīng)付福利費(fèi)1、應(yīng)付福利費(fèi)，是指按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，根據(jù)職工工資總額的14%從本錢費(fèi)用中提取，用于職工福利性開支，除1%交集團(tuán)公司統(tǒng)一使用外，其余自提自用，量入為出，不得超過公司的考核指標(biāo)。 2、應(yīng)付福利費(fèi)的核算內(nèi)容及使用范圍：主要用于職工福利性開支，職工及獨(dú)生子女的醫(yī)藥費(fèi)、托兒所、環(huán)林隊(duì)、職工浴室等部門的材料、水電、工資，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)及住院期間的伙食補(bǔ)助、職工困難補(bǔ)助、方案生育費(fèi)用等，以及按照規(guī)定開支的其他職工福利費(fèi)支出。第三條 稅金的管理一、增值稅的管理1、進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納

31、稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。2、銷項(xiàng)稅額：是指納稅人銷售貨物或者提供給稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購置方收取的增值稅額。3、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：主要核算非生產(chǎn)用材料、工程用材料及用電等的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額，因我礦由公司稅管科統(tǒng)一核算在進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅相抵后的轉(zhuǎn)出額，在核算每月應(yīng)上交進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，我礦僅核算上述工程并上交公司稅管科。4、上繳情況：于次月1日前用通過內(nèi)部銀行繳集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處。 二、營業(yè)稅1、營業(yè)稅是指從事經(jīng)營活動(dòng)的營業(yè)額銷售額為課稅對(duì)象的稅種。我礦的營業(yè)稅主要是指固定資產(chǎn)出租收入、招待所收入及勞務(wù)收入主要指過衡費(fèi)收入。2、營業(yè)稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×

32、稅率5%3、上繳情況：于次月1日前通過內(nèi)部銀行繳集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處。 三、城建稅與教育費(fèi)附費(fèi)一城市維護(hù)建設(shè)稅1、城市維護(hù)建設(shè)稅是為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)資金來源，向有經(jīng)營收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。2、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算：應(yīng)納稅額=增值稅銷項(xiàng)稅或營業(yè)稅×7%3、。上繳情況： 于次月1日前通過內(nèi)部銀行繳集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處。二教育費(fèi)附加1、教育費(fèi)附加是國家為了開展我國的教育事業(yè)，提高人民的文化素質(zhì)而征收的一項(xiàng)費(fèi)用。2、教育費(fèi)附加的計(jì)算：應(yīng)繳費(fèi)用比例=增值稅銷項(xiàng)稅或營業(yè)稅×3%。3、。上繳情況： 于次月1日前通過內(nèi)部銀行繳集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處。 四、房產(chǎn)稅1、房

33、產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入，向房產(chǎn)所有人征收的一種稅。2、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×1扣除比例(扣除工程我礦實(shí)際為：1980年前的房產(chǎn)扣除原值的30%,1980年以后的房產(chǎn)扣除原值的20%)×1.2%3、通過內(nèi)部銀行分季度或分年度繳集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處。 五、土地使用稅1、土地使用稅是國家在城市、縣城和工業(yè)區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。2、土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：年應(yīng)納稅額

34、=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積平方米×適用稅率2元/平方米3、通過內(nèi)部銀行分季度或分年度上繳集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處。 六、車船使用稅：1、車船使用稅是國家對(duì)使用車輛的單位和個(gè)人，以其購置應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率計(jì)算征收的一種稅。2、車船使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)方法的統(tǒng)一規(guī)定，我礦車船使用稅按如下標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算并繳納：我礦應(yīng)繳納車船使用稅的主要為機(jī)動(dòng)車輛,其計(jì)稅方法為:(1)以車的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從量計(jì)征:主要指大客車，按每輛60元計(jì)征。(2)按凈噸位計(jì)算,主要指載重汽車，按每噸42元計(jì)征。(3)按車輛的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從量計(jì)征，主要指摩托車，按每輛50元計(jì)征。3、發(fā)生月支票繳納稅務(wù)局。六

35、、印花稅1、印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用稅法規(guī)定應(yīng)稅憑證征收的一種行為稅。2、印花稅的稅率：1萬分之五稅率。適用于加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目和營業(yè)帳簿稅目中的記載資金的帳簿。2萬分之三稅率。適用于購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同稅目。3千分之一稅率：適用于財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。4萬分之零點(diǎn)五稅率：適用于借款合同。5其他帳薄按件貼花，每件5元。3、發(fā)生月支票繳納稅務(wù)局。七、資源稅1、資源稅是為了調(diào)節(jié)資源開發(fā)過程中的級(jí)差收入，以自然資源為征稅對(duì)象的一種稅。2、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量原煤銷量

36、×單位稅額3.2元/噸煤3、于次月1日 前通過內(nèi)部銀行繳集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處。 八、個(gè)人所得稅1、個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人自然人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。2、工資薪金所得按月計(jì)算，根本計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額以1600元為基數(shù)×適用稅率速算扣除數(shù)第四條 內(nèi)部銀行借款管理一、內(nèi)部銀行借款是指集團(tuán)內(nèi)部所屬單位在內(nèi)部銀行取得的各項(xiàng)借款。包括：定額借款、臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款、專項(xiàng)借款、無息借款。借款時(shí)，按集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部要求辦理借款手續(xù)，方能取得內(nèi)行借款。第五條 長期應(yīng)付款的管理 長期應(yīng)付款是指企業(yè)除長期借款與應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付的債務(wù)，包括應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付

37、款等。本單位根據(jù)山西焦煤集團(tuán)西山煤礦總公司的規(guī)定提取的“平安費(fèi)用在“長期應(yīng)付款科目下核算。一、平安費(fèi)用的提取：為了建立煤礦平安生產(chǎn)設(shè)施長效投入機(jī)制，加強(qiáng)煤炭平安費(fèi)用的管理，更好地發(fā)揮資金的使用效益，按照提取平安費(fèi)用。煤炭生產(chǎn)平安費(fèi)用簡稱平安費(fèi)用是指企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量從本錢中提取，專門用于煤礦平安生產(chǎn)設(shè)施投入的資金。企業(yè)按原煤實(shí)際礦井產(chǎn)量，每噸提取15元現(xiàn)行規(guī)定，按噸煤12元現(xiàn)行規(guī)定上交總公司。自留3元現(xiàn)行規(guī)定用于平安方面的費(fèi)用性支出，年終如有余額下年可續(xù)繼使用。二、平安費(fèi)用的使用范圍1、 礦井主要通風(fēng)設(shè)備的更新改造支出；2、 完善和改造礦井進(jìn)瓦斯監(jiān)測系統(tǒng)與抽放系統(tǒng)支出；3、 完善和改造礦井綜合

38、防治煤與瓦斯突出支出；4、 完善和改造礦井防滅火支出；5、 完善和改造礦井防治水支出；6、 完善和改造礦井機(jī)電設(shè)備的平安防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出；7、 完善和改造礦井供配電系統(tǒng)的平安防護(hù)設(shè)施支出；8、 完善和改造礦井運(yùn)輸提升系統(tǒng)的平安防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出；9、 完善和改造礦井綜合防塵系統(tǒng)支出；10、 煤礦平安救護(hù)、平安糾察、救護(hù)通訊，煤礦平安設(shè)備檢測費(fèi)、煤礦平安整頓經(jīng)費(fèi)及煤礦瓦斯監(jiān)控信息網(wǎng)絡(luò)支出；11、 采煤方法改革支出；12、 其他與煤礦平安生產(chǎn)直接相關(guān)的支出。三、平安費(fèi)用使用的原那么1、 ?？顚Ｓ迷敲?；2、 量入為出原那么；3、 重點(diǎn)保護(hù)原那么；經(jīng)濟(jì)效益原那么。第四章 本錢費(fèi)用的管理 本錢和費(fèi)用的管

39、理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，它對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，降低本錢、費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益，具有重要作用。一、本錢、費(fèi)用的概念、環(huán)節(jié)及核算對(duì)象一本錢費(fèi)用的概念本錢費(fèi)用是指企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)生各種各樣的消耗。這些消耗包括：1用于產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)費(fèi)用；2用于組織管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的管理費(fèi)用；3用于籌集生產(chǎn)資金的財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所支出的各種生產(chǎn)費(fèi)用之和，是產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢，稱為產(chǎn)品制造本錢。管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品本錢，而是作為期間費(fèi)用核算。二本錢費(fèi)用核算的環(huán)節(jié)本錢核算的環(huán)節(jié)，煤炭企業(yè)主要生產(chǎn)煤炭類產(chǎn)品，品種比擬單一，但煤炭生產(chǎn)的特點(diǎn)是多工序、多環(huán)節(jié)的。煤礦內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的組織一般分為四類

40、：一類是直接從事煤炭產(chǎn)品生產(chǎn)的根本生產(chǎn)單位，一類是間接從事煤炭產(chǎn)品生產(chǎn)的輔助生產(chǎn)單位；一類是從事自制產(chǎn)品或材料生產(chǎn)的附屬生產(chǎn)單位，一類是從事于生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的企業(yè)管理部門。杜兒坪礦是直接從事煤炭生產(chǎn)的根本生產(chǎn)單位。三本錢核算對(duì)象，即是本錢的歸屬者。本錢核算的對(duì)象是指在本錢計(jì)算過程中歸集和分配費(fèi)用而確定承受費(fèi)用的產(chǎn)品或勞務(wù)。礦以原煤產(chǎn)品作為核算對(duì)象，根據(jù)原選煤生產(chǎn)的特點(diǎn)，分生產(chǎn)過程的核算，以便分析生產(chǎn)本錢構(gòu)成、費(fèi)用支出之間的關(guān)系。杜兒坪礦原煤主要生產(chǎn)過程劃分為：掘進(jìn)、回采、井下運(yùn)輸、通風(fēng)排水、井巷維修、設(shè)備裝修、篩選加工、其他生產(chǎn)過程等八個(gè)生產(chǎn)過程。各生產(chǎn)過程的費(fèi)用內(nèi)容統(tǒng)一規(guī)定按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分為

41、：材料、工資、提取的職工福利基金、電力、提取的折舊、大修理費(fèi)用、其他支出七項(xiàng)。二、本錢的開支范圍 為了正確計(jì)算生產(chǎn)消耗，必須嚴(yán)格遵守本錢開支范圍，本錢開支范圍如下：企業(yè)生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資和其他直接支出作為直接生產(chǎn)本錢；根本生產(chǎn)車間為組織和管理所發(fā)生的各種費(fèi)用作為制造費(fèi)用，制造費(fèi)用所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途及費(fèi)用要素最終要?dú)w集為生產(chǎn)本錢同直接生產(chǎn)本錢共同，計(jì)入產(chǎn)品制造本錢。一直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備用配件、外購自制半成品、燃料、動(dòng)力及其他直接材料和按規(guī)定分配計(jì)入的材料本錢差異。二直接工資包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼?？偣竞?/p>

42、定的包干工資總額與實(shí)際工資支出的差額及按規(guī)定計(jì)提的材料節(jié)約獎(jiǎng)也應(yīng)直接計(jì)入此工程。三其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員實(shí)發(fā)工資按規(guī)定比例提取的職工福利費(fèi)等。四制造費(fèi)用主要包括工資、福利費(fèi)、材料及低值易耗品包括自用煤、電費(fèi)、折舊、修理費(fèi)、維簡費(fèi)、井巷工程基金、平安費(fèi)用、辦公費(fèi)、水費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、冬季取暖費(fèi)、班中餐、造林育林費(fèi)、其他等。三、期間費(fèi)用期間費(fèi)用包括管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。一管理費(fèi)用包括勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用和管理費(fèi)用1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。包括根據(jù)實(shí)際工資總額按一定比例按現(xiàn)行20%計(jì)提的養(yǎng)老統(tǒng)籌金和按現(xiàn)行2%計(jì)提

43、的工傷保險(xiǎn)統(tǒng)籌金、退休人員的價(jià)格補(bǔ)貼、非醫(yī)保人員離休、執(zhí)行83.3號(hào)文件的退休人員，建國前參加工作的退休職工、退休的工傷、矽肺及全殘人員的醫(yī)藥費(fèi)，6個(gè)月以上病假人員工資，因工殘廢人員所發(fā)生的假肢、假腿、病理鞋、殘疾車等費(fèi)用，職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、療養(yǎng)補(bǔ)助費(fèi)、工傷陪侍費(fèi)和按照規(guī)定支付給離退人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及應(yīng)由勞動(dòng)保險(xiǎn)列支的各項(xiàng)費(fèi)用。2、管理費(fèi)用。包括工資、福利費(fèi)、材料及低值易耗品包括自用煤、折舊、修理費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢及審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、辦公費(fèi)、水費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、冬季取暖費(fèi)、班中餐和誤餐費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、住房公積金、無形資產(chǎn)攤銷、存貨盤虧毀

44、損、警衛(wèi)消防費(fèi)、稅金包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅等、上級(jí)管理費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi)、綠化費(fèi)、其他等。二財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的外行利息凈支出、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他費(fèi)用，在總公司內(nèi)部銀行的存貸款利息收支。四、營業(yè)本錢1、主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等的實(shí)際本錢。根據(jù)?西山礦務(wù)局內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方法?的規(guī)定，產(chǎn)成品的發(fā)出，采用移動(dòng)加權(quán)平均法按實(shí)際本錢計(jì)價(jià)；主營業(yè)務(wù)稅金是指銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金，主要包括資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，我單位是內(nèi)部核算單位只核算資源稅。2、其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出是指

45、企業(yè)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)銷售或提供勞務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售本錢、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)本錢、費(fèi)用、稅金及附加。五、本錢、費(fèi)用核算本錢與費(fèi)用的核算是本錢管理的重要組成局部企業(yè)必須按照國家的規(guī)定，認(rèn)真組織本錢核算工作，提高本錢核算工作的質(zhì)量。為了保證本錢、費(fèi)用核算的質(zhì)量，正確地計(jì)算產(chǎn)品本錢，企業(yè)必須遵循以下本錢核算的原那么：一實(shí)際本錢計(jì)價(jià)原那么。在生產(chǎn)費(fèi)用的聚集和分配中，對(duì)生產(chǎn)過程中耗用的一切費(fèi)用，必須按實(shí)際本錢計(jì)價(jià)。1、不得以方案本錢、估計(jì)本錢、定額本錢代替實(shí)際本錢。2、生產(chǎn)中耗用的材料，必須按實(shí)際價(jià)格計(jì)算，采用方案價(jià)格計(jì)算的，應(yīng)正確計(jì)算材料本錢差異，按照材料的類別分?jǐn)偛町?，將本錢調(diào)整為實(shí)

46、際價(jià)格。3、按照國家規(guī)定，庫存物資統(tǒng)一調(diào)價(jià)后，應(yīng)按新舊調(diào)撥價(jià)格的差額，及時(shí)調(diào)整材料的帳面價(jià)值，以保持材料計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。4、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊以平均年限法為根底，計(jì)算出分類折舊率，以保證折舊計(jì)提的正確性。5、必須按時(shí)總公司核定的包干工資計(jì)提方法，正確按月計(jì)提包干工資，不得多提或少提。6、必須正確計(jì)算制造本錢、完全本錢，這樣有利于分析本錢升降的原因。二權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么。但凡本期本錢負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期本錢。1、必須按月計(jì)算產(chǎn)品本錢，計(jì)入當(dāng)月的材料消耗，費(fèi)用開支與產(chǎn)品產(chǎn)量，起訖日期必須一致，不得提前或延后。2、對(duì)于規(guī)定可以由本月本錢負(fù)擔(dān)的而在以后月份支付的大修理費(fèi)用，應(yīng)在本月提取

47、列作預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本月的產(chǎn)品本錢，不得多提、少提或不提。3、必須按照國家規(guī)定的提取比例正確計(jì)提井巷工程基金、維簡基金、職工福利基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、平安費(fèi)用等。三有用性、一貫性、合法性原那么。這個(gè)原那么主要指對(duì)本錢核算的方法提出的要求。1、有用性。本錢核算所提供的資料必須對(duì)分析本錢升降原因，尋求降低產(chǎn)品本錢的途徑，能起到積極的作用。2、一貫性。在前后期本錢核算中，應(yīng)遵循一貫性原那么，采用相同的程序和方法來處理，如折舊的計(jì)提方法、輔助生產(chǎn)的分配方法等，必須前后一致，以保證本錢資料的可比性。3、合法性。對(duì)計(jì)入本錢的各種費(fèi)用，必須符合國家關(guān)于本錢開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，不得以靈活和合理為

48、理由而突破。五 本錢、費(fèi)用的管理原那么1、本錢管理目標(biāo)化原那么。通過本錢管理的各種手段，分析和尋求降低本錢的各種途徑，制定科學(xué)的、可行的目標(biāo)本錢，并以此為依據(jù)進(jìn)行有效地控制和管理，使實(shí)際執(zhí)行結(jié)果到達(dá)要求。2、全面本錢管理的原那么。為了實(shí)現(xiàn)本錢管理目標(biāo)化，必須實(shí)行全員、全過程的本錢管理，使各個(gè)環(huán)節(jié)的職工都為降低本錢盡責(zé)盡力。3、本錢管理有效化原那么。本錢管理必須以最少的人力、物力、財(cái)力、通過決策、方案、組織、指揮、監(jiān)督等管理職能，促進(jìn)企業(yè)以最小的投入，獲取最大的產(chǎn)出，不搞無效投入。4、本錢管理科學(xué)化原那么。在本錢管理過程中要廣泛應(yīng)用系統(tǒng)科學(xué)、可行性研究、決策分析、目標(biāo)管理、價(jià)值工程、數(shù)學(xué)方法等技

49、術(shù)，實(shí)現(xiàn)本錢管理的科學(xué)性。六、以下收入依法納稅后可以沖減本錢或費(fèi)用一出售廢品、廢料收入直接沖減材料本錢；二銀行存款利息收入沖減貸款利息支出；七、以下支出，不得列入本錢、費(fèi)用一為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；二被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出；三國家規(guī)定不得列入本錢、費(fèi)用的其他支出。第五章 收入和利潤的管理第一條 收入收入是指企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。銷售收入確實(shí)認(rèn)，主要包括以下幾種情況：1、在繳款提貨的情況下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票、帳單、提貨單已經(jīng)交給買方

50、，無論商品、產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實(shí)現(xiàn)。2、采用預(yù)收貨款銷售的商品、產(chǎn)品，在商品、產(chǎn)品發(fā)出時(shí)作為收入的實(shí)現(xiàn)。3、委托其他單位代銷的商品，收到代銷單位的代銷清單后，作為收入的實(shí)現(xiàn)。4、采用托收承付或委托收款結(jié)算方式銷售商品，商品已經(jīng)發(fā)出，并已將發(fā)票、賬單提交銀行，辦妥托收手續(xù)后作為收入的實(shí)現(xiàn)。5、采用分期收款結(jié)算方式銷售商品，按合同約定的收款日期作為收入的實(shí)現(xiàn)。6、短期勞務(wù)合同，在提供了勞務(wù)、開出發(fā)票賬單時(shí)作為收入的實(shí)現(xiàn)。7、杜兒坪礦原煤產(chǎn)品，由集團(tuán)公司運(yùn)銷部門統(tǒng)一辦理訂貨、發(fā)運(yùn)、銷售、結(jié)算及貨款回收，礦根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處內(nèi)部銀行轉(zhuǎn)回內(nèi)支確認(rèn)銷售收入。8、杜兒坪礦其他銷售收入，1材料銷售根據(jù)

51、材料讓撥交款聯(lián)與供給科轉(zhuǎn)回材料讓撥出庫聯(lián)對(duì)賬后確認(rèn)銷售收入。2轉(zhuǎn)供電收入根據(jù)電管中心提供轉(zhuǎn)供電明細(xì)表確認(rèn)銷售收入。3固定資產(chǎn)出租根據(jù)固定資產(chǎn)出租明細(xì)表確認(rèn)收入。4招待所等收入根據(jù)實(shí)際收到現(xiàn)金、銀行支票或內(nèi)行支票確認(rèn)收入。9、以上銷售包括內(nèi)部銷售和外部銷售，內(nèi)部銷售指公司所屬內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營單位之間相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)形成的銷售收入，但對(duì)公司所屬施工單位及應(yīng)由在建工程和福利費(fèi)提供或負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品和勞務(wù)視同對(duì)外銷售，以及對(duì)公司外部單位銷售商品和勞務(wù)為對(duì)外銷售。第二條 利潤1、利潤的概述與構(gòu)成利潤是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果的綜合反映，是會(huì)計(jì)核算的重要組成局部。企業(yè)在生產(chǎn)中，通過銷售過程將商品產(chǎn)品賣給購置方，實(shí)現(xiàn)收入，

52、收入扣除當(dāng)初的投入本錢以及其他一系列的費(fèi)用，再加減一些非經(jīng)營性質(zhì)的收支及投資收益或損失，即為企業(yè)的利潤總額或虧損總額。利潤或虧損總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢-主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出、利潤的核算為了核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損總額，應(yīng)設(shè)置“本年利潤科目。本科目屬于所有者權(quán)益科目，借方核算期末轉(zhuǎn)入的本期主營業(yè)務(wù)本錢、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)售稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出；貸方核算期末轉(zhuǎn)入的本期主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入；余額反映本年度從

53、年初開始累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。年度終了，將“本年利潤科目余額全部轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤科目。年度結(jié)賬后，本科目無余額。根據(jù)公司規(guī)定的年度利潤或虧損指標(biāo)，實(shí)行包干。利潤按年方案分月上繳集團(tuán)公司，虧損按年方案分月由公司內(nèi)部銀行下?lián)?。杜兒坪礦二級(jí)屬核算單位，企業(yè)所得稅由集團(tuán)公司統(tǒng)一核算、上繳。第三條 營業(yè)外收支的管理一、營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。它不是由于生產(chǎn)經(jīng)營中的消耗而發(fā)生的收入，因而不存在與費(fèi)用的配比問題，直接作為利潤總額的一個(gè)構(gòu)成工程。營業(yè)外收入的主要內(nèi)容主要包括：1、固定資產(chǎn)盤盈。2、固定資產(chǎn)凈收益。3、罰款收入4、教育費(fèi)附加返還款。二、營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生

54、的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。營業(yè)外支出的主要內(nèi)容包括：1、固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失。2、非季節(jié)性和非修理期間的停工損失。3、非常損失。4、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)。5、賠償金、違約金等。三、營業(yè)外收入與支出的核算：營業(yè)外收入與支出分別通過“營業(yè)外收入和“營業(yè)外支出科目進(jìn)行核算，兩個(gè)科目屬于損益類科目，發(fā)生的營業(yè)外收入計(jì)入“營業(yè)外收入的貸方，發(fā)生的營業(yè)外支出計(jì)入“營業(yè)外支出的借方。期末兩個(gè)科目分別轉(zhuǎn)入“本年利潤科目后無余額?！盃I業(yè)外收入和“營業(yè)外支出科目應(yīng)按收入、支出工程設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。第四條 利潤分配一、利潤分配的內(nèi)容1、提取法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金。2

55、、分配給投資者3、企業(yè)如果發(fā)生虧損可以用以后年度實(shí)現(xiàn)利潤彌補(bǔ)，也可以用以前年度提取的盈余公積彌補(bǔ)。企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完，不得提取法定盈余公積和法定公益金。在提取法定盈余公積和法定公益金前，不得向投資者分配利潤。4、因杜兒坪礦屬二級(jí)核算單位，以上三項(xiàng)內(nèi)容由集團(tuán)公司統(tǒng)一核算。5、杜兒坪礦按公司方案交集團(tuán)公司利潤時(shí)借：應(yīng)付利潤、貸：內(nèi)部銀行存款。虧損時(shí)由集團(tuán)公司內(nèi)部銀行下?lián)芙瑁簝?nèi)部銀行、貸：應(yīng)付利潤，月末將“應(yīng)付利潤科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配科目。第五條 考核指標(biāo)和內(nèi)容一、盈虧考核方法1、盈虧指標(biāo)采用月度考核、累計(jì)計(jì)算、倒擠當(dāng)月的方法進(jìn)行考核。2、盈虧考核具體規(guī)定1月度指標(biāo)一般按年度考核指標(biāo)的十二分之一均衡計(jì)算。2杜兒坪礦的盈虧指標(biāo)按奮斗目標(biāo)測算，產(chǎn)銷量超奮斗目標(biāo)時(shí)，月度考