中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二章存貨

1、第二章 存貨一、單項(xiàng)選擇題1.下列各種物資中，不應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的是（ ）。A.委托代銷商品 B.委托加工物資C.低值易耗品 D.工程物資2.甲企業(yè)為商品流通企業(yè)（增值稅一般納稅企業(yè)），2010年采購(gòu)一批A商品，購(gòu)買價(jià)款為300萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬(wàn)元，另支付采購(gòu)費(fèi)用10萬(wàn)元。A商品的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A.300           B.310 C.351        

2、0;  D.3613.甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2010年3月20日收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購(gòu)買價(jià)款500萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)8萬(wàn)元，途中發(fā)生1%的合理?yè)p耗，按照稅法規(guī)定，購(gòu)入的該批農(nóng)產(chǎn)品按照買價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A.458 B.435 C.473 D.5234.東方公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，東方公司委托甲公司（甲公司為小規(guī)模納稅人）加工材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為1 300萬(wàn)元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)300萬(wàn)元，另行支付增值稅18萬(wàn)元（已收到甲公司委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票）。該材

3、料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品，支付甲公司代交的消費(fèi)稅30萬(wàn)元。則該委托加工材料的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。 A.1 600 B.1 618 C.1 648 D.1 300 5.長(zhǎng)江公司和甲企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，其增值稅稅率為17%。2010年3月15日長(zhǎng)江公司以一批原材料投資甲企業(yè)，該批原材料在當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格為100萬(wàn)元（計(jì)稅基礎(chǔ)等于市價(jià)），該批材料的成本為80萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲企業(yè)接受投資時(shí)原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.100 B.117 C.80 D.976.下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ ）。 A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用B.自

4、然災(zāi)害等原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失D.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本 7.下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是 ( )。A.材料采購(gòu)過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B.材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)C.庫(kù)存商品入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用D.材料采購(gòu)過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用8.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值的表述，不正確的是（ ）。 A.無(wú)銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)B.有銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)C.用于出售的無(wú)銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以

5、該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（ ）。A.收發(fā)過程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盈虧B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C.購(gòu)入存貨時(shí)運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失10.2010年9月5日，長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的A設(shè)備完工10臺(tái)，每臺(tái)成本為30 000元，至2010年12月31日，其所生產(chǎn)的10臺(tái)A設(shè)備全部形成存貨且未就A設(shè)備簽訂任何銷售合同，期末A設(shè)備的市價(jià)為30 800元/臺(tái)，每臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金為1 000元。2010年12月31日A設(shè)備的可變現(xiàn)凈值為（ ）元。A.308 000 B.300 000 C.298 000 D.290 000

6、11.2010年12月31日，中材公司庫(kù)存甲材料的賬面價(jià)值（成本）為780萬(wàn)元，市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格總額為740萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買費(fèi)用，用甲材料生產(chǎn)的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1 250萬(wàn)元，A產(chǎn)品的成本為1 150萬(wàn)元。2010年12月31日，甲材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。A.0 B.40 C.100 D.37012.藝海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2010年12月12日，藝海公司與長(zhǎng)江公司簽訂銷售合同：2011年3月15日向長(zhǎng)江公司銷售筆記本電腦10 000臺(tái)，每臺(tái)1.5萬(wàn)元（不含增值稅）。2010年12月31日，藝海公司庫(kù)存筆記本電腦13 000臺(tái)，單位成本1.4萬(wàn)元，

7、賬面成本為18 200萬(wàn)元。2010年12月31日市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0.05萬(wàn)元。則2010年12月31日該批筆記本電腦應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（   ）萬(wàn)元。A.1 300 B.1 950 C.0  D.45013.大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，并按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2010年12月31日，庫(kù)存A產(chǎn)品的成本為1 400萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值為1 300萬(wàn)元；庫(kù)存B產(chǎn)品的成本為1 250萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值為1 300萬(wàn)元，其中A、B兩種產(chǎn)品屬于同一類存貨（假設(shè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0）。2010年12月31日大海公司資產(chǎn)

8、負(fù)債表中存貨項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（ ）萬(wàn)元。A.2 600 B.2 650 C.2 550 D.2 70014.大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2009年12月31日，庫(kù)存A產(chǎn)品的成本為1 400萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值為1 300萬(wàn)元（假設(shè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0），2010年12月31日該產(chǎn)品仍沒有銷售出去，但是導(dǎo)致A產(chǎn)品減值的因素已經(jīng)消失，A產(chǎn)品的市場(chǎng)前景明顯好轉(zhuǎn)，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為1 500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為30萬(wàn)元，那么2010年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。A.100 B.70 C.170 D.20015.2011年3月15日，甲公司庫(kù)存的5臺(tái)機(jī)器設(shè)備

9、全部對(duì)外銷售，其成本為1 500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為150萬(wàn)元，銷售價(jià)格為1 800萬(wàn)元（不含增值稅）.假定不考慮其他相關(guān)因素，2011年該事項(xiàng)對(duì)利潤(rùn)總額的影響為（ ）萬(wàn)元。A.300 B.150 C.1 800 D.450二、多項(xiàng)選擇題1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的有（）。 A.用于直接對(duì)外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅 B.材料采購(gòu)過程中發(fā)生的合理?yè)p耗C.入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用D.小規(guī)模納稅人購(gòu)貨時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2.工業(yè)企業(yè)下列存貨的相關(guān)損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（ ）。A.收發(fā)過程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盈虧B.責(zé)任事故造成的存貨凈損失C.購(gòu)入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生

10、的合理?yè)p耗D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失3.下各項(xiàng)支出中，小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（ ）。A.購(gòu)入存貨時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 B.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi) C.購(gòu)買存貨而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用 D.購(gòu)買存貨而支付的進(jìn)口關(guān)稅4.下列項(xiàng)目中，計(jì)算為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，需要考慮的因素有（）。 A.材料所生產(chǎn)產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)B.材料的售價(jià) C.估計(jì)發(fā)生的銷售產(chǎn)品的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi) D.至產(chǎn)品完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本5.下列事項(xiàng)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（ ）。A.尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品B.委托外單位加工發(fā)出材料C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.因自然災(zāi)害發(fā)生存貨毀損6.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)材料

11、采購(gòu)成本的有（ ）。A.采購(gòu)價(jià)格 B.進(jìn)口關(guān)稅 C.制造費(fèi)用 D.小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅7.一般納稅企業(yè)委托外單位加工材料收回后直接對(duì)外銷售，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有（ ）。A.加工費(fèi) B.增值稅 C.發(fā)出材料的實(shí)際成本 D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅8.下列選項(xiàng)中，存貨應(yīng)全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的情況有（ ）。A.該存貨已霉?fàn)€變質(zhì)B.該存貨已過期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值C.該存貨生產(chǎn)中已不再需要，且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值D.存貨的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來(lái)無(wú)回升的希望9.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ）。A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失B倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用（不包括在生產(chǎn)過程中

12、為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用）C.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí),將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.銷售存貨所產(chǎn)生的增值稅10.下列選項(xiàng)中關(guān)于存貨期末的計(jì)量原則，表述正確的有（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量B.期末存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并計(jì)入當(dāng)期損益C.期末存貨公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的金額應(yīng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益D.期末存貨提取跌價(jià)準(zhǔn)備只能按照單個(gè)項(xiàng)目計(jì)提，不能按照類別匯總計(jì)提三、判斷題1.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本，而存貨完工后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。 （ &

13、#160; ）2.委托加工物資收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本；收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，發(fā)生的消費(fèi)稅允許抵扣計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。 （ ）3.增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)買物資發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，不計(jì)入購(gòu)買物資的總成本。 （ ）4.存貨的確認(rèn)與存貨存放地有關(guān)系，與其所有權(quán)沒有關(guān)系，所以凡是存放于企業(yè)外部的存貨都不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的存貨。 （ ）5.企業(yè)通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本應(yīng)按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。 （ ）6.企業(yè)預(yù)計(jì)的銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入并不完全等于存貨的可變現(xiàn)凈值。存貨

14、在銷售過程中可能發(fā)生的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)，以及為達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)可能發(fā)生的加工成本等相關(guān)支出，構(gòu)成現(xiàn)金流入的抵減項(xiàng)目。 （ ）7.存貨可變現(xiàn)凈值的確定與企業(yè)持有存貨的目的以及發(fā)生的相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)。（ ）8.企業(yè)對(duì)外出售產(chǎn)品，如果對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，那么銷售時(shí)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 （ ）9.發(fā)生減值的存貨，如果在以后期間導(dǎo)致存貨減值的因素消失，那么計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回后存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額可以為負(fù)數(shù)。 （ ）10.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同所持有的存貨，如果持有存貨的數(shù)量大于合同訂購(gòu)的數(shù)量，那么期末存

15、貨可變現(xiàn)凈值就等于存貨合同價(jià)格減去預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。 （ ）四、計(jì)算分析題1.甲企業(yè)委托外企業(yè)加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）。2010年3月5日甲企業(yè)發(fā)出材料實(shí)際成本為50 000元，應(yīng)付加工費(fèi)為8 500元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%，甲企業(yè)收回后將繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；5月10日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，另支付往返運(yùn)費(fèi)500元（運(yùn)費(fèi)允許按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），加工費(fèi)及受托企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算；5月20日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)A產(chǎn)品，此外生產(chǎn)A產(chǎn)品過程中發(fā)生直接人工費(fèi)用為20 000元；分配計(jì)入A產(chǎn)品的制造費(fèi)用為3 400元；6月30日投入生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品全

16、部完工并驗(yàn)收入庫(kù)。2010年9月30日，A產(chǎn)品的市價(jià)大幅度下跌，市場(chǎng)平均售價(jià)為800件/元。2010年12月31日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格有所回升，市場(chǎng)平均售價(jià)上升為810件/元。2011年1月20日該批存貨全部對(duì)外銷售，出售所得價(jià)款為90 000元（不含增值稅），A產(chǎn)品所適用的消費(fèi)稅稅率也為10%。假定甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，其所適用的增值稅稅率為17%，且甲企業(yè)對(duì)其持有存貨按季計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料編制甲企業(yè)與存貨有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2.長(zhǎng)江股份有限公司（本題簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司）系上市公司，其為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。長(zhǎng)江公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所

17、得稅稅率為25%。該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2010年度會(huì)計(jì)處理進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：（1）2010年12月31日，長(zhǎng)江公司存貨中包括：200件A產(chǎn)品、100件B產(chǎn)品。200件A產(chǎn)品和100件B產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本均為150萬(wàn)元。其中，200件A產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價(jià)格（不含增值稅）為180萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）預(yù)期為145萬(wàn)元；100件B產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）預(yù)期為145萬(wàn)元。銷售每件A產(chǎn)品、B產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金（不含增值稅）均為5萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司期末按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，2010年12月31日之前未對(duì)A產(chǎn)

18、品和B產(chǎn)品提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2010年12月31日，長(zhǎng)江公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 3 000 150×300-（145-5）×300貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3 000長(zhǎng)江公司對(duì)上述存貨賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（2） 2009年12月31日長(zhǎng)江公司庫(kù)存電子設(shè)備2 000臺(tái)，單位成本1.5萬(wàn)元。2009年12月31日市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.4萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0.1萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司于2010年3月6日向東方公司銷售電子設(shè)備100臺(tái)，每臺(tái)1.6萬(wàn)元，貨款已收到。2010年3月6日，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

19、借：銀行存款 187.2 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27.2借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  150 貸：庫(kù)存商品 150因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=400÷2 000×100=20（萬(wàn)元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 貸：資產(chǎn)減值損失 20要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】工程物資并不是為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的銷售或耗用而儲(chǔ)備，它是

20、為了建造或維護(hù)固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的，其用途不同，不能視為“存貨”核算。2.【答案】B【解析】A商品的總成本=300+10=310（萬(wàn)元）。3.【答案】A【解析】一般納稅企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，其購(gòu)買價(jià)款的13%可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，故甲企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的成本=500×（1-13%）+15+8=458（萬(wàn)元）。4.【答案】A【解析】委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，在以后銷售環(huán)節(jié)中進(jìn)行抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是1 300+300=1 600（萬(wàn)元）。（注：甲公司

21、是小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。本題中委托方東方公司取得了增值稅專用發(fā)票，因此相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，不需要計(jì)入委托加工材料的成本。）5.【答案】A【解析】投資者投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，合同或協(xié)議沒有約定原材料價(jià)值或者合同協(xié)議約定的價(jià)值不公允的，應(yīng)以原材料的市價(jià)作為取得原材料的入賬價(jià)值。6.【答案】C【解析】對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但不沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。7.【答案】C 【解析】庫(kù)存商品入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存

22、費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。8.【答案】D【解析】用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。9.【答案】C【解析】購(gòu)入存貨時(shí)運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨的成本。10.【答案】C【解析】A設(shè)備的可變現(xiàn)凈值=（30 800-1 000）×10=298 000（元）。11.【答案】A【解析】因?yàn)榧撞牧仙a(chǎn)的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本，所以甲材料期末應(yīng)按成本計(jì)量，故計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為0。12.【答案】D 【解析】由于藝海公司持有的筆記本電腦數(shù)量13 000臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10 000臺(tái)。因此，銷售合同約定數(shù)量10 000臺(tái)，其

23、可變現(xiàn)凈值=10 000×1.5-10 000×0.05=14 500（萬(wàn)元），成本=10 000×1.4=14 000（萬(wàn)元）；超過部分的可變現(xiàn)凈值3 000×1.3-3 000×0.05=3 750（萬(wàn)元），其成本=3 000×1.4=4 200（萬(wàn)元）。該批筆記本電腦應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=4 200-3 750=450（萬(wàn)元）。 13.【答案】A【解析】2010年12月31日存貨成本=1 400+1 250=2 650(萬(wàn)元)，存貨可變現(xiàn)凈值=1 300+1 300=2 600(萬(wàn)元)，故應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2 650-

24、2 600=50(萬(wàn)元)，所以資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的金額=2 650-50=2 600（萬(wàn)元）。14.【答案】A【解析】2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1 400-1 300=100（萬(wàn)元）；2010年12月31日，A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1 500-30=1 470（萬(wàn)元），A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為1 300萬(wàn)元，所以應(yīng)轉(zhuǎn)回計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但是轉(zhuǎn)回的金額不得超過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末余額，所以2010年12月31日轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為100萬(wàn)元。15.【答案】D【解析】銷售產(chǎn)品確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 1 800萬(wàn)元，確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=1 500-150=1 350（萬(wàn)元），所以該事項(xiàng)對(duì)利

25、潤(rùn)總額的影響=1 800-1 350=450（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD【解析】用于直接對(duì)外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本；小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)物資所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，計(jì)入采購(gòu)物資的成本。2.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，購(gòu)入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨的成本。 3.【答案】ABCD【解析】小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入存貨時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)計(jì)入存貨成本。4.【答案】ACD【解析】用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值=用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本-估計(jì)發(fā)生的銷售產(chǎn)品的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)。5.【答案】

26、CD【解析】尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品和委托外單加工位發(fā)出的材料仍屬于企業(yè)的存貨，不會(huì)引起存貨賬面價(jià)值的變化；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備使存貨的賬面價(jià)值減少；自然災(zāi)害發(fā)生存貨毀損使存貨賬面價(jià)值減少。6.【答案】ABD【解析】制造費(fèi)用屬于企業(yè)自行生產(chǎn)存貨時(shí)所應(yīng)承擔(dān)的加工成本，其不屬于采購(gòu)成本。7.【答案】ACD 【解析】一般納稅企業(yè)委托外單位加工材料收回后直接對(duì)外銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。增值稅不能計(jì)入一般納稅企業(yè)委托加工物資的成本。8.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D說(shuō)明

27、存貨發(fā)生減值，但不一定是全額發(fā)生減值。9.【答案】BC【解析】自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，影響利潤(rùn)總額但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；銷售存貨所產(chǎn)生的增值稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”核算，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。10.【答案】AB【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并計(jì)入當(dāng)期損益；一般情況下企業(yè)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨可以按照存貨類別合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。三、判斷題1.【答案】2.【答案】3.【答案】×【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)買物資發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)計(jì)入

28、購(gòu)買物資的總成本。4.【答案】×【解析】存貨的確認(rèn)與存貨所有權(quán)的歸屬情況密切相關(guān)，而與存放地點(diǎn)無(wú)關(guān)。5.【答案】6.【答案】7.【答案】8.【答案】×【解析】企業(yè)對(duì)外出售產(chǎn)品，如果對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，那么銷售時(shí)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。9.【答案】×【解析】發(fā)生減值的存貨，如果在以后期間導(dǎo)致存貨減值的因素消失，那么計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以在原已計(jì)提的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，即轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。10.【答案】×【解析】為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同所持有的存貨，如果持有存貨的數(shù)量大

29、于合同訂購(gòu)的數(shù)量，那么應(yīng)分別確定其可變現(xiàn)凈值。合同數(shù)量?jī)?nèi)的存貨其可變現(xiàn)凈值等于存貨合同價(jià)格減去預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額；超出合同部分的存貨，應(yīng)當(dāng)以一般銷售價(jià)格（即市價(jià)）為基礎(chǔ)計(jì)算。四、計(jì)算分析題1.【答案】甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：2010年3月5日甲企業(yè)發(fā)出材料時(shí)借：委托加工物資 50 000 貸：原材料 50 000確認(rèn)應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅和增值稅借：委托加工物資 8 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 445（8500×17%）應(yīng)交消費(fèi)稅 6 500 (50000+8500)/(1-10%)×10%貸：應(yīng)付賬款 16 445支付運(yùn)費(fèi)時(shí)借：委托加工物資 465500×(1-7%)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35(500×7%)貸：銀行存款 500收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材料 58 965 (50000+8500+465)