福建省會(huì)計(jì)證考試考試大綱會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬簿福建會(huì)計(jì)之家

1、福建會(huì)計(jì)證考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第七章 會(huì)計(jì)賬簿整理來(lái)源：福建會(huì)計(jì)之家會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬 第五節(jié) 錯(cuò)賬查找與更正的方法 第六節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和作用 概念：會(huì)計(jì)賬簿（簡(jiǎn)稱賬簿）是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)交易或者事項(xiàng)的簿籍。 作用：1.賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。2.賬簿的設(shè)置和登記，可以分類、匯總會(huì)計(jì)信息。3.賬簿的設(shè)置和登記，可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息。4.賬簿的設(shè)置和登記，可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。

2、二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系 會(huì)計(jì)科目、賬戶與賬簿的關(guān)系體現(xiàn)在：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用；賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)是賬戶的存在形式和載體，所有賬頁(yè)組成賬簿。因此，賬簿與賬戶既是形式和內(nèi)容的關(guān)系，又是整體與部分的關(guān)系。四、會(huì)計(jì)賬簿的分類兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。三欄式賬簿適用于登記只需要進(jìn)行金額核算而不需要數(shù)量核算的賬戶，如：特種日記賬、總賬、資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等。多欄式賬簿是在賬簿的借貸余三個(gè)基本欄目中的借方或貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。這種格式的賬戶一般適用

3、于明細(xì)項(xiàng)目多、借貸方向單一的賬戶，如：收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等明細(xì)賬。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。這種賬戶適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資賬戶。如：原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)賬。多欄式一（借方多欄） 借方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式是用于借方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“材料采購(gòu)”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”多欄式二（貸方多欄） 貸方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式適用于貸方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“產(chǎn)品銷售收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的明細(xì)分類核算。多欄式三（

4、借、貸方多欄） 借方貸方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式適用于借方貸方均需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤(rùn)”科目的明細(xì)分類核算。 數(shù)量金額式（大三欄式賬簿）訂本式賬簿指在啟用之前，就將印有順序編號(hào)的若干賬頁(yè)固定裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁(yè)散失和被隨意抽換缺點(diǎn)：不利于抽換多余賬頁(yè)；補(bǔ)充不足賬頁(yè)以及分工適用：日記賬、總賬 活頁(yè)式賬簿指在啟用之前和使用過(guò)程中，不把賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足及多余的賬頁(yè)并進(jìn)行分工缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散亂和被抽換，不利于對(duì)記賬內(nèi)容進(jìn)行控制適用：明細(xì)賬卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算 ，一般放置在卡片箱中。如:固定資產(chǎn)卡片

5、賬。第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則 一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用 1.啟用賬簿時(shí)，應(yīng)如實(shí)填列“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”并加蓋單位公章，載明經(jīng)管人員姓名并加蓋印章，并填寫“賬戶目錄”。2.更換記賬人員時(shí)，應(yīng)辦好交接手續(xù)。（會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)督、交接雙方及會(huì)計(jì)主管人員簽章）三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 1.書寫完整 根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)登記賬簿,登記內(nèi)容齊全,做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。2.登賬記號(hào) 記賬完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并在注明已經(jīng)登賬的符號(hào)(如打“”等）。3.書寫格式 4.用筆規(guī)定 賬簿登記必須使用藍(lán)黑色或黑色墨水鋼筆，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆記賬。 5.紅筆規(guī)定 在會(huì)計(jì)上，紅字表示負(fù)數(shù)，所以紅筆限制使用。 注意:會(huì)計(jì)工作慎用紅字,僅限下列情況可以使用紅筆。 按照紅字沖賬的記賬規(guī)則，在賬簿上沖銷錯(cuò)誤記錄 在不設(shè)借方欄或貸方欄的多欄明細(xì)賬中，用紅字登記減少發(fā)生額 賬頁(yè)未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù) 畫線結(jié)賬劃線更正錯(cuò)誤根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以使用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。2010 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額 借6000021購(gòu)進(jìn)A材料10000 70000153生產(chǎn)領(lǐng)用材料2000050000258車間一般領(lǐng)用100004000030本月合計(jì)1