中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)

1、階段測(cè)試題9-14章一、單項(xiàng)選擇題本類題共10小題，每題2分，共20分。每題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案1.2017年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2017年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對(duì)甲公司2017年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為萬元。A.23B.25C.18D.202.2017年1月1日甲公司從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入A公司于當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該債券期限

2、為3年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2019年12月31日。甲公司購(gòu)入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款1021.26萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用6.5萬元。假定按年計(jì)提利息。2017年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1080萬元。不考慮其他因素的影響，則甲公司2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為萬元。A.0B.61.13C.52.24D.203.2017年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)商品購(gòu)銷合同，乙公司向甲公司銷售一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，設(shè)備于當(dāng)日發(fā)出。合同約定，甲公司采用分期付款方式購(gòu)買該設(shè)備。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)900萬元，分6期平均支

3、付，首期款項(xiàng)150萬元于2017年1月1日支付，其余款項(xiàng)在2017年年末至2021年年末的5年期間平均支付，每年的付款日期為當(dāng)年12月31日。甲公司按照合同約定如期支付了款項(xiàng)。假定實(shí)際年利率為10%，P/A，10%，5=3.7908，不考慮增值稅等因素的影響。2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目列報(bào)的金額為萬元。A. 600B. 475.48C. 373.03D. 7504.甲公司2017年1月10日采用融資租賃方式從乙公司租入一臺(tái)大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：1該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬元；2或有租金為4萬元；3履約成本為5萬元；4承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元。不

4、考慮其他因素，2017年1月10日，甲公司對(duì)該租入大型設(shè)備確認(rèn)的最低租賃付款額為萬元。A. 51B. 55C. 58D. 675.2016年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款200萬元準(zhǔn)備建造一棟廠房。甲公司采用出包方式建造廠房，2016年3月1日甲公司支付工程備料款100萬元，4月1日廠房正式開始開工建造，8月1日因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛導(dǎo)致施工中斷，2017年1月1日恢復(fù)正常施工，2017年6月30日該廠房到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。則甲公司該專門借款資本化期間為。A.2016年1月1日至2017年6月30日B.2016年3月1日至2017年6月30日C.2016年4月1日至2017年6月30

5、日D.2016年4月1日至2016年7月31日和2017年1月1日至2017年6月30日6.2017年3月1日，甲公司為購(gòu)建廠房而借入專門借款6000萬元，借款期限為2年，年利率為6%。2017年4月1日，甲公司開始購(gòu)建廠房并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)4000萬元。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動(dòng)從2017年7月1日起中斷。2017年12月1日，質(zhì)量問題解決，施工活動(dòng)恢復(fù)正常。甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.4%。甲公司該在建廠房2017年度應(yīng)資本化的利息費(fèi)用為萬元。A. 48B. 88C. 110D. 1987.甲公司2017年1月1日發(fā)行三年期

6、一般公司債券，每年1月1日支付上年度利息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，票面年利率為4%，發(fā)行價(jià)格為9465.40萬元。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付債券利息調(diào)整”的金額為萬元。A.0B.534.60C.267.3D.98008.甲公司管理層于2016年12月制定了一項(xiàng)關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，且該重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款1000萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元；因?qū)α粲寐毠みM(jìn)行培訓(xùn)

7、將發(fā)生支出3萬元；因推廣新開發(fā)的B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用200萬元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬元。至2016年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)施，職工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。2016年12月31日，甲公司由于該重組事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的金額為萬元。A. 1050B. 1150C. 50D. 11559.大海公司于2017年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率第一年為2%，第二年為3%，第三年為5%，發(fā)行價(jià)格為195萬元。其中，負(fù)債成分的公允價(jià)值為185.43萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用30萬元，可轉(zhuǎn)

8、換公司債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元。大海公司在2017年度發(fā)行時(shí)確認(rèn)“其他權(quán)益工具”的金額為萬元。A.0 B.9.57C.11.04 D.8.110.2016年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為400萬元。工程自2016年5月開工，預(yù)計(jì)2018年3月完工。甲公司2016年度實(shí)際發(fā)生成本為108萬元，結(jié)算合同價(jià)款90萬元；至2017年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本340萬元，累計(jì)結(jié)算合同價(jià)款150萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為360萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2017年年末預(yù)計(jì)合

9、同總成本為425萬元。假定合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2017年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失金額為萬元。A. 0B. 5C. 20D. 25二、多項(xiàng)選擇題本類題共10小題，每題3分，共30分。每題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多項(xiàng)選擇、少選、錯(cuò)選、不選均不得分1.對(duì)于以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)，以下各項(xiàng)中影響其攤余成本的有。A.取得分期付息債券作為持有至到期投資核算時(shí)支付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息B.已歸還的本金C.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額D.已發(fā)生的減值損失2

10、.如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模韵抡f法中正確的有。A.補(bǔ)償金額在基本確定能收到時(shí)，企業(yè)應(yīng)按所需支出扣除補(bǔ)償金額后的金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值C.補(bǔ)償金額在很可能收到時(shí)，就可以作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，但確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值D.補(bǔ)償金額在基本確定能收到時(shí)，企業(yè)應(yīng)按所需支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，而不能扣除從第三方或其他方得到的補(bǔ)償金額3.甲企業(yè)應(yīng)收乙企業(yè)賬款的賬面余額為234萬元。由于乙企業(yè)無法按時(shí)償付該項(xiàng)應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙企業(yè)以增發(fā)其普通股股票的

11、方式歸還債務(wù)。假設(shè)普通股股票每股面值為1元，市價(jià)為3元，乙企業(yè)以70萬股抵償該項(xiàng)債務(wù)，甲企業(yè)已經(jīng)對(duì)該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備10萬元。甲企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后作為可供出售金融資產(chǎn)核算，為取得該股權(quán)投資另支付直接相關(guān)費(fèi)用2萬元。以下處理中正確的有。A.乙企業(yè)確認(rèn)重組利得24萬元B.乙企業(yè)計(jì)入資本公積140萬元C.甲企業(yè)確認(rèn)債務(wù)重組損失12萬元D.甲企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本為210萬元4.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日的訴訟事項(xiàng)，以下說法中正確的有。 A.如果企業(yè)已被判決敗訴，且企業(yè)不再上訴，則應(yīng)當(dāng)沖回原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額 B.如果已判決敗訴，但企業(yè)正在上訴，或者經(jīng)上一級(jí)法院裁定暫緩執(zhí)行等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資

12、產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)已有判決結(jié)果合理估計(jì)很可能產(chǎn)生的損失金額，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 C.如果法院尚未判決，則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.如果法院尚未判決，但是經(jīng)過咨詢相關(guān)部門，估計(jì)敗訴的可能性很大，而且損失金額能夠合理估計(jì)，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債5.2016年7月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付應(yīng)付乙公司賬款700萬元，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為400萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額85萬元由甲公司承擔(dān)，不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行的以下會(huì)計(jì)處理中，正確的有。A.確認(rèn)債務(wù)重組利得200萬元B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬元C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

13、500萬元D.終止確認(rèn)應(yīng)付乙公司賬款700萬元6.遠(yuǎn)洋公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買和銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2017年3月1日，遠(yuǎn)洋公司采用以舊換新方式銷售給A公司產(chǎn)品40臺(tái)，單位售價(jià)為5萬元，單位成本為3萬元，款項(xiàng)已收存銀行；同時(shí)收回40臺(tái)同類舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬元收回后作為原材料，回收舊商品已取得增值稅專用發(fā)票，相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。假定不考慮除增值稅以外的其他因素，則以下關(guān)于遠(yuǎn)洋公司的會(huì)計(jì)處理正確的有。A.該以舊換新業(yè)務(wù)影響損益的金額為80萬元B.應(yīng)確認(rèn)收入180萬元C.應(yīng)確認(rèn)原材料20萬元D.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬元7.以下關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述中，正確的有。A

14、.采用預(yù)收款方式銷售商品，在收取款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入B.以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在向受托方移交商品時(shí)確認(rèn)收入C.附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應(yīng)在售出商品退貨期屆滿時(shí)確認(rèn)收入D.采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，收回商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理8.關(guān)于售后回購(gòu)，以下說法中正確的有。A.大多數(shù)情況下，售后以固定價(jià)格回購(gòu)的交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入B.售后回購(gòu)無論何種情況下均不能確認(rèn)收入C.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時(shí)確認(rèn)收入D.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，應(yīng)將售價(jià)與回購(gòu)價(jià)的差額

15、，在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息9.財(cái)政將財(cái)政貼息資金撥付給貸款銀行的情況，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款，受益企業(yè)按照優(yōu)惠利率向貸款銀行支付利息，以下會(huì)計(jì)處理中正確的有。A.以實(shí)際收到的金額作為借款的入賬價(jià)值，按照借款本金和該政策性優(yōu)惠利率計(jì)算借款費(fèi)用B.以借款的公允價(jià)值作為借款的入賬價(jià)值并按照實(shí)際利率法計(jì)算借款費(fèi)用，實(shí)際收到的金額與借款公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為遞延收益，遞延收益在借款存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷，沖減相關(guān)借款費(fèi)用C.將財(cái)政貼息資金計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D.將財(cái)政貼息資金計(jì)入其他收益10.甲公司2×16年自財(cái)政部門取得以下款項(xiàng)：12月20日，收到撥來的以前年度已完成重點(diǎn)科

16、研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼260萬元；26月20日，取得國(guó)家對(duì)公司進(jìn)行扶改項(xiàng)目的支持資金3000萬元，用于購(gòu)置固定資產(chǎn)，相關(guān)資產(chǎn)于當(dāng)年12月28日到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；310月2日，收到戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)研究補(bǔ)貼4000萬元，該項(xiàng)目至2×16年12月31日已發(fā)生研究支出1600萬元，預(yù)計(jì)項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)前仍將發(fā)生研究支出2400萬元。不考慮其他因素，以下關(guān)于甲公司2×16年對(duì)政府補(bǔ)助相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有。A.當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的政府補(bǔ)助是1860萬元B.當(dāng)期取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助是260萬元C.當(dāng)期取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是3000

17、萬元D.當(dāng)期應(yīng)計(jì)入資本公積的政府補(bǔ)助是4000萬元三、判斷題本類題共10小題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確。每題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分零分1.企業(yè)在初始確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，就應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定實(shí)際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。2.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的減值，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原確認(rèn)減值損失范圍內(nèi)通過損益轉(zhuǎn)回。3.對(duì)認(rèn)股權(quán)和債券別離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將

18、原計(jì)入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。分轉(zhuǎn)入資本公積股本溢價(jià)。4.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，假設(shè)債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。5.因債務(wù)重組已確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的或有應(yīng)付金額，在隨后會(huì)計(jì)期間最終沒有發(fā)生的，債務(wù)人應(yīng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。6.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，可將該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額用于其他產(chǎn)品，不用沖銷。7.售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。8.企業(yè)收到政府撥入有專項(xiàng)用途

19、的資本性投入款應(yīng)作為政府補(bǔ)助核算。9.對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款確認(rèn)的應(yīng)付未付利息應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目。10.如果租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，不作較大改造，只有承租人才能使用，可以判定為融資租賃。四、計(jì)算分析題本類題共1題16分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目黃河公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，銷售土地使用權(quán)適用的增值稅稅率為11%。黃河公司主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，無特別說明，以下業(yè)務(wù)中銷售價(jià)格均為公允價(jià)值不含增值稅稅額，銷售成

20、本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2017年度，黃河公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：11月31日，向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)日，黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫(kù)，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)已收存銀行。黃河公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅稅額。23月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備

21、已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。黃河公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。黃河公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅稅額。39月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批C機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%貨款不含增值稅稅額，剩余款項(xiàng)應(yīng)于11月30日支付，支付剩余款項(xiàng)的同時(shí)黃河公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅稅額并存入銀行。該批C機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。黃河公

22、司發(fā)出該批C機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。412月1日，向庚公司銷售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2400萬元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，黃河公司應(yīng)于2018年5月1日按2500萬元的價(jià)格不含增值稅稅額回購(gòu)該批D機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)交易相關(guān)的利息費(fèi)用利息費(fèi)用按月平均計(jì)提。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制黃河公司2017年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！皯?yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示五、綜合題本類題共1題24分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程。答案

23、中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目長(zhǎng)河公司2014至2016年度對(duì)白峰公司股票投資的有關(guān)資料如下：資料一：2014年1月1日，長(zhǎng)河公司以其生產(chǎn)的一批存貨A產(chǎn)品作為對(duì)價(jià)取得白峰公司30%有表決權(quán)的股份，該批存貨公允價(jià)值為4500萬元，賬面成本為4000萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元。交易前，長(zhǎng)河公司與白峰公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有白峰公司股份；交易后，長(zhǎng)河公司能夠?qū)Π追骞臼┘又卮笥绊?。取得投資當(dāng)日，白峰公司可識(shí)別凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元，除行政管理用H固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與

24、賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊100萬元；當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致，預(yù)計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊。資料二：2014年8月20日，白峰公司將其成本為900萬元未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的M商品以不含增值稅的價(jià)格1200萬元出售給長(zhǎng)河公司。至2014年12月31日，長(zhǎng)河公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2014年度，白峰公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益300萬元，未發(fā)生其

25、他影響白峰公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。資料四：2015年1月1日，長(zhǎng)河公司將對(duì)白峰公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款5600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為1400萬元。出售部分股份后，長(zhǎng)河公司對(duì)白峰公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。資料五：2015年6月30日，長(zhǎng)河公司持有白峰公司股票的公允價(jià)值下跌至1300萬元，預(yù)計(jì)白峰公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。資料六：2015年7月起，白峰公司股票價(jià)格持續(xù)下跌，至2015年12月31日，長(zhǎng)河公司持有白峰公司股票的公允價(jià)值下跌至800萬元，長(zhǎng)河公司判斷該股權(quán)投資已發(fā)生減值，并計(jì)提減值準(zhǔn)備。資料七：2016

26、年1月8日，長(zhǎng)河公司以780萬元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)上售出所持白峰公司的全部股票。資料八：長(zhǎng)河公司和白峰公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：1判斷說明長(zhǎng)河公司2014年度對(duì)白峰公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并編制長(zhǎng)河公司取得白峰公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。2計(jì)算長(zhǎng)河公司2014年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有白峰公司其他綜合收益變動(dòng)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3計(jì)算長(zhǎng)河公司2015年1月1日處置部分股權(quán)投資交易對(duì)公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4分別編制長(zhǎng)河公司2015年6月30日和12月31日與持有白峰公司股票相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。5編制長(zhǎng)河公司2016年

27、1月8日處置白峰公司股票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！伴L(zhǎng)期股權(quán)投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目答案與解析一、單項(xiàng)選擇題本類題共10小題，每題2分，共20分。每題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案1.【答案】A【解析】該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2017年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=320-300-5-2=23萬元，選項(xiàng)A正確。甲公司在2017年度的會(huì)計(jì)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)成本 295300-5投資收益 2應(yīng)收股利 5貸：銀行存款 302借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)25320-295貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益252.【答案】B【解析】2017年1月1日，甲公司該項(xiàng)債券投資的初始入賬價(jià)值=1

28、021.26+6.5=1027.76萬元，2017年12月31日，甲公司該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=1027.76×1+4%-1000×5%=1018.87萬元，其公允價(jià)值為1080萬元，故應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金額=1080-1018.87=61.13萬元。3.【答案】C【解析】2017年1月1日“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額=900-150=750萬元，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額=750-150×3.7908=181.38萬元，應(yīng)支付本金余額=750-181.38=568.62萬元；2017年12月31日“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額=750-150=600萬元，“未確認(rèn)融資

29、費(fèi)用”科目余額=181.38-568.62×10%=124.52萬元，應(yīng)支付本金余額=600-124.52=475.48萬元；2018年度未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額=475.48×10%=47.55萬元，2017年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=150-47.55=102.45萬元，“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目列報(bào)金額=475.48-102.45=373.03萬元。4.【答案】B【解析】最低租賃付款額=8×6+7=55萬元；最低租賃付款額不包括或有租金和履約成本，或有租金和履約成本應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。5. 【答案】D【解析】借款費(fèi)

30、用開始資本化的時(shí)點(diǎn)為2016年4月1日，暫停資本化的時(shí)間為2016年8月1日至2016年12月31日，停止資本化的時(shí)點(diǎn)為2017年6月30日，所以選項(xiàng)D正確。6.【答案】B【解析】施工活動(dòng)從2017年7月1日至2017年11月30日發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)暫停借款利息資本化。2017年度資本化的時(shí)間為4個(gè)月4月、5月、6月和12月，應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用=6000×6%×4/12-6000-4000×0.4%×4=88萬元。7.【答案】B【解析】甲公司2017年1月1日發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券利息調(diào)整”的金額=10000-9465.4

31、0=534.60萬元。8.【答案】C【解析】2016年12月31日，甲公司的業(yè)務(wù)重組計(jì)劃中，因辭退職工支付的補(bǔ)償款屬于與重組義務(wù)有關(guān)的直接支出，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目，因撤銷廠房租賃合同將支付的違約金屬于與重組義務(wù)有關(guān)的直接支出，應(yīng)計(jì)入“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，因此2016年12月31日，甲公司由于該重組事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的金額為50萬元。9.【答案】D【解析】因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券涉及的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在權(quán)益成分和負(fù)債成分之間按照各自相對(duì)公允價(jià)值分?jǐn)?，?quán)益成分應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=195-185.43/195×30=1.47萬元。權(quán)益成分分擔(dān)的交易費(fèi)用，會(huì)抵減權(quán)益成分的賬面價(jià)值。則

32、在發(fā)行日計(jì)入“其他權(quán)益工具”的金額=195-185.43-1.47=8.1萬元，選項(xiàng)D正確。10.【答案】B【解析】2017年12月31日，合同完工進(jìn)度=340÷425×100%=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=425-400×1-80%=5萬元。二、多項(xiàng)選擇題本類題共10小題，每題3分，共30分。每題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多項(xiàng)選擇、少選、錯(cuò)選、不選均不得分1. 【答案】BCD【解析】金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)果：1扣除已歸還的本金；2加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的

33、差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；3扣除已發(fā)生的減值損失。選項(xiàng)A，取得分期付息債券作為持有至到期投資核算，支付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息應(yīng)記入“應(yīng)收利息”科目，不影響其攤余成本。2. 【答案】BD【解析】如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則此補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。企業(yè)確認(rèn)因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的負(fù)債時(shí)，不應(yīng)將從第三方或其他方得到的補(bǔ)償金額扣除。3. 【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)根據(jù)確認(rèn)的投資劃分的類別不同，分別按照長(zhǎng)期股權(quán)投資和各類金融資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定

34、處理。因債權(quán)人取得股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，為取得股權(quán)支付的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本，即甲企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本為212萬元3×70+2。4. 【答案】ABD【解析】對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日的訴訟事項(xiàng)，如果法院尚未判決的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其律師或法律參謀等咨詢，估計(jì)敗訴的可能性以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見；如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。5. 【答案】BCD【解析】甲公司確認(rèn)債務(wù)重組利得=700-500+85=115萬元，選項(xiàng)A不正確；甲公司用于償債的存貨視同銷售處理，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收

35、入500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬元，同時(shí)終止確認(rèn)應(yīng)付賬款700萬元，選項(xiàng)B、C和D正確。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款乙公司 700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額85營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得115借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400貸：庫(kù)存商品 4006. 【答案】ACD【解析】以舊換新方式銷售商品，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理，因此，遠(yuǎn)洋公司應(yīng)確認(rèn)的收入=40×5=200萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=40×3=120萬元，應(yīng)確認(rèn)的原材料=40×0.5=20萬元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 210.6原材料20

36、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120貸：庫(kù)存商品 1207. 【答案】CD【解析】選項(xiàng)A，采用預(yù)收款方式銷售商品，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方在收到受托方的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。8. 【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，如果有確鑿證據(jù)說明售后回購(gòu)交易滿足商品銷售收入確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)收入，否則不應(yīng)確認(rèn)收入。9. 【答案】AB【解析】在財(cái)政貼息資金撥付給貸款銀行的情況下，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款，這種方式下，受益企業(yè)按照優(yōu)惠利率向貸款銀行支付利息，沒有直接從政府取得

37、利息補(bǔ)助，企業(yè)可以選擇以下方法之一進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；一是以實(shí)際收到的金額作為借款的入賬價(jià)值，按照借款本金和該政策性優(yōu)惠利率計(jì)算借款費(fèi)用；二是以借款的公允價(jià)值作為借款的入賬價(jià)值并按照實(shí)際利率法計(jì)算借款費(fèi)用，實(shí)際收到的金額與借款公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為遞延收益，遞延收益在借款存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷，沖減相關(guān)借款費(fèi)用。選項(xiàng)A和B正確。10. 【答案】AC【解析】當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的政府補(bǔ)助=260+1600=1860萬元，選項(xiàng)A正確；當(dāng)期取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助=260+4000=4260萬元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；當(dāng)期取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助為3000萬元，選項(xiàng)C正確；政府補(bǔ)助不計(jì)入資本公積，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。三、

38、判斷題本類題共10小題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確。每題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分零分1.【答案】2.【答案】×【解析】交易性金融資產(chǎn)，由于持有期限較短，不考慮其減值的情況。3.【答案】×【解析】認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入資本公積股本溢價(jià)。4.【答案】5.【答案】6.【答案】×【解析】如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額沖銷，不留余額，同時(shí)沖減銷售費(fèi)用。7.【答案】8.【答案】

39、5;【解析】企業(yè)收到政府撥入有專項(xiàng)用途的資本性投入款屬于政府的資本性投入，不屬于政府補(bǔ)助。9. 【答案】×【解析】對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款確認(rèn)的應(yīng)付未付利息應(yīng)記入“長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息”科目。10. 【答案】【解題思路】滿足以下標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)認(rèn)定為融資租賃：1在租賃期屆滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；2承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；3租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分75%；4就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于90%租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；5租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。四、計(jì)算分析題本類題共1題16分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程。答案中的【答案】針對(duì)事項(xiàng)1：2017年1月31日借：應(yīng)收賬款4680貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額6804000×17%借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000貸：庫(kù)存商品3000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300預(yù)計(jì)負(fù)債 1002017年6月30日借：庫(kù)存商品 330應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額74.811×40×17%主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40預(yù)計(jì)負(fù)債 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30應(yīng)收賬款514.811×40×1+17%借：銀行存款 4165