增值稅案例2 ppt課件

1、增值稅案例2案例2-1 某工業(yè)企業(yè)為增值稅普通納稅人，以一個(gè)月為納稅期限。2019年7月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1購(gòu)進(jìn)原資料一批，獲得增值稅公用發(fā)票上注明的價(jià)款為700 000元，增值稅額為119 000元。供貨單位交來(lái)的運(yùn)單上反映其代墊運(yùn)費(fèi)20 000元。企業(yè)因資金缺乏，上述各款項(xiàng)全部尚未支付，資料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。 2上述資料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)。 3接受聯(lián)營(yíng)單位投入的一批原資料，公用發(fā)票上注明的貨款為40 000元，增值稅額為6800元，資料已驗(yàn)收入庫(kù)。假定均享用注冊(cè)資本份額。 4接受某公司無(wú)償捐贈(zèng)的原資料一批，增值稅公用發(fā)票上注明的貨款為30 000元，增值稅額為5100元，資料已驗(yàn)收入庫(kù)，以銀行存款

2、支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)300元。假設(shè)所得稅稅率為30%。案例2-25根本消費(fèi)車(chē)間委托某機(jī)修廠(chǎng)修繕設(shè)備，以銀行存款支出修繕費(fèi)3000元，增值稅額為510元。工廠(chǎng)已收到機(jī)修廠(chǎng)開(kāi)具的增值稅公用發(fā)票。6購(gòu)入不需安裝的新設(shè)備一臺(tái)，獲得的公用發(fā)票上注明的價(jià)款為20 000元，增值稅額為3400元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。7銷(xiāo)售產(chǎn)品獲得銷(xiāo)售價(jià)款500 000元，按規(guī)定收取增值稅額為85 000元，款項(xiàng)已收到存入銀行。8伴隨產(chǎn)品出賣(mài)一批單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)收取包裝物價(jià)款為900元，按規(guī)定收取增值稅額為153元，款項(xiàng)均未收到。9結(jié)轉(zhuǎn)逾期未退還的包裝物押金936元，適用增值稅稅率為17%。10委托A公司代銷(xiāo)產(chǎn)品100件，協(xié)

3、議價(jià)為80元/件，制造本錢(qián)為50元/件，增值稅率為17%。A公司把全部產(chǎn)品出賣(mài)后送來(lái)代銷(xiāo)清單時(shí)，工廠(chǎng)開(kāi)具增值稅公用發(fā)票，發(fā)票上注明售價(jià)為8000元，增值稅為0元。A公司實(shí)踐銷(xiāo)售時(shí)開(kāi)具的增值稅公用發(fā)票上注明的售價(jià)為10 000元，增值稅額為1700元。案例2-311工廠(chǎng)的基建部門(mén)因從事某工程的建立領(lǐng)用自制的產(chǎn)品50件，每件售價(jià)150元，每件的實(shí)踐本錢(qián)為100元，適用的增值稅率為17%。12將一批外購(gòu)的原資料對(duì)外投資，原資料賬面實(shí)踐本錢(qián)為65 000元，增值稅組成計(jì)稅價(jià)為70 000元，適用增值稅率為17%。13工廠(chǎng)以自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本廠(chǎng)職工，該批產(chǎn)品實(shí)踐制造本錢(qián)為60 000元，無(wú)同

4、類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)，適用增值稅率為17%。14將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品送給某災(zāi)區(qū)，作為抗洪救災(zāi)用。該批產(chǎn)品按售價(jià)計(jì)算金額為80 000元，其實(shí)踐制造本錢(qián)為60 000元，增值稅適用稅率為17%。15購(gòu)進(jìn)一批原資料發(fā)生非正常損失10 000元，經(jīng)查實(shí)其中有7000元資料是因自然災(zāi)禍呵斥的損失，有2000元資料發(fā)生了霉?fàn)€蛻變，有1000元資料因管理人員失職呵斥喪失。該批資料在購(gòu)進(jìn)時(shí)增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額為1700元。16工廠(chǎng)因火災(zāi)燒毀一批自制庫(kù)存商品，其制造本錢(qián)為60 000元，其中原資料本錢(qián)為40 000元，該資料適用的增值稅率為17%，根據(jù)保險(xiǎn)部門(mén)核批，該零售生自然災(zāi)禍的庫(kù)存商品應(yīng)獲得保險(xiǎn)賠款10

5、000元。17計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交增值稅額。根據(jù)以上業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)分錄，登記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬，填制增值稅申報(bào)表。 1購(gòu)進(jìn)原資料一批，獲得增值稅公用發(fā)票上注明的價(jià)款為700 000元，增值稅額為119 000元。供貨單位交來(lái)的運(yùn)單上反映其代墊運(yùn)費(fèi)20 000元。企業(yè)因資金缺乏，上述各款項(xiàng)全部尚未支付，資料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。 2上述資料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)。 1進(jìn)項(xiàng)稅額=119000200007%=120400元 采購(gòu)本錢(qián)=700000200001400=718600元借：資料采購(gòu) 718600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 120400 貸：應(yīng)付賬款 8390002借：原資料 718600 貸：資料采購(gòu) 71

6、8600 3接受聯(lián)營(yíng)單位投入的一批原資料，公用發(fā)票上注明的貨款為40 000元，增值稅額為6800元，資料已驗(yàn)收入庫(kù)。假定均享用注冊(cè)資本份額。 借：原資料 40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 6800 貸：實(shí)收資本 468004接受某公司無(wú)償捐贈(zèng)的原資料一批，增值稅公用發(fā)票上注明的貨款為30 000元，增值稅額為5100元，資料已驗(yàn)收入庫(kù)，以銀行存款支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)300元。假設(shè)所得稅稅率為30%。 4借：原資料 30300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 5100 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 35100 銀行存款 3005根本消費(fèi)車(chē)間委托某機(jī)修廠(chǎng)修繕設(shè)備，以銀行存款支出修繕費(fèi)30

7、00元，增值稅額為510元。工廠(chǎng)已收到機(jī)修廠(chǎng)開(kāi)具的增值稅公用發(fā)票。 5借：制造費(fèi)用 3000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 510 貸：銀行存款 35106購(gòu)入需安裝的新設(shè)備一臺(tái)，獲得的公用發(fā)票上注明的價(jià)款為20 000元，增值稅額為3400元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。 6借：固定資產(chǎn) 23400 貸：銀行存款 234007銷(xiāo)售產(chǎn)品獲得銷(xiāo)售價(jià)款500 000元，按規(guī)定收取增值稅額為85 000元，款項(xiàng)已收到存入銀行。 7借：銀行存款 585000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 850008伴隨產(chǎn)品出賣(mài)一批單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)收取包裝物價(jià)款為900元，按規(guī)定收取增值稅額

8、為153元，款項(xiàng)均未收到。 8借：其他應(yīng)收款 1053 貸：其他業(yè)務(wù)收入 900 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 1539結(jié)轉(zhuǎn)逾期未退還的包裝物押金936元，適用增值稅稅率為17%。 9借：其他應(yīng)付款 936 貸：營(yíng)業(yè)外收入 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 10委托A公司代銷(xiāo)產(chǎn)品100件，協(xié)議價(jià)為80元/件，制造本錢(qián)為50元/件，增值稅率為17%。 A公司把全部產(chǎn)品出賣(mài)后送來(lái)代銷(xiāo)清單時(shí)，工廠(chǎng)開(kāi)具增值稅公用發(fā)票，發(fā)票上注明售價(jià)為8000元，增值稅為0元。A公司實(shí)踐銷(xiāo)售時(shí)開(kāi)具的增值稅公用發(fā)票上注明的售價(jià)為10 000元，增值稅額為1700元。 10借：委托代銷(xiāo)商品 5000 貸：庫(kù)存商品 5000

9、 借：應(yīng)收賬款 9360 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 011工廠(chǎng)的基建部門(mén)因從事某工程的建立領(lǐng)用自制的產(chǎn)品50件，每件售價(jià)150元，每件的實(shí)踐本錢(qián)為100元，適用的增值稅率為17%。 11借：在建工程 6275 貸：庫(kù)存商品 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 127512將一批外購(gòu)的原資料對(duì)外投資，原資料賬面實(shí)踐本錢(qián)為65 000元，增值稅組成計(jì)稅價(jià)為70 000元，適用增值稅率為17%。 12借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 76900 貸：原資料 65000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 1190013工廠(chǎng)以自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本廠(chǎng)職工，該批產(chǎn)品實(shí)踐制造本錢(qián)為60 0

10、00元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)，適用增值稅率為17%。 13借：應(yīng)付職工薪酬 71220 貸：庫(kù)存商品 60000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 1122014將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品送給某災(zāi)區(qū)，作為抗洪救災(zāi)用。該批產(chǎn)品按售價(jià)計(jì)算金額為80 000元，其實(shí)踐制造本錢(qián)為60 000元，增值稅適用稅率為17%。 14借：營(yíng)業(yè)外支出 73600 貸：庫(kù)存商品 60000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 0015購(gòu)進(jìn)一批原資料發(fā)生非正常損失10 000元，經(jīng)查實(shí)其中有7000元資料是因自然災(zāi)禍呵斥的損失，有2000元資料發(fā)生了霉?fàn)€蛻變，有1000元資料因管理人員失職呵斥喪失。該批資料在購(gòu)進(jìn)時(shí)增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額為1700元。 15借：待處置財(cái)富損益 11700 貸：資料采購(gòu) 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出170016工廠(chǎng)因火災(zāi)燒毀一批自制庫(kù)存商品，其制造本錢(qián)為60 000元，其中原資料本錢(qián)為40 000元，該資料適用的增值稅率為17%，根據(jù)保險(xiǎn)部門(mén)核批，該零售生自然災(zāi)禍的庫(kù)存商品應(yīng)獲得保險(xiǎn)賠款10 000元。 16借：待處置財(cái)富損益 66800