增值稅案例2 ppt課件

1、增值稅案例2案例2-1 某工業(yè)企業(yè)為增值稅普通納稅人，以一個月為納稅期限。2019年7月發(fā)生以下經濟業(yè)務： 1購進原資料一批，獲得增值稅公用發(fā)票上注明的價款為700 000元，增值稅額為119 000元。供貨單位交來的運單上反映其代墊運費20 000元。企業(yè)因資金缺乏，上述各款項全部尚未支付，資料尚未驗收入庫。 2上述資料到達驗收入庫。 3接受聯(lián)營單位投入的一批原資料，公用發(fā)票上注明的貨款為40 000元，增值稅額為6800元，資料已驗收入庫。假定均享用注冊資本份額。 4接受某公司無償捐贈的原資料一批，增值稅公用發(fā)票上注明的貨款為30 000元，增值稅額為5100元，資料已驗收入庫，以銀行存款

2、支付相關手續(xù)費300元。假設所得稅稅率為30%。案例2-25根本消費車間委托某機修廠修繕設備，以銀行存款支出修繕費3000元，增值稅額為510元。工廠已收到機修廠開具的增值稅公用發(fā)票。6購入不需安裝的新設備一臺，獲得的公用發(fā)票上注明的價款為20 000元，增值稅額為3400元，款項已用銀行存款支付。7銷售產品獲得銷售價款500 000元，按規(guī)定收取增值稅額為85 000元，款項已收到存入銀行。8伴隨產品出賣一批單獨計價的包裝物，應收取包裝物價款為900元，按規(guī)定收取增值稅額為153元，款項均未收到。9結轉逾期未退還的包裝物押金936元，適用增值稅稅率為17%。10委托A公司代銷產品100件，協(xié)

3、議價為80元/件，制造本錢為50元/件，增值稅率為17%。A公司把全部產品出賣后送來代銷清單時，工廠開具增值稅公用發(fā)票，發(fā)票上注明售價為8000元，增值稅為0元。A公司實踐銷售時開具的增值稅公用發(fā)票上注明的售價為10 000元，增值稅額為1700元。案例2-311工廠的基建部門因從事某工程的建立領用自制的產品50件，每件售價150元，每件的實踐本錢為100元，適用的增值稅率為17%。12將一批外購的原資料對外投資，原資料賬面實踐本錢為65 000元，增值稅組成計稅價為70 000元，適用增值稅率為17%。13工廠以自產的一批產品作為福利發(fā)放給本廠職工，該批產品實踐制造本錢為60 000元，無同

4、類產品銷售價，適用增值稅率為17%。14將自產的一批產品送給某災區(qū)，作為抗洪救災用。該批產品按售價計算金額為80 000元，其實踐制造本錢為60 000元，增值稅適用稅率為17%。15購進一批原資料發(fā)生非正常損失10 000元，經查實其中有7000元資料是因自然災禍呵斥的損失，有2000元資料發(fā)生了霉爛蛻變，有1000元資料因管理人員失職呵斥喪失。該批資料在購進時增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額為1700元。16工廠因火災燒毀一批自制庫存商品，其制造本錢為60 000元，其中原資料本錢為40 000元，該資料適用的增值稅率為17%，根據保險部門核批，該零售生自然災禍的庫存商品應獲得保險賠款10

5、000元。17計算當期應交增值稅額。根據以上業(yè)務作出會計分錄，登記“應交稅費應交增值稅明細賬，填制增值稅申報表。 1購進原資料一批，獲得增值稅公用發(fā)票上注明的價款為700 000元，增值稅額為119 000元。供貨單位交來的運單上反映其代墊運費20 000元。企業(yè)因資金缺乏，上述各款項全部尚未支付，資料尚未驗收入庫。 2上述資料到達驗收入庫。 1進項稅額=119000200007%=120400元 采購本錢=700000200001400=718600元借：資料采購 718600 應交稅費應交增值稅進項稅額 120400 貸：應付賬款 8390002借：原資料 718600 貸：資料采購 71

6、8600 3接受聯(lián)營單位投入的一批原資料，公用發(fā)票上注明的貨款為40 000元，增值稅額為6800元，資料已驗收入庫。假定均享用注冊資本份額。 借：原資料 40000 應交稅費應交增值稅進項稅額 6800 貸：實收資本 468004接受某公司無償捐贈的原資料一批，增值稅公用發(fā)票上注明的貨款為30 000元，增值稅額為5100元，資料已驗收入庫，以銀行存款支付相關手續(xù)費300元。假設所得稅稅率為30%。 4借：原資料 30300 應交稅費應交增值稅進項稅額 5100 貸：待轉資產價值接受捐贈非貨幣性資產價值 35100 銀行存款 3005根本消費車間委托某機修廠修繕設備，以銀行存款支出修繕費30

7、00元，增值稅額為510元。工廠已收到機修廠開具的增值稅公用發(fā)票。 5借：制造費用 3000 應交稅費應交增值稅進項稅額 510 貸：銀行存款 35106購入需安裝的新設備一臺，獲得的公用發(fā)票上注明的價款為20 000元，增值稅額為3400元，款項已用銀行存款支付。 6借：固定資產 23400 貸：銀行存款 234007銷售產品獲得銷售價款500 000元，按規(guī)定收取增值稅額為85 000元，款項已收到存入銀行。 7借：銀行存款 585000 貸：主營業(yè)務收入 500000 應交稅費應交增值稅銷項稅額 850008伴隨產品出賣一批單獨計價的包裝物，應收取包裝物價款為900元，按規(guī)定收取增值稅額

8、為153元，款項均未收到。 8借：其他應收款 1053 貸：其他業(yè)務收入 900 應交稅費應交增值稅銷項稅額 1539結轉逾期未退還的包裝物押金936元，適用增值稅稅率為17%。 9借：其他應付款 936 貸：營業(yè)外收入 800 應交稅費應交增值稅銷項稅額 10委托A公司代銷產品100件，協(xié)議價為80元/件，制造本錢為50元/件，增值稅率為17%。 A公司把全部產品出賣后送來代銷清單時，工廠開具增值稅公用發(fā)票，發(fā)票上注明售價為8000元，增值稅為0元。A公司實踐銷售時開具的增值稅公用發(fā)票上注明的售價為10 000元，增值稅額為1700元。 10借：委托代銷商品 5000 貸：庫存商品 5000

9、 借：應收賬款 9360 貸：主營業(yè)務收入 8000 應交稅費應交增值稅銷項稅額 011工廠的基建部門因從事某工程的建立領用自制的產品50件，每件售價150元，每件的實踐本錢為100元，適用的增值稅率為17%。 11借：在建工程 6275 貸：庫存商品 5000 應交稅費應交增值稅銷項稅額 127512將一批外購的原資料對外投資，原資料賬面實踐本錢為65 000元，增值稅組成計稅價為70 000元，適用增值稅率為17%。 12借：長期股權投資 76900 貸：原資料 65000 應交稅費應交增值稅銷項稅額 1190013工廠以自產的一批產品作為福利發(fā)放給本廠職工，該批產品實踐制造本錢為60 0

10、00元，無同類產品銷售價，適用增值稅率為17%。 13借：應付職工薪酬 71220 貸：庫存商品 60000 應交稅費應交增值稅銷項稅額 1122014將自產的一批產品送給某災區(qū)，作為抗洪救災用。該批產品按售價計算金額為80 000元，其實踐制造本錢為60 000元，增值稅適用稅率為17%。 14借：營業(yè)外支出 73600 貸：庫存商品 60000 應交稅費應交增值稅銷項稅額 0015購進一批原資料發(fā)生非正常損失10 000元，經查實其中有7000元資料是因自然災禍呵斥的損失，有2000元資料發(fā)生了霉爛蛻變，有1000元資料因管理人員失職呵斥喪失。該批資料在購進時增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額為1700元。 15借：待處置財富損益 11700 貸：資料采購 10000 應交稅費應交增值稅進項稅額轉出170016工廠因火災燒毀一批自制庫存商品，其制造本錢為60 000元，其中原資料本錢為40 000元，該資料適用的增值稅率為17%，根據保險部門核批，該零售生自然災禍的庫存商品應獲得保險賠款10 000元。 16借：待處置財富損益 66800