現(xiàn)金流量表分析填列法編制技巧

1、現(xiàn)金流量表分析填列法編制技巧 現(xiàn)金流量表的編制很難達(dá)到100的正確，但我們要力爭提高正確率，真實(shí)反映企業(yè)的現(xiàn)金流量。正表不可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，如現(xiàn)金流入欄出現(xiàn)負(fù)數(shù)則將該數(shù)據(jù)以正數(shù)填入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的現(xiàn)金流出欄，反之亦然，例：“借款所收到的現(xiàn)金”如為負(fù)數(shù)，則調(diào)整到“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”內(nèi)。涉及到利潤表的項(xiàng)目為本年累計(jì)數(shù)做基礎(chǔ)。“資本公積”期末期初>0，在正表相應(yīng)項(xiàng)目扣減，<0增加。一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額） 或(主營業(yè)務(wù)收入-不屬于銷售商品和提供勞務(wù)的收入)×1.17 如果公司銷售的產(chǎn)品中包括零稅率(如

2、出口)、13%低稅率的產(chǎn)品，則應(yīng)剔除這一因素的影響；+其他業(yè)務(wù)收入-（應(yīng)收賬款期末數(shù)-期初數(shù)） -（應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)-期初數(shù)） +（預(yù)收賬款期末數(shù)-期初數(shù)） -當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 -支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息 2、收到的稅費(fèi)返還營業(yè)外收入政府補(bǔ)助所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)3、收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =具體工作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，與公式計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。包括部分其他應(yīng)付款（期末數(shù)-期初數(shù)）4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末數(shù)-期初數(shù)) +應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額）或【主營業(yè)務(wù)成本+存貨(

3、期末-期初)-不屬于購買商品和接受勞務(wù)的成本和支出】×1.17+其他業(yè)務(wù)成本-（應(yīng)付賬款期末數(shù)-期初數(shù)） -（應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)-期初數(shù)） +（預(yù)付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬、折舊費(fèi)和固定資產(chǎn)修理費(fèi)5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬 -（應(yīng)付職工薪酬期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付職工薪酬期（在建工程）期末數(shù)-期初數(shù)6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅已交稅金）或營業(yè)稅金及附加累計(jì)數(shù)/0.11+當(dāng)期所得稅費(fèi)用-（應(yīng)交所得稅期末數(shù)期初數(shù)）+營業(yè)稅金及附加+“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)

4、生額累計(jì)數(shù)“其他業(yè)務(wù)成本”中有關(guān)稅金項(xiàng)目即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。 7、支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。包括不能隨時(shí)支付的承兌匯票保證金，期初和期末現(xiàn)金相應(yīng)扣除。包括部分其他應(yīng)收款（期末數(shù)-期初數(shù)） 二、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1收回投資所收到的現(xiàn)金交易性金融資產(chǎn)、持有制到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)（期初數(shù)期末數(shù)）分析填列。該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。2取得投資收益所收到的現(xiàn)金利潤表投資收益（應(yīng)收利息期末數(shù)期初數(shù)）（應(yīng)收股利期末數(shù)期初數(shù)）3處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額“固定資

5、產(chǎn)清理”的貸方余額-（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)）-（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）4購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（在建工程期末數(shù)期初數(shù)）（剔除利息）<固定資產(chǎn)（原值）期末數(shù)期初數(shù)><無形資產(chǎn)（原值）期末數(shù)期初數(shù)>（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。5投資所支付的現(xiàn)金交易性金融資產(chǎn)、持有制到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)（期末數(shù)期初數(shù)）分析填列。三、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1吸收投資所收到的現(xiàn)金（實(shí)收資本或股本期

6、末數(shù)期初數(shù)）（應(yīng)付債券期末數(shù)期初數(shù)）2借款收到的現(xiàn)金（短期借款期末數(shù)期初數(shù)）（長期借款期末數(shù)期初數(shù)）4償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金（短期借款期初數(shù)期末數(shù)）（長期借款期初數(shù)期末數(shù)）（應(yīng)付債券期初數(shù)期末數(shù)）5分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金應(yīng)付股利借方發(fā)生額利息支出長期借款利息在建工程利息應(yīng)付債券利息票據(jù)貼現(xiàn)利息支出四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響匯兌損益五、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、凈利潤 根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。3、固定資產(chǎn)折舊 累計(jì)折舊期末數(shù)期初數(shù) 4、無形資產(chǎn)攤銷無形資

7、產(chǎn)（期初數(shù)期末數(shù)）5、長期待攤費(fèi)用攤銷長期待攤費(fèi)用（期初數(shù)期末數(shù)）8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。如果固定資產(chǎn)的處理經(jīng)過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，則該收益和損失應(yīng)列示于“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失”；如果固定資產(chǎn)的處理經(jīng)過“待處理固定資產(chǎn)凈損失”科目核算，則該收益或損失應(yīng)在“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”中列示。 9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10、財(cái)務(wù)費(fèi)用 根據(jù)借方發(fā)生額分析填列=利息支出+籌資活動(dòng)支付的金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)-匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額+籌資活動(dòng)(如外幣借款等)產(chǎn)生的

8、匯兌損失(減：收益)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列）。 應(yīng)注意本項(xiàng)目應(yīng)剔除計(jì)提的各項(xiàng)投資準(zhǔn)備，因投資準(zhǔn)備已在計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中反映。 12、遞延所得稅資產(chǎn)減少（減：增加），原理同13. 遞延所得稅負(fù)債增加（減：減少），原理同15.13、存貨的減少（減：增加）存貨（期末數(shù)期初數(shù)）<0正數(shù)填列，>0負(fù)數(shù)填列。14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）應(yīng)收賬款（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)收票據(jù)（期末數(shù)期初數(shù)）其他應(yīng)收款（期末數(shù)期初數(shù)）+預(yù)付賬款（期末數(shù)期初數(shù)）+壞賬準(zhǔn)備（期末數(shù)-期初數(shù)）+長期應(yīng)收款（期末數(shù)期初數(shù)） <0正數(shù)填列，>0負(fù)數(shù)填列。15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）應(yīng)付賬款（期末數(shù)期