海南個體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法

1、海南省個體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法第一章總則第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)個體工商戶定期定額征收管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個體工商戶 合法權(quán)益，促進(jìn)個體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及其實(shí) 施細(xì)則和國家稅務(wù)總局發(fā)布的個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法、國家稅務(wù) 總局關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個 體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知，結(jié)合本省實(shí)際，制訂本實(shí)施辦法。第二條 本實(shí)施辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行 政法規(guī)及辦法的規(guī)定，按照統(tǒng)一、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，對個體工商戶在一定經(jīng)營 地點(diǎn)、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范

2、圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以 下簡稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。第三條 本實(shí)施辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（指稅務(wù)所、不設(shè)所的分局，下同）認(rèn)定和 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到個體工商戶建帳管理暫行辦法規(guī) 定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶（以下簡稱雙定戶）的稅收征收管理。納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行定期定額征收（一）對依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的;（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)設(shè)置而未設(shè)置帳簿的;（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的;（四）雖設(shè)置帳簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難

3、以查帳的；（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報, 逾期仍不申報的；（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的對符合個體工商戶建帳管理暫行辦法規(guī)定的雙定戶，在實(shí)行定期定額征收的同 時，責(zé)令其依法建立健全帳簿。第四條核定定額的審批權(quán)限為縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)繳納營業(yè)稅雙定戶的定額核定工作；對繳納增值稅（消費(fèi) 稅）的雙定戶，其應(yīng)納稅營業(yè)額按照國稅機(jī)關(guān)核定的定額執(zhí)行；個人所得稅按上述核定 的應(yīng)納稅營業(yè)額帶征，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也可根據(jù)雙定戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、行業(yè)特點(diǎn) 等因素，采用合理的方法核定其應(yīng)納稅所得額，計算確定經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅額。第五

4、條 市（縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照公平、公開和公正的原則，切實(shí)加強(qiáng)核定定額的民 主評議工作，并成立核定定額民主評議領(lǐng)導(dǎo)小組，專門負(fù)責(zé)定期定額的審核、審批工作。第六條 市（縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)代信息化手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的科 學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性。第七條 市（縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行個體工商戶建帳管理暫行辦法，督促和管 理以繳納營業(yè)稅為主的個體工商戶建帳。第八條 市（縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與國稅、工商、技術(shù)監(jiān)督、公安等有關(guān)部門的溝通 聯(lián)系，建立有效的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，堵塞稅收漏洞。第二章核定定額方法第九條 核定定額原則上實(shí)行“成本費(fèi)用核定法”，即以主要成本加合理的費(fèi)用和利 潤的方法核定。該方法如果不能準(zhǔn)

5、確核定定額的，可選擇下列一種方法核定：（一）按照耗用原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（二）按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測算核定；（三）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；（四）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；（五）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；對同一行業(yè)、同一類型的納稅人應(yīng)采用同一種核定方法。第十條 本實(shí)施辦法所稱的“成本費(fèi)用核定法”，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定納稅人主 要成本和費(fèi)用的基礎(chǔ)上，確定其每月應(yīng)納稅營業(yè)額或所得額的一種計算方法。計算公式 為：核定月應(yīng)納稅營業(yè)額=上期月均成本費(fèi)用支出額（新開業(yè)戶為預(yù)估數(shù)）/ （1-應(yīng)稅所得率）核定月應(yīng)納稅所得額=上期月均成本

6、費(fèi)用支出額（新開業(yè)戶為預(yù)估數(shù)）/ （1-應(yīng)稅所 得率）X應(yīng)稅所得率應(yīng)納稅所得率按下表執(zhí)行:應(yīng)稅所得率表行業(yè)應(yīng)稅所得率交通運(yùn)輸業(yè)14%工業(yè)、商業(yè)10%建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)16%飲食業(yè)、其他服務(wù)業(yè)20%娛樂業(yè)30%裝潢、裝修、廣告業(yè)24%其他行業(yè)18%納稅人經(jīng)營多種行業(yè)的，以其營業(yè)收入額占最大比例的經(jīng)營項目來確定適用某一行 業(yè)的應(yīng)稅所得率。第十一條 市（縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對不同行業(yè)、地段和規(guī)模的雙定戶進(jìn)行典型調(diào)查, 選擇一定數(shù)量并具有代表性的業(yè)戶，全面了解其生產(chǎn)經(jīng)營狀況，作為核定定額的參考依 據(jù)。為確保調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)的相對準(zhǔn)確和合理，具體典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的 5%0第十二條雙定戶發(fā)生

7、注銷或停業(yè)的，不重新核定定額，當(dāng)期應(yīng)納稅款按實(shí)際經(jīng)營天 數(shù)和每日應(yīng)納稅額計算。應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)月核定應(yīng)納稅額+ 30大x實(shí)際經(jīng)營天數(shù)第三章核定定額程序第十三條核定定額程序分為新開業(yè)核定定額程序和調(diào)整定額程序。新開業(yè)核定定額程序適用于新開業(yè)的雙定戶定額核定。調(diào)整定額程序適用于以下范圍：（一）雙定戶連續(xù)三個月實(shí)際經(jīng)營額或發(fā)票用量超過或低于定額的；（二）雙定戶對核定定額有異議或者生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行等特殊情形下向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請重新調(diào)整定額的 ；（三）執(zhí)行期滿須重新核定定額的；（四）因稅收政策改變需調(diào)整定額的。第十四條 新開業(yè)核定定額程序。（一）自行中報雙定

8、戶應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記或開始營業(yè)滿一個月后 10日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報, 填寫個體工商戶定額信息采集表 （附件1）,如實(shí)反映基本生產(chǎn)經(jīng)營及主要成本費(fèi)用 支出等情況，提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的成本費(fèi)用支出憑證和其他證明材料。（二）核定定額1、調(diào)查核實(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)雙定戶自報的情況，派員實(shí)地調(diào)查核實(shí)雙定戶的實(shí)際經(jīng)營狀況，并據(jù)實(shí)填寫個體工商戶定額核定審批表（附件2）中業(yè)戶基本情況、經(jīng)營情況和“稅務(wù)所調(diào)查人員意見“欄，如需進(jìn)行經(jīng)營收入抽查的，須填制個體工商戶經(jīng)營收入情況調(diào)查表（附件3） o調(diào)查結(jié)束后將個體工商戶定額信息采集表、個體工商戶定額核定審批表、個體工商戶經(jīng)營收入情況調(diào)查表報稅務(wù)所定額初評小組，為

9、民主評議定額提供依據(jù)。調(diào)查核實(shí)人員不得少于 2人。2、初步評定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)核定工作的需要，及時召開定額初評小組會議，根據(jù)雙定戶中 報和稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查的情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，集體審議核定應(yīng)納稅經(jīng)營額或所得額， 填寫個體工商戶定額核定審批表中“稅務(wù)所初評小組意見（公示前）“；如需補(bǔ)充 調(diào)查的，可另派員調(diào)查核實(shí)，核實(shí)如發(fā)生變化的，應(yīng)重新填寫個體工商戶定額核定審 批表。3、公示定額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示?？蛇x擇在稅務(wù)所、辦稅大廳、 集貿(mào)市場等場所進(jìn)行張貼，或者在新聞媒體、地稅網(wǎng)站進(jìn)行公示。公示內(nèi)容包括：納稅 人名稱、經(jīng)營地點(diǎn)，行業(yè)、擬定定額、擬定稅額等。公示期限為5個工作日

10、。雙定戶對定額持不同意見或者對其？?或口頭形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù)或線索，要求核實(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將核實(shí)結(jié)果告知雙定戶。核實(shí)如發(fā)生 變化的，應(yīng)重新填寫個體工商戶定額核定審批表。4、報批定額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見及核實(shí)結(jié)果修改并確定定額，填寫個體工商戶定額核 定審批表中“稅務(wù)所初評小組意見（公示后）“，連同個體工商戶定額信息采集表 和調(diào)查資料報市（縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)（?？跒榉志郑峦┰u稅小組。（三）核準(zhǔn)定額市（縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)評稅小組應(yīng)對初評小組報送的個體工商戶定額核定審批表進(jìn) 行審核，如需補(bǔ)充調(diào)查的，可另派員調(diào)查核實(shí)，核實(shí)如發(fā)生變化的，應(yīng)重新填寫個體 工商戶定額核

11、定審批表；審核通過后，填寫個體工商戶定額核定審批表中“縣級 評稅小組意見”欄，并填制個體工商戶定額核定匯總審批表（附件4）,報主管領(lǐng)導(dǎo)審批，審批完畢后將結(jié)果下達(dá)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（四）下達(dá)定額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審批結(jié)果填制核定定額通知書（附件 5）,并送達(dá)雙定戶（五）公布定額市（縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅情況，在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布，接 受納稅人、社會各界的監(jiān)督。第十五條 新開業(yè)個體工商戶的核定定額期限為 90天內(nèi)。對逾期未辦理申報手續(xù)的 雙定戶，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際調(diào)查情況核定其應(yīng)納稅額。新開業(yè)的個體工商戶，在未接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的核定定額通知書前，應(yīng)當(dāng)按上 月實(shí)際經(jīng)營收入在每月10

12、日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并繳納稅款。第十六條調(diào)整定額程序：調(diào)整程序分一般程序和簡易程序。一般程序適用于第十三條第三款第（一）（二）（三）種情形簡易程序適用于第十三條第三款第（四）種情形。（一）一般程序1、雙定戶實(shí)際經(jīng)營額或發(fā)票使用量連續(xù)三個月超過定額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求雙 定戶重新填報個體工商戶定額信息采集表，并按照第十四條的（二）、（三）、（四）、 （五）的程序重新進(jìn)行核定。2、雙定戶對核定定額有異議或生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的，應(yīng)在接到核定定額通知書或生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整定額的申請，同時重新填報個體工商戶定額信息采集表，

13、并提供足以說明其生產(chǎn)經(jīng)營真實(shí)情況的證據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理申請之日起30日內(nèi)，按照第十四條的（二）、（三）、（四）、（五）的程序重新進(jìn)行核定。雙定戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對 行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在定額執(zhí)行期屆滿前 30日內(nèi)，要求雙定戶填報個體工商戶定 額信息采集表，并按照第十四條的（二）、（三）、（四）、（五）的程序進(jìn)行重新 核定。4、對經(jīng)重新核定不改變原雙定額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)重新填制核定定額通知書 并送達(dá)雙定戶。（二）簡易程序?qū)σ蚨愂照吒淖冃枵{(diào)整定額的根據(jù)稅收政策規(guī)定進(jìn)行調(diào)整（三）雙定戶在未接

14、到新的核定定額通知書前，原核定定額不停止執(zhí)行第十七條 雙定戶實(shí)際經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個月超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的, 應(yīng)當(dāng)提請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本規(guī)定的辦法和程序重新核 定定額。第十八條 核定定額執(zhí)行期一般為季度或半年，具體期限由市、縣稅務(wù)局確定，但最 長不得超過一年。第四章 納稅申報及稅款繳納第十九條 雙定戶按以下規(guī)定履行納稅申報義務(wù):（一）雙定戶除按本條第（二）（三）（四）款的規(guī)定進(jìn)行納稅申報外，不需要每 月辦理納稅申報手續(xù)，其中報行為以繳稅行為界定，即以納稅時間界定申報時間。（二）當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額 20%勺，應(yīng)在次月10日前向主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)進(jìn)行

15、申報。（三）必須在定額執(zhí)行期結(jié)束后的15日內(nèi)，根據(jù)執(zhí)行期內(nèi)實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營情況分月如實(shí)填寫定期定額個體工商戶稅分月匯總申報表（附件6）,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報（四）停業(yè)或注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)或注銷稅務(wù)登記 的同時，填報定期定額個體工商戶稅分月匯總申報表辦理分月匯總申報。第二十條 雙定戶按以下規(guī)定繳納稅款:（一）應(yīng)在每月終了后10日內(nèi)繳納稅款。（二）實(shí)行簡并征期的，簡并征期的期限為 6個月，稅款繳納期限為第6個月終了 后10日內(nèi)。（三）實(shí)行委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的，應(yīng)在每月10日前存入相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。（四）當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額 20%勺，應(yīng)在申報

16、時繳清稅款。（五）發(fā)票使用量超過定額的，按發(fā)票用量超過定額部分計算補(bǔ)繳稅款（六）在定額執(zhí)行期屆滿分月匯總申報時，月申報額高于定額又低于20%勺應(yīng)納稅款, 在規(guī)定的期限內(nèi)申報納稅不加收滯納金。第二十一條經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)雙定戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%5未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報及結(jié)清稅 款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款，加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處 理。第五章日常管理第二十二條 重點(diǎn)戶的衡量標(biāo)準(zhǔn)，由市（縣）稅務(wù)局按稅源規(guī)模、行業(yè)特征和納稅信用 等級評定等情況確定。第二十三條雙定戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存

17、有關(guān)納稅資 料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。第二十四條 市（縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款, 但必須與代征單位簽訂代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)負(fù)的責(zé)任，并向代征單位 頒發(fā)委托代征證書。第二十五條 雙定戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)前5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登 記，如實(shí)填寫停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報告書（附件 7）,說明停業(yè)原因及停業(yè)期限、 停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。雙定戶在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中報繳納稅款。 否則，

18、按照中華人民共和國稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。第二十六條 雙定戶應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營或提前恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前 5日內(nèi)，持原填寫的 停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報告書，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回并啟用稅 務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。第二十七條 雙定戶停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前5日內(nèi),重新填寫停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報告書向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請。第二十八條對未達(dá)到起征點(diǎn)雙定戶的管理。（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定程序核定其定額。對未達(dá)起征點(diǎn)的雙定戶，應(yīng)當(dāng) 送達(dá)未達(dá)起征點(diǎn)通知書（附件 8）（二）未達(dá)到起征點(diǎn)的雙定戶月實(shí)際經(jīng)營額達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)辦理納 稅申報手續(xù)，并繳納稅款。（三）未達(dá)到起征點(diǎn)的雙定戶連續(xù)三個月達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請重新核 定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法的規(guī)定和程序重新核定定額，并下達(dá)核定定額 通知書。第二十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)停止雙定戶實(shí)行定期定額征收方式的，應(yīng)當(dāng)書面通知。第三十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照“一戶式”管