電大本科會計學《財務案例分析》試題及答案1

1、中央廣播電視大學2010-2011 學年度第二學期“開放本科”期末考試（開卷）財務案例研究試題一、單項案例分析題（每題15 分，共 30 分）1 根據(jù)教材案例六的資料，闡述財務總監(jiān)的具體職能。2 中國證監(jiān)會上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券實施辦法對投資者和發(fā)行人雙方利益的保護提出了哪些規(guī)定？其目的是什么？二、綜合案例分析題（本題70 分）要求：請利用所學的財務管理知識點評下面的案例（分析不得少于1000 字）。企業(yè)內(nèi)控機制的建立，必須以資金控制為重心。浙江JY 股份公司（以下簡稱JY 股份）在加強內(nèi)部資金控制機制方面有這樣一些好的經(jīng)驗：一、建立完整的內(nèi)控管理制度JY股份結(jié)合自身行業(yè)特點和發(fā)展前景，實

2、行集中統(tǒng)一與分級管理相結(jié)合的管理體制。公司本部為資金管理中心和投資中心，實行“五個統(tǒng)一”：統(tǒng)一資金調(diào)配、統(tǒng)一對外投資、統(tǒng)一購建固定資產(chǎn)、統(tǒng)一利潤分配和統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算價格；所屬子公司和分公司為利潤中心和成本中心，管理目標是降低成本、節(jié)約開支、增加收入。公司以財務管理為主線，建立一套層次分明、責任明確的目標計劃體系，制定從材料采購到產(chǎn)品銷售、從物流到資金流、從經(jīng)濟核算到內(nèi)部控制等涉及財務管理和會計核算的管理制度。在劃分內(nèi)控職責時，將管理責任落實到每位員工，員工既是責任者，又是管理者，通過自控、互控和專控形式，布防設卡、環(huán)環(huán)相扣，形成嚴密的控制系統(tǒng)。在制度建設中，公司重點抓好“四查四建” ：一是查歷史

3、上決策情況，建立科學的決策程序；二是查應收賬款及賒銷情況，建立完整的應收賬款（貨款）管理辦法；三是查存貨資金的占用，建立嚴格的采購、驗收、儲存管理制度，積極實施 ABC 管理法。有條件時實行“零點庫存”制四是查各項成本費用的支出水平，建立以標準成本、定額費用為內(nèi)容的管理辦法。二、實行資金全面預算管理一定時期的資金預算體現(xiàn)了企業(yè)最高權(quán)力機關(guān)在這一時期的經(jīng)營思想、經(jīng)營目標和經(jīng)營決策。它的核心功能在于對企業(yè)的業(yè)務流、資金流進行全面的整合和規(guī)劃，并按照職責范圍落實到相應的責任單位或個人。為了充分發(fā)揮預算管理的作用，公司成立單位預算管理委員會。委員會要對整個預算編制、審核的過程進行認真調(diào)查、調(diào)整、反復計

4、算分析；圍繞總體目標，找差距、提建議、想辦法，解決矛盾，制定切實有效的預算編制、執(zhí)行、調(diào)控、考核以及各項預算資料收集運用制度。全面預算由公司本部綜合預算和分公司預算構(gòu)成。綜合預算包括 (1) 以公司經(jīng)營成果為核心的盈利預測； (2) 以現(xiàn)金流量為基礎的財務收支預算； (3) 以公司技術(shù)改造、固定資產(chǎn)和對外投資為主要內(nèi)容的投資預算。分公司預算是公司各分公司的生產(chǎn)經(jīng)營及經(jīng)營成果的預測和計劃。預算編制程序采取“二下一上”的辦法，要求細化到可以具體操作，并能定量考核，列出各項財務指標的明細表。在預算編制過程中，公司上下充分交流信息，統(tǒng)一認識，使各級責任人明確責任和目標，避免決策疏漏和使用上的浪費，從根

5、本上杜絕經(jīng)營決策的隨意性。三、制定嚴格的授權(quán)批準制度綜合預算的批準權(quán)集中在公司本部，如在執(zhí)行過程中因特殊情況需變更預算項目或金額，按審批權(quán)限逐級調(diào)整。調(diào)整額在 5 萬元以下的由總經(jīng)理授權(quán)，財務部審定； 5 萬元以上的由財務部審核，報總經(jīng)理批準；對單位土建工程投資的預算調(diào)整，每增加 l 萬元以上的需報財務部審定，總經(jīng)理批準； 1 萬元以下由各分（子）公司報財務部審定、批準。月度財務收支預算在每月的 15 日調(diào)整一次， 各分（子）公司的預算調(diào)整資料必須提交財務部審核，財務部根據(jù)各部門的用款計劃進行檢查、分析，結(jié)合上月實際和本月的銷售，往來款清理和銀行短期貨款等情況，平衡后報總經(jīng)理批準執(zhí)行。年度預算

6、在每年的 6 月調(diào)整一次。授權(quán)的額度大小反映了被授權(quán)者參與公司經(jīng)營管理的深淺程度，解決原則性與靈活性的協(xié)調(diào)關(guān)系。四、重點加強采購與付款、銷售與收款、生產(chǎn)與成本三大環(huán)節(jié)的資金控制采購過程主要控制請購、訂購、合同審計、驗收和付款五個環(huán)節(jié)?？刂拼胧┲饕校?1) 設專職采購員，生產(chǎn)、銷售部門不能自行采購，采購員不能兼辦類似銷售、會計等其他業(yè)務。物資的請購、訂購、合同審計、驗收和付款由各個部門明確分工，各負其責。 (2) 購必須有計劃，有合同，采購費用也要有計劃。 (3) 嚴把驗收入庫關(guān)與付款結(jié)算關(guān)，出納部門依據(jù)經(jīng)公司驗收部門簽字、審計部門審計核實、財務部長審批后的各種原始單據(jù)承付貨采款，缺一不可。銷

7、售過程主要控制訂立銷售合同、編制發(fā)貨單、開票收款等環(huán)節(jié)，控制措施主要有：(1) 公司設銷售部專門負責銷售業(yè)務， 各分（子）公司與采購合設供銷科辦理有辦銷售業(yè)務，其他人員不能自行銷售。 (2) 銷售業(yè)務合同簽訂、銷售方式和結(jié)算方式的選擇等各個環(huán)節(jié)，都要經(jīng)過批準。 (3) 嚴密登記分期收款銷售、委托代銷、移庫代銷或受托代銷，嚴格銷售檢查。 (4) 建立銷售退回的控制制度。 (5) 針對不同的銷售單位采用不同的結(jié)算方式。如本地的轉(zhuǎn)賬支票、小額現(xiàn)金，外地的銀行匯票、異地托收及出口信用證等，均根據(jù)不同的資信等級選用。財務部門設立分地區(qū)、分用戶性質(zhì)的來款結(jié)算明細賬，專人詳細登記，每月結(jié)賬后編制大額往來結(jié)算

8、戶余額表分送總經(jīng)理及有關(guān)責任部門。各有關(guān)責任部門建立相應的客戶往來款臺賬，每月與財務部門核對，在合同履行期內(nèi)及時清理，對超期未收回的須將案卷移送合同辦公室，報經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準后，派專人前往清理和催討， 。并通過法律途徑解決，失去訴訟時效的，要追究責任人的經(jīng)濟責任。貨款回收迸度，與責任人的獎懲掛鉤。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)和組織結(jié)構(gòu)合理設置成本中心，確定職責范圍和管理權(quán)限，強調(diào)成本中心負責人承擔的責任。每年修訂一次原材料消耗、機物料消耗及各項費用定額。財務部門監(jiān)督成本定額執(zhí)行情況，按月、季、年及時分析成本費用升降原因，建立各項費用歸口管理制度、費用支出獎罰制度和費用分析制度。五、健全重大經(jīng)濟事項的決策

9、與執(zhí)行程序公司重大投資決策均吸收財務人員參與，由財務部門根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和當前市場形勢，分析公司經(jīng)營的優(yōu)勢和不足，預測該投資的動態(tài)投資回收期，估算經(jīng)濟增加值，報董事會審議決定。已開始的投資項目，進行密切跟蹤。同時，建立在建工程項目責任制。不論項目大小，均需立項，進行可行性論證、經(jīng)濟評估，明確項目負責人、工程負責人、簽訂項目責任制。六、強化資金預算的執(zhí)行分析根據(jù)資金流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)和經(jīng)營特點，由各部門按月歸口分析各項指標，如供應部門負責機物料儲備和消耗的分析；生產(chǎn)部門負責生產(chǎn)計劃完成、能源消耗、原料儲備分析；動力部門負責設備利用率、完好率分析；銷售部負責產(chǎn)品、合同履行率分析；財務部負責各項經(jīng)濟指標的綜合分

10、析。所有分析都要寫成書面報告。財務部重點分析現(xiàn)金流量執(zhí)行情況。按縱向分析各分（子）公司的收支完成額，按橫向分析收支結(jié)構(gòu)：從材料采購、投資、歸還借款、工資性支出、其他各類經(jīng)營管理費用等分析支出結(jié)構(gòu)；從營業(yè)收入、勞務收入、應收款回收、短期借款額度、投資收益等方面分析收入結(jié)構(gòu)，并提出針對性的改進措施。試卷代號： 1030中央廣播電視大學2010-2011 學年度第二學期“開放本科”期末考試（開卷）財務案例研究試題答案及評分標準（供參考）2011年 7 月一、單項案例分析題（每題15 分，共 30 分）1 答：財務總監(jiān)作為所有者權(quán)益的代表，其根本職能就是進行財務監(jiān)督，硬化產(chǎn)權(quán)約束。財務總監(jiān)向集團母公司

11、和子公司負雙重責任，企業(yè)的財務總監(jiān)在集團總部領(lǐng)導下進行工作，并行使如下職權(quán)：審核子公司的重要財務報表和報告；參與制定子公司的財務管理規(guī)定，監(jiān)督檢查子公司各級財務運作和資金收支情況；財務總監(jiān)與經(jīng)理聯(lián)簽批準規(guī)定限額范圍內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營性、融資性、投資性、固定資產(chǎn)資金支用和匯往境外資金及擔保貸款事項；參與擬定子公司的年度財務預、決算方案；參與擬定子公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；參與擬定子公司發(fā)行公司債券的方案；參與擬定所屬部門和二級公司的承包方案；審核子公司新項目投資的可行性；每半年向國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)部門報告本企業(yè)的資產(chǎn)和經(jīng)濟效益變化情況，對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營的重大問題要及時報告。2 答： (1) 發(fā)行人設置贖回條款和回售條款就是為了保護投資者和發(fā)行人雙方的利益所作出的規(guī)定。(2) 贖回條款是為了保護發(fā)行人而設立的，旨在迫使持有可轉(zhuǎn)換債券的投資者提前將其轉(zhuǎn)換成股票，從而達到增加股本、降低負債的目的，也避免利率下調(diào)造成的損失。(3) 回售條款是指發(fā)行人股票價格在一段時間連續(xù)低于轉(zhuǎn)股價格后