電大本科會(huì)計(jì)學(xué)《財(cái)務(wù)案例分析》試題及答案1

1、中央廣播電視大學(xué)2010-2011 學(xué)年度第二學(xué)期“開(kāi)放本科”期末考試（開(kāi)卷）財(cái)務(wù)案例研究試題一、單項(xiàng)案例分析題（每題15 分，共 30 分）1 根據(jù)教材案例六的資料，闡述財(cái)務(wù)總監(jiān)的具體職能。2 中國(guó)證監(jiān)會(huì)上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券實(shí)施辦法對(duì)投資者和發(fā)行人雙方利益的保護(hù)提出了哪些規(guī)定？其目的是什么？二、綜合案例分析題（本題70 分）要求：請(qǐng)利用所學(xué)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)評(píng)下面的案例（分析不得少于1000 字）。企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建立，必須以資金控制為重心。浙江JY 股份公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)JY 股份）在加強(qiáng)內(nèi)部資金控制機(jī)制方面有這樣一些好的經(jīng)驗(yàn)：一、建立完整的內(nèi)控管理制度JY股份結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展前景，實(shí)

2、行集中統(tǒng)一與分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。公司本部為資金管理中心和投資中心，實(shí)行“五個(gè)統(tǒng)一”：統(tǒng)一資金調(diào)配、統(tǒng)一對(duì)外投資、統(tǒng)一購(gòu)建固定資產(chǎn)、統(tǒng)一利潤(rùn)分配和統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算價(jià)格；所屬子公司和分公司為利潤(rùn)中心和成本中心，管理目標(biāo)是降低成本、節(jié)約開(kāi)支、增加收入。公司以財(cái)務(wù)管理為主線，建立一套層次分明、責(zé)任明確的目標(biāo)計(jì)劃體系，制定從材料采購(gòu)到產(chǎn)品銷(xiāo)售、從物流到資金流、從經(jīng)濟(jì)核算到內(nèi)部控制等涉及財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的管理制度。在劃分內(nèi)控職責(zé)時(shí)，將管理責(zé)任落實(shí)到每位員工，員工既是責(zé)任者，又是管理者，通過(guò)自控、互控和專(zhuān)控形式，布防設(shè)卡、環(huán)環(huán)相扣，形成嚴(yán)密的控制系統(tǒng)。在制度建設(shè)中，公司重點(diǎn)抓好“四查四建” ：一是查歷史

3、上決策情況，建立科學(xué)的決策程序；二是查應(yīng)收賬款及賒銷(xiāo)情況，建立完整的應(yīng)收賬款（貨款）管理辦法；三是查存貨資金的占用，建立嚴(yán)格的采購(gòu)、驗(yàn)收、儲(chǔ)存管理制度，積極實(shí)施 ABC 管理法。有條件時(shí)實(shí)行“零點(diǎn)庫(kù)存”制四是查各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出水平，建立以標(biāo)準(zhǔn)成本、定額費(fèi)用為內(nèi)容的管理辦法。二、實(shí)行資金全面預(yù)算管理一定時(shí)期的資金預(yù)算體現(xiàn)了企業(yè)最高權(quán)力機(jī)關(guān)在這一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)決策。它的核心功能在于對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流進(jìn)行全面的整合和規(guī)劃，并按照職責(zé)范圍落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任單位或個(gè)人。為了充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，公司成立單位預(yù)算管理委員會(huì)。委員會(huì)要對(duì)整個(gè)預(yù)算編制、審核的過(guò)程進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查、調(diào)整、反復(fù)計(jì)

4、算分析；圍繞總體目標(biāo)，找差距、提建議、想辦法，解決矛盾，制定切實(shí)有效的預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)控、考核以及各項(xiàng)預(yù)算資料收集運(yùn)用制度。全面預(yù)算由公司本部綜合預(yù)算和分公司預(yù)算構(gòu)成。綜合預(yù)算包括 (1) 以公司經(jīng)營(yíng)成果為核心的盈利預(yù)測(cè)； (2) 以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)收支預(yù)算； (3) 以公司技術(shù)改造、固定資產(chǎn)和對(duì)外投資為主要內(nèi)容的投資預(yù)算。分公司預(yù)算是公司各分公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)測(cè)和計(jì)劃。預(yù)算編制程序采取“二下一上”的辦法，要求細(xì)化到可以具體操作，并能定量考核，列出各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的明細(xì)表。在預(yù)算編制過(guò)程中，公司上下充分交流信息，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，使各級(jí)責(zé)任人明確責(zé)任和目標(biāo)，避免決策疏漏和使用上的浪費(fèi)，從根

5、本上杜絕經(jīng)營(yíng)決策的隨意性。三、制定嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度綜合預(yù)算的批準(zhǔn)權(quán)集中在公司本部，如在執(zhí)行過(guò)程中因特殊情況需變更預(yù)算項(xiàng)目或金額，按審批權(quán)限逐級(jí)調(diào)整。調(diào)整額在 5 萬(wàn)元以下的由總經(jīng)理授權(quán)，財(cái)務(wù)部審定； 5 萬(wàn)元以上的由財(cái)務(wù)部審核，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)；對(duì)單位土建工程投資的預(yù)算調(diào)整，每增加 l 萬(wàn)元以上的需報(bào)財(cái)務(wù)部審定，總經(jīng)理批準(zhǔn)； 1 萬(wàn)元以下由各分（子）公司報(bào)財(cái)務(wù)部審定、批準(zhǔn)。月度財(cái)務(wù)收支預(yù)算在每月的 15 日調(diào)整一次， 各分（子）公司的預(yù)算調(diào)整資料必須提交財(cái)務(wù)部審核，財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門(mén)的用款計(jì)劃進(jìn)行檢查、分析，結(jié)合上月實(shí)際和本月的銷(xiāo)售，往來(lái)款清理和銀行短期貨款等情況，平衡后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。年度預(yù)算

6、在每年的 6 月調(diào)整一次。授權(quán)的額度大小反映了被授權(quán)者參與公司經(jīng)營(yíng)管理的深淺程度，解決原則性與靈活性的協(xié)調(diào)關(guān)系。四、重點(diǎn)加強(qiáng)采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款、生產(chǎn)與成本三大環(huán)節(jié)的資金控制采購(gòu)過(guò)程主要控制請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、合同審計(jì)、驗(yàn)收和付款五個(gè)環(huán)節(jié)?？刂拼胧┲饕校?1) 設(shè)專(zhuān)職采購(gòu)員，生產(chǎn)、銷(xiāo)售部門(mén)不能自行采購(gòu)，采購(gòu)員不能兼辦類(lèi)似銷(xiāo)售、會(huì)計(jì)等其他業(yè)務(wù)。物資的請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、合同審計(jì)、驗(yàn)收和付款由各個(gè)部門(mén)明確分工，各負(fù)其責(zé)。 (2) 購(gòu)必須有計(jì)劃，有合同，采購(gòu)費(fèi)用也要有計(jì)劃。 (3) 嚴(yán)把驗(yàn)收入庫(kù)關(guān)與付款結(jié)算關(guān)，出納部門(mén)依據(jù)經(jīng)公司驗(yàn)收部門(mén)簽字、審計(jì)部門(mén)審計(jì)核實(shí)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批后的各種原始單據(jù)承付貨采款，缺一不可。銷(xiāo)

7、售過(guò)程主要控制訂立銷(xiāo)售合同、編制發(fā)貨單、開(kāi)票收款等環(huán)節(jié)，控制措施主要有：(1) 公司設(shè)銷(xiāo)售部專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)， 各分（子）公司與采購(gòu)合設(shè)供銷(xiāo)科辦理有辦銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，其他人員不能自行銷(xiāo)售。 (2) 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)合同簽訂、銷(xiāo)售方式和結(jié)算方式的選擇等各個(gè)環(huán)節(jié)，都要經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。 (3) 嚴(yán)密登記分期收款銷(xiāo)售、委托代銷(xiāo)、移庫(kù)代銷(xiāo)或受托代銷(xiāo)，嚴(yán)格銷(xiāo)售檢查。 (4) 建立銷(xiāo)售退回的控制制度。 (5) 針對(duì)不同的銷(xiāo)售單位采用不同的結(jié)算方式。如本地的轉(zhuǎn)賬支票、小額現(xiàn)金，外地的銀行匯票、異地托收及出口信用證等，均根據(jù)不同的資信等級(jí)選用。財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立分地區(qū)、分用戶(hù)性質(zhì)的來(lái)款結(jié)算明細(xì)賬，專(zhuān)人詳細(xì)登記，每月結(jié)賬后編制大額往來(lái)結(jié)算

8、戶(hù)余額表分送總經(jīng)理及有關(guān)責(zé)任部門(mén)。各有關(guān)責(zé)任部門(mén)建立相應(yīng)的客戶(hù)往來(lái)款臺(tái)賬，每月與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)，在合同履行期內(nèi)及時(shí)清理，對(duì)超期未收回的須將案卷移送合同辦公室，報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，派專(zhuān)人前往清理和催討， 。并通過(guò)法律途徑解決，失去訴訟時(shí)效的，要追究責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。貨款回收迸度，與責(zé)任人的獎(jiǎng)懲掛鉤。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和組織結(jié)構(gòu)合理設(shè)置成本中心，確定職責(zé)范圍和管理權(quán)限，強(qiáng)調(diào)成本中心負(fù)責(zé)人承擔(dān)的責(zé)任。每年修訂一次原材料消耗、機(jī)物料消耗及各項(xiàng)費(fèi)用定額。財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督成本定額執(zhí)行情況，按月、季、年及時(shí)分析成本費(fèi)用升降原因，建立各項(xiàng)費(fèi)用歸口管理制度、費(fèi)用支出獎(jiǎng)罰制度和費(fèi)用分析制度。五、健全重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策

9、與執(zhí)行程序公司重大投資決策均吸收財(cái)務(wù)人員參與，由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)，分析公司經(jīng)營(yíng)的優(yōu)勢(shì)和不足，預(yù)測(cè)該投資的動(dòng)態(tài)投資回收期，估算經(jīng)濟(jì)增加值，報(bào)董事會(huì)審議決定。已開(kāi)始的投資項(xiàng)目，進(jìn)行密切跟蹤。同時(shí)，建立在建工程項(xiàng)目責(zé)任制。不論項(xiàng)目大小，均需立項(xiàng)，進(jìn)行可行性論證、經(jīng)濟(jì)評(píng)估，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、工程負(fù)責(zé)人、簽訂項(xiàng)目責(zé)任制。六、強(qiáng)化資金預(yù)算的執(zhí)行分析根據(jù)資金流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，由各部門(mén)按月歸口分析各項(xiàng)指標(biāo)，如供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)機(jī)物料儲(chǔ)備和消耗的分析；生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)生產(chǎn)計(jì)劃完成、能源消耗、原料儲(chǔ)備分析；動(dòng)力部門(mén)負(fù)責(zé)設(shè)備利用率、完好率分析；銷(xiāo)售部負(fù)責(zé)產(chǎn)品、合同履行率分析；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的綜合分

10、析。所有分析都要寫(xiě)成書(shū)面報(bào)告。財(cái)務(wù)部重點(diǎn)分析現(xiàn)金流量執(zhí)行情況。按縱向分析各分（子）公司的收支完成額，按橫向分析收支結(jié)構(gòu)：從材料采購(gòu)、投資、歸還借款、工資性支出、其他各類(lèi)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用等分析支出結(jié)構(gòu)；從營(yíng)業(yè)收入、勞務(wù)收入、應(yīng)收款回收、短期借款額度、投資收益等方面分析收入結(jié)構(gòu)，并提出針對(duì)性的改進(jìn)措施。試卷代號(hào)： 1030中央廣播電視大學(xué)2010-2011 學(xué)年度第二學(xué)期“開(kāi)放本科”期末考試（開(kāi)卷）財(cái)務(wù)案例研究試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（供參考）2011年 7 月一、單項(xiàng)案例分析題（每題15 分，共 30 分）1 答：財(cái)務(wù)總監(jiān)作為所有者權(quán)益的代表，其根本職能就是進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，硬化產(chǎn)權(quán)約束。財(cái)務(wù)總監(jiān)向集團(tuán)母公司

11、和子公司負(fù)雙重責(zé)任，企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)在集團(tuán)總部領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，并行使如下職權(quán)：審核子公司的重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告；參與制定子公司的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，監(jiān)督檢查子公司各級(jí)財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況；財(cái)務(wù)總監(jiān)與經(jīng)理聯(lián)簽批準(zhǔn)規(guī)定限額范圍內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)性、融資性、投資性、固定資產(chǎn)資金支用和匯往境外資金及擔(dān)保貸款事項(xiàng)；參與擬定子公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案；參與擬定子公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；參與擬定子公司發(fā)行公司債券的方案；參與擬定所屬部門(mén)和二級(jí)公司的承包方案；審核子公司新項(xiàng)目投資的可行性；每半年向國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)部門(mén)報(bào)告本企業(yè)的資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)效益變化情況，對(duì)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)的重大問(wèn)題要及時(shí)報(bào)告。2 答： (1) 發(fā)行人設(shè)置贖回條款和回售條款就是為了保護(hù)投資者和發(fā)行人雙方的利益所作出的規(guī)定。(2) 贖回條款是為了保護(hù)發(fā)行人而設(shè)立的，旨在迫使持有可轉(zhuǎn)換債券的投資者提前將其轉(zhuǎn)換成股票，從而達(dá)到增加股本、降低負(fù)債的目的，也避免利率下調(diào)造成的損失。(3) 回售條款是指發(fā)行人股票價(jià)格在一段時(shí)間連續(xù)低于轉(zhuǎn)股價(jià)格后