簡(jiǎn)并增值稅征收率政策對(duì)比實(shí)務(wù)表小陳稅務(wù)

1、簡(jiǎn)并增值稅征收率政策對(duì)比實(shí)務(wù)表<小陳稅務(wù) >事項(xiàng)新政策舊政策財(cái)稅 201457 號(hào)財(cái)稅 20099號(hào)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)固定資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易辦法依照（符合簡(jiǎn)易計(jì)稅方法條件的）納稅人銷(xiāo)售舊貨3%征收率減按 2%征收增值稅。計(jì)算：按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半含稅賣(mài)價(jià)征收增值稅/(1+3%)*2%縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦 )。用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品自來(lái)水商品混凝土 (僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 )寄售商店代

2、銷(xiāo)寄售物品 (包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi) )典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品依照依照3%征收率3%征收率依照依照6%征收率4%征收率簡(jiǎn)并增值稅征收率前后政策對(duì)比表<徐賀 >簡(jiǎn)并后的新政簡(jiǎn)并前的舊政財(cái)稅 201457 號(hào)的規(guī)定財(cái)稅 20099 號(hào)和財(cái)稅 2008170 號(hào)的規(guī)定為進(jìn)一步規(guī)范稅制、公平稅負(fù)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，決定簡(jiǎn)并和統(tǒng)一增值稅征收率，將 6%和 4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為 3%。二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：(一)納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，按適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法

3、征收增下列政策執(zhí)行：值稅政策的通知 （財(cái)稅 20099 號(hào)）1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條第二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)中 “按例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)照簡(jiǎn)易辦法依照 4%征收率減半征收增稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依 4%征值稅 ”調(diào)整為 “按照簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率減半征收增值稅。收率減按 2%征收增值稅 ”。(二)納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅。2008年 12 月 31 日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人， 銷(xiāo)售自己使財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施用過(guò)的 2008 年 12 月 31 日以前購(gòu)進(jìn)或增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知 (財(cái)稅者自制

4、的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減2008170 號(hào)）第四條第（二）項(xiàng)和第半征收增值稅；（三）項(xiàng)中 “按照 4%征收率減半征收增2008年 12 月 31 日以前已納入擴(kuò)大增值值稅 ”調(diào)整為 “按照簡(jiǎn)易辦法依照 3%征稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人， 銷(xiāo)售自己使收率減按 2%征收增值稅 ”。用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)， 按照 4%征收率減半征收增值稅(三)一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照 6%征收率計(jì)算繳納增值稅：1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為 5 萬(wàn)千瓦財(cái)稅 20099 號(hào)文件第二條

5、第（三）項(xiàng)以下 (含 5 萬(wàn)千瓦 )的小型水力發(fā)電單位。和第三條 “依照 6%征收率 ”調(diào)整為 “依照2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、 土、3%征收率 ”。石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、 瓦、石灰 (不含粘土實(shí)心磚、瓦 )。4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。5.自來(lái)水。6.商品混凝土 (僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 )。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后， 36 個(gè)月內(nèi)不得變更。三、對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

6、(四)一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：財(cái)稅 20099 號(hào)文件第二條第（四）項(xiàng)“依1.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品 (包括居民個(gè)照 4%征收率 ”調(diào)整為 “依照 3%征收率 ”。 人寄售的物品在內(nèi) )；2.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品；3.經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。四、本通知自 2014 年 7 月 1 日起執(zhí)行?？偨Y(jié)：財(cái)稅 201457 號(hào)文只是一個(gè)征收率的簡(jiǎn)并調(diào)整和降低， 并不涉及其他實(shí)體政策的變化，但是一般納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)固定資產(chǎn)等特殊項(xiàng)目具體計(jì)算增值稅時(shí)相應(yīng)的公式應(yīng)該調(diào)整為： 銷(xiāo)售額 =含稅銷(xiāo)售額 /（1+3%）應(yīng)納稅額 =銷(xiāo)售額 ×2% 和現(xiàn)行的小規(guī)模納稅人計(jì)算