[經(jīng)濟(jì)學(xué)]r01財(cái)務(wù)培訓(xùn)教材

1、.基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)教材第一章：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)概論第一節(jié)、財(cái)務(wù)基本概念 一、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的要素反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的要素有三個(gè)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。（一）資產(chǎn) 1定義。指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)不能根據(jù)交易或計(jì)劃中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來確認(rèn)一筆資產(chǎn)。2分類。1）按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)（又稱長(zhǎng)期資產(chǎn)）。流動(dòng)資產(chǎn)是那些能在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期里變現(xiàn)的資產(chǎn)，如貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。一般來說，流動(dòng)性越強(qiáng)的資產(chǎn)，風(fēng)險(xiǎn)越小，盈利能力越弱；流動(dòng)性越弱的資產(chǎn)，風(fēng)險(xiǎn)越大，

2、盈利能力越強(qiáng)。2）按資產(chǎn)有無實(shí)物形態(tài)劃分，可以分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。存貨、固定資產(chǎn)屬有形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)沒有實(shí)物形態(tài)，只是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、短期投資、長(zhǎng)期投資、專利、商標(biāo)等。狹義的無形資產(chǎn)僅包括專利、商標(biāo)等，企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)，不能作為無形資產(chǎn)。（二）負(fù)債 負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債按償還期間的長(zhǎng)短，一般分為短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。預(yù)期在一年或超過一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)到期清償?shù)膫鶆?wù)屬于短期債務(wù)。其他屬于長(zhǎng)期債務(wù)，一般包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。（三）所有者權(quán)益指企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)

3、利益。其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，又稱為凈資產(chǎn)。所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別在于：第一，所有者權(quán)益不象負(fù)債那樣需要償還，除非發(fā)生減資、清算，否則企業(yè)不需要償還其所有者。第二，清算時(shí)，負(fù)債往往優(yōu)先清償。第三，所有者權(quán)益可以分享利潤(rùn)，而負(fù)債則不能參與利潤(rùn)分配。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 二、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的要素反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的要素也有三個(gè)，即收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。（四）收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入包括原材料銷售、代購(gòu)代銷收入和包裝物

4、出租等收入。（五）費(fèi)用費(fèi)用指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用與收入配比，差異即為企業(yè)的盈利。費(fèi)用可以分為營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用兩部分。營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（六）利潤(rùn)利潤(rùn)指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額，有些補(bǔ)貼也計(jì)入利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。利潤(rùn)=收入-費(fèi)用第二節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表主要有三張：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。 一、資產(chǎn)負(fù)債表通俗的說，在資產(chǎn)負(fù)債表上，企業(yè)有多少

5、資產(chǎn)，是什么資產(chǎn)，有多少負(fù)債，是哪些負(fù)債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣，都反映得清清楚楚。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的學(xué)習(xí)中，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)很好的開端，因?yàn)樗w現(xiàn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和狀況。資產(chǎn)負(fù)債表描述了它在發(fā)布那一時(shí)點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，它只描述了當(dāng)時(shí)的狀況，即信息具有時(shí)效性。 表1-1 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A公司 2000年1月1日 金額單位：元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金 1000應(yīng)收賬款 800存貨 1200固定資產(chǎn) 7000資產(chǎn)總額 10000應(yīng)付賬款 2000所有者權(quán)益 8000  負(fù)債及所有者權(quán)益總額 10000二、損益表損益表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。損益表

6、把一定期間的營(yíng)業(yè)收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定期間的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。同時(shí)，通過利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)今后利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)及獲利能力。由于利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的綜合體現(xiàn)，又是進(jìn)行利潤(rùn)分配的主要依據(jù)。因此，損益表是會(huì)計(jì)報(bào)表中的主要報(bào)表。損益表有個(gè)基本的原則就是收入與費(fèi)用必須配比，就是說當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入必須記在當(dāng)期報(bào)表中，當(dāng)期的費(fèi)用也必須記在當(dāng)期，而不能把當(dāng)期的費(fèi)用放到以后的報(bào)表中反映。表1-2 損益表編制單位：A公司 200x年x月x日 金額單位：元項(xiàng)目當(dāng)月累計(jì)收入成本費(fèi)用利潤(rùn)總額所得稅利潤(rùn) 1000 500 200

7、300 99 201 200000 110000 50000 40000 1320 38680三、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表?，F(xiàn)金流量表反映公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息。通俗的講，現(xiàn)金流量表就是反映一個(gè)企業(yè)現(xiàn)金進(jìn)出的報(bào)表，通過現(xiàn)金流量表可以看到企業(yè)的資金盈余狀況。現(xiàn)金流量表一般分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、融資活動(dòng)和投資活動(dòng)流入流出，簡(jiǎn)單來講就是企業(yè)收到的錢和支付的錢是什么來源和什么用途的。表1-3 現(xiàn)金流量表編制單位：A公司 200x年x月x日 金額單位：元項(xiàng)目金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金

8、流量投資活動(dòng)流入投資活動(dòng)流出投資活動(dòng)凈流量三、融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 融資活動(dòng)流入 融資活動(dòng)流出 融資活動(dòng)凈流量第三節(jié)、財(cái)務(wù)分析一、經(jīng)營(yíng)能力指標(biāo)分析反映公司經(jīng)營(yíng)能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)，主要有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)。用一定時(shí)期內(nèi)賒銷收入凈額除以應(yīng)收賬款平均占用額，其計(jì)算公式為： 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額計(jì)算期天數(shù)是指賒銷收入涵蓋的期間，通常是一年，360天。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低，周轉(zhuǎn)率高表明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)，同時(shí)可以減少壞帳費(fèi)用和壞帳損失。2存貨周轉(zhuǎn)率（Invent

9、ory Turnover）存貨的流動(dòng)性，一般用流動(dòng)周轉(zhuǎn)率來反映，其計(jì)算公式如下：存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）銷售成本/存貨平均余額存貨平均余額（期初存貨期末存貨）/2存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是指一定時(shí)期內(nèi)存貨平均周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)，計(jì)算公式為：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)在一般情況下，存貨周轉(zhuǎn)率越高越好，有利于減少存貨資金的占用金額和時(shí)間，同時(shí)保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。二、盈利能力分析盈利能力是指企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。一般來說，企業(yè)的獲利能力只涉及正常的營(yíng)業(yè)狀況。非正常的營(yíng)業(yè)狀況，也會(huì)給企業(yè)帶來收益或損失，但這只是特殊狀況下的特別結(jié)果，不能說明企業(yè)總體的盈利能力。因此，在分析企業(yè)的獲利能力時(shí)，應(yīng)當(dāng)排除。反映盈

10、利能力的指標(biāo)主要有以下幾種：（一）收入盈利率指標(biāo)1毛利率（Gross Profits Margin）毛利率指公司的銷售毛利與銷售凈額的比率，其計(jì)算公式如下：毛利率銷售毛利/銷售凈額×100 （銷售凈額銷售成本）/銷售凈額一般來講，銷售毛利率越高，反映主營(yíng)業(yè)務(wù)的獲利能力越強(qiáng)，主營(yíng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力越強(qiáng)。2銷售利潤(rùn)率（Sale Profit Ratio）該指標(biāo)指利潤(rùn)總額與銷售收入凈額的比率。表明公司每元銷售所獲取利潤(rùn)的能力。其計(jì)算公式為： 銷售利潤(rùn)率利潤(rùn)總額/銷售收入凈額×100%3銷售凈利率指凈利與銷售收入凈額的比率。計(jì)算公式如下：銷售凈利率凈利潤(rùn)/銷售收入凈額×10

11、0 三、償債能力分析（一）短期償債能力分析企業(yè)短期償債能力的衡量指標(biāo)主要有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率三項(xiàng)。下面分別討論：1流動(dòng)比率（Current Ratio）流動(dòng)比率定義為流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，即：流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債對(duì)于債權(quán)人而言，公司的流動(dòng)比率越高，說明公司流動(dòng)資產(chǎn)超過流動(dòng)負(fù)債的比例越大，用流動(dòng)資產(chǎn)償付流動(dòng)負(fù)債就越有保障，即使公司破產(chǎn)清算，公司流動(dòng)資產(chǎn)按一定折扣變換成貨幣資金，也能保障債權(quán)人的權(quán)益。但是，對(duì)債務(wù)人而言，流動(dòng)比率不宜保持過高，因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)是盈利能力較低的資產(chǎn)，變現(xiàn)能力強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)更是如此，比如現(xiàn)金，流動(dòng)性最強(qiáng)，但盈利能力最差。這就是說，過高的流動(dòng)比率意味著偏低的

12、盈利能力。因此，保持適中的流動(dòng)比率，對(duì)公司的健康經(jīng)營(yíng)極為重要。一般認(rèn)為，流動(dòng)比率控制在20左右比較合適。2速動(dòng)比率（Quick Ratio）又稱酸性試驗(yàn)比率，指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，其計(jì)算公式為：速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)存貨之所以把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)中剔除，主要是因?yàn)椋旱谝唬诹鲃?dòng)資產(chǎn)中，存貨的變現(xiàn)速度最慢；第二，可能由于某種原因，部分存貨已損失報(bào)廢但還未處理；第三，部分存貨可能已抵押給某債權(quán)人；第四，存貨股價(jià)中還存在著成本與合理市價(jià)相差懸殊的問題。這樣速動(dòng)比率反映的短期償債能力更加令人信服。一般認(rèn)為，速動(dòng)比率達(dá)到1為安全值。但具體分析時(shí)，還應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)周期具體分析。

13、（二）長(zhǎng)期償債能力分析企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力，是企業(yè)支付長(zhǎng)期債務(wù)的能力。它與企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有十分密切的關(guān)系。當(dāng)一個(gè)公司的現(xiàn)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)較為合理，并且資本的未來收益水平較高時(shí)，我們就有理由認(rèn)為該公司的長(zhǎng)期償債能力較強(qiáng)。企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力可通過以下指標(biāo)來進(jìn)行分析。1資產(chǎn)負(fù)債率（Debt to Total Assets Ratio）即企業(yè)負(fù)債總額占資產(chǎn)總額的比率，表明在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌集的。在某種程度上揭示了公司償還債務(wù)的能力和債權(quán)人權(quán)益的保障程度。計(jì)算公式如下： 資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額在評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債率時(shí)，要兼顧債權(quán)人和所有者的角度，保證債務(wù)既滿足盈利的需求，又不影響到企業(yè)

14、的償還能力。2所有者權(quán)益比率所有者權(quán)益比率是企業(yè)的所有者權(quán)益與資產(chǎn)總額的比率。其計(jì)算公式為：所有者權(quán)益比率所有者權(quán)益總額/資產(chǎn)總額 1資產(chǎn)負(fù)債率從償債能力來看，這一比率越高越好。通過計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率的倒數(shù)，又可計(jì)算出權(quán)益乘數(shù)： 權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額第四節(jié)、保本點(diǎn)測(cè)算分析一、變動(dòng)成本和固定成本按成本與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系，可將全部成本劃分為兩類：1變動(dòng)成本，這類成本隨業(yè)務(wù)量的變化而變化的成本，例如原材料的消耗、生產(chǎn)工人的工資和按銷售收入的一定比率提取的傭金等。這類成本的特性是業(yè)務(wù)量高，成本的發(fā)生額也高；業(yè)務(wù)量低，成本發(fā)生額也低；成本的發(fā)生額與業(yè)務(wù)量成正比關(guān)系。變動(dòng)成本變動(dòng)的是成本總額，而非

15、單位成本；就單位變動(dòng)成本而言，是固定的。2固定成本。這類成本在一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，與業(yè)務(wù)量的增減變化無關(guān)的成本，例如按直線法計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、企業(yè)管理部門的辦公費(fèi)等。這類成本的特征是在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)條件下，且在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，這些成本是必定要發(fā)生的，不會(huì)隨業(yè)務(wù)量的變化而變化。固定成本固定的是成本總額，單位固定成本卻是變動(dòng)的。盈虧平衡點(diǎn)就是指一種產(chǎn)品提供的邊際貢獻(xiàn)正好抵償固定成本時(shí)，或產(chǎn)品的全部銷售收入等于全部成本費(fèi)用時(shí)的銷售量或銷售額，在這一銷售量或銷售額上，企業(yè)正好不虧也不盈，所以也稱為保本點(diǎn)?！景咐緼型號(hào)冰箱每臺(tái)售價(jià)3000元，單臺(tái)耗用的原材料、人工等變動(dòng)成本為2100元，該型號(hào)總固

16、定成本為540萬元，試計(jì)算該產(chǎn)品的保本量。假設(shè)A型號(hào)共銷售了1萬臺(tái)，試計(jì)算該產(chǎn)品的盈利?！军c(diǎn)評(píng)】A型號(hào)保本點(diǎn)：5400000/（30002100）6000臺(tái)銷售1萬臺(tái)時(shí)的利潤(rùn)：（10000600）*900360000元問題：作為產(chǎn)品開發(fā)經(jīng)理，應(yīng)如何確保自己開發(fā)的產(chǎn)品最終盈利？【點(diǎn)評(píng)】【點(diǎn)評(píng)】開發(fā)具有差異化賣點(diǎn)和高附加值的產(chǎn)品，降低開發(fā)費(fèi)、材料成本等相關(guān)費(fèi)用，并通過造勢(shì)迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)銷量盡早超過保本點(diǎn)銷量，獲取高盈利。第五節(jié)、SBU損益模式傳統(tǒng)損益表為每月提報(bào)一次，存在信息的滯后性，而且其按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行編制，對(duì)潛在的跌價(jià)損失和質(zhì)量損失未能體現(xiàn)，同時(shí)，對(duì)因延期交貨和其他原因?qū)е碌谋凰髻r事

17、項(xiàng)未能列示，使得損益表反映的信息只是停留在已發(fā)生的業(yè)務(wù)上，對(duì)企業(yè)潛在的收益或損失未能考慮，不利于經(jīng)營(yíng)者更好的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。SBU損益表適應(yīng)集團(tuán)發(fā)展所需經(jīng)營(yíng)決策的需求，實(shí)現(xiàn)每日提報(bào)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，同時(shí)，SBU損益表以傳統(tǒng)損益表為母本，創(chuàng)新提出了有我集團(tuán)特色的項(xiàng)目，主要包括 “存貨跌價(jià)損失”、“質(zhì)量索賠”、“延期交貨損失”、“資源占用費(fèi)”、“應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備”等項(xiàng)目，從而給經(jīng)營(yíng)者提供傳統(tǒng)損益表中無法反映的相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息，利于提前根據(jù)這些信息做出相應(yīng)決策，并針對(duì)反映的問題層層落實(shí)到具體責(zé)任人，避免事后處理給帶來的不必要資產(chǎn)流失。另外，將這些影響利潤(rùn)的指標(biāo)與具體責(zé)任人掛鉤，有利于通過考核來達(dá)到提高集

18、團(tuán)整體盈利的目的?！景咐磕晨照{(diào)的開發(fā)人員開發(fā)的A型號(hào)空調(diào)，市場(chǎng)銷售價(jià)格是4000元，材料成本是3200元，單臺(tái)制造費(fèi)用為50元，分?jǐn)傇谠摍C(jī)器上的廣告費(fèi)用為160元/臺(tái)，運(yùn)費(fèi)是40元/臺(tái)，售后維修費(fèi)用平均是70元/臺(tái)，辦公等其他相關(guān)費(fèi)用是60元/臺(tái)（其他費(fèi)用全包含在該費(fèi)用內(nèi)），而本月A產(chǎn)品銷售1000臺(tái)，該員工的工資計(jì)算系數(shù)是創(chuàng)造利潤(rùn)的1%，該員工本月的工資？【問題】如何編制該員工的SBU損益表？以及如何計(jì)算該員工的工資？項(xiàng)目實(shí)際（萬元）原則收入400銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)收入材料成本320銷售產(chǎn)品的材料成本制造費(fèi)用5制造該批產(chǎn)品的制造費(fèi)用廣告費(fèi)16分?jǐn)傇谠撆a(chǎn)品的廣告費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)4分?jǐn)傇谠撆a(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)其

19、他費(fèi)用13分?jǐn)偟钠渌M(fèi)用利潤(rùn)42收入成本費(fèi)用的凈值個(gè)人提成0.42根據(jù)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和系數(shù)計(jì)算第二章、財(cái)務(wù)閘口與財(cái)務(wù)管理第一節(jié)、財(cái)務(wù)相關(guān)閘口一、廣告及禮品采購(gòu)閘口集團(tuán)規(guī)定，廣告必須通過集團(tuán)廣告費(fèi)用預(yù)算控制系統(tǒng)來操作，不得自行聯(lián)系廣告公司，廣告招商需要經(jīng)過商流廣告部統(tǒng)一組織，促銷禮品采購(gòu)必須由物流招標(biāo)統(tǒng)一采購(gòu)?！景咐磕彻べQ(mào)2003年X月份進(jìn)行的某產(chǎn)品促銷禮品的采購(gòu)，不符合集團(tuán)禮品采購(gòu)流程，同時(shí)也未按平臺(tái)規(guī)定報(bào)商流廣告部備案審批，但是采購(gòu)審批單有工貿(mào)經(jīng)理的簽字?！締栴}】你認(rèn)為應(yīng)如何處理這一問題？【點(diǎn)評(píng)】根據(jù)集團(tuán)規(guī)定，廣告制作等項(xiàng)目必須有市場(chǎng)目標(biāo)、費(fèi)用預(yù)算并選擇集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)之內(nèi)的廣告公司進(jìn)行業(yè)務(wù)合作。針對(duì)這

20、一不符合規(guī)定的禮品采購(gòu)事項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行閘口，避免給集團(tuán)造成損失。財(cái)務(wù)人員在為實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)目標(biāo)提供服務(wù)支持的同時(shí)，必須對(duì)違反集團(tuán)規(guī)定和平臺(tái)要求的事項(xiàng)進(jìn)行閘口，保證手續(xù)齊全，內(nèi)容真實(shí)。二、對(duì)外付款閘口集團(tuán)規(guī)定，對(duì)外采購(gòu)原材料必須通過物流統(tǒng)一招標(biāo)后執(zhí)行，各事業(yè)部不得自行對(duì)外采購(gòu)。支付采購(gòu)款必須有經(jīng)法律中心審核的合同，且價(jià)格經(jīng)貨比三家，合同內(nèi)容真實(shí)、合理，操作流程符合集團(tuán)規(guī)定和平臺(tái)【案例】某筆采購(gòu)合同未經(jīng)法律中心審核，采購(gòu)結(jié)算價(jià)格也明顯高于市場(chǎng)價(jià)格，按照集團(tuán)規(guī)定的三個(gè)月結(jié)算周期也未到期。假如供應(yīng)商申請(qǐng)付款，你認(rèn)為應(yīng)如何處理？【點(diǎn)評(píng)】應(yīng)嚴(yán)格對(duì)此跳閘，暴露問題，要求合同經(jīng)法律中心審核，同時(shí)對(duì)價(jià)格的問題進(jìn)行分析

21、，貨比三家，避免給集團(tuán)造成損失。三、費(fèi)用報(bào)銷閘口【案例】在集團(tuán)工作稽查中，某工貿(mào)產(chǎn)品經(jīng)理X月份“差旅費(fèi)核銷單”沒有工貿(mào)經(jīng)理的親筆簽字，只有工貿(mào)經(jīng)理的印章，單據(jù)上僅有費(fèi)用核銷總金額，沒有“車船費(fèi)”、“電話費(fèi)”、“住宿費(fèi)”等分項(xiàng)目的費(fèi)用明細(xì)。假如你是財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該如何處理？【點(diǎn)評(píng)】1、費(fèi)用報(bào)銷各級(jí)審批必須由審批人親筆簽字；無簽字視同無效，工貿(mào)財(cái)務(wù)不予以出賬。2、根據(jù)規(guī)定，個(gè)人商務(wù)費(fèi)用報(bào)銷為實(shí)報(bào)實(shí)銷、費(fèi)用報(bào)銷如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)必須有明細(xì)，否則財(cái)務(wù)不能出賬。3、市場(chǎng)費(fèi)用必須在預(yù)算內(nèi)且有市場(chǎng)效果，否則作為個(gè)人的負(fù)債。第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理和推進(jìn)的目標(biāo)一、零營(yíng)運(yùn)資金（一）、零應(yīng)收賬款【案例】國(guó)內(nèi)某著名家電企業(yè)

22、在產(chǎn)品銷售時(shí)采用了通過中間代理商鋪貨的方式，即將產(chǎn)品賣給代理商，代理商銷售了以后再給企業(yè)回款。這種銷售方式，簡(jiǎn)單易行，使得該公司產(chǎn)品鋪貨數(shù)量巨大，雖然該公司的賬面上也實(shí)現(xiàn)了大量銷售收入，但大部分都是應(yīng)收賬款，實(shí)際的現(xiàn)金流入有限，導(dǎo)致該公司資產(chǎn)質(zhì)量下降，同時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在很大風(fēng)險(xiǎn)。【問題】銷售收入現(xiàn)金流入嗎？如何解決應(yīng)收賬款問題？【點(diǎn)評(píng)】賬面上的銷售收入不等于現(xiàn)金流入。因?yàn)樵摴镜匿N售方式是賒銷，收入實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，沒有實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的流入。因而雖然該公司賬面收入巨大，但是實(shí)際的現(xiàn)金流不，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。發(fā)展大客戶關(guān)系，根據(jù)客戶信用制定不同的銷售策略，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)款現(xiàn)貨交易。（二）零原材料和產(chǎn)成品庫存【案例】廣

23、東樂華彩電曾經(jīng)是國(guó)內(nèi)知名家電企業(yè)，近幾年由于競(jìng)爭(zhēng)激烈以及企業(yè)管理混亂，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，最終被TCL收購(gòu)。在樂華彩電的賬面上，存貨價(jià)值4億多，而在實(shí)際盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)很多存貨都是很多年前采購(gòu)的原材料以及產(chǎn)成品，已經(jīng)沒有太大的價(jià)值了。【問題】為什么要推進(jìn)零存貨？如何推進(jìn)？【點(diǎn)評(píng)】存貨占用大量流動(dòng)資金，如果不能及時(shí)變現(xiàn)，將導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)長(zhǎng)，將導(dǎo)致大量的存貨損失。財(cái)務(wù)應(yīng)推進(jìn)零存貨要采用按單采購(gòu)、按單生產(chǎn)的思路進(jìn)行，參照母本DELL。三、零流動(dòng)資金貸款按照集團(tuán)零流動(dòng)資金貸款推進(jìn)目標(biāo)，資金流通過整合內(nèi)部資金，利用財(cái)務(wù)公司金融平臺(tái)，推進(jìn)集團(tuán)流動(dòng)資金貸款降低，提高資金流轉(zhuǎn)速度和效率。二、全面預(yù)

24、算管理體系1、費(fèi)用投入產(chǎn)出預(yù)算管理【案例】某事業(yè)部財(cái)務(wù)在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，發(fā)現(xiàn)事業(yè)部促銷人員費(fèi)用超出了預(yù)算，并且通過對(duì)比各銷售人員的業(yè)績(jī)，發(fā)現(xiàn)投入的促銷費(fèi)用沒有起到預(yù)期的效果。請(qǐng)問，這筆費(fèi)用的超預(yù)算部分應(yīng)該如何處理？【點(diǎn)評(píng)】該費(fèi)用沒有達(dá)到預(yù)定的市場(chǎng)目標(biāo)，不符合大投入大產(chǎn)出的費(fèi)用管理原則，對(duì)超預(yù)算費(fèi)用部分作為相應(yīng)責(zé)任人的負(fù)債。2、事前盈虧預(yù)算管理測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)（材料毛利率）： 內(nèi)銷：A類45%, 45%B類35%, 35%C類25%, 25以下為不達(dá)標(biāo)產(chǎn)品。 外銷： A 20%, 20%B類15%,15%C類10%, 10%以下為不達(dá)標(biāo)產(chǎn)品。【案例】某事業(yè)部財(cái)務(wù)部在對(duì)事業(yè)部當(dāng)月獲取定單進(jìn)行測(cè)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)有部分型號(hào)產(chǎn)品盈利能力達(dá)不到要求，但是該部分型號(hào)定單量較大，請(qǐng)問，作為該事業(yè)部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該如何處理？【點(diǎn)評(píng)】按照要求，盈利不達(dá)標(biāo)產(chǎn)品不得生產(chǎn)，因此，財(cái)務(wù)必須對(duì)不達(dá)標(biāo)產(chǎn)品預(yù)警，并提出成本優(yōu)化目標(biāo)、推進(jìn)降成本。三、有競(jìng)爭(zhēng)力的核算體系1以型號(hào)為索引的投入產(chǎn)出核算體系借鑒先進(jìn)母本，推進(jìn)按型號(hào)核算投入產(chǎn)出，分析型號(hào)的盈虧能力2 核算到天、到人、到定單即時(shí)核算，每日將經(jīng)營(yíng)成果實(shí)時(shí)反饋經(jīng)營(yíng)者，提供決策分析支持3 集成共享的財(cái)務(wù)信