內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則

1、內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則為進(jìn)一步創(chuàng)新工作方式方法，提高工作效能，使內(nèi)部審計(jì)工作更加科學(xué)化、制度化、規(guī)范化，特制定內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則。財(cái)務(wù)管理審計(jì)實(shí)施細(xì)則財(cái)務(wù)管理審計(jì)是依照國家法律、法規(guī)和政策，獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益，以促進(jìn)單位各部門強(qiáng)化內(nèi)部管理，遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益。一、審計(jì)范圍1、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；2、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和決算；3、預(yù)算內(nèi)、外資金的管理和使用情況；4、專項(xiàng)資金的籌措、撥付、管理和使用；5、各種重要經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和執(zhí)行；6、國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、上級(jí)部門和儲(chǔ)備財(cái)經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，內(nèi)部控制制度的健全性和有效性；7

2、、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況。二、審計(jì)內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)管理的審計(jì)內(nèi)容1、財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度是否落實(shí)到位，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全、有效；2、財(cái)會(huì)人員的配備是否符合國家和上級(jí)主管部門的規(guī)定并適應(yīng)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的需要；3、會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)和制度的規(guī)定，是否認(rèn)真執(zhí)行單位規(guī)定的審批程序和報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)；4、計(jì)算機(jī)核算的管理權(quán)限和控制制度是否認(rèn)真執(zhí)行。（二）對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：1、記賬憑證是否按經(jīng)過審核的原始憑證編制、金額是否一致；2、原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法；3、會(huì)計(jì)分錄是否正確，摘要是否清晰明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求。（三）對(duì)會(huì)計(jì)賬簿審計(jì)的主要內(nèi)容：1、賬簿設(shè)置是否完整、全面；2

3、、賬簿反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時(shí)、清晰；3、賬簿反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否與記賬憑證一致。（四）對(duì)財(cái)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：1、各項(xiàng)收入是否實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算；2、各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額到位，有無隱瞞、漏繳，是否設(shè)置“賬外賬”、“小金庫”等問題；（五）對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：1、各項(xiàng)支出是否按計(jì)劃執(zhí)行，有無超計(jì)劃開支，虛假開支和以領(lǐng)代報(bào)等問題；2、專項(xiàng)資金是否專款專用；3、各項(xiàng)支出有無會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象；4、各項(xiàng)支出有否進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益分析，有無浪費(fèi)現(xiàn)象。（六）對(duì)貨幣資金審計(jì)的主要內(nèi)容：1、貨幣資金管理和使用是否符合規(guī)定，有無出租、出借銀行賬戶現(xiàn)象；2、有無長期掛帳問題，對(duì)長期無法收

4、回及支出項(xiàng)目是否查明原因、分清責(zé)任、核銷手續(xù)是否完善；精選范本,供參考?。ㄆ撸?duì)負(fù)債進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容:1、對(duì)單位各項(xiàng)負(fù)債是否進(jìn)行分類管理；2、負(fù)債的形成是否合理、合法，償付結(jié)算是否及時(shí)，帳務(wù)處理是否恰當(dāng)。（八）對(duì)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：1、年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告編制的原則、方法、程序和時(shí)限是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和上級(jí)要求；2、年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容是否完整，數(shù)字是否真實(shí)，有無遺漏、隱瞞情況；3、年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告所列各項(xiàng)收入和支出是否合法、合規(guī)；4、財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)指標(biāo)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)績效分析報(bào)告是否恰當(dāng)。三、審計(jì)流程1、根據(jù)單位的實(shí)際情況，以及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的部署，擬定年度審計(jì)工作計(jì)劃，

5、報(bào)經(jīng)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施。2、根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃確定審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)方式，組織審計(jì)組，并向被審單位送達(dá)審計(jì)通知書，被審單位應(yīng)按規(guī)定做好審前的準(zhǔn)備工作。3、審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)編制審計(jì)方案，收集有關(guān)資料，取得審計(jì)證據(jù)和證明材料，填寫審計(jì)工作底稿。4、審計(jì)終結(jié)時(shí)，審計(jì)組提出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起5日內(nèi)，將書面意見送交審計(jì)組，逾期視為無異議。5、事務(wù)所審定審計(jì)報(bào)告，并將審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見書報(bào)單位負(fù)責(zé)人審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見書，要及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位。被審計(jì)單位必須執(zhí)行，紀(jì)檢和相關(guān)部門監(jiān)督執(zhí)行。重要的審計(jì)報(bào)告應(yīng)抄報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。6、被

6、審計(jì)單位或有關(guān)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見書如有異議，可以在收到審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見書之日起10日內(nèi)向單位負(fù)責(zé)人書面提出，單位負(fù)責(zé)人根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，在10日內(nèi)做出是否更改的決定；如果被審計(jì)單位、有關(guān)單位或?qū)徲?jì)處對(duì)單位負(fù)責(zé)人的決定仍有異議，可按規(guī)定向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提請復(fù)議。7、審計(jì)處對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見書的執(zhí)行情況和結(jié)果。8、審計(jì)處在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定建立和管理審計(jì)檔案。資產(chǎn)管理審計(jì)實(shí)施細(xì)則資產(chǎn)管理審計(jì)是依照國家法律、法規(guī)和單位有關(guān)制度，對(duì)單位資產(chǎn)全部生命周期包括采購、保管、使用和處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行的全過程跟蹤審計(jì)，是對(duì)單位資產(chǎn)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的

7、獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)。1、 審計(jì)范圍1、國家撥款或單位自籌資金購置的全部資產(chǎn)項(xiàng)目。2、單位資產(chǎn)管理規(guī)章制度建設(shè)及執(zhí)行情況。3、單位資產(chǎn)使用效益分析評(píng)價(jià)。二、審計(jì)內(nèi)容1、資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)章制度是否健全有效。2、資產(chǎn)的購置是否納入年度預(yù)算，資金計(jì)劃是否落實(shí)。3、資產(chǎn)購置或大宗物資采購是否采取公開招標(biāo)方式，大型設(shè)備的購置是否經(jīng)過可行性論證。4、資產(chǎn)購置是否簽訂經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，價(jià)格、供貨商、品牌型號(hào)等是否與合同一致。5、資產(chǎn)管理使用是否經(jīng)濟(jì)有效，物資儲(chǔ)備結(jié)構(gòu)是否合理，儲(chǔ)量是否適宜，庫存是否帳實(shí)相符，物資的領(lǐng)用是否合理，有無浪費(fèi)現(xiàn)象。6、資產(chǎn)的報(bào)廢、調(diào)撥是否經(jīng)過專家鑒定和領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)廢、調(diào)撥手續(xù)是否齊全，資產(chǎn)處

8、置是否經(jīng)濟(jì)、合法。三、審計(jì)流程1、物管、行政、辦公室等相關(guān)部門在資產(chǎn)采購前應(yīng)將上級(jí)主管部門或單位批準(zhǔn)的購置計(jì)劃送達(dá)或通知監(jiān)察審計(jì)處。2、參與單位組織的招標(biāo)、議標(biāo)，對(duì)標(biāo)底擬定的合規(guī)、合理性，招標(biāo)過程的合規(guī)、合法、有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)資產(chǎn)購置的預(yù)算進(jìn)行審核，并做好相關(guān)記錄。3、審核資產(chǎn)購置價(jià)格、供貨商、品牌型號(hào)等是否與合同一致，參考價(jià)格信息庫數(shù)據(jù)，審計(jì)零星采購物資單價(jià)是否合理并做好記錄。4、按計(jì)劃對(duì)庫存資產(chǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)，保證庫存資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)合理、安全完整。5、按計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)領(lǐng)用情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，保證資產(chǎn)使用合理有效，杜絕資產(chǎn)浪費(fèi)?；üこ?、維修項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施細(xì)則工程項(xiàng)目審計(jì)，是指項(xiàng)目投資活動(dòng)開始至竣

9、工驗(yàn)收，對(duì)其項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。一、審計(jì)范圍：1、國家撥款或單位自籌進(jìn)行基本建設(shè)投資項(xiàng)目。2、單位的各種資金用于修繕（裝飾、道路、房屋、水、電、暖等維修工程）及其他工程（如綠化、通訊網(wǎng)絡(luò)等）投資的項(xiàng)目。3、對(duì)投資較大的大中型建設(shè)工程項(xiàng)目可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)處對(duì)委托業(yè)務(wù)實(shí)施全過程的管理和監(jiān)督。2、 審計(jì)內(nèi)容：對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算、竣工決算、財(cái)務(wù)管理、后續(xù)評(píng)價(jià)等各階段進(jìn)行全過程的監(jiān)督、檢查、控制和評(píng)價(jià)。（一）工程項(xiàng)目開工前的審計(jì)內(nèi)容：1、項(xiàng)目審批手續(xù)

10、是否完備，項(xiàng)目投資來源是否合法；2、項(xiàng)目投資是否納入單位的年度投資計(jì)劃，當(dāng)年資金是否落實(shí)；3、項(xiàng)目規(guī)模和設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否與上級(jí)批準(zhǔn)的計(jì)劃相符；4、項(xiàng)目招標(biāo)、議標(biāo)、承包是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備、合法，所簽合同或協(xié)議書中的內(nèi)容是否全面、合規(guī)；5、與設(shè)計(jì)、勘察、監(jiān)理等單位簽訂的合同是否合規(guī)，收費(fèi)是否合理。（二）工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)內(nèi)容：1、項(xiàng)目資金的使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金等問題；2、變更的內(nèi)容和程序是否合法、合規(guī)；3、工程價(jià)款結(jié)算、往來賬款和財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、合法，有無偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問題；4、工程項(xiàng)目設(shè)備和材料等物資是否按設(shè)計(jì)要求采購，有無盲目采購或質(zhì)次

11、價(jià)高等情況。（三）工程項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)內(nèi)容：1、項(xiàng)目竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，各項(xiàng)資料是否齊全；2、項(xiàng)目竣工決算報(bào)表及說明書是否真實(shí)、全面、合法；3、工程量、定額套項(xiàng)、各項(xiàng)取費(fèi)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合理、合規(guī)；4、圖紙變更、增加投資，臨時(shí)工程簽證等手續(xù)是否完備；5、成本核算是否正確、合規(guī)，各項(xiàng)支出列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，有無虛列投資等問題；6、項(xiàng)目節(jié)余資金情況，包括現(xiàn)金、存款、其它貨幣資金是否賬實(shí)相符；庫存物資實(shí)際存量是否真實(shí)，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移挪用等問題；往來款項(xiàng)是否真實(shí)、合法，有無轉(zhuǎn)移挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題。3、 審計(jì)流程1、基建、修繕及其他工程項(xiàng)

12、目開工前應(yīng)將上級(jí)主管部門或單位批準(zhǔn)的基建、維修計(jì)劃（復(fù)印件）送達(dá)審計(jì)處。2、審計(jì)處參與單位組織的工程項(xiàng)目的招標(biāo)、議標(biāo)，對(duì)標(biāo)底擬定的合規(guī)、合理性，招標(biāo)過程的合規(guī)、合法、有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)大型項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行審核，按規(guī)定做好有關(guān)記錄。3、紀(jì)檢管理部門應(yīng)將工程項(xiàng)目結(jié)算、財(cái)務(wù)決算送交審計(jì)處審計(jì)，基建、修繕及其他工程項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)不得辦理結(jié)算手續(xù)，預(yù)付項(xiàng)目工程款應(yīng)留足尾款。4、基建、修繕及其他工程項(xiàng)目審計(jì)由審計(jì)處組織實(shí)施，在審計(jì)力量不足或?qū)ν顿Y金額比較大的工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，可委托有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施審計(jì)。5、基建工程竣工驗(yàn)收后，一般項(xiàng)目須在60日內(nèi)、大型項(xiàng)目須在120日內(nèi)將工程結(jié)算資料送審計(jì)處審核，審

13、計(jì)處收齊審核所需資料后，在一周內(nèi)安排審計(jì)，并在60日內(nèi)出示審計(jì)意見；修繕及其他工程竣工驗(yàn)收后，應(yīng)在45日內(nèi)將工程結(jié)算資料送審計(jì)處審核，審計(jì)處收齊所需資料后，在一周內(nèi)安排審計(jì)，并在30日內(nèi)出示審計(jì)意見。6、單位有關(guān)部門應(yīng)積極支持、配合對(duì)工程項(xiàng)目的審計(jì)工作，并在規(guī)定期限內(nèi)提供有關(guān)文件、報(bào)表和資料。干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指部門、科室負(fù)責(zé)人在任職期間對(duì)其所在部門、科室的財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性，以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)的責(zé)任進(jìn)行的審計(jì)。一、審計(jì)目的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是為了客觀公正地評(píng)價(jià)干部在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績以及對(duì)存在問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，以促進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，并為上

14、級(jí)部門提供考察和使用干部的依據(jù)。二、審計(jì)范圍和內(nèi)容審計(jì)任務(wù)在單位主管領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管部門安排下進(jìn)行。審計(jì)時(shí)限一般僅限于干部的任職期間，如在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)前任領(lǐng)導(dǎo)有重大問題，可進(jìn)行追溯審計(jì)。干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是：1、所管部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)效益情況，依法履行管理職責(zé)的情況。包括有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度的貫徹執(zhí)行情況，管理體制、規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度的健全和執(zhí)行情況；2、資金的收入、支出和管理情況；3、國有資產(chǎn)的管理和使用情況；4、專項(xiàng)資金、基金的管理和使用情況；5、債權(quán)、債務(wù)情況及其他遺留與糾紛問題；6、其他需要審計(jì)的事項(xiàng)；三、審計(jì)流程1、干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，原則上應(yīng)先審計(jì)，后離

15、任。2、由單位主管領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管部門下達(dá)審計(jì)任務(wù)，審計(jì)處向被審計(jì)部門、科室下達(dá)審計(jì)通知書，并通知被審計(jì)人員。3、審計(jì)通知書送達(dá)后，被審計(jì)的干部所在部門、科室應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)部門的要求，及時(shí)如實(shí)提供有關(guān)資料；被審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照要求寫出自己負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的書面材料，并于審計(jì)工作開始后3日內(nèi)送交審計(jì)組。向?qū)徲?jì)組提交的書面材料應(yīng)包括以下內(nèi)容：（ 1）本人職責(zé)范圍；（ 2）本人履行職責(zé)情況；（ 3）與本人負(fù)責(zé)工作相關(guān)的財(cái)務(wù)收支情況、主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；（ 4）本人遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和廉政規(guī)定的情況；（ 5）其他需要說明的情況。被審計(jì)人員及其所在部門、科室應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供材料的真實(shí)性、完整性做出承諾，并對(duì)審計(jì)中提出的問題及時(shí)說明和認(rèn)簽。4、審計(jì)組做出審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)干部所在部門、科室和本人的意見，被審計(jì)干部所在部門、科室自接到審計(jì)報(bào)告之日起5日內(nèi)，提出書面意見送交審計(jì)處；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（ 1）審計(jì)的基本情況；（ 2）單位和個(gè)人的基本情況；（ 3）單位、部門財(cái)務(wù)收支情況；（ 4）審計(jì)查出的主要問題和個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任；（ 5）對(duì)審計(jì)查出的問題的處理意見和審計(jì)建議；（ 6）其他有關(guān)情況。審計(jì)報(bào)告應(yīng)真實(shí)地反映審計(jì)對(duì)象在管理職責(zé)范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)績和存在的問題，反映本人應(yīng)負(fù)的責(zé)任以及遵守財(cái)經(jīng)