內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法概要

1、內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法第一章總則第一條為規(guī)范村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)村鎮(zhèn)銀行各項(xiàng)內(nèi)部管理制度的健全，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，依法監(jiān)督職能部門、相關(guān)人員認(rèn)真執(zhí)行國家法律、法規(guī)和村鎮(zhèn)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章制度，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營，依據(jù)中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會有關(guān)商業(yè)銀行內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督工作的規(guī)定，制定本辦法。第二條村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作實(shí)行金融管理部部長直接領(lǐng)導(dǎo)，并接受監(jiān)督。第三條財(cái)審組（崗位）應(yīng)督促各村鎮(zhèn)銀行建立和健全有效的內(nèi)部控制制度，督促相關(guān)部門和人員有效地實(shí)施依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營的經(jīng)營方針。第四條財(cái)審組（崗位）依照本辦法規(guī)定的職權(quán)和程序，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他單位

2、、部門和個人的干涉。第五條財(cái)審組（崗位）人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)遵循實(shí)事求是、客觀公正、保守秘密的原則。第二章審計(jì)部門（崗位）和人員第六條設(shè)立村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)部門（崗位），應(yīng)根據(jù)實(shí)際管控村鎮(zhèn)銀行的數(shù)量情況配備審計(jì)人員，審計(jì)人員的最低配備人數(shù)不少于4人。金融管理部也可根據(jù)實(shí)際情況，聘請符合監(jiān)管要求的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對村鎮(zhèn)銀行開展內(nèi)部審計(jì)。第七條審計(jì)人員的任職條件：（一）具有較高的政治思想水平，奉公守法，堅(jiān)持原則；（二）一般應(yīng)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷，具有相關(guān)專業(yè)背景；（三）熟悉銀行業(yè)務(wù)，有一定的工作經(jīng)驗(yàn)和獨(dú)立開展工作的能力；（四）有一定的計(jì)算機(jī)理論知識和銀行業(yè)務(wù)電子化操作的實(shí)務(wù)能力；（五）有一定的交流和溝通

3、能力，文字功底扎實(shí)。第三章審計(jì)部門（崗位）職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)第八條審計(jì)職責(zé)（一）根據(jù)村鎮(zhèn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略，制訂審計(jì)工作計(jì)劃，完善審計(jì)管理制度，落實(shí)審計(jì)任務(wù)；（二）根據(jù)村鎮(zhèn)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)方案并組織實(shí)施；（三）按照金融管理部審計(jì)工作的計(jì)劃和管理層的要求，確定審計(jì)項(xiàng)目和對象，有重點(diǎn)地對相關(guān)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行審計(jì)評價(jià)；（四）負(fù)責(zé)督促各村鎮(zhèn)銀行建立和完善內(nèi)部控制制度，在開展全面審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)對全行業(yè)務(wù)活動的重點(diǎn)部位、問題多發(fā)部位等進(jìn)行動態(tài)、跟蹤監(jiān)控，對普遍性或重大風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)出內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號；（五）建立健全審計(jì)工作報(bào)告制度，審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送金融管理部，并建立審計(jì)業(yè)務(wù)工作

4、檔案；（六）建立健全審計(jì)責(zé)任制度，審計(jì)人員必須以高度的事業(yè)心、責(zé)任心和嚴(yán)謹(jǐn)、審慎的審計(jì)工作態(tài)度完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，對審計(jì)人員由于玩忽職守造成嚴(yán)重后果的，要追究相應(yīng)責(zé)任，以加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制；（七）負(fù)責(zé)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的責(zé)任認(rèn)定；（八）完成金融管理部部長交辦或委辦的其他審計(jì)任務(wù)。第九條審計(jì)部門（崗位）、人員的權(quán)利（一）有權(quán)對被審計(jì)對象的全部經(jīng)營管理活動進(jìn)行審計(jì)；（二）有權(quán)查閱被審計(jì)單位或部門的有關(guān)文件、賬冊、報(bào)表、憑證等資料，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，可向有關(guān)單位和有關(guān)人員進(jìn)行質(zhì)詢、調(diào)查、索取有關(guān)證明材料；（三）有權(quán)查驗(yàn)現(xiàn)金、有價(jià)證券、實(shí)物資產(chǎn)以及重要空白憑證等物品；（四）有權(quán)根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行延伸審

5、計(jì)或調(diào)查；（五）有權(quán)組織召開座談會或個別談話，了解被審計(jì)對象的相關(guān)情況；（六）有權(quán)調(diào)閱業(yè)務(wù)文件和資料；（七）有權(quán)提出改進(jìn)和加強(qiáng)經(jīng)營管理的意見和建議，并督促被審計(jì)單位貫徹執(zhí)行；（八）有權(quán)對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)定責(zé)任進(jìn)行處罰（理）或提出處罰（理）建議；第十條審計(jì)人員履行以下義務(wù)：（一）遵守審計(jì)紀(jì)律，以職業(yè)審慎態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)、負(fù)責(zé)、獨(dú)立地履行職責(zé)；（二）嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定開展審計(jì)工作，真實(shí)、客觀反映審計(jì)情況，如實(shí)撰寫審計(jì)報(bào)告；（三）在審計(jì)過程中與被審計(jì)對象進(jìn)行充分溝通，認(rèn)真聽取申述意見，并對其工作提出建設(shè)性意見與建議；（四）認(rèn)真學(xué)習(xí)專業(yè)知識，不斷提高審計(jì)工作能力，提高審計(jì)工作質(zhì)量；（五

6、）遵守與職業(yè)相關(guān)的其他義務(wù)。第四章審計(jì)方式第十一條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)具體的審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)對象的業(yè)務(wù)管理特點(diǎn)選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式。一般采用的方式有:現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)、定期審計(jì)與不定期審計(jì)、全面審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)、事前審計(jì)與事中審計(jì)和事后審計(jì)等。上述方式可以交叉或并列使用。第十二條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)逐步建立以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)為主體的非現(xiàn)場審計(jì)體系,并對其人員管理、運(yùn)行管理和安全管理進(jìn)行嚴(yán)格的制度規(guī)范,充分運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段,降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率。第五章審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)容第十三條審計(jì)項(xiàng)目（一）非現(xiàn)場對村鎮(zhèn)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管項(xiàng)目1、財(cái)務(wù)方面需事前報(bào)備審批監(jiān)管項(xiàng)目涉及重大方案、重大預(yù)算、重大事件、重大舉措的項(xiàng)目

7、；年度財(cái)務(wù)預(yù)算和決算方案、利潤分配方案、虧損彌補(bǔ)方案；大額財(cái)務(wù)開支；固定資產(chǎn)購建、租賃；大宗低值易耗品購置的招標(biāo)采購工作；固定資產(chǎn)裝修和修理招標(biāo)工作；重大經(jīng)營決策效益論證工作；遭到相關(guān)部門處罰上報(bào)事項(xiàng)；對銀行造成負(fù)面影響或經(jīng)濟(jì)損失事項(xiàng)；向外部報(bào)送的各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及文字。2、財(cái)務(wù)方面需事后報(bào)備監(jiān)管事項(xiàng)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)等計(jì)劃的編制；全行的呆帳準(zhǔn)備金的管理；外部監(jiān)管和內(nèi)部檢查發(fā)現(xiàn)問題的核實(shí)和落實(shí)整改工作；對違反會計(jì)制度和村鎮(zhèn)銀行規(guī)章制度的違規(guī)行為以及造成重大影響的會計(jì)差錯事件的處理建議；信息反饋:一是自身印發(fā)財(cái)會方面的文件和外部方面財(cái)會方面的文件；二是賬務(wù)核算等方面出現(xiàn)的異常情況；組織實(shí)施招標(biāo)采購事項(xiàng)的結(jié)

8、果；組織裝修和修理招標(biāo)事項(xiàng)的結(jié)果。3、財(cái)會方面需定期報(bào)備監(jiān)管事項(xiàng)按月報(bào)備業(yè)務(wù)管理費(fèi)等開支情況及相關(guān)問題。按月、季、年向金融管理部報(bào)備全轄匯總的財(cái)務(wù)狀況，按季度、年度向金融管理部報(bào)備財(cái)務(wù)分析。年終報(bào)備財(cái)務(wù)年度報(bào)表及財(cái)務(wù)分析。每季度的全行財(cái)務(wù)、會計(jì)、出納、結(jié)算、聯(lián)行制度的落實(shí)檢查工作，檢查報(bào)告向金融管理部財(cái)審組報(bào)備。每季度的財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)分析向金融管理部財(cái)審組報(bào)備。每季度對轄內(nèi)利率執(zhí)行情況向金融管理部報(bào)備。每年對全行的固定資產(chǎn)、低值易耗品使用情況報(bào)告向金融管理部審計(jì)組報(bào)備。每月須向金融管理部審計(jì)組當(dāng)面匯報(bào)一次工作；每季度至少當(dāng)面向金融管理部領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)一次工作；每年年終前撰寫述職報(bào)告并向金融管理部部長或常務(wù)

9、副部長當(dāng)面述職。（二）、非現(xiàn)場對村鎮(zhèn)銀行營業(yè)部審計(jì)監(jiān)管項(xiàng)目1、營業(yè)部主任負(fù)責(zé)營業(yè)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的總體計(jì)劃、安排日常運(yùn)營管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、資源管理與市場拓展等工作（以文字資料為準(zhǔn)）。2、營業(yè)部主任根據(jù)總行下達(dá)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)，結(jié)合營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)，組織開展業(yè)務(wù)經(jīng)營活動（以文字資料為準(zhǔn)）。3、營業(yè)部主任根據(jù)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展需要設(shè)置工作崗位，制定各崗位員工的崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃和崗位考核方案并及時(shí)內(nèi)向金融管理部報(bào)備（以文字資料為準(zhǔn)）。4、營業(yè)部主任總體掌控營業(yè)部客戶資源開發(fā)和關(guān)系維護(hù)，定期調(diào)研分析客戶需求，保證服務(wù)水平，提升客戶滿意度（以文字資料為準(zhǔn)）。5、營銷與維護(hù)重要客戶，培

10、養(yǎng)客戶群體，確保業(yè)務(wù)和效益穩(wěn)步增長。6、營業(yè)部主任定期或不定期對員工的工作和員工行為進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，不留后患（檢查要有記錄）。每檢查一次須向金融管理部審計(jì)組報(bào)備檢查情況（發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)備）。7、營業(yè)部主任每月須向金融管理部審計(jì)組當(dāng)面匯報(bào)一次工作；每季度至少當(dāng)面向金融管理部領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)一次工作；每年年終前撰寫述職報(bào)告并向金融管理部部長或常務(wù)副部長當(dāng)面述職。8、其他應(yīng)予審計(jì)的項(xiàng)目。（三）現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)管項(xiàng)目1、財(cái)會方面現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)管項(xiàng)目（ 1）查看全行財(cái)務(wù)核算和成本管理情況。（ 2）查看全行資金的合理調(diào)度和余缺調(diào)劑，對資金的變化趨勢進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測和分析情況。（ 3）查看對全行會計(jì)業(yè)務(wù)印章及聯(lián)行結(jié)

11、算、出納機(jī)具的管理情況。（ 4）查看在資金清算中心開立的賬戶、同業(yè)開立的基本賬戶余額核對情況（以核對記錄為準(zhǔn)）。（ 5）查看現(xiàn)金庫存計(jì)劃執(zhí)行情況的監(jiān)測和大額取現(xiàn)的審批管理工作（以核對記錄為準(zhǔn)）。（ 6）查看是否按規(guī)定對現(xiàn)金、有價(jià)單證和重要空白憑證進(jìn)行檢查，檢查要有記錄（以核對記錄、觀看錄像資料為準(zhǔn)）。（ 7）查看各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支核算是否準(zhǔn)確。（ 8）查看入賬憑證是否合規(guī)、用途是否合理、支出是否真實(shí)。（ 9）會計(jì)科目、賬戶使用是否正確。（ 10）審核各項(xiàng)大額開支是否按規(guī)定上財(cái)審會。（ 11）審核大宗物品的采購是否符合招標(biāo)的程序。（ 12）對財(cái)務(wù)部經(jīng)理的履職情況進(jìn)行了解，檢查是否盡職盡責(zé)，是否稱職。（

12、 13）查看各類賬務(wù)的處理是否及時(shí)、合規(guī)、合法；（ 14）查看外部監(jiān)管部門和自身印發(fā)的財(cái)務(wù)方面的文件落實(shí)情況，是否及時(shí)向金融管理部審計(jì)組報(bào)備。（ 15）對報(bào)備金融管理部審計(jì)組的文件資料進(jìn)行現(xiàn)場抽查，查看是否一致。（ 16）審查各類計(jì)提項(xiàng)目實(shí)際計(jì)提情況否準(zhǔn)確足額計(jì)提。（ 17）檢查固定資產(chǎn)的購建、租賃事項(xiàng)是否向金融管理部財(cái)審組報(bào)備。（ 18）審查固定資產(chǎn)購建的真實(shí)性、完整性及價(jià)格的真實(shí)性、合規(guī)性。（ 19）審查列入待攤科目的事項(xiàng)是否真實(shí)性、合規(guī)性，是否按規(guī)定及時(shí)、均衡攤銷。（ 20）審查應(yīng)收款項(xiàng)目的掛賬情況是否真實(shí)、合規(guī)。（ 21）查看固定資產(chǎn)、低值易耗品的使用管理情況。（ 22）查看財(cái)務(wù)印章的

13、使用、保管情況。（ 23）查看賬賬、賬款、賬表、賬據(jù)、賬實(shí)內(nèi)外賬是否相符。（ 24）查看會計(jì)檔案的保管、調(diào)閱情況是否合規(guī)。（ 25）作廢停用的重要空白憑證和有價(jià)單證是否按規(guī)定填制銷毀清單，是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)后進(jìn)行銷毀。（ 26）查看各類交接事項(xiàng)是否規(guī)范。（ 27）查看對非現(xiàn)場監(jiān)管的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行逐一核實(shí)，是否有漏報(bào)或報(bào)備不及時(shí)的情況。（ 28）檢查前一次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況是否到位，后期是否重復(fù)出現(xiàn)。2、營運(yùn)管理方面現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)管的事項(xiàng)（ 1）制度執(zhí)行情況（ 2）金庫管理情況（ 3）指紋系統(tǒng)管理情況（ 4）重要空白憑證和有價(jià)單證管理（ 5）對賬管理（ 6）各項(xiàng)交接管理。各項(xiàng)交接是否規(guī)范。（ 7）

14、業(yè)務(wù)印章的管理使用是否規(guī)范。（ 8）會計(jì)科目及賬戶使用是否正確。（ 9）會計(jì)檔案的保管、調(diào)閱情況是否合規(guī)。（ 10）營業(yè)部經(jīng)理的履職情況是否到位稱職,崗位分工是否明確。（ 11）安全防范制度落實(shí)情況。（ 12）自助銀行設(shè)備管理情況（ 13）其他運(yùn)營管理現(xiàn)場監(jiān)督檢查事項(xiàng)。（4） 、專項(xiàng)審計(jì)1、中層管理人員、關(guān)鍵崗位人員的離任、離崗審計(jì)；2、業(yè)務(wù)經(jīng)營部門主要負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；3、重要風(fēng)險(xiǎn)或違規(guī)事件專項(xiàng)審計(jì)；4、其他表內(nèi)、外業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。（五）聯(lián)合審計(jì)財(cái)審組成員進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)時(shí)，連同業(yè)務(wù)組、綜合組成員一起對村鎮(zhèn)銀行進(jìn)行審計(jì)（各組對應(yīng)各組的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)），若其他組內(nèi)成員未一同下去審計(jì)的，則是否對

15、其他組業(yè)務(wù)一同進(jìn)行審計(jì)需按照領(lǐng)導(dǎo)要求進(jìn)行。（六）審計(jì)調(diào)查1、信訪審計(jì)調(diào)查；2、其他調(diào)查。第十四條審計(jì)的主要內(nèi)容包括以下幾個方面：（一）合規(guī)性，即被審計(jì)對象執(zhí)行國家金融方針、政策、法律法規(guī)和本行規(guī)章制度的情況；（二）真實(shí)性，即被審計(jì)對象所提供的財(cái)務(wù)、信貸和其他經(jīng)營管理數(shù)據(jù)、資料與實(shí)際情況的一致性情況；（三）效益性，即被審計(jì)單位或被審計(jì)人員完成經(jīng)營管理目標(biāo)的情況；（四）風(fēng)險(xiǎn)性，即被審計(jì)對象所開展業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)情況；（五）先進(jìn)性，即被審計(jì)對象的經(jīng)營管理成果在系統(tǒng)內(nèi)所處地位的情況。第十五條審計(jì)報(bào)告應(yīng)該清晰揭示上條所述內(nèi)容，給予總體評價(jià)弁提出整改建議。第六章審計(jì)程序第十六條審計(jì)監(jiān)督程序包括審計(jì)策劃、審計(jì)實(shí)施

16、、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理、后續(xù)審計(jì)、審計(jì)檔案管理等全過程。第十七條審計(jì)部門（崗位）在確定審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)制定審計(jì)方案報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。在通過審批后，收集、整理有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，做好審計(jì)實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。第十八條審計(jì)人員實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)時(shí)，通過聽取情況介紹、現(xiàn)場調(diào)閱資料、實(shí)際查證等程序了解情況并獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)完整、準(zhǔn)確地將審計(jì)過程和獲取的審計(jì)證據(jù)記錄在工作底稿上。對于審計(jì)過程中涉及的重要事項(xiàng)，應(yīng)向被審計(jì)對象簽發(fā)審計(jì)簽證單，并就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題與被審計(jì)單位進(jìn)行充分溝通。第十九條現(xiàn)場檢查結(jié)束后，由主審人根據(jù)現(xiàn)場審計(jì)的結(jié)果撰寫審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的編寫要做到客觀、公正、完整、準(zhǔn)確，并根據(jù)情況提出

17、整改建議。審計(jì)報(bào)告由審計(jì)部門經(jīng)理和分管領(lǐng)導(dǎo)審定后，向被審計(jì)對象正式下發(fā)并抄報(bào)董事長、行長和監(jiān)事長。被審計(jì)對象對審計(jì)報(bào)告所提出的問題作出書面回復(fù)。第二十條對需要給予處罰（理）的事項(xiàng)，應(yīng)給予責(zé)任人相應(yīng)的處罰（理）。對需要整改的事項(xiàng)，被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的處理意見進(jìn)行整改并將整改情況書面報(bào)送審計(jì)部門（審計(jì)崗所在部門），審計(jì)部門（審計(jì)崗所在部門）應(yīng)對被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行評價(jià)。第二十一條重要或整改任務(wù)較重的項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以檢查整改要求的落實(shí)情況。第二十二條審計(jì)檔案應(yīng)按管理要求，及時(shí)對審計(jì)項(xiàng)目資料進(jìn)行分類整理，并移交專職檔案管理人員保管。第七章審計(jì)紀(jì)律第二十三條審計(jì)人員應(yīng)遵守以下工作紀(jì)律：（一）嚴(yán)格履行審計(jì)職責(zé)，嚴(yán)格遵守審計(jì)規(guī)章制度，堅(jiān)持原則，客觀公正，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題；（二）遵守廉政規(guī)定，不接受被審計(jì)對象給予的招待和禮品；（三）不在審計(jì)工作范圍外議論被審計(jì)事項(xiàng)，為被審計(jì)對象保守秘密；（四）在與被