審計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題及答案(發(fā)學(xué)生用)

1、審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（ ）。A.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系 B.生產(chǎn)發(fā)展的需要 C.會(huì)計(jì)發(fā)展的需要 D.管理的現(xiàn)代化3.政府審計(jì)與民間審計(jì)相同的地方，包括（ ）。A均為外部審計(jì)，獨(dú)立性較強(qiáng) B. 均需利用內(nèi)部審計(jì)工作C. 依靠收費(fèi)維持生存 D. 按區(qū)域劃分，承接業(yè)務(wù)5國(guó)家審計(jì)屬于（ ）。 A任意審計(jì) B強(qiáng)制審計(jì) C專項(xiàng)審計(jì) D突擊7逆查法應(yīng)先從（ ）。 A原始憑證 B記賬憑證 C會(huì)計(jì)賬簿 D會(huì)計(jì)報(bào)表9（ ）是指審計(jì)人員以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員調(diào)查獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。A函證 B詢問(wèn) C分析程序 D觀察11會(huì)計(jì)師事務(wù)所

2、接受委托時(shí)，應(yīng)同被審計(jì)單位簽訂（ ）。 A審計(jì)準(zhǔn)則 B審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 C審計(jì)通知書 D審計(jì)報(bào)告13. （ ）對(duì)項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)A項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 B.主任會(huì)計(jì)師 C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員 D.助理人員 15. 下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的相關(guān)責(zé)任的表述中，正確的是（ ）。 A如果未能查出重大錯(cuò)報(bào)是由于被審計(jì)單位舞弊造成的，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此不承擔(dān)責(zé)任B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤與舞弊 C.及時(shí)防治和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表中的所有錯(cuò)誤和舞弊17. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時(shí)，不應(yīng)考慮的內(nèi)容是（ ）。A

3、 評(píng)價(jià)客戶的誠(chéng)信情況 B. 評(píng)價(jià)是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力 C. 評(píng)價(jià)是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時(shí)間和資源 D. 評(píng)價(jià)是否具能夠遵守職業(yè)道德E. 客戶所在地政府機(jī)關(guān)的支持19在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度21甲公司將2009年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）。存在發(fā)生計(jì)價(jià)完整性23注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的（）和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。真實(shí)性合法性徹底

4、性公正性25理解和應(yīng)用“重要性”要站在（ ）的視角去判斷。 A被審計(jì)單位管理層 B財(cái)務(wù)報(bào)表使用者 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D被審計(jì)單位全體員工27在特定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)同重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是（ ）。 A同向變動(dòng)關(guān)系 B反向變動(dòng)關(guān)系 C有時(shí)同向變動(dòng)，有時(shí)反向變動(dòng) D沒(méi)有確切的關(guān)系29實(shí)物證據(jù)通常用來(lái)證明（ ）。A實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán) B實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性 C實(shí)物資產(chǎn)的存在 D有關(guān)會(huì)計(jì)記錄的正確性31審計(jì)人員通常對(duì)應(yīng)收賬款余額或銀行存款余額進(jìn)行測(cè)試時(shí)，最常用的程序是（ ）。 A檢查文件或記錄 B函證 C重新執(zhí)行 D觀察33關(guān)于審計(jì)證據(jù)的論述，下列說(shuō)法不正確的是（ ）。A證據(jù)數(shù)量越多越好 B證據(jù)要取

5、證及時(shí) C證據(jù)要具有相關(guān)性D審計(jì)證據(jù)數(shù)量多少與證據(jù)證明力的強(qiáng)弱有關(guān)35審計(jì)工作底稿的所有權(quán)應(yīng)該屬于（ ）。A委托單位 B被審計(jì)單位 C會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D編制工作底稿的審計(jì)人員37按照審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于審計(jì)檔案，沒(méi)有特殊情況的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)自（ ）起至少保存十年。A審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日 B審計(jì)報(bào)告定稿日 C財(cái)務(wù)報(bào)表公布日 D后續(xù)審計(jì)中止日39.下列各項(xiàng)中，（ ）的高低與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反向變動(dòng)關(guān)系。A總體規(guī)模 B. 可容忍誤差 C. 預(yù)期總體誤差 D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用下列（ ）項(xiàng)目，屬于變量抽樣。A未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額 B. 賒銷是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批 C. 賒銷但上

6、是否均有主管人員的簽字 D. 收款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理43注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，如果認(rèn)為必要，可以在（ ）增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，對(duì)重大事項(xiàng)加以說(shuō)明。A引言段之后 B意見(jiàn)段之前 C意見(jiàn)段之后 D審計(jì)報(bào)告附注中45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在（ A ）增加說(shuō)明段，說(shuō)明所持意見(jiàn)的理由。A意見(jiàn)段之前 B意見(jiàn)段之后 C引言段之前 D引言段之后47某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，在意見(jiàn)段中使用了“由于上述問(wèn)題造成的重大影響”術(shù)語(yǔ)，這種審計(jì)報(bào)告是( )。A標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 B保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 D無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告二、多項(xiàng)選擇題2.審計(jì)的基本特征

7、可概括為（ ）。A.獨(dú)立性 B.合理性 C.權(quán)威性 D.客觀性 E.合法性4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德要求中最重要的是（ ）。A.獨(dú)立 B.保密 C.客觀 D.公正6按審計(jì)內(nèi)容分類，審計(jì)可分為（ ）。A財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) B經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) C經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) D國(guó)家審計(jì) E內(nèi)部審計(jì)8按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類，審計(jì)可分為（ ）。A民間審計(jì) B部分審計(jì) C報(bào)送審計(jì) D強(qiáng)制審計(jì) E就地審計(jì)10會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，首先應(yīng)考慮（）。A評(píng)價(jià)勝任能力 B評(píng)價(jià)審計(jì)重要性 C評(píng)價(jià)獨(dú)立性 D評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的治理層、管理層是否誠(chéng)信 E評(píng)價(jià)客觀性12. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的鑒證業(yè)務(wù)包括（ ）。A審計(jì)業(yè)務(wù)

8、B. 審閱業(yè)務(wù) C. 驗(yàn)資 D. 審核業(yè)務(wù)14完整性認(rèn)定主要與下列（）項(xiàng)目的低估有關(guān)。應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)16在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。 A審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B獨(dú)立性 C重要性 D絕對(duì)保證 E客觀性18下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有( )。A被審計(jì)單位提供的銷售合同 B被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票 C被審計(jì)單位已對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表 D被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書20下列有關(guān)審計(jì)可靠性的表述中，適當(dāng)?shù)挠校?）。A從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的證據(jù)更可靠B間接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠C獲取的以文件、記錄形式的證據(jù)比口

9、頭證據(jù)更可靠D從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件或傳真獲取的證據(jù)更可靠22下列審計(jì)工作底稿，屬于支持審計(jì)報(bào)告的審計(jì)工作底稿有（ ）。A審理意見(jiàn)書 B審計(jì)差異調(diào)整表 C試算平衡表 D函證回函記錄24. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，會(huì)降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。A信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn) C. 誤拒風(fēng)險(xiǎn) D.誤受風(fēng)險(xiǎn)26. 如果經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，那么。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表（ ）。A無(wú)保留意見(jiàn) B. 保留意見(jiàn) C. 否定意見(jiàn) D.無(wú)法表示意見(jiàn)三、判斷題1.在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，生產(chǎn)資料的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)是高度統(tǒng)

10、一的，不存在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，因而不需要審計(jì)。（ × ）2國(guó)家審計(jì)屬于外部審計(jì)。（ ）3檢查記錄或文件僅是對(duì)以紙質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。（× ）4通過(guò)詢問(wèn)可以從客戶獲得大量的證據(jù)，而且可以作為結(jié)論性證據(jù)。（× ）5. 審計(jì)失敗是指在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了保留審計(jì)意見(jiàn)。（ × ）6甲公司于2009年12月31日向公司發(fā)出商品100萬(wàn)元，2010年1月4日辦妥托收手續(xù)，甲公司在發(fā)出商品時(shí)已確認(rèn)收入。甲公司的做法違反了“完整性”認(rèn)定。（× ）7與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)同與交易相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)最主要的區(qū)別在于

11、：前者總是應(yīng)用于資產(chǎn)類賬戶的期末余額，如應(yīng)收賬款、存貨等；后者總是應(yīng)用于權(quán)益類賬戶的期末余額，如應(yīng)付票據(jù)、盈余公積等。（× ）8存在和完整性目標(biāo)強(qiáng)調(diào)的是審計(jì)中關(guān)注的相反的兩個(gè)方面：存在與潛在的金額高估有關(guān)，而完整性則與未記錄的交易和金額低估有關(guān)。（ ）9實(shí)施對(duì)某公司2009年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該以公司該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否存在高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（× ）10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師若擬信賴內(nèi)部控制，可以不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（× ）11.由于審計(jì)測(cè)試及被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤或舞弊。（

12、）12注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任識(shí)別和評(píng)估與財(cái)務(wù)無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（ ）13如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮修改審計(jì)程序的性質(zhì)獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)、擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。（ ）14審計(jì)重要性是客觀存在的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷來(lái)合理確定重要性水平。（× ）15. 為保證審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多次年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)使用同樣的重要性水平。（ × ）16. 不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都要對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（ ）17審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)

13、之間存在著密切的聯(lián)系。審計(jì)人員所獲取的每一個(gè)審計(jì)證據(jù)都要通過(guò)審計(jì)工作底稿加以記載，反之，每一張工作底稿都為證明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供了審計(jì)證據(jù)。 （ ×    ） 18審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿，是其形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)。 （ ）19會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，保證審計(jì)工作底稿的完整性，并安全保管審計(jì)工作底稿，、對(duì)審計(jì)工作底稿保密。 （） 20注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位管理層出具的管理建議書等審計(jì)工作底稿，按照準(zhǔn)則的規(guī)定至少應(yīng)當(dāng)保存10年。（ ） 21. 不相容職務(wù)是指不同部門分管的職務(wù)。（ × ）2

14、2. 抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)是最危險(xiǎn)的，因?yàn)樗鼤?huì)影響審計(jì)的效率。（ × ）23由于審計(jì)范圍受到限制，不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以致無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體反映發(fā)表意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（×）24注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)，是對(duì)被審計(jì)單位特定日期的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況做的絕對(duì)保證。（× ）25. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在錯(cuò)誤舞弊可能性時(shí)，應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（ × ）26. 被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的程度越高，表明存在重大錯(cuò)報(bào)的可能

15、性越大，相應(yīng)要求檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。（ ）四、問(wèn)答題1、什么是審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任？2、什么是審計(jì)程序？審計(jì)程序主要包括哪些階段？3、審計(jì)證據(jù)要滿足充分性，是不是說(shuō)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好，為什么？4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師保密原則例外的情形有哪些？5、內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有哪些？五、案例分析題：1、審計(jì)人員接受委托，于2010年2月1日至15日對(duì)某公司2009年末的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員懷疑“存貨”有可能有問(wèn)題。于是，在2010年2月1日早8時(shí)，對(duì)該公司材料、產(chǎn)品實(shí)施了監(jiān)督盤點(diǎn)，因A材料和甲產(chǎn)品在材料和產(chǎn)成品的存貨中所占比重相當(dāng)大，故以二者為重點(diǎn)進(jìn)行審查，審查過(guò)程中獲取的有關(guān)證據(jù)如下： A材料2010年2月1日

16、實(shí)存數(shù)25000公斤，2009年12月31日賬面數(shù)額為20000公斤，此外，A材料明細(xì)賬還顯示：2010年1月1日至31日A材料入庫(kù)數(shù)為15000公斤，出庫(kù)數(shù)為8000公斤。甲產(chǎn)品2010年2月1日實(shí)存數(shù)12000件，2009年12月31日甲產(chǎn)品明細(xì)賬顯示其數(shù)額為11000件；2010年1月1日至31日入庫(kù)數(shù)為4000件，出庫(kù)數(shù)為2000件。要求：根據(jù)案例資料分析以下兩個(gè)問(wèn)題。（1）請(qǐng)指出本案例中采用的審計(jì)技術(shù)方法。（2）指出本案例中會(huì)計(jì)資料的錯(cuò)誤并加以改正。解析：（1）審閱法、核對(duì)法、分析法、推理法、盤存法、調(diào)節(jié)法25000-15000+8000=18000 2009年12月31日A材料實(shí)際

17、應(yīng)存數(shù)比賬面數(shù)少2000公斤12000-4000+2000=100002009年12月31日甲產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)存數(shù)比賬面數(shù)少1000件2、審計(jì)人員在審查ABC股份有限公司2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2009年12月31日的銀行存款賬面余額為80000元。從銀行取得的對(duì)賬單上顯示該公司2009年12月31日的銀行存款余額為82425元。經(jīng)過(guò)逐筆核對(duì)后，查明有如下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）12月31日，公司送存轉(zhuǎn)賬支票一張，票面8 000元，銀行尚未入賬。（2）12月30日，公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，票面金額6500元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（3）12月30日，委托銀行收款

18、4075元，銀行已收款入賬，但收款通知尚未到達(dá)公司。（4）12月30日，銀行代公司支付水費(fèi)150元，付款通知單尚未到達(dá)公司。要求：請(qǐng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并簡(jiǎn)單說(shuō)明審計(jì)結(jié)果解析：企業(yè)銀行存款賬面余額銀行對(duì)賬單余額8000082425加：銀行已收企業(yè)未收+4075加：企業(yè)已收銀行未收+8000減：銀行已付企業(yè)未付-150減：企業(yè)已付銀行未付-6500調(diào)整后余額83925調(diào)整后余額83295經(jīng)審計(jì)銀行存款2009年12月31日調(diào)整后余額83925元可以確認(rèn)。3、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，見(jiàn)表。請(qǐng)分別計(jì)算以下四種情況的檢查風(fēng)險(xiǎn)

19、，并確定哪種情況需要收集的審計(jì)證據(jù)量最多。 某企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況表風(fēng)險(xiǎn)類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)5%5%4%4%重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)30%80%40%100% 某企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況表風(fēng)險(xiǎn)類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)5%5%4%4%重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)30%80%40%100%檢查風(fēng)險(xiǎn)16.7%6.25%10%4%解析：計(jì)算檢查風(fēng)險(xiǎn)并填上表。其中第四種情況需要收集的審計(jì)證據(jù)量最多。4、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)M公司2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，通過(guò)查閱M公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，找到如下數(shù)據(jù)，并根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，確定了在計(jì)算重要性水平時(shí)對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：項(xiàng)目 金額（萬(wàn)元） 對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)總額 290

20、000 0.5%凈資產(chǎn) 144 000 1%主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 000 0.5%凈利潤(rùn) 102 060 5%要求：試計(jì)算出各對(duì)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)下不同的重要性指標(biāo)，并指出審計(jì)人員應(yīng)確定該公司會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平是多少？資產(chǎn)總額為基準(zhǔn)計(jì)算的重要性水平為：1450凈資產(chǎn)為基準(zhǔn)計(jì)算的重要性水平為：1440主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為基準(zhǔn)計(jì)算的重要性水平為：900凈利潤(rùn)為基準(zhǔn)計(jì)算的重要性水平為：5103應(yīng)選擇900元為該公司會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。5. 假設(shè)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款賬面總金額為1000000元，共計(jì)500個(gè)賬戶，審計(jì)人員希望對(duì)應(yīng)收賬款總額進(jìn)行估計(jì)，現(xiàn)選出20個(gè)賬戶，賬面價(jià)值為300000元，審計(jì)后確認(rèn)價(jià)值為

21、320000元。請(qǐng)分別用差額估計(jì)法和比率估計(jì)法估計(jì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款的實(shí)際總體價(jià)值是多少。平均差額 =（320000-300000）÷20 =1000（元）估計(jì)的總體差額 = 1000×500 =500000（元） 估計(jì)的總體價(jià)值 = 1000000+500000=1500000（元）使用比率估計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)工作人員確定的樣本審計(jì)價(jià)值與賬面價(jià)值的比率為320000÷300000 = 106.7%，則：估計(jì)的總體價(jià)值 = 1000000×106.7% = 1067000（元）6. 審計(jì)人員擬采用系統(tǒng)選樣法從1-1000號(hào)的記賬憑證中選出50張作為樣本進(jìn)行

22、審查。請(qǐng)計(jì)算出選樣間距M為多少?gòu)?？又假定審?jì)人員以10為隨機(jī)起點(diǎn)，往后到第6張的憑證編號(hào)應(yīng)該為幾號(hào)？解析：1.選樣間距為M=1000/50=20 2. 往后到第10張的憑證編號(hào)10+（6-1）×20=1107誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)長(zhǎng)江股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)江公司存在以下3個(gè)事項(xiàng)：（1）2008年12月31日的存貨余額8 200萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的35。由于長(zhǎng)江公司未進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，無(wú)法實(shí)施對(duì)存貨的監(jiān)盤程序，而該公司又拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施其他替代程序，致使8 200萬(wàn)元存貨無(wú)法核實(shí)。（2）2008年12月28日的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入52萬(wàn)元未入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議該

23、公司調(diào)整，該公司按要求進(jìn)行了調(diào)整。（3）該公司有520萬(wàn)元長(zhǎng)期債權(quán)投資列為其他應(yīng)收款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議該公司調(diào)整，該公司按要求進(jìn)行了調(diào)整。要求：分析上述事項(xiàng)，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告。解析：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)長(zhǎng)江公司2008年12月31日的存貨實(shí)施監(jiān)盤，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，金額為8 200萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的35%，這表明審計(jì)范圍受到限制，并且由此可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛。此事項(xiàng)為無(wú)法表示意見(jiàn)事項(xiàng)。（2）被審計(jì)單位已經(jīng)調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入未入賬的審計(jì)差異，此事項(xiàng)為無(wú)保留意見(jiàn)事項(xiàng)。（3）被審計(jì)單位已經(jīng)調(diào)整重分類錯(cuò)誤，此事項(xiàng)為無(wú)保留意見(jiàn)事項(xiàng)。綜合以上分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具

24、無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年初對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，該公司2011年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與2010年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，相關(guān)資料如下：（金額單位：萬(wàn)元）在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，準(zhǔn)備在甲公司2011年度所開(kāi)具的全部發(fā)票中，采取固定樣本量抽樣法隨機(jī)抽取若干發(fā)票進(jìn)行控制測(cè)試，檢查樣本發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的預(yù)期總體誤差率為1.25%，可容忍誤差率為5%，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為4%。在96%的可信賴程度下，控制測(cè)試的樣本量表如下：預(yù)期總體誤差可容忍誤差率3%4%5%6%0.75208（1）117（1）93（1）78（1）1156（1）93（1）78（1）1.25156（1）124（2）78（1）1.5192（1）124（2）103（2）要求：請(qǐng)列出計(jì)算式子和計(jì)算結(jié)果（1） 根據(jù)資料中列示的各項(xiàng)條件，確定應(yīng)選取的樣本量是幾項(xiàng)?（2） 若抽樣查出的誤差數(shù)為2，且沒(méi)發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以據(jù)此得出的結(jié)論是什么? （3） 若抽樣