財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之流動(dòng)負(fù)債(powerpoint 36頁)

1、來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載武武 漢漢 科科 技技 學(xué)學(xué) 院院 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 學(xué)學(xué) 院院 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) Financial Accounting第一頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的 1.1.了解流動(dòng)負(fù)債的特征、分類及構(gòu)成內(nèi)容；了解流動(dòng)負(fù)債的特征、分類及構(gòu)成內(nèi)容； 2.2.掌握各種流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理；掌握各種流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理； 3.3.了解非流動(dòng)負(fù)債的特征及其對(duì)企業(yè)的影響；了解非流動(dòng)負(fù)債的特征及其對(duì)企業(yè)的影響； 4.4.掌握長期借款、應(yīng)付掌握長期借款、應(yīng)付(yng f)

2、(yng f)債券及長期應(yīng)付債券及長期應(yīng)付(yng f)(yng f)款的會(huì)計(jì)處款的會(huì)計(jì)處理。理。第二頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債第一節(jié)第一節(jié) 流動(dòng)流動(dòng)(lidng)(lidng)負(fù)債負(fù)債一、短期借款一、短期借款 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在借入的期限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）的各種借款，通常是年）的各種借款，通常是為了滿足為了滿足(mnz)(mnz)正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。 相關(guān)科目：相關(guān)科目：短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付利息

3、等短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付利息等第三頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的金融負(fù)債 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括融負(fù)債，包括(boku)(boku)交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債和和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。 第四頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十

4、一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量 對(duì)于公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金對(duì)于公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量，融負(fù)債應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生(fshng)時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益“投資收益投資收益”科目。其中，交易性金融負(fù)債公允價(jià)值科目。其中，交易性金融負(fù)債公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)交易價(jià)格為基礎(chǔ)確定。應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)交易價(jià)格為基礎(chǔ)確定。 企業(yè)對(duì)于公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的企業(yè)對(duì)于公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，其公允價(jià)值形成利得或損失，除與套期保金融負(fù)債，其公允價(jià)值

5、形成利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。值有關(guān)外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。第五頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債三、應(yīng)付票據(jù)三、應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 出具票據(jù)出具票據(jù)賬務(wù)處理賬務(wù)處理(chl)(chl) 期末計(jì)息期末計(jì)息 到期付款到期付款帶息票據(jù)(pio j)借：“財(cái)務(wù)費(fèi)用“；貸：“應(yīng)付票據(jù)”第六頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債四、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)四、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（一）應(yīng)付賬款（一）應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 一般業(yè)務(wù)一般業(yè)務(wù)賬

6、務(wù)處理賬務(wù)處理 暫估價(jià)暫估價(jià)(g(gji)ji)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 現(xiàn)金折扣業(yè)務(wù)現(xiàn)金折扣業(yè)務(wù)第七頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債（二）預(yù)收賬款（二）預(yù)收賬款 如果企業(yè)預(yù)收賬款情況不多，可以將預(yù)如果企業(yè)預(yù)收賬款情況不多，可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目的貸科目的貸方，不設(shè)方，不設(shè)“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目，科目，但在編制但在編制(binzh)(binzh)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”與與“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”分開填列。分開填列。 第八頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫

7、下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債五、應(yīng)付職工薪酬五、應(yīng)付職工薪酬 是指為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以是指為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。及其他相關(guān)支出。包括：包括：構(gòu)成工資總額的各組成部分（與國家統(tǒng)計(jì)局口徑一致）構(gòu)成工資總額的各組成部分（與國家統(tǒng)計(jì)局口徑一致）職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)“五險(xiǎn)一金五險(xiǎn)一金”：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育和：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育和住房公積金住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利：如以產(chǎn)品非貨幣性福利：如以產(chǎn)品(chnpn)(chnpn)作為福利發(fā)放給職作為福利

8、發(fā)放給職工工解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償（即辭退福利）解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償（即辭退福利） 第九頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 設(shè)置設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的提科目核算應(yīng)付職工薪酬的提取取(tq)(tq)、結(jié)算和使用情況，其貸方登記已分配計(jì)入有、結(jié)算和使用情況，其貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目（其中辭退福利直接計(jì)入管理費(fèi)用）關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目（其中辭退福利直接計(jì)入管理費(fèi)用）的職工薪酬數(shù)額，借方反映實(shí)際發(fā)放給職工薪酬的數(shù)的職工薪酬數(shù)額，借方反映實(shí)際發(fā)放給職工薪酬的數(shù)額，期末貸方余額反映應(yīng)付

9、未付的職工薪酬。額，期末貸方余額反映應(yīng)付未付的職工薪酬?！皯?yīng)付應(yīng)付職工薪酬職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)分別按照科目應(yīng)當(dāng)分別按照“工資工資”、“職工福利職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利非貨幣性福利”、“辭退福利辭退福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 第十頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債職工薪酬的確認(rèn)原則職工薪酬的確認(rèn)原則1. 1. 應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬

10、，計(jì)入產(chǎn)品應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本，借記成本或勞務(wù)成本，借記“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本勞務(wù)成本”等科目等科目(km)(km)，貸記，貸記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目?？颇?。2. 2. 應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)成本負(fù)擔(dān)的職工薪酬，應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)成本負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的開發(fā)成本，借記計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的開發(fā)成本，借記“在建工在建工程程”、“研發(fā)支出研發(fā)支出”等科目，貸記等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目?？颇?。3. 3. 上述兩項(xiàng)之外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益，如管理上述兩

11、項(xiàng)之外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益，如管理部門人員的職工薪酬借計(jì)部門人員的職工薪酬借計(jì) “管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目、銷售人員的科目、銷售人員的職工薪酬借計(jì)職工薪酬借計(jì) “銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目科目。第十一頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債六、應(yīng)交稅費(fèi)六、應(yīng)交稅費(fèi)（一）應(yīng)交增值稅（一）應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目在在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”和和“未交增值稅未交增值稅”明細(xì)明細(xì)(mn x)(mn x)科目進(jìn)行核算?？颇窟M(jìn)行核算?！皯?yīng)交增值

12、稅應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目設(shè)置的項(xiàng)目：明細(xì)科目設(shè)置的項(xiàng)目： “進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額” “已交稅金已交稅金” “轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅”借方(jifng)記錄第十二頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債“銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額” “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅”貸方(difng)記錄第十三頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債賬務(wù)處理特點(diǎn)賬務(wù)處理特點(diǎn) 購進(jìn)階段，實(shí)行價(jià)與稅分離。購進(jìn)階段，實(shí)行價(jià)與稅分離。 銷售階段，銷售價(jià)格中不再

13、含稅，如果定價(jià)銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)(dng (dng ji)ji)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購買方收取增值稅并作為銷項(xiàng)稅額。含稅銷售向購買方收取增值稅并作為銷項(xiàng)稅額。含稅銷售額轉(zhuǎn)為不含稅銷售額的計(jì)算公式如下：額轉(zhuǎn)為不含稅銷售額的計(jì)算公式如下：不含稅銷售額不含稅銷售額= =含稅銷售額含稅銷售額（1+1+增值稅稅率）增值稅稅率）第十四頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債賬務(wù)處理實(shí)例賬務(wù)處理實(shí)例 例例 華聯(lián)公司購入一批原材料，增值稅專用華聯(lián)公司購入一批

14、原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款發(fā)票上注明的原材料價(jià)款30 00030 000元，增值稅額元，增值稅額為為5 1005 100元。貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)到達(dá)并元。貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫。該公司當(dāng)期銷售驗(yàn)收入庫。該公司當(dāng)期銷售(xioshu)(xioshu)商品收入為商品收入為100100萬萬元（不含應(yīng)向購買者收取的增值稅），貨款元（不含應(yīng)向購買者收取的增值稅），貨款已收到存入銀行。假如該商品的增值稅率為已收到存入銀行。假如該商品的增值稅率為17%17%，不交納消費(fèi)稅。，不交納消費(fèi)稅。第十五頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)

15、第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債會(huì)計(jì)分錄如下會(huì)計(jì)分錄如下(rxi)(rxi)： 借：原材料借：原材料 30 000 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 1005 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 10035 100 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=100=10017%=1717%=17（萬元）（萬元）借：銀行存款借：銀行存款 1 170 0001 170 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 0001 000 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 000170 000第十六頁，共三十七頁。來自來自 中國最大

16、的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債視同銷售業(yè)務(wù)視同銷售業(yè)務(wù)視同銷售視同銷售如對(duì)于企業(yè)自產(chǎn)、委托加工或購買的貨如對(duì)于企業(yè)自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配物分配(fnpi)(fnpi)給股東或投資者；或用于集體福利或個(gè)給股東或投資者；或用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)行為，視同銷售貨物，需計(jì)算交納增值稅。人消費(fèi)行為，視同銷售貨物，需計(jì)算交納增值稅。應(yīng)當(dāng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額，計(jì)入應(yīng)當(dāng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額，計(jì)入“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目中的科目中的“銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額”專欄。專欄。第十七頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)

17、第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債不予以抵扣項(xiàng)目不予以抵扣項(xiàng)目購入貨物時(shí)就能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的：購入貨物時(shí)就能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的：如購進(jìn)固定資產(chǎn)、購入的貨物直接用于免稅如購進(jìn)固定資產(chǎn)、購入的貨物直接用于免稅項(xiàng)目、直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、直接用于集體項(xiàng)目、直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，對(duì)于增值稅專用發(fā)票上福利和個(gè)人消費(fèi)的，對(duì)于增值稅專用發(fā)票上注明注明(zh mn)(zh mn)的增值稅額，計(jì)入購入貨物或接受的增值稅額，計(jì)入購入貨物或接受勞務(wù)的成本。勞務(wù)的成本。第十八頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債

18、債購入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵購入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，對(duì)于增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，扣的，對(duì)于增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，先作為先作為(zuwi)(zuwi)進(jìn)項(xiàng)稅額記賬，以后作為進(jìn)項(xiàng)稅額記賬，以后作為(zuwi)(zuwi)進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入相關(guān)賬戶的借方。稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入相關(guān)賬戶的借方。第十九頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，而計(jì)支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，而計(jì)入購入貨物的成本。銷售收入按

19、不含稅價(jià)格入購入貨物的成本。銷售收入按不含稅價(jià)格(jig)(jig)計(jì)算。計(jì)算。設(shè)置設(shè)置“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目，不科目，不設(shè)置專欄。設(shè)置專欄。第二十頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 例例 某企業(yè)核定為小規(guī)模納稅企業(yè)，本期某企業(yè)核定為小規(guī)模納稅企業(yè)，本期購入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載的原購入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料價(jià)款為材料價(jià)款為1 000 0001 000 000元，支付的增值稅額為元，支付的增值稅額為170 000170 000元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料尚元，企業(yè)

20、開出承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品未到達(dá)。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品(chnpn)(chnpn)，銷售價(jià)格總，銷售價(jià)格總額為額為900 000900 000元（含稅），貨款尚未收到。元（含稅），貨款尚未收到。第二十一頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債（1 1）購進(jìn)貨物）購進(jìn)貨物借：物資采購借：物資采購 1 170 0001 170 000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)1 170 0001 170 000第二十二頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章

21、負(fù)負(fù) 債債（2 2）銷售貨物）銷售貨物不含稅價(jià)格不含稅價(jià)格=90=90（1+6%1+6%）=84.9057=84.9057（萬元）（萬元）應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅=84.9057=84.90576%=5.09436%=5.0943（萬元）（萬元）借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款(zhn kun)(zhn kun) 900 000900 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 849 057849 057 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 50 94350 943第二十三頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債（二）應(yīng)交消費(fèi)稅（二

22、）應(yīng)交消費(fèi)稅會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目賬務(wù)處理賬務(wù)處理直接銷售業(yè)務(wù)直接銷售業(yè)務(wù)視同銷售業(yè)務(wù)視同銷售業(yè)務(wù) 不需繼續(xù)不需繼續(xù)(jx)加工加工 委加應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)委加應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù) 需要繼續(xù)加工需要繼續(xù)加工第二十四頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債（三）應(yīng)交營業(yè)稅（三）應(yīng)交營業(yè)稅會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 提供勞務(wù)提供勞務(wù)賬務(wù)處理賬務(wù)處理 出售不動(dòng)產(chǎn)出售不動(dòng)產(chǎn)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(gdngzchn)清理清理” 出售無形資產(chǎn)出售無形資產(chǎn)“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”或或 “營業(yè)外支出營業(yè)外支出”“營業(yè)稅金及附加(fji)”第二十五頁，共三十七頁。來自來

23、自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債（四）其他（四）其他(qt)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)資源稅資源稅城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（稅上稅）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（稅上稅）土地增值稅土地增值稅房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)（記入（記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”）印花稅、耕地占用稅（不通過印花稅、耕地占用稅（不通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目）科目）個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅第二十六頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債七、應(yīng)付利息

24、、應(yīng)付股利七、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利（一）應(yīng)付利息（一）應(yīng)付利息 應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括短期借款利息、分期付息到付的利息，包括短期借款利息、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目，按照科目，按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，該科目期債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，該科目期末末(q m)貸方余額反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付但貸方余額反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息。尚未支付的利息。 第二十七頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫

25、下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債（二）應(yīng)付股利（二）應(yīng)付股利 應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)通過的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)通過“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”科科目，核算企業(yè)確定或宣告支付但尚未實(shí)際支付的目，核算企業(yè)確定或宣告支付但尚未實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤，該科目貸方登記現(xiàn)金股利或利潤，該科目貸方登記(dngj)(dngj)應(yīng)支付的應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借方登記現(xiàn)金股利或利潤，借方登記(dngj)(dngj)實(shí)際支付的現(xiàn)金實(shí)

26、際支付的現(xiàn)金股利或利潤，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的股利或利潤，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤?，F(xiàn)金股利或利潤。 第二十八頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債八、其他應(yīng)付款八、其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款是指企業(yè)其他應(yīng)付款是指企業(yè)(qy)(qy)除應(yīng)付票據(jù)、除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金、應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等

27、。存入保證金等。 第二十九頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債第二節(jié)第二節(jié) 非流動(dòng)非流動(dòng)(lidng)(lidng)負(fù)債負(fù)債一、長期借款一、長期借款 企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“長期借款長期借款”科目核算長科目核算長期借款的借入、歸還等情況期借款的借入、歸還等情況(qngkung)(qngkung)。該科。該科目可按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬，目可按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬，分別分別“本金本金”、“利息調(diào)整利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核等進(jìn)行明細(xì)核算。算。 第三十頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下

28、載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債長期借款的利息的處理長期借款的利息的處理在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長期借款的攤余成本和實(shí)際利率在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息費(fèi)用，長期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按計(jì)算確定利息費(fèi)用，長期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用：以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用：（1 1）屬于籌建期間的，計(jì)入）屬于籌建期間的，計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目；科目；（2 2）屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入）屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；科目；（3 3）如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚）如果長期借款用于

29、購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定使用未達(dá)到預(yù)定使用(shyng)(shyng)狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入在建工程成本；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用息支出數(shù)，計(jì)入在建工程成本；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用(shyng)(shyng)狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第三十一頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債二、應(yīng)付債券二、應(yīng)付債券（一）溢折價(jià)發(fā)行債券的原因（一）溢折價(jià)發(fā)行債券的原

30、因(yunyn)（二）會(huì)計(jì)科目（二）會(huì)計(jì)科目 “債券面值債券面值”“應(yīng)付債券應(yīng)付債券” “利息調(diào)整利息調(diào)整” “應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息” 總賬明細(xì)賬第三十二頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債（三）利息費(fèi)用與票面利息的關(guān)系（三）利息費(fèi)用與票面利息的關(guān)系 利息費(fèi)用利息費(fèi)用資本化或費(fèi)用化的金額資本化或費(fèi)用化的金額(jn ) 票面利息票面利息按票面值和票面率的金額按票面值和票面率的金額 兩者關(guān)系兩者關(guān)系 平價(jià)發(fā)行時(shí)：利息費(fèi)用平價(jià)發(fā)行時(shí)：利息費(fèi)用=票面利息票面利息 溢價(jià)發(fā)行時(shí)：利息費(fèi)用溢價(jià)發(fā)行時(shí)：利息費(fèi)用 =票面利息票面利息-利息調(diào)

31、整攤銷額利息調(diào)整攤銷額 折價(jià)發(fā)行時(shí)：利息費(fèi)用折價(jià)發(fā)行時(shí)：利息費(fèi)用 =票面利息票面利息+利息調(diào)整攤銷額利息調(diào)整攤銷額第三十三頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債利息調(diào)整攤銷（實(shí)際利率法）利息調(diào)整攤銷（實(shí)際利率法）是以債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率（市場(chǎng)利率）是以債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率（市場(chǎng)利率）來計(jì)算各期溢價(jià)或折價(jià)攤銷額的方法。來計(jì)算各期溢價(jià)或折價(jià)攤銷額的方法。票面利息票面利息= =面值面值票面利率票面利率當(dāng)期利息費(fèi)用當(dāng)期利息費(fèi)用= =債券該期期初賬面?zhèn)撈谄诔踬~面(zhn min)(zhn min)價(jià)值價(jià)值 實(shí)際利率（市場(chǎng)利率）

32、實(shí)際利率（市場(chǎng)利率）溢價(jià)攤銷額溢價(jià)攤銷額= =票面利息票面利息- -當(dāng)期利息費(fèi)用當(dāng)期利息費(fèi)用折價(jià)攤銷額折價(jià)攤銷額= =當(dāng)期利息費(fèi)用當(dāng)期利息費(fèi)用- -票面利息票面利息第三十四頁，共三十七頁。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債溢價(jià)發(fā)行債券該期期初賬面溢價(jià)發(fā)行債券該期期初賬面(zhn min)(zhn min)價(jià)值價(jià)值 = =上期期初賬面價(jià)值上期期初賬面價(jià)值 - -利息調(diào)整攤銷額利息調(diào)整攤銷額折價(jià)發(fā)行債券該期期初賬面價(jià)值折價(jià)發(fā)行債券該期期初賬面價(jià)值 = =上期期初賬面價(jià)值上期期初賬面價(jià)值 + +利息調(diào)整攤銷額利息調(diào)整攤銷額第三十五頁，共三十七頁。1、有時(shí)候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。2022-2-172022-2-17Thursday, Febr