有限公司內(nèi)部控制檢查監(jiān)督辦法及實(shí)施細(xì)則

1、內(nèi)部控制檢查監(jiān)督辦法及實(shí)施細(xì)則第一章 內(nèi)部控制檢查監(jiān)督辦法第一節(jié) 總則第一條 為規(guī)范內(nèi)部控制檢查，提高檢查工作效率，保證檢查工作質(zhì)量，加強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)管理，維護(hù)公司合法權(quán)益，根據(jù)上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，并結(jié)合公司的具體情況，制定本辦法。第二條 內(nèi)部控制是為了保護(hù)資產(chǎn)安全，經(jīng)濟(jì)、有效地利用資源，保證遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)，保證信息資料的可靠性和完整性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)正常、有效進(jìn)行而在內(nèi)部設(shè)立的管理控制程序。第三條 內(nèi)部控制檢查是內(nèi)部檢查人員對(duì)所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性、科學(xué)合理性，內(nèi)部控制過程的符合有效性所進(jìn)行的測試與評(píng)價(jià)。第四條 內(nèi)部

2、控制檢查既可以作為獨(dú)立的檢查項(xiàng)目組織實(shí)施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實(shí)施其他檢查項(xiàng)目的一個(gè)程序或方法，以便確定對(duì)其依賴程度和進(jìn)行內(nèi)部檢查的范圍、重點(diǎn)及方法，有效提高檢查工作效率和質(zhì)量。第二節(jié) 授權(quán)與職能第五條 公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作，直接受董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，該部門負(fù)責(zé)人的任免直接由董事會(huì)決定。第六條 公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門每半年執(zhí)行不少于一次的內(nèi)部控制檢查，并于半年度和年度結(jié)束后向公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提交內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告，檢查結(jié)果應(yīng)在工作報(bào)告中據(jù)實(shí)反映。對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度存在的缺陷和實(shí)施中存在的問題，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)整改，確保內(nèi)控制度的有效實(shí)施。第七條 公司各

3、部門于每半年對(duì)本部門的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行不少于一次的自評(píng)，并應(yīng)出具自評(píng)報(bào)告。第八條 公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告和各部門自評(píng)報(bào)告中提出的問題進(jìn)行檢查，每年執(zhí)行兩次以上（包括兩次）的后續(xù)突擊檢查，并將檢查情況在后續(xù)檢查報(bào)告中據(jù)實(shí)反映，后續(xù)檢查報(bào)告直接提交董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。對(duì)于沒有及時(shí)整改的部門，可以提出處理建議。第九條 公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作進(jìn)行指導(dǎo)，并審閱檢查監(jiān)督部門提交的內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告和后續(xù)報(bào)告。第十條 公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門在內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作中的職權(quán)與義務(wù)包括：(一) 根據(jù)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作的需要， 要求有關(guān)部門按時(shí)報(bào) 送計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表和有關(guān)

4、文件、資料等。(二) 審核有關(guān)憑證、帳表、決算、檢查資金和財(cái)產(chǎn)， 檢測財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件， 查閱有關(guān)文件和資料，對(duì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查。(三) 參加有關(guān)會(huì)議。(四) 對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為， 及時(shí)上報(bào)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，并及時(shí)制止。(五) 對(duì)阻撓、妨礙內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作以及拒絕提供有關(guān)資料的， 經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)， 可以采取必要的臨時(shí)措施， 并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。(六) 檢查公司管理工作及經(jīng)濟(jì)效益的情況，與公司管理層進(jìn)行溝通， 提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。(七) 如在內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)流程難以執(zhí)行的情況，應(yīng)向負(fù)責(zé)相關(guān)制度解釋與修改的部門出具書面報(bào)告，并與

5、之就制度修改事宜進(jìn)行溝通。(八) 檢查法律法規(guī)的遵守情況， 提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見。(九) 對(duì)嚴(yán)重違反法律法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員 提出處理建議。第十一條 內(nèi)部控制檢查工作底稿、檢查監(jiān)督工作報(bào)告、后續(xù)檢查報(bào)告及其他相關(guān)資料等應(yīng)在檔案室保存，保存期限不應(yīng)少于十年。第三節(jié) 內(nèi)容與范圍第十二條 控制活動(dòng)檢查的內(nèi)容與范圍包括但不限于：(一) 銷售與收款控制：客戶管理、收款方式等銷售政策、制約機(jī)制以及減少應(yīng)收賬款、壞帳損失控制制度的健全性和有效性； (二) 采購與付款控制：采購過程中因不正當(dāng)行為導(dǎo)致本單位資金流失或采購物資質(zhì)次價(jià)高等問題控制的有效性，對(duì)采購決策權(quán)有無制約機(jī)制，實(shí)

6、施采購各環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機(jī)制是否得到保障；(三) 生產(chǎn)控制：成本費(fèi)用控制系統(tǒng)是否健全，開發(fā)成本和生產(chǎn)成本是否進(jìn)行目標(biāo)或計(jì)劃成本管理控制、考核、獎(jiǎng)懲制度的健全性和有效性程度；項(xiàng)目招投標(biāo)、承發(fā)包及合同外的工程、費(fèi)用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否做到有效控制；(四) 設(shè)備控制：設(shè)備的取得、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)處理等關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有效控制、會(huì)計(jì)記錄與設(shè)備保管是否相互分離和制約、非設(shè)備保管人員無權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制實(shí)效發(fā)生各種設(shè)備被盜、毀損和流失；(五) 貨幣資金控制：不相容職務(wù)是否相分離、對(duì)貨幣資金的收、管、支過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否做出了較為嚴(yán)格的規(guī)范、授權(quán)制度及其有效性以及會(huì)

7、計(jì)控制方法的有效性；(六) 關(guān)聯(lián)交易控制：關(guān)聯(lián)方的界定，關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)、授權(quán)、執(zhí)行、報(bào)告和記錄等是否規(guī)范有效；(七) 融資控制：對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)、減少擔(dān)保損失的制約機(jī)制是否健全和有效，是否有效地規(guī)避擔(dān)保損失風(fēng)險(xiǎn)；融資活動(dòng)控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)；(八) 投資控制：投資的決策制約機(jī)制和程序是否健全有效，有無集體審議聯(lián)簽等內(nèi)部控制制度，有無權(quán)威的投資可行性研究和投資效益論證，是否對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析估計(jì)；(九) 產(chǎn)品研發(fā)控制：研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否健全有效，是否對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和有效控制。第四節(jié) 程序與方法第十三條 公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門執(zhí)行內(nèi)部控制檢查監(jiān)督時(shí)，應(yīng)按

8、以下基本程序進(jìn)行：業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制點(diǎn)概覽、詳細(xì)測試、工作匯報(bào)和后續(xù)檢查，并在年度末對(duì)公司的內(nèi)部控制的綜合執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。（一） 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制點(diǎn)概覽為獲得對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)流程的了解和對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和控制點(diǎn)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，檢查人員將與業(yè)務(wù)流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談并審閱有關(guān)政策和程序的書面記錄，并將適當(dāng)利用以前的工作底稿和工作成果。（二） 詳細(xì)測試檢查人員將進(jìn)行內(nèi)部控制檢查測試以確保各業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)的存在。其后，檢查人員將從檢查期間發(fā)生的交易中隨即選取適當(dāng)樣本并進(jìn)行必要的符合性或?qū)嵸|(zhì)性測試，以確定相關(guān)業(yè)務(wù)流程運(yùn)行是否良好，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在且足夠。（三） 工作匯報(bào)檢查人員將就內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作中

9、的發(fā)現(xiàn)、內(nèi)部控制缺陷的影響和改進(jìn)內(nèi)部控制的建議等與被檢查部門負(fù)責(zé)人/流程負(fù)責(zé)人交換意見。在獲得其認(rèn)可和回復(fù)之后，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)做出匯報(bào)。（四） 后續(xù)檢查檢查人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制檢查中的發(fā)現(xiàn)，要求被檢查部門就發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷的改進(jìn)時(shí)間做出承諾。根據(jù)被檢查部門就跟進(jìn)時(shí)間的承諾，檢查人員應(yīng)對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制檢查發(fā)現(xiàn)的改進(jìn)情況進(jìn)行后續(xù)檢查，并就內(nèi)部控制缺陷的現(xiàn)狀和改進(jìn)情況在內(nèi)部控制后續(xù)檢查報(bào)告中進(jìn)行匯報(bào)。第十四條 內(nèi)部控制符合有效性測試：(一) 測試公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評(píng)價(jià)各控制措施在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否得到貫徹執(zhí)行，履行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，部門和個(gè)人是否嚴(yán)格按規(guī)定的程

10、序處理業(yè)務(wù)，是否存在不遵循內(nèi)部控制制度規(guī)定處理業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)，有無因制度失控而造成重大經(jīng)濟(jì)損失或資產(chǎn)嚴(yán)重流失等事項(xiàng)。其重點(diǎn)是內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內(nèi)部控制執(zhí)行情況及有效程度。(二) 內(nèi)部控制符合有效性測試程序1. 業(yè)務(wù)測試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序，在確定檢查的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù)，按照規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行穿行測試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項(xiàng)控制措施（即控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)）在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的執(zhí)行情況；2. 穿行測試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點(diǎn)是檢查在這些事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用；

11、3. 功能測試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項(xiàng)控制措施在實(shí)際工作中的運(yùn)用效果。(三) 內(nèi)部控制符合有效性測試方法1. 證據(jù)檢查法：通過對(duì)公司會(huì)計(jì)憑證、通知單、報(bào)告、申請(qǐng)書、批準(zhǔn)書以及能反映控制措施的文件進(jìn)行檢查，看規(guī)定的控制措施是否得到有效執(zhí)行。2. 復(fù)檢法：部分或全部重復(fù)同樣的工作程序，以確認(rèn)這一程序能否發(fā)揮控制作用，所有控制措施能否得到切實(shí)遵循。3. 實(shí)地觀察法：到工作現(xiàn)場觀察某些控制措施的執(zhí)行情況，以檢查有關(guān)內(nèi)部控制措施是否得到執(zhí)行。4. 分析性復(fù)核：通過研究、比較所獲資料間的關(guān)聯(lián)性，如所屬單位資料與同業(yè)趨勢比較分析、以前年度與預(yù)計(jì)結(jié)果比較分析，利用分析性復(fù)核程

12、序所取得的證據(jù)，作為檢查結(jié)論或檢查意見的基礎(chǔ)資料。第十五條 內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測試：(一) 采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、查詢及函證等檢查方法，對(duì)公司相關(guān)資料進(jìn)行實(shí)證性審核，檢查業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合規(guī)合法，記錄是否正確、真實(shí)可靠。(二) 檢查過程中，出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，可不進(jìn)行符合有效性測試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試：1. 相關(guān)內(nèi)部控制不存在；2. 相關(guān)內(nèi)部控制存在，但并未有效執(zhí)行，或存在嚴(yán)重缺陷；3. 易于發(fā)生舞弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在固有風(fēng)險(xiǎn)，以及控制風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)；4. 符合性測試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量。第五節(jié) 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)及綜合評(píng)價(jià)第十六條 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)需

13、要檢查人員的職業(yè)判斷，可參照如下標(biāo)準(zhǔn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由管理層確定，以下所列示的因素僅供參考。高存在較少控制或控制不存在；對(duì)經(jīng)營或控制職能有重大影響；相關(guān)流程需要較大改進(jìn)；管理層應(yīng)立即予以關(guān)注并采取適當(dāng)行動(dòng)進(jìn)行糾正。中存在一定控制；對(duì)經(jīng)營和控制職能的影響中等；相關(guān)流程需要一定程度上的改進(jìn)；管理層應(yīng)予以關(guān)注并采取適當(dāng)行動(dòng)進(jìn)行糾正。低存在足夠的控制；雖然相關(guān)流程仍存在一定的改進(jìn)空間，但在相關(guān)控制機(jī)制有效運(yùn)行的情況下，經(jīng)營和控制職能將不會(huì)受到負(fù)面影響。第十七條 內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)：(一) 各項(xiàng)控制措施方面存在的缺陷對(duì)相應(yīng)的控制點(diǎn)的影響及控制點(diǎn)方面存在的缺陷對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果

14、；(二) 針對(duì)公司內(nèi)部控制所存在的缺陷、薄弱環(huán)節(jié)，建議從哪些方面進(jìn)行完善和加強(qiáng)。第六節(jié) 附則第十八條 本辦法由公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)解釋。第十九條 本辦法自公布之日起執(zhí)行。第二章 內(nèi)部控制檢查監(jiān)督辦法實(shí)施細(xì)則第一節(jié) 內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作計(jì)劃編制第一條 風(fēng)險(xiǎn)管理部門需在每次檢查開始前15日內(nèi)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提交內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作計(jì)劃，并由審計(jì)委員會(huì)對(duì)檢查計(jì)劃進(jìn)行審批。第二條 風(fēng)險(xiǎn)管理部門根據(jù)審批的內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作計(jì)劃實(shí)施檢查工作，必要的修改應(yīng)提交審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。第三條 在制定檢查計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮如下因素：（一） 控制環(huán)境的有效性；（二） 最近一次內(nèi)部控制檢查監(jiān)督的日期和結(jié)果；（三） 對(duì)重要性

15、水平、固有風(fēng)險(xiǎn)及其他與確定內(nèi)部控制重大缺陷有關(guān)的因素的最新評(píng)價(jià)；（四） 特定內(nèi)部控制的性質(zhì)及其在內(nèi)部控制整體中的重要性；（五） 管理層和審計(jì)委員會(huì)的要求；（六） 當(dāng)前公司治理水平、公司業(yè)務(wù)、經(jīng)營、流程、內(nèi)部控制體系方面的主要變化等。第四條 檢查計(jì)劃應(yīng)涵蓋如下內(nèi)容：（一） 內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作目標(biāo)；（二） 檢查范圍；（三） 工作日程安排；（四） 人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算；（五） 檢查工作文檔的編制；第二節(jié) 公司內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告第五條 公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門在實(shí)施了必要的內(nèi)部控制檢查監(jiān)督測試程序之后，應(yīng)就被檢查項(xiàng)目的測試結(jié)果，在檢查監(jiān)督工作報(bào)告中如實(shí)反映，并提交董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。第六條 內(nèi)部控制檢查監(jiān)

16、督工作報(bào)告的要求如下：（一） 必須是實(shí)事求是、內(nèi)容真實(shí)可靠的報(bào)告；（二） 報(bào)告具有邏輯性，并能夠完整表達(dá)檢查小組的觀點(diǎn)；（三） 報(bào)告草稿在檢查工作結(jié)束后5個(gè)工作日出具。第七條 內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告應(yīng)包括如下部分：（一） 內(nèi)部控制測試總體報(bào)告；（二） 內(nèi)部控制測試分項(xiàng)報(bào)告。第八條 內(nèi)部控制測試綜合報(bào)告應(yīng)包括如下內(nèi)容：（一） 項(xiàng)目概述，包括項(xiàng)目概覽、結(jié)論；（二） 項(xiàng)目目標(biāo)、范圍和工作步驟；（三） 內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作發(fā)現(xiàn)摘要；（四） 其他需要說明的事項(xiàng)。第九條 內(nèi)部控制測試分項(xiàng)報(bào)告應(yīng)包括如下內(nèi)容：（一） 該流程測試結(jié)論；（二） 主要內(nèi)部控制缺陷診斷及改進(jìn)建議；（三） 附件：1、 該流程流程圖；

17、2、 訪談人員名單；3、 工作底稿復(fù)印件。第十條 內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告的編制程序如下：（一） 現(xiàn)場工作結(jié)束后，檢查小組需與被檢查部門負(fù)責(zé) 人/流程負(fù)責(zé)人及時(shí)召開交流會(huì)。（二） 檢查小組草擬內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告草稿提交董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，并同時(shí)提交被檢查部門負(fù)責(zé)人/流程負(fù)責(zé)人，限期回復(fù)。（三） 檢查應(yīng)根據(jù)被檢查部門負(fù)責(zé)人/流程負(fù)責(zé)人的回復(fù)意見，以及董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的審批，簽發(fā)正式的內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告。第十一條 內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告與相應(yīng)的工作底稿應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)管理部門保存，并作為年度自評(píng)的依據(jù)。第三節(jié) 后續(xù)檢查實(shí)施及報(bào)告第十二條 為檢查對(duì)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告中已載明的內(nèi)部控制缺陷是

18、否已采取了行動(dòng)并取得了令人滿意的成果、檢查的預(yù)期目的是否實(shí)現(xiàn)，并了解執(zhí)行中產(chǎn)生了哪些問題需要修正，有必要進(jìn)行后續(xù)檢查。第十三條 后續(xù)檢查應(yīng)遵循如下原則：（一） 后續(xù)檢查的重點(diǎn)應(yīng)包括但不限于：1、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的管理建議書中提到的內(nèi)部控制缺陷；2、 當(dāng)年度發(fā)生的法律糾紛所反映的內(nèi)部控制缺陷；3、 當(dāng)年度或以前年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告中提出的內(nèi)部控制缺陷。（二） 在后續(xù)檢查中，內(nèi)控檢查人員首先應(yīng)查明被檢查部門是否已經(jīng)采取了行動(dòng)；其次，應(yīng)評(píng)估所采取行動(dòng)的效果。（三） 對(duì)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告中指出的內(nèi)控缺陷采取有效行動(dòng)是流程相關(guān)部門的責(zé)任。（四） 內(nèi)控檢查人員應(yīng)在后續(xù)檢查中，確定被檢查部門

19、對(duì)內(nèi)控缺陷所采取的改進(jìn)措施的恰當(dāng)性、有效性和及時(shí)性。（五） 如果被檢查部門可能基于成本或其他考慮， 決定承擔(dān)不對(duì)內(nèi)控缺陷采取糾正行動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控檢查人員應(yīng)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)做出書面報(bào)告。第十四條 后續(xù)檢查的步驟：（一） 詳細(xì)閱讀被檢查部門負(fù)責(zé)人/流程負(fù)責(zé)人回復(fù)及行動(dòng)計(jì)劃，以此為參照，方可以確定應(yīng)與被檢查部門負(fù)責(zé)人/流程負(fù)責(zé)人探討或澄清的事項(xiàng)和需經(jīng)現(xiàn)場檢查的事項(xiàng)。（二） 內(nèi)控檢查人員就回復(fù)及行動(dòng)計(jì)劃中不清楚或未作回答的部分與被檢查部門負(fù)責(zé)人/流程負(fù)責(zé)人作面談或電話詢問。（三） 對(duì)重大的內(nèi)控缺陷實(shí)施現(xiàn)場跟蹤檢查與監(jiān)督。方法包括面談、直接觀察、測試及檢查糾正措施的記錄文件等。（四） 在經(jīng)過討論、澄清

20、及現(xiàn)場跟蹤檢查與監(jiān)督等必要程序后， 內(nèi)控檢查人員對(duì)已經(jīng)改善了的控制環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評(píng)估， 或?qū)Ρ粰z查部門負(fù)責(zé)人/流程負(fù)責(zé)人提出的已經(jīng)實(shí)施或正準(zhǔn)備實(shí)施糾正行動(dòng)后的控制環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評(píng)估。（五） 向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提交后續(xù)檢查報(bào)告。第十五條 后續(xù)檢查報(bào)告：（一） 后續(xù)檢查報(bào)告要說明后續(xù)檢查的目的， 重申以前的內(nèi)控檢 查發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)建議， 概括所采取的糾正措施， 后續(xù)檢查工作結(jié)果，以及內(nèi)控檢查人員對(duì)糾正措施的評(píng)價(jià)。（二） 后續(xù)檢查報(bào)告的內(nèi)容包括:1. 后續(xù)檢查的時(shí)間2. 后續(xù)檢查監(jiān)督工作的主題3. 被檢查部門負(fù)責(zé)人/流程負(fù)責(zé)人回復(fù)及采取的措施4. 后續(xù)檢查監(jiān)督工作的發(fā)現(xiàn)5. 后續(xù)評(píng)估第四節(jié) 年度內(nèi)部

21、控制自我評(píng)估報(bào)告第十六條 公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)于每年度末根據(jù)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告及各部門自評(píng)報(bào)告，評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況，形成公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審批，由審計(jì)委員會(huì)報(bào)公司董事會(huì)。 董事會(huì)應(yīng)在審議年度財(cái)務(wù)報(bào)告等事項(xiàng)的同時(shí)，對(duì)公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告形成決議。第十七條 公司各部門年度自評(píng)報(bào)告由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)于每年度末編制，并交公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門。部門年度自評(píng)至少應(yīng)包括如下內(nèi)容：(一) 本部門主要職責(zé)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；(二) 對(duì)于主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范措施；(三) 對(duì)于主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施效果的說明，若存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，須如實(shí)反映。第十八條 公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告至少應(yīng)包括如下內(nèi)容：

22、(一) 內(nèi)控制度是否建立健全； (二) 內(nèi)控制度是否有效實(shí)施； (三) 內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作的情況； (四) 內(nèi)控制度及其實(shí)施過程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)及其處理情況； (五) 對(duì)本年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作計(jì)劃完成情況的評(píng)價(jià)；(六) 完善內(nèi)控制度的有關(guān)措施； (七) 下一年度內(nèi)部控制有關(guān)工作計(jì)劃。第十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)參照主管部門有關(guān)規(guī)定對(duì)公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)。公司董事會(huì)應(yīng)在年度報(bào)告披露的同時(shí)，披露年度內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，并披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見。第33頁，共34頁附1內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作綜合報(bào)告編制人:_年 月 日（簽字）批準(zhǔn)人:_年 月 日（簽字）

23、抄送：具體列示內(nèi)部控制檢查報(bào)告需要抄送的部門及人員名單 抄送：具體列示內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作計(jì)劃需要抄送的部門及人員名單目錄1. 內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作目標(biāo)2. 檢查范圍3. 工作日程安排4. 人員配備5. 財(cái)務(wù)預(yù)算1內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作的目標(biāo)本次內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)旨在l 被檢查流程的內(nèi)部控制是否良好建立；l 被檢查流程與公司制度、程序的遵循程度；l 提高被檢查流程的營運(yùn)效率和效果；l 合理改善和加強(qiáng)被檢查流程，以完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。從而使被檢查流程內(nèi)部控制向管理層提供基于以下的合理保證：l 被檢查流程的經(jīng)營效率及效益；l 被檢查流程已遵從相關(guān)的法律法規(guī)及內(nèi)部政策；及l(fā) 與被檢查流程相關(guān)的內(nèi)部及

24、外部財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。2、檢查范圍本次內(nèi)部控制檢查將涵蓋包括以下流程在內(nèi)的業(yè)務(wù)流程（包括各子流程）：被檢查流程1，其中子流程包括：（1）（2）被檢查流程2，其中子流程包括：（1）（2）被檢查流程3，其中子流程包括：（1）（2）3、工作日程安排現(xiàn)場工作預(yù)計(jì)期間與被檢查部門負(fù)責(zé)人/流程負(fù)責(zé)人召開溝通交流會(huì)預(yù)計(jì)日期向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提交內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作報(bào)告草稿預(yù)計(jì)日期將工作報(bào)告草稿提交被檢查部門負(fù)責(zé)人/流程負(fù)責(zé)人預(yù)計(jì)日期取得被檢查部門負(fù)責(zé)人/流程負(fù)責(zé)人對(duì)分項(xiàng)報(bào)告回復(fù)意見預(yù)計(jì)日期簽發(fā)正式內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告預(yù)計(jì)日期4人員配備列示內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作小組的構(gòu)成。小組負(fù)責(zé)人可根據(jù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分工，

25、負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的檢查人員應(yīng)負(fù)責(zé)完成相關(guān)內(nèi)部控制檢查方案和工作底稿。 姓名級(jí)別負(fù)責(zé)工作內(nèi)容成員1檢查小組組長負(fù)責(zé)整個(gè)內(nèi)部控制檢查項(xiàng)目的協(xié)調(diào)和組織工作，審閱內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告成員2檢查小組主審監(jiān)控整個(gè)內(nèi)部控制監(jiān)督監(jiān)督項(xiàng)目的進(jìn)行，審閱工作底稿并負(fù)責(zé)撰寫內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告。成員3檢查小組成員負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制檢查具體工作并向檢查小組負(fù)責(zé)人做出匯報(bào)。成員4檢查小組成員負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制檢查具體工作并向檢查小組負(fù)責(zé)人做出匯報(bào)。5 財(cái)務(wù)預(yù)算支出項(xiàng)目預(yù)計(jì)金額 （人民幣）交通費(fèi) 差旅費(fèi)電話費(fèi)合 計(jì)附2上海××××建設(shè)股份有限公司內(nèi)部控制檢查監(jiān)

26、督工作綜合報(bào)告編制人:_年 月 日（簽字）批準(zhǔn)人:_年 月 日（簽字）抄送：具體列示內(nèi)部控制檢查報(bào)告需要抄送的部門及人員名單目錄1. 項(xiàng)目概述2. 項(xiàng)目目標(biāo)、范圍和工作步驟3. 內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作發(fā)現(xiàn)摘要4. 其他需要說明的事項(xiàng)1項(xiàng)目概述1.1 項(xiàng)目概覽就項(xiàng)目進(jìn)行的時(shí)間、涉及流程的范圍、項(xiàng)目樣本具體情況進(jìn)行說明1.2 結(jié)論就項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)注意的特別事項(xiàng)進(jìn)行說明，并就內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作所涉及的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。2項(xiàng)目目標(biāo)、范圍及工作步驟2.1 項(xiàng)目目標(biāo)旨在對(duì)本次內(nèi)部控制檢查項(xiàng)目的目標(biāo)進(jìn)行概述，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目的具體情況確定。l 了解并評(píng)價(jià)被檢查流程內(nèi)部控制是否足夠l

27、了解并評(píng)價(jià)被檢查流程的內(nèi)部控制的效率和效果l 評(píng)價(jià)被檢查流程與公司制度、程序的遵循程度l 發(fā)現(xiàn)與被檢查流程相關(guān)內(nèi)部控制的不足之處并予以改進(jìn)2.2 項(xiàng)目范圍旨在對(duì)本次內(nèi)部控制檢查項(xiàng)目的范圍進(jìn)行列示，該范圍應(yīng)與內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作計(jì)劃中的范圍相一致，對(duì)于增加或減少的內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行說明并解釋原因。l 被檢查流程1 l 被檢查流程2 l 被檢查流程3 2.3 工作方法和步驟旨在對(duì)在本次內(nèi)部控制檢查項(xiàng)目中采用的工作方法和步驟進(jìn)行列示，以幫助報(bào)告使用者了解在內(nèi)部控制檢查過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的方法和步驟。l 工作方法l 工作步驟3內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作發(fā)現(xiàn)摘要（見表11）就檢查工作的發(fā)現(xiàn)及重要性評(píng)級(jí)進(jìn)行簡要?dú)w納

28、和匯總，從而便于管理層統(tǒng)觀全局并有針對(duì)性地審閱具體發(fā)現(xiàn)。4 其他需要說明的事項(xiàng)表11：內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作發(fā)現(xiàn)摘要表流程名稱風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)發(fā)現(xiàn)/觀察結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)底稿編號(hào)流程1子流程1 1.2.3.子流程21.2.3.子流程31.2.3.流程2子流程11.流程3子流程11.附3上海××××建設(shè)股份有限公司XX流程內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作分項(xiàng)報(bào)告編制人:_年 月 日（簽字）批準(zhǔn)人:_年 月 日（簽字）抄送：具體列示內(nèi)部控制檢查報(bào)告需要抄送的部門及人員名單目錄1. 該流程測試結(jié)論2. 主要內(nèi)部控制缺陷診斷及改進(jìn)建議3. 附件l 訪談人員名單；l 工作底稿復(fù)印件。1該流程測試結(jié)論對(duì)該流程的內(nèi)部控制檢查監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的總體說明2主要內(nèi)部控制缺陷診斷及改進(jìn)建議2.1 發(fā)現(xiàn)1重要性評(píng)級(jí)高中低發(fā)現(xiàn)/觀察結(jié)果對(duì)在內(nèi)部控制檢查監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行詳細(xì)描述。風(fēng)險(xiǎn)描述對(duì)在內(nèi)部控制檢查監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷可能對(duì)經(jīng)營的效率和效果產(chǎn)生的影響和產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)描述。建議針對(duì)內(nèi)部控制缺陷提出