ch04復(fù)式記帳的應(yīng)用ppt課件

1、會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 資金投入資金投入資金使用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)、繳納稅、繳納稅金等金等財(cái)務(wù)成果形成財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)與分配業(yè)務(wù)材料采材料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)資金退資金退出業(yè)務(wù)出業(yè)務(wù)設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)售業(yè)務(wù) 資金投入資金投入資金使用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生

2、產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分 配 利 潤(rùn)分 配 利 潤(rùn)、 繳 納 稅、 繳 納 稅金等金等設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債 資金投入資金投入資金使用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)、繳納稅、繳納稅金等金等材料采材料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置

3、業(yè)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債收貨收貨買價(jià)不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）買價(jià)不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）外地運(yùn)雜費(fèi)外地運(yùn)雜費(fèi)途中合理損耗途中合理損耗入庫前的挑選整理費(fèi)用入庫前的挑選整理費(fèi)用增值稅以外的稅費(fèi)增值稅以外的稅費(fèi)注：采購成本不包括采購員的差旅費(fèi)、市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、注：采購成本不包括采購員的差旅費(fèi)、市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、倉庫保管費(fèi)等難以具體分清歸屬對(duì)象的零星費(fèi)用。倉庫保管費(fèi)等難以具體分清歸屬對(duì)象的零星費(fèi)用。 資金投入資金投入資金使用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資儲(chǔ)備資金金 貨幣資貨幣資金金 生產(chǎn)資生產(chǎn)資金

4、金 成品資成品資金金 固定資固定資金金 分配利潤(rùn)、分配利潤(rùn)、繳納稅金等繳納稅金等材料采材料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣資貨幣資金金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)8.計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 1400 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 560 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 840 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 2800 資金投入資金投入資金使用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成

5、品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)、繳納稅、繳納稅金等金等材料采材料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)售業(yè)務(wù) 資金投入資金投入資金使用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)、繳納稅、繳納稅金等金等材料采材料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品

6、生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn) 品 銷產(chǎn) 品 銷售業(yè)務(wù)售業(yè)務(wù)直接直接費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)在途在途物資物資出庫出庫采購采購在途物資在途物資買買 價(jià)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)原材料原材料入庫入庫生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本庫存商品庫存商品完工完工售出售出間接間接費(fèi)用費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用庫存庫存材料材料庫存庫存成品成品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款銀行存款本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本虧損虧損 一、資料：一、資料： 某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2019年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1所有者對(duì)企業(yè)進(jìn)行如下投資：貨幣幣資金所有者對(duì)企業(yè)進(jìn)行如下投資：貨幣幣資金300000元存入元存入銀行，原材料銀行，原材料15

7、0000元，已驗(yàn)收入庫，固定資產(chǎn)的原始價(jià)值元，已驗(yàn)收入庫，固定資產(chǎn)的原始價(jià)值500000元。元。（2企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)借款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：向銀行借入短期借企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)借款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：向銀行借入短期借款款100000元，長(zhǎng)期借款元，長(zhǎng)期借款300000元。元。（3從外地購進(jìn)從外地購進(jìn)A、B兩種材料，價(jià)款兩種材料，價(jià)款100000元，運(yùn)費(fèi)元，運(yùn)費(fèi)2000元，元，保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)400元，企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票支付價(jià)款，其余費(fèi)用以元，企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票支付價(jià)款，其余費(fèi)用以銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。（4收到收到3中采購的材料，并驗(yàn)收入庫。該批材料的計(jì)劃中采購的材料，并驗(yàn)收入庫。

8、該批材料的計(jì)劃成本為成本為100000元，企業(yè)按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算原材料。元，企業(yè)按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算原材料。（5企業(yè)購置一套需要安裝的新設(shè)備，買價(jià)為企業(yè)購置一套需要安裝的新設(shè)備，買價(jià)為130000元，包元，包裝、運(yùn)輸費(fèi)裝、運(yùn)輸費(fèi)2000元，安裝過程中又耗費(fèi)元，安裝過程中又耗費(fèi)3000元，該套設(shè)備安裝元，該套設(shè)備安裝完畢后立即交付使用。有關(guān)價(jià)款均已由銀行付訖。完畢后立即交付使用。有關(guān)價(jià)款均已由銀行付訖。（6企業(yè)耗用材料企業(yè)耗用材料60000元計(jì)劃成本），其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用元計(jì)劃成本），其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用40000元，車間一般耗用元，車間一般耗用15000元，廠部管理耗用元，廠部管理耗用5000元。元。

9、106（7結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。材料成本差異率為結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。材料成本差異率為2.4%（超支）。（超支）。（8以銀行存款支付生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資以銀行存款支付生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資80000元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資10000元，廠部管理人員工元，廠部管理人員工資資20000元。元。（9計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，內(nèi)部車間的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，內(nèi)部車間的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊40000元，廠部的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊元，廠部的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊10000元。元。（10結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用發(fā)生的制造費(fèi)用僅涉及到前面結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用發(fā)生的制造費(fèi)用僅涉及到前面10筆業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的）。筆業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的）。（11結(jié)轉(zhuǎn)完工

10、產(chǎn)品成本。期末在產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。期末在產(chǎn)品成本10000元，期初無在產(chǎn)品，企業(yè)按實(shí)際成本核算產(chǎn)成品。元，期初無在產(chǎn)品，企業(yè)按實(shí)際成本核算產(chǎn)成品。（12銷售銷售A產(chǎn)品貨款產(chǎn)品貨款200000萬元，抵扣原預(yù)收貨款萬元，抵扣原預(yù)收貨款50000元后收到全部余下款項(xiàng)。元后收到全部余下款項(xiàng)。（13以銀行存款支付廣告費(fèi)以銀行存款支付廣告費(fèi)10000元。元。（14繳納城市維護(hù)建設(shè)稅繳納城市維護(hù)建設(shè)稅1500元。元。（15期末結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本期末結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本120000元。元。（16期末盤點(diǎn)固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤虧一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，原入賬價(jià)值期末盤點(diǎn)固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤虧一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，原入賬價(jià)值30000

11、元，已提累計(jì)折舊元，已提累計(jì)折舊25000元。元。（17根據(jù)上述的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本期損益。根據(jù)上述的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本期損益。（18計(jì)算本期應(yīng)交納所得稅計(jì)算本期應(yīng)交納所得稅3000元。元。（19按照稅后利潤(rùn)的按照稅后利潤(rùn)的10%提取盈余公積，企業(yè)無未彌補(bǔ)虧損。提取盈余公積，企業(yè)無未彌補(bǔ)虧損。（20本期應(yīng)分配利潤(rùn)本期應(yīng)分配利潤(rùn)1000元。元。（21結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)及利潤(rùn)分配。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)及利潤(rùn)分配。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。1071，（1借：銀行存款 300000 原材料 150000 固定資產(chǎn) 500000 貸：實(shí)收資本 950000（2借：銀行存款

12、 400000 貸：短期借款 100000 長(zhǎng)期借款 300000（3借：材料采購 102400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：應(yīng)付票據(jù) 117000 銀行存款 2400（4借：原材料 100000 材料成本差異 2400 貸：材料采購 102400（5借；在建工程 132000 貸：銀行存款 132000 借：在建工程 3000 貸：銀行存款 3000 借：固定資產(chǎn) 135000 貸：在建工程 135000108（6借：生產(chǎn)成本 40000 制造費(fèi)用 15000 管理費(fèi)用 5000 貸：原材料 60000（7借：生產(chǎn)成本 960 制造費(fèi)用 360 管理費(fèi)用 120 貸：材料成

13、本差異 1440（8借：生產(chǎn)成本 80000 制造費(fèi)用 10000 管理費(fèi)用 20000 貸：銀行存款 110000（9借：制造費(fèi)用 40000 管理費(fèi)用 10000 貸：累計(jì)折舊 50000（10借：生產(chǎn)成本 65360 貸：制造費(fèi)用 65360 本期制造費(fèi)用=15000+360+10000+40000=65360109（11借：庫存商品 176320 貸：生產(chǎn)成本 176320 本期完工產(chǎn)品成本=40000+960+80000+65360-10000=176320（12借：預(yù)收賬款 50000 銀行存款 184000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額） 34000（13借：銷售費(fèi)用 10000 貸：銀行存款 10000（14借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1500 貸：銀行存款 1500（15借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120000 貸：庫存商品 120000（16借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5000 累計(jì)折舊 25000 貸：固定資產(chǎn) 30000 借：營(yíng)業(yè)外支出 5000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5000110（17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 貸：本年利潤(rùn) 200000 借：本年利潤(rùn) 171620 貸：管理費(fèi)用 35120 銷售費(fèi)用 10000 營(yíng)業(yè)外支出 5000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 1500（18借：所得稅費(fèi)用 3000 貸