國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》2024-2025期末試題及答案

1、國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）2024-2025期末試題及答案（試卷代號(hào)：2608）盜傳必究一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，并將其序號(hào)字母填在答題紙上。每小 題2分，共20分）1. 企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)，按確定的資產(chǎn)價(jià)值貸記的賬戶應(yīng)為（）oA. “資本公積”B. “營(yíng)業(yè)外收入”C. “盈余公積”D. “實(shí)收資本”2. 3月15日購(gòu)進(jìn)商品一批，應(yīng)付賬款500 000元，供貨方規(guī)定的付款條件為2/10、1/20、N/30。如 果3月27日付款，則實(shí)際付款金額為（）。A. 450 000 元B. 490 000 元C. 495 000 元D. 500 000 元3. 下列支出

2、中，不應(yīng)作為期間費(fèi)用核算的是（）。A. 廣告費(fèi)B. 在建工程人員工資C. 短期借款利息D. 行政管理人員工資4. 下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)中，一定能使企業(yè)木期利潤(rùn)增加的是（）0A. 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算B. 固定資產(chǎn)折舊由平均法改為快速法C. 備抵法下，壞賬的估計(jì)率由5%提高至15%D. 物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法5. 2009年末H公司的預(yù)計(jì)負(fù)債中，有年末預(yù)提的商品售后保修費(fèi)15萬(wàn)元；但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在 實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型是（）。A. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元B. 0C. 可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元D. 不

3、確定6. 對(duì)下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是（）。A. 壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法B. 交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)C. 購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，符合條件的予以“資本化”D. 符合條件的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量可采用公允價(jià)值模式7. 2011年末，甲存貨成本100萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)損失20萬(wàn)元。則年末該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）。A. 0B. 20萬(wàn)元C. 80萬(wàn)元D. 100萬(wàn)元8. 企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本1 000萬(wàn)元、法定盈余公積400萬(wàn)元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬(wàn)元未予彌 補(bǔ)，據(jù)此本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積金額為（）oA. 0B. 150萬(wàn)元C. 400萬(wàn)元D. 10

4、00 萬(wàn)元.9. A公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2010年初購(gòu)人，適用增值稅率17%）抵償B公司重組債務(wù)200 000元，設(shè)備賬面凈值120 000元、公允價(jià)值140 000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23 800 元。本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置收益為（）。A. 20 000 元B. 36 200 元C. 60 000 元D. 80 000 元10. A公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2010年初購(gòu)人，適用增值稅率17%）抵償B公司重組債務(wù)200 000元， 設(shè)備賬面凈值120 000元、公允價(jià)值140 000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23 800元；B公司對(duì) 該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

5、20 000元。則本項(xiàng)債務(wù)重組中，B公司發(fā)生的債權(quán)重組損失是（）。A. 16 200 元B. 36 200 元C. 40 000 元D. 60 000 元二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，并將其序號(hào)字母填在答題紙上。 每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分）11. 下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部發(fā)生增減變化的有（）oA. 將盈余公積轉(zhuǎn)增資本B. 接受現(xiàn)款捐贈(zèng)C. 用盈余公積彌補(bǔ)虧損D. 接受投資者投入資本E. 將資本公積轉(zhuǎn)增資本12. 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（）。A. 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年B. 預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能發(fā)生的金額確

6、定C. 期末確定存貨可變現(xiàn)凈值D. 可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)E. 對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量13. 下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）oA. 所得稅費(fèi)用B. 營(yíng)業(yè)外收入C. 資產(chǎn)減值損失D. 公允價(jià)值變動(dòng)收益E. 其他綜合收益14. 汽車制造廠對(duì)下列業(yè)務(wù)確認(rèn)的各項(xiàng)稅金，通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（）oA. 銷售汽車交納的增值稅B. 出租辦公大樓交納的營(yíng)業(yè)稅C. 銷售汽車交納的消費(fèi)稅D. 出售自用廠房交納的營(yíng)業(yè)稅E. 公司交納的所得稅15. 下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有（）。A. 工齡津貼B. 住房公積金C. 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D. 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)E. 合理

7、化建議獎(jiǎng)三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）16. 什么是預(yù)計(jì)負(fù)債？如何確認(rèn)？答：預(yù)計(jì)負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來(lái)的。（1分）(1分)當(dāng)下列條件同時(shí)具備時(shí)，會(huì)計(jì)上應(yīng)將原或有負(fù)債確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件包括：(1) 該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；(1分)(2) 該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；(1分)(3) 該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。(1分)17. 什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說(shuō)明。答：資產(chǎn)的賬而價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。(2分)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬而價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng) 濟(jì)利益中抵扣的金額。或某項(xiàng)資產(chǎn)

8、在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。(1分)例如，年初購(gòu)人一批存貨，采購(gòu)成本10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。則該批存貨年末的賬而價(jià) 值為9萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬(wàn)元。(舉例不限哪項(xiàng)資產(chǎn)，只要正確即可。2分)四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(木題共33分)18. L公司為一般納稅人，2015年9月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1) 按而值5 000萬(wàn)元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%,款項(xiàng)已收妥并存人銀行。發(fā)行費(fèi)用略。(2) 收入某公司支付的違約金52 000元存入銀行。(3) 外購(gòu)一批口罩直接發(fā)放給職工，其中生產(chǎn)工人占60%,公司行政管理人員占40%。口罩成本20000 元，增值稅3 400元，全部用銀行存款

9、支付。(4) 分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益120 000元。(5) 發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓的保險(xiǎn)費(fèi)少分?jǐn)?5 000元，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保 險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次付款。(6) 計(jì)提長(zhǎng)期應(yīng)付債券本月利息60 000元，該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)，利息2年后與 本金一起支付。(7) 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款30萬(wàn)元償付重組債務(wù)50萬(wàn)元。(8) 試銷新產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元，成木12萬(wàn)元，增值稅稅率17%。合同規(guī)定自出售日開(kāi)始2月內(nèi), 購(gòu)貨方有權(quán)退貨，L公司無(wú)法估計(jì)退貨率。發(fā)票已開(kāi)并發(fā)貨，貨款尚未收到。(9) 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值80萬(wàn)元，不帶息

10、?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)被查 處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時(shí)L公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。(10) 本月所得稅費(fèi)用15萬(wàn)元，下月初上交。要求對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(不需寫(xiě)明細(xì)賬戶)。答案如下：(1) 借：銀行存款 50 000 000貸：應(yīng)付債券50 000 0002)借:銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入(3) 墉，生產(chǎn)成本管廢費(fèi)用貸，應(yīng)付職工薪91同村.借:應(yīng)付職工麟酸貸:娘行存款(4) 借，未實(shí)現(xiàn)醴安收荏貸：財(cái)務(wù)員用(5) 僵，管理費(fèi)用貸，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借:用貸，應(yīng)付債券7)借，應(yīng)付曜款貸:銀行存款昔業(yè)外e人 借，應(yīng)ttKft(io)用u：應(yīng)交稅費(fèi)52 00052 00014 0409 36023 40

11、03 分）23 40023 400（2 分）120 000120 00045 00045 00060 00060 000500 000300 000200 00034 00034 000（2 分120 000120 000（2 分800 000800 000150 000iso 000五、計(jì)算題(本題10分。要求列示計(jì)算過(guò)程)19. M公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用稅率為25%O 2013年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)800萬(wàn)元, 年初遞延所得稅余額為Oo年末核算所得稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)有如下調(diào)整事項(xiàng)：(1) 2012年底購(gòu)入環(huán)保設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，期滿無(wú)殘值，直線法折舊；按稅法 規(guī)定該設(shè)

12、備可采用年數(shù)總和法折舊。(2) 2013年公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元;(3) 2013年公司發(fā)生罰款支出1萬(wàn)元。要求計(jì)算M公司2013年度的下列指標(biāo)： 采用年數(shù)總和法計(jì)提的設(shè)備折舊額； 納稅所得額； 應(yīng)交所得稅； 遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債； 所得稅費(fèi)用。解：(1)2013年采用年數(shù)總和法計(jì)提的設(shè)備折舊=300 0004-5/15= 100 000(元)(2) 2013年的納稅所得額二稅前利潤(rùn)8 000 000 +設(shè)備的會(huì)計(jì)折舊60 000元-設(shè)備的稅法折舊100 000 +存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50 000+罰款支出10 000=8 020 000(元)(3) 2013 年應(yīng)交所得稅二8 020

13、000X25%=2005 000(元)(4) 2013年產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)=50 000X25%=12500(元)(5) 2013年的所得稅費(fèi)用二應(yīng)交所得稅2 005 000-遞延所得稅資產(chǎn)12 500=1 992 500(元)六、綜合題(本題12分)20. 某企業(yè)因建造倉(cāng)庫(kù)于2014年1月1日，向銀行借入專門(mén)借款1 000萬(wàn)，期限2年，年利率6%, 借款利息于借款到期后同本金一起償付。2014年1月2日、2015年1月2日分別支付工程價(jià)款300萬(wàn)和 600萬(wàn)。倉(cāng)庫(kù)于2014年1月2日開(kāi)始動(dòng)工建造，2015年3月底完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，同時(shí)交付使用。 不考慮其他影響因素。要求(請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程)：(1) 分別計(jì)算專門(mén)借款2014年度的應(yīng)付利息，以及其中應(yīng)予資本化的金額；(2) 計(jì)算2015年度借款利息中應(yīng)予資本化的金額；(3) 計(jì)算倉(cāng)庫(kù)的建造總成本；(4) 編制2014年末預(yù)提借款利息的會(huì)計(jì)分錄；(5) 編制2015年6月末預(yù)提利息的會(huì)計(jì)分錄。解：(1)2014年專門(mén)借款應(yīng)付利息二1000萬(wàn)元X6%=60萬(wàn)元(2分)2014年倉(cāng)庫(kù)開(kāi)始動(dòng)工建造，當(dāng)年借款利息60萬(wàn)元全部符