船員個(gè)人所得稅扣繳思路(共4頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上船員繳納個(gè)人所得稅宣傳提綱全體船員同志們： 根據(jù)“中華人民共和國個(gè)人所得稅法”實(shí)施條例規(guī)定，以及國家稅務(wù)總局關(guān)于“遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員工資薪金所得個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除問題的通知”要求，我公司每年對所有符合條件的船員計(jì)征個(gè)人所得稅?，F(xiàn)將個(gè)人所得稅的納稅常識和具體實(shí)施辦法說明如下：一、應(yīng)稅收入、征稅辦法、稅前扣除項(xiàng)目和費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)（一） 應(yīng)稅收入：船員全年所取得的工資、薪金所得，具體包括：1、崗位工資、超時(shí)津貼、休假待金 2、業(yè)績工資 3、年功工資 4、加班工資 5、航行津貼 6、待派工資 7、年休假工資 8、外派船員船付工資、家付工資 9、增量補(bǔ)貼（業(yè)績工資）10、長期激勵(lì)11、

2、其他各種獎金、津貼等。（二）征稅辦法：按年計(jì)算、分月預(yù)繳考慮到遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員所從事的行業(yè)特點(diǎn)，國家稅務(wù)總局規(guī)定，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員取得的工資、薪金所得采取按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征個(gè)人所得稅，即：每月先按照一定的計(jì)算辦法預(yù)繳稅款，年終再根據(jù)全年的實(shí)際收入情況匯算清繳，計(jì)算實(shí)際應(yīng)該繳納的稅款，多退少補(bǔ)。 （三）準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目：養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金 稅法中規(guī)定：從船員工資中扣繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金和住房公積金可以在稅前進(jìn)行扣除，但是住房公積金單位和個(gè)人繳費(fèi)部分如果超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（青島市社平工資標(biāo)準(zhǔn)三倍的24）的應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因我司公積金繳費(fèi)比例是40%，基數(shù)也大大高于青島市社

3、平工資三倍，因此有部分公積金繳費(fèi)需要計(jì)入應(yīng)稅收入計(jì)算個(gè)得稅。 （四）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：4800元 稅法中規(guī)定對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員每月的工資、薪金收入在統(tǒng)一扣除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)予再扣除附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)1300元的規(guī)定，即：船員的應(yīng)稅所得只對超過4800元以上的部分計(jì)征個(gè)人所得稅，在4800元以下的部分不計(jì)征個(gè)人所得稅。二、船員個(gè)人所得稅的計(jì)算方法（一） 計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額* =應(yīng)稅收入-稅前扣除項(xiàng)目金額-費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)（二） 稅率（見稅率表）：個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數(shù)全 月 應(yīng) 納 稅 所 得 額稅率%速算扣除數(shù)1不超過1500元的

4、302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505三、“按年計(jì)算、分月預(yù)繳”的具體實(shí)施辦法由于船員年度收入每月不均衡、項(xiàng)目較多、結(jié)算周期長，如果根據(jù)船員每月實(shí)際收入所得扣繳個(gè)人所得稅，則月度之間難以均衡扣繳，造成每月納稅懸殊較大，而且也給納稅的計(jì)算工作帶來一定困難。中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第四十一條規(guī)定，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)職工的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，自

5、年度終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。（一）分月預(yù)繳稅款的計(jì)算和實(shí)施辦法：1、納稅人的確定：因?yàn)榇瑔T待派期間不納稅，所以每月計(jì)算船員工資時(shí)根據(jù)船員是否發(fā)放“在航職務(wù)工資”來判斷是否應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)測算，納稅人職務(wù)暫定為三副、三管輪以上職務(wù)。涉及船舶有公司自有船、外派船付工資在公司發(fā)放的船舶。其他職務(wù)因月收入水平達(dá)不到應(yīng)納稅收入水平，不實(shí)行每月定額預(yù)繳稅款，只在年終一并列入清算。 2、預(yù)繳稅款額的確定：預(yù)繳稅款額以按職務(wù)類別測算的月定額扣稅標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)（見表）。并在船員工資單上的“應(yīng)發(fā)工資”一項(xiàng)后加列“扣繳所得稅”，作為船員每月應(yīng)當(dāng)

6、預(yù)繳的稅款?！皯?yīng)發(fā)工資”減去“扣繳所得稅”以后才是船員當(dāng)月工資的實(shí)際發(fā)放數(shù)。各職務(wù)月定額扣稅標(biāo)準(zhǔn)表職務(wù)月定額扣稅標(biāo)準(zhǔn)船長2800政委1600輪機(jī)長2200大副、大管輪1100二副、二管輪500報(bào)務(wù)員、電機(jī)員500三副、三管輪350其他職務(wù)0（二）年終匯算清繳的計(jì)算、實(shí)施辦法1、年終匯算清繳的工作重點(diǎn)：因?yàn)榇瑔T每月是根據(jù)定額扣稅標(biāo)準(zhǔn)來預(yù)繳稅款，因而當(dāng)月所繳的稅款和船員本人當(dāng)月的收入沒有必然的聯(lián)系，而年終匯算清繳時(shí)需要根據(jù)船員當(dāng)年的實(shí)際收入所得計(jì)算全年應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，以便與每月已經(jīng)預(yù)繳的稅款相比，多退少補(bǔ)。所以年終匯算清繳時(shí)的工作重點(diǎn)為：確認(rèn)船員當(dāng)年的實(shí)際全部應(yīng)稅收入所得。確認(rèn)船員當(dāng)年養(yǎng)老保險(xiǎn)金、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金的實(shí)際扣繳金額以及公積金超標(biāo)部分計(jì)入應(yīng)稅收入金額。計(jì)算船員每人全年實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的稅款計(jì)算船員每人年終應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交或退回的稅款2、計(jì)算公式：全年應(yīng)稅收入所得=船員當(dāng)年船付和家付工資薪金所得1-12月合計(jì)數(shù)扣減數(shù)=(養(yǎng)老保險(xiǎn)+醫(yī)療保險(xiǎn)+住房公積金)1-12月合計(jì)數(shù)-公積金超標(biāo)部分調(diào)增金額全年應(yīng)交稅金=（全年應(yīng)稅收入-扣減數(shù)-4800*12）/12*稅率-速算扣除數(shù)*12全年已交稅金=月預(yù)繳稅額1-12月合計(jì)數(shù)年終應(yīng)繳（退）稅額=全年應(yīng)交稅金-全年已交稅金，正值表示應(yīng)補(bǔ)交的稅款，負(fù)值表示應(yīng)退回的稅款。船員同志們，鑒于船員行業(yè)的特殊性，年收入取得分布不均衡，因