自考銀行會(huì)計(jì)學(xué)課堂講義

1、第五章電子聯(lián)行業(yè)務(wù)核算第一節(jié)電子聯(lián)行業(yè)務(wù)概述一、重點(diǎn)：聯(lián)行往來(lái)的含義及要素 （一）聯(lián)行往來(lái)的含義（識(shí)記）聯(lián)行往來(lái)是指同一家商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行處之間，因辦理對(duì)外結(jié)算和對(duì)內(nèi)資金調(diào)撥，以及上劃有關(guān)科目余額而發(fā)生的相互委托代收、代付的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。在支付結(jié)算中：（1）如果收付款人在同一行處開(kāi)戶，那么資金劃撥在一個(gè)行處內(nèi)即可完成；（2）如果收付款人在不同的行處開(kāi)戶，資金則需要在兩個(gè)行處之間劃撥，同時(shí)形成了往來(lái)行處間的資金存欠關(guān)系。通過(guò)聯(lián)行往來(lái)，使商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)了社會(huì)資金清算中心和資金劃撥工具的職能作用。（二）聯(lián)行往來(lái)基本要素（識(shí)記）聯(lián)行往來(lái)的基本要素有聯(lián)行行號(hào)、發(fā)報(bào)行與收?qǐng)?bào)行、聯(lián)行專(zhuān)用章、聯(lián)行密押等。

2、1.聯(lián)行行號(hào)。聯(lián)行行號(hào)是指辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的行處使用的行名代碼。2.發(fā)報(bào)行與收?qǐng)?bào)行。發(fā)報(bào)行與收?qǐng)?bào)行是指受理客戶業(yè)務(wù)并負(fù)責(zé)清算往來(lái)資金的行處。發(fā)報(bào)行是聯(lián)行業(yè)務(wù)的發(fā)生行；收?qǐng)?bào)行是聯(lián)行業(yè)務(wù)的接收行。一個(gè)銀行機(jī)構(gòu)可以既是發(fā)報(bào)行又是收?qǐng)?bào)行。3.聯(lián)行專(zhuān)用章。聯(lián)行專(zhuān)用章是指用于聯(lián)行業(yè)務(wù)的專(zhuān)用印章，以證明聯(lián)行往來(lái)憑證有效、真實(shí)。由總行統(tǒng)一制作，并分發(fā)給各經(jīng)辦行使用。4.聯(lián)行密押。聯(lián)行密押是辦理聯(lián)行往來(lái)，用以辨認(rèn)匯劃款項(xiàng)真?zhèn)危Ｕ腺Y金安全的機(jī)要密碼。編碼方法由總行統(tǒng)一規(guī)定，密押號(hào)碼的發(fā)送、啟用、變更和使用，按總行統(tǒng)一規(guī)定辦理。二、重點(diǎn)：聯(lián)行往來(lái)的特點(diǎn)1.聯(lián)行往來(lái)與資金結(jié)算及劃撥業(yè)務(wù)密切聯(lián)系。如商業(yè)銀行的異地結(jié)算，一

3、方面是收付款單位間的貨幣結(jié)算，另一方面則是雙方開(kāi)戶行間的資金往來(lái)。2.聯(lián)行往來(lái)有著完整的賬務(wù)核算系統(tǒng)：往賬、來(lái)賬。每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生必定有兩個(gè)不同行處參與，發(fā)報(bào)行記往賬，收?qǐng)?bào)行記來(lái)賬，有往賬必有來(lái)賬，有來(lái)賬也必有與之相對(duì)應(yīng)的往賬。同時(shí)，兩個(gè)行處對(duì)往來(lái)賬的處理又存在時(shí)空上的不一致性。就一個(gè)經(jīng)辦行來(lái)說(shuō)，既有發(fā)報(bào)的往賬業(yè)務(wù)，又有收?qǐng)?bào)的來(lái)賬業(yè)務(wù)。因此，為了保持往賬與來(lái)賬的完整性和清晰性，聯(lián)行往來(lái)核算分為往賬和來(lái)賬兩大系統(tǒng)分別核算。3.聯(lián)行往來(lái)關(guān)系實(shí)質(zhì)是聯(lián)行之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，反映著聯(lián)行占用資金或占用聯(lián)行資金。由于各行處都是自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，相互之間占用資金不能是無(wú)償?shù)摹Ｒ虼?，?duì)辦理聯(lián)行往來(lái)產(chǎn)生

4、的匯差，必須及時(shí)軋記和結(jié)算。三、聯(lián)行往來(lái)的管理體制我國(guó)聯(lián)行往來(lái)實(shí)行“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)、分行轄內(nèi)往來(lái)、支行轄內(nèi)往來(lái)”三級(jí)管理體制。 項(xiàng)目適用情形負(fù)責(zé)行全國(guó)聯(lián)行往來(lái)（1）總行與所屬各級(jí)分支之間（2）不同省、自治區(qū)、直轄市各機(jī)構(gòu)之間的資金賬務(wù)往來(lái)總行分行轄內(nèi)往來(lái)（1）省、自治區(qū)、直轄市分行與所轄各分支機(jī)構(gòu)之間（2）同一省、自治區(qū)、直轄市轄內(nèi)各銀行機(jī)構(gòu)之間的資金賬務(wù)往來(lái)分行2 / 27支行轄內(nèi)往來(lái)（1）縣（市）支行與所屬各機(jī)構(gòu)之間（2）同一縣（市）支行內(nèi)各機(jī)構(gòu)之間的資金賬務(wù)往來(lái)支行四、聯(lián)行往來(lái)的核算類(lèi)型聯(lián)行往來(lái)由于采用的是各行自成系統(tǒng)的辦法，因此各家商業(yè)銀行制定聯(lián)行往來(lái)制度存在一定差異，其主要差異是在對(duì)賬

5、方法上。歸納起來(lái)主要有以下六種：1.集中監(jiān)督，分散對(duì)賬傳統(tǒng)手工聯(lián)行的做法。2.集中監(jiān)督，集中對(duì)賬現(xiàn)行農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、建設(shè)銀行的做法。 3.集中監(jiān)督，當(dāng)時(shí)對(duì)賬現(xiàn)行人民銀行的電子聯(lián)行做法。4.實(shí)存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督現(xiàn)行工商銀行的做法。 5.互設(shè)往來(lái)賬戶，逐筆核對(duì)與定期復(fù)對(duì)相結(jié)合現(xiàn)行境外聯(lián)行的做法。 6.集中監(jiān)督，定日?qǐng)?bào)告，總行對(duì)賬現(xiàn)行省轄行、縣轄行的做法。各家商業(yè)銀行的資金匯劃清算系統(tǒng)在具體操作與核算上略有不同。【例題·單選題】聯(lián)行往來(lái)是指（）之間，因辦理對(duì)外結(jié)算和對(duì)內(nèi)資金調(diào)撥，以及上劃有關(guān)科目余額而發(fā)生的相互委托代收、代付的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。A.中央銀行與商業(yè)銀行之間B

6、.同一家商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行處C.商業(yè)銀行與存款人之間D.中央銀行機(jī)構(gòu)答疑編號(hào)506150050101 【答案】B【例題·多選題】聯(lián)行往來(lái)核算分為（）兩大系統(tǒng)分別核算。A.收入賬B.支出賬C.往賬D.來(lái)賬E.資產(chǎn)賬答疑編號(hào)506150050102 【答案】CD第二節(jié)電子匯劃清算系統(tǒng)的核算一、系統(tǒng)構(gòu)成（識(shí)記）資金匯劃清算系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、省區(qū)清算行、總行清算中心通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成。 1.經(jīng)辦行，是具體辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行；匯劃業(yè)務(wù)的接收行是收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。同一家經(jīng)辦行既辦理發(fā)報(bào)業(yè)務(wù)，同時(shí)也辦理收?qǐng)?bào)業(yè)務(wù)，因此，每一家經(jīng)辦行

7、均設(shè)有發(fā)報(bào)和收?qǐng)?bào)兩個(gè)系統(tǒng)，并分別核算。2.清算行，是辦理其轄屬行處匯劃資金清算的分行，包括直轄市分行、總行直屬分行及二級(jí)分行（含省分行營(yíng)業(yè)部）。清算分行在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶，通過(guò)該賬戶辦理管轄行和內(nèi)部資金的匯劃清算業(yè)務(wù)。清算行同樣具有發(fā)報(bào)匯劃清算和收?qǐng)?bào)匯劃清算兩個(gè)系統(tǒng)，分別對(duì)發(fā)報(bào)業(yè)務(wù)和收?qǐng)?bào)業(yè)務(wù)進(jìn)行匯劃清算。省區(qū)清算分行也在總行開(kāi)立備付金存款賬戶，但只辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息匯劃業(yè)務(wù)。3.總行清算中心，是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對(duì)賬等賬務(wù)的核算和管理部門(mén)。二、核算模式工商銀行資金匯劃清算系統(tǒng)的基本模式是：實(shí)存資金，同步清算，頭寸

8、控制，集中監(jiān)督。其業(yè)務(wù)流程如圖5-1所示。圖5-1 資金匯劃清算系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程三、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)憑證 （一）重點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目1.“清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)”科目。該科目屬資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目，用以核算發(fā)、收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來(lái)與清算業(yè)務(wù)。余額軋差反映，匯劃業(yè)務(wù)結(jié)束，將該科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”。2.“存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”科目。該科目屬資產(chǎn)類(lèi)科目，反映各清算行或省區(qū)分行存放在總行以及各清算行存放在省區(qū)分行的備付金存款情況，正常情況下余額在借方。3.“同業(yè)存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”科目。該科目屬負(fù)債類(lèi)科目，反映總行或省區(qū)分行收到的各清算行上存的備付金存款，正常情況下余額在貸

9、方。（二）會(huì)計(jì)憑證1.“待清算轄內(nèi)往來(lái)匯總記賬憑證”。分為“待清算轄內(nèi)往來(lái)（借方）匯總記賬憑證”和“待清算轄內(nèi)往來(lái)（貸方）匯總記賬憑證”兩種，由發(fā)報(bào)經(jīng)辦行每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)當(dāng)天向清算行發(fā)出的匯劃業(yè)務(wù)信息打印，并以“資金匯劃清算業(yè)務(wù)清單”作為附件。2.“資金匯劃補(bǔ)充憑證”。分為“資金匯劃（借方）補(bǔ)充憑證”和“資金匯劃（貸方）補(bǔ)充憑證”兩種，是收?qǐng)?bào)行接收來(lái)賬數(shù)據(jù)后打印的憑證，是賬務(wù)記載的依據(jù)和款項(xiàng)入賬的通知。資金匯劃補(bǔ)充憑證是重要的空白憑證，必須按規(guī)定使用和保管，并納入表外科目核算。四、重點(diǎn)：電子匯劃往來(lái)的賬務(wù)處理資金匯劃清算業(yè)務(wù)采用批量處理與實(shí)時(shí)處理相結(jié)合的方式進(jìn)行。實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)由收?qǐng)?bào)清算行即時(shí)傳輸

10、到收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)由收?qǐng)?bào)清算行次日傳輸?shù)绞請(qǐng)?bào)經(jīng)辦行。總行清算中心當(dāng)日更新各清算行備付金存款。（一）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)種類(lèi)，由經(jīng)辦人員根據(jù)匯劃憑證錄入有關(guān)內(nèi)容。實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)全部授權(quán)，批量業(yè)務(wù)、大額業(yè)務(wù)由經(jīng)辦行會(huì)計(jì)主管授權(quán)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，產(chǎn)生有效匯劃數(shù)據(jù)，發(fā)送至清算行。如為匯兌、異地托收承付等貸報(bào)業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款付款人戶貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)如為委托收款、銀行匯票存款等借報(bào)業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)貸：吸收存款收款人戶每日營(yíng)業(yè)終了，要做兩件事。其一，打印“待清算轄內(nèi)往來(lái)匯總記賬憑證”以及“資金匯劃業(yè)務(wù)清單”，以清單和支付結(jié)算

11、原始憑證作為“匯總記賬憑證”的附件；其二，手工核對(duì)。當(dāng)天原始匯劃憑證的筆數(shù)、金額與“資金匯劃清單”筆數(shù)、金額核對(duì)相符；當(dāng)天原始匯劃憑證的筆數(shù)、金額與“待清算轄內(nèi)往來(lái)”科目有關(guān)賬戶當(dāng)日發(fā)報(bào)匯總筆數(shù)、發(fā)生額核對(duì)相符。（二）發(fā)報(bào)清算行收到轄屬各經(jīng)辦行傳輸來(lái)的匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，一般業(yè)務(wù)直接處理，對(duì)于金額在億元以上的特大匯款由會(huì)計(jì)主管授權(quán)后處理，同時(shí)匯劃系統(tǒng)自動(dòng)加編密押。1.同一清算行匯劃業(yè)務(wù)。如果發(fā)報(bào)經(jīng)辦行與收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行同屬于一家清算行時(shí)，則清算行將匯劃信息直接傳輸給收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)貸：其他應(yīng)付款處理匯劃款項(xiàng)（收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行） 借：其他應(yīng)收款處理匯劃款項(xiàng)（

12、發(fā)報(bào)經(jīng)辦行）貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 如為借報(bào)業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款處理匯劃款項(xiàng)（收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行） 貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)貸：其他應(yīng)付款處理匯劃款項(xiàng)（發(fā)報(bào)經(jīng)辦行） 因不通過(guò)總行清算，因此無(wú)需更新總行備付金賬戶余額。2.跨行清算業(yè)務(wù)。如果發(fā)報(bào)經(jīng)辦行與收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行分屬兩個(gè)不同的清算行，則需要通過(guò)總行清算。清算行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)將自動(dòng)更新本行上存總行備付金存款賬戶余額，并將信息傳輸給總行清算中心。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)貸：存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（上存總行備付金戶） 如為借報(bào)業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（

13、上存總行備付金戶） 貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)每日營(yíng)業(yè)終了，發(fā)報(bào)清算行根據(jù)“存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”科目余額向總行傳輸數(shù)據(jù)，其他處理與發(fā)報(bào)經(jīng)辦行相同。（三）總行清算中心收到發(fā)報(bào)清算行實(shí)時(shí)傳輸?shù)臄?shù)據(jù)后，總行計(jì)算機(jī)自動(dòng)清分，并自動(dòng)更新清算行在總行的備付金存款賬戶余額。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：同業(yè)存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放（發(fā)報(bào)清算行）貸：同業(yè)存放系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)（收?qǐng)?bào)清算行） 如為借報(bào)業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：同業(yè)存放系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)（收?qǐng)?bào)清算行）貸：同業(yè)存放系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)（發(fā)報(bào)清算行）收到批量匯劃業(yè)務(wù)，生成批量傳輸數(shù)據(jù)，于次日傳到收?qǐng)?bào)清算行。（四）收?qǐng)?bào)清算行收?qǐng)?bào)清算行對(duì)匯劃款項(xiàng)可采用分散管理和集中

14、管理兩種方式。領(lǐng)會(huì)：分散管理和集中管理方式的異同。1.分散管理。分散管理是指清算行只負(fù)責(zé)資金劃轉(zhuǎn)和統(tǒng)一清算，各匯劃款項(xiàng)均轉(zhuǎn)給各經(jīng)辦行處理。（1）貸報(bào)業(yè)務(wù)。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，實(shí)時(shí)處理的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（上存總行備付金戶） 貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)批量處理業(yè)務(wù)，當(dāng)天的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（上存總行備付金戶） 貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)次日確定后，將匯劃數(shù)據(jù)傳輸給收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)貸：待清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)（2）借報(bào)業(yè)務(wù)。如為借報(bào)業(yè)務(wù)，實(shí)時(shí)處理的會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)貸：同業(yè)存放上存系統(tǒng)內(nèi)

15、款項(xiàng)（上存總行備付金戶）批量處理業(yè)務(wù)，當(dāng)天的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)貸：存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（上存總行備付金戶） 次日確定后，將匯劃數(shù)據(jù)傳輸給收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)（上存總行備付金戶） 貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)2.集中管理。集中管理是指由清算行作為業(yè)務(wù)處理的中心，一并處理本身及收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的賬務(wù)。（1）貸報(bào)業(yè)務(wù)。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（上存總行備付金戶）貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 貸：吸收存款收款人戶（2）借報(bào)業(yè)務(wù)。如為借報(bào)業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往

16、來(lái)貸：存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)存款（上存總行備付金戶）借：吸收存款付款人戶貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)（五）收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到清算行傳來(lái)的實(shí)時(shí)或批量匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審查無(wú)誤后，打印“資金匯劃補(bǔ)充憑證”，并自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，則打印“資金匯劃（借方）補(bǔ)充憑證”一式兩份，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)貸：吸收存款收款人戶如為借報(bào)業(yè)務(wù)，則打印“資金匯劃（貸方）補(bǔ)充憑證”一式兩份，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款付款人戶貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)如收到“信匯付款指令”，則先進(jìn)行賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)待接到發(fā)報(bào)經(jīng)辦

17、行傳過(guò)來(lái)的信匯憑證三、四聯(lián)時(shí)，再解匯，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)貸：吸收存款收款人戶收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行日終處理與發(fā)報(bào)經(jīng)辦行相同。總結(jié)：集中管理模式與分散管理模式的不同：收?qǐng)?bào)清算行的賬務(wù)處理不同。【例51】工商銀行甲分行A支行辦理本行客戶同遠(yuǎn)公司委托匯款業(yè)務(wù)，匯款金額20 000元，收款人為工商銀行甲分行B支行客戶宏林公司。有關(guān)行處賬務(wù)處理如下：答疑編號(hào)506150050201A支行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行：借：吸收存款同遠(yuǎn)公司 20 000貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 20 000 甲分行發(fā)、收?qǐng)?bào)清算行：借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 20 000貸：其他應(yīng)付款B支行20 000 借：其他應(yīng)收款

18、A支行 20 000貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 20 000 B支行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行：借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 20 000貸：吸收存款B公司20 000【例52】工商銀行甲分行A支行辦理本行客戶景泰公司委托收款業(yè)務(wù)，收款金額30 000元，付款單位為工商銀行甲分行B支行客戶南粵公司。有關(guān)行處賬務(wù)處理如下：答疑編號(hào)506150050202A支行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行：借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 30 000貸：吸收存款景泰公司 30 000 甲分行發(fā)、收?qǐng)?bào)清算行：借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 30 000貸：其他應(yīng)付款A(yù)支行30 000 借：其他應(yīng)收款B支行 30 000貸：清算資金往來(lái)待清算轄

19、內(nèi)往來(lái) 30 000B支行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行：借：吸收存款南粵公司 30 000貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)30 000【例53】工商銀行甲分行A支行辦理本行客戶龍宇公司委托付款業(yè)務(wù)，付款金額40 000元，收款人為工商銀行乙分行B支行客戶祥和公司。工商銀行采取分散管理模式，有關(guān)行處賬務(wù)處理如下：答疑編號(hào)506150050203A支行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行：借：吸收存款龍宇公司40 000貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)40 000 甲分行發(fā)報(bào)清算行：借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)40 000貸：存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)40 000工商銀行總行清算中心：借：同業(yè)存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放甲分行40 000貸：同業(yè)存放系統(tǒng)內(nèi)

20、款項(xiàng)存放乙分行40 000 乙分行收?qǐng)?bào)清算行：借：存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)40 000貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)40 000 B支行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行：借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)40 000貸：吸收存款祥和公司40 000 若采用集中管理模式，收?qǐng)?bào)清算行乙分行的賬務(wù)處理如下：借：存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)40 000貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)40 000 借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)40 000貸：吸收存款祥和公司40 000【例54】工商銀行甲分行A支行辦理本行客戶大華公司委托收款業(yè)務(wù)，收款金額50 000元，付款單位為工商銀行乙分行B支行客戶山地公司。工商銀行采用分散管理模式，有關(guān)行處賬務(wù)

21、處理如下：答疑編號(hào)506150050204A支行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行：借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 50 000貸：吸收存款大華公司 50 000 甲分行發(fā)報(bào)清算行：借：存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 50 000貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 50 000 工商銀行總行清算中心：借：同業(yè)存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放乙分行 50 000貸：同業(yè)存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放甲分行 50 000乙分行收?qǐng)?bào)清算行：借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 50 000貸：存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 50 000 B支行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行：借：吸收存款山地公司 50 000貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 50 000 若采用集中管理模式，收?qǐng)?bào)清算行乙分行的賬

22、務(wù)處理如下：借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 50 000貸：存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 50 000 借：吸收存款山地公司 50 000貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 50 000【例題·單選題】集中管理是指由（）作為業(yè)務(wù)處理的中心，一并處理本身及收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的賬務(wù)。A.經(jīng)辦行B.清算行C.清算中心D.中央銀行答疑編號(hào)506150050205 【答案】B【例題·單選題】（）科目屬負(fù)債類(lèi)科目，反映總行或省區(qū)分行收到的各清算行上存的備付金存款，正常情況下余額在貸方。A.清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)B.吸收存款C.同業(yè)存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放D.存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)答疑編號(hào)5061

23、50050206 【答案】C第三節(jié)聯(lián)行匯差清算聯(lián)行匯差對(duì)某一經(jīng)辦行而言，就是其在辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)中匯入資金和匯出資金的差額，反映了聯(lián)行間相互占用資金的關(guān)系。對(duì)聯(lián)行匯差要及時(shí)軋計(jì)和清算，以保證聯(lián)行業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。一、經(jīng)辦行匯差清算發(fā)報(bào)經(jīng)辦行每日營(yíng)業(yè)終了，軋差“清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)”賬戶頭寸。根據(jù)當(dāng)天向清算行發(fā)出的匯劃業(yè)務(wù)信息打印“待清算轄內(nèi)往來(lái)匯總記賬憑證”，同時(shí)以“資金匯劃清算業(yè)務(wù)清單”作為附件，將余額轉(zhuǎn)入“存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”賬戶。如有借方余額，則為應(yīng)收匯差，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 如有貸方余額，則為應(yīng)付匯差，會(huì)計(jì)分錄為： 借：

24、清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)貸：存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)二、管轄分行匯差清算管轄分行于每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)當(dāng)日自身及全轄發(fā)出的電子匯總往賬和電子匯兌來(lái)賬的借、貸方發(fā)生額，計(jì)算電子匯兌匯差。管轄分行一方面要反映對(duì)總行的匯差清算，另一方面要反映對(duì)所轄分行的匯差清算。如果全轄軋算為應(yīng)收匯差，其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放同業(yè)存放電子匯兌匯差款項(xiàng)總行戶貸：同業(yè)存放電子匯兌匯差款項(xiàng)存款X X行戶如為應(yīng)付匯差，其會(huì)計(jì)分錄為：借：同業(yè)存放電子匯兌匯差款項(xiàng)存放X X行戶貸：存放同業(yè)存放電子匯兌匯差款項(xiàng)總行戶三、總行匯差清算總行根據(jù)各省分行全轄當(dāng)日電子匯兌往來(lái)借、貸方發(fā)生額，軋算各省分行的匯差并進(jìn)行清算。對(duì)于某省分行的應(yīng)收匯

25、差，其會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)電子匯兌匯差貸：同業(yè)存放電子匯兌匯差款項(xiàng)存放X X分行戶 對(duì)于某省分行的應(yīng)付匯差，則會(huì)計(jì)分錄為：借：同業(yè)存放電子匯兌匯差款項(xiàng)存放X X分行戶 貸：清算資金往來(lái)電子匯兌匯差【例題·單選題】管轄分行匯差清算，如果全轄軋算為應(yīng)收匯差，其會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：存放同業(yè)存放電子匯兌匯差款項(xiàng)總行戶貸：同業(yè)存放電子匯兌匯差款項(xiàng)存款X X行戶B.借：同業(yè)存放電子匯兌匯差款項(xiàng)存款X X行戶貸：存放同業(yè)存放電子匯兌匯差款項(xiàng)總行戶C.借：清算資金往來(lái)電子匯兌匯差貸：同業(yè)存放電子匯兌匯差款項(xiàng)存放X X分行戶D.借：同業(yè)存放電子匯兌匯差款項(xiàng)存放X X分行戶 貸：清算資金往來(lái)

26、電子匯兌匯差答疑編號(hào)506150050207 【答案】A【解析】應(yīng)收匯差應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，故為選項(xiàng)A確認(rèn)存放同業(yè)。本章小結(jié)：聯(lián)行往來(lái)是指同一家商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行處之間，由于為客戶辦理異地支付結(jié)算和銀行營(yíng)運(yùn)資金調(diào)撥，以及上劃有關(guān)科目余額而發(fā)生的相互委托代收、代付的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。聯(lián)行往來(lái)通過(guò)“清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)”賬戶核算，目前大多數(shù)商業(yè)銀行聯(lián)行業(yè)務(wù)通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)，由經(jīng)辦行、清算行和總行清算中心完成資金清算業(yè)務(wù)。一、判斷題（正確的在括號(hào)內(nèi)劃“”，錯(cuò)誤的劃“×”，并說(shuō)明原因）1.聯(lián)行往來(lái)是指商業(yè)銀行之間，由于為客戶辦理異地支付結(jié)算和營(yíng)運(yùn)資金調(diào)撥，以及上劃有關(guān)科目余

27、額而發(fā)生的相互委托代收、代付的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。 （） 答疑編號(hào)506150050208 【答案】×【解析】聯(lián)行往來(lái)主要是指同一家商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行處之間的業(yè)務(wù)往來(lái)。2.聯(lián)行往來(lái)關(guān)系的實(shí)質(zhì)是聯(lián)行之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，反映著聯(lián)行占用資金或占用聯(lián)行資金。 （） 答疑編號(hào)506150050209 【答案】3.聯(lián)行往來(lái)的特點(diǎn)之一是聯(lián)行往來(lái)與資金結(jié)算及借貸款業(yè)務(wù)密切聯(lián)系。 （）答疑編號(hào)506150050210 【答案】× 【解析】聯(lián)行往來(lái)的特點(diǎn)之一是聯(lián)行往來(lái)資金結(jié)算及劃撥業(yè)務(wù)密切相關(guān)。4.聯(lián)行往來(lái)的基本要素有聯(lián)行行號(hào)、發(fā)報(bào)行與收?qǐng)?bào)行、聯(lián)行專(zhuān)用章、聯(lián)行密押等。

28、（） 答疑編號(hào)506150050211 【答案】5.我國(guó)聯(lián)行往來(lái)實(shí)行“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)、分行轄內(nèi)往來(lái)、支行轄內(nèi)往來(lái)”三級(jí)管理體制。 （） 答疑編號(hào)506150050212 【答案】6.“清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)”賬戶用以核算各經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來(lái)與清算情況。 （） 答疑編號(hào)506150050213 【答案】 7.本行辦理客戶委托付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄是： （）借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)貸：吸收存款付款人戶答疑編號(hào)506150050214 【答案】× 【解析】分錄應(yīng)為：借：吸收存款付款人戶貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)8.本行辦理客戶委

29、托收款業(yè)務(wù)，稱(chēng)為代收款業(yè)務(wù)或貸報(bào)業(yè)務(wù)。 （） 答疑編號(hào)506150050215 【答案】×【解析】應(yīng)為“代付業(yè)務(wù)或借報(bào)業(yè)務(wù)”。9.聯(lián)行業(yè)務(wù)在分散管理模式下，收?qǐng)?bào)清算行將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)給收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，由經(jīng)辦行處理。 （） 答疑編號(hào)506150050216 【答案】 10.聯(lián)行業(yè)務(wù)在集中管理模式下，收?qǐng)?bào)清算行一并處理本身及收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的業(yè)務(wù)。（） 答疑編號(hào)506150050217 【答案】二、單項(xiàng)選擇題（在下列備選答案中選出一個(gè)正確答案，并將序號(hào)字母填寫(xiě)在括號(hào)內(nèi)） 1.聯(lián)行往來(lái)是指（）。A.商業(yè)銀行之間的往來(lái)業(yè)務(wù)B.商業(yè)銀行與中央銀行之間的往來(lái)業(yè)務(wù)C.同一家商業(yè)銀行系統(tǒng)

30、內(nèi)部各行處之間的往來(lái)業(yè)務(wù) D.兩家商業(yè)銀行之間的往來(lái)業(yè)務(wù)答疑編號(hào)506150050218 【答案】C2.聯(lián)行往來(lái)關(guān)系實(shí)質(zhì)是聯(lián)行之間的（）關(guān)系。A.債權(quán)債務(wù) B.借貸 C.合作 D.資金往來(lái)答疑編號(hào)506150050219 【答案】A3.聯(lián)行往來(lái)與（）業(yè)務(wù)密切聯(lián)系。A.現(xiàn)金 B.借款 C.貸款 D.資金結(jié)算及劃撥答疑編號(hào)506150050220 【答案】D4.聯(lián)行往來(lái)實(shí)質(zhì)上反映著聯(lián)行占用資金或（）。A.占用聯(lián)行資金 B.管轄分行占用資金 C.總行占用資金 D.往來(lái)行占用資金答疑編號(hào)506150050221 【答案】A5.聯(lián)行往來(lái)有著完整的（）系統(tǒng)。A.對(duì)應(yīng)

31、 B.結(jié)轉(zhuǎn) C.票據(jù)清算 D.賬務(wù)核算答疑編號(hào)506150050222 【答案】D6.“清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)”屬于（）科目。A.資產(chǎn)類(lèi) B.負(fù)債類(lèi) C.資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi) D.權(quán)益類(lèi)答疑編號(hào)506150050223 【答案】C7.“存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”屬于（）科目。A.資產(chǎn)類(lèi) B.負(fù)債類(lèi) C.資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi) D.權(quán)益類(lèi)答疑編號(hào)506150050224 【答案】A8.“同業(yè)存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”屬于（）科目。A.資產(chǎn)類(lèi) B.負(fù)債類(lèi) C.資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi) D.權(quán)益類(lèi)答疑編號(hào)506150050225 【答案】B9.受理客戶委托付款的業(yè)務(wù)，稱(chēng)為（）。A.代付業(yè)

32、務(wù) B.支付業(yè)務(wù) C.貸報(bào)業(yè)務(wù) D.借報(bào)業(yè)務(wù)答疑編號(hào)506150050226 【答案】C10.受理客戶委托收款的業(yè)務(wù)，稱(chēng)為（）。A.代收業(yè)務(wù) B.收款業(yè)務(wù) C.貸報(bào)業(yè)務(wù) D.借報(bào)業(yè)務(wù)答疑編號(hào)506150050227 【答案】D三、多項(xiàng)選擇題（在下列備選答案中選出25個(gè)正確答案，并將序號(hào)字母填寫(xiě)在括號(hào)內(nèi)）1.聯(lián)行往來(lái)的基本要素有（）。A.聯(lián)行行號(hào) B.發(fā)報(bào)行 C.收?qǐng)?bào)行 D.聯(lián)行專(zhuān)用章 E.聯(lián)行密押答疑編號(hào)506150050228 【答案】ABCDE2.聯(lián)行往來(lái)的特點(diǎn)有（）。A.聯(lián)行往來(lái)與資金結(jié)算及劃拔業(yè)務(wù)密切聯(lián)系。 B.聯(lián)行往來(lái)貸款業(yè)務(wù)緊密相連。C.聯(lián)行往來(lái)有著完

33、整的賬務(wù)核算系統(tǒng)。D.聯(lián)行往來(lái)核算分為往賬和來(lái)賬兩大系統(tǒng)分別核算。 E.聯(lián)行往來(lái)關(guān)系實(shí)質(zhì)是聯(lián)行之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。答疑編號(hào)506150050229 【答案】ACDE3.我國(guó)聯(lián)行往來(lái)實(shí)行的三級(jí)管理體制包括（）。 A.全國(guó)聯(lián)行往來(lái) B.央行聯(lián)行往來(lái) C.分行轄內(nèi)往來(lái)D.支行轄內(nèi)往來(lái) E.商業(yè)銀行轄內(nèi)往來(lái)答疑編號(hào)506150050230 【答案】ACD4.目前商業(yè)銀行的資金匯劃清算系統(tǒng)主要由（）通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成。A.匯劃發(fā)報(bào)行 B.匯劃收?qǐng)?bào)行 C.匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行D.省區(qū)清算行 E.總行清算中心答疑編號(hào)506150050231 【答案】CDE5.工商銀行資金匯劃清算系統(tǒng)

34、的基本模式包括（）。 A.實(shí)存資金 B.同步清算 C.頭寸控制 D.集中監(jiān)督 E.逐筆清算答疑編號(hào)506150050232 【答案】ABCD6.以下對(duì)“發(fā)報(bào)行和收?qǐng)?bào)行”描述正確的有（）。A.發(fā)報(bào)行與收?qǐng)?bào)行是指受理客戶業(yè)務(wù)并負(fù)責(zé)清算往來(lái)資金的行處 B.發(fā)報(bào)行是聯(lián)行業(yè)務(wù)的發(fā)生行C.收?qǐng)?bào)行是聯(lián)行業(yè)務(wù)的接受行D.一個(gè)銀行機(jī)構(gòu)可以既是發(fā)報(bào)行又是收?qǐng)?bào)行E.一個(gè)銀行機(jī)構(gòu)只能是發(fā)報(bào)行或收?qǐng)?bào)行，不能兩者兼顧答疑編號(hào)506150050233 【答案】ABCD7.以下對(duì)“聯(lián)行密押”描述正確的有（）。A.用以辦理聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)B.是辨認(rèn)匯劃款項(xiàng)真?zhèn)?、保障資金安全的機(jī)要密碼 C.編碼方法由總行統(tǒng)一規(guī)定

35、D.密押號(hào)碼的發(fā)送、啟用、變更和使用，按管轄分行規(guī)定辦理 E.密押號(hào)碼的發(fā)送、啟用、變更和使用，按總行統(tǒng)一規(guī)定辦理 答疑編號(hào)506150050234 【答案】ABCE8.聯(lián)行往來(lái)由于采用的是各行自成系統(tǒng)的辦法，因此各家商業(yè)銀行制定聯(lián)行往來(lái)制度存在一定差異，目前的主要核算類(lèi)型有（）。 A.集中監(jiān)督，集中對(duì)賬B.集中監(jiān)督，當(dāng)時(shí)對(duì)賬C.實(shí)存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督 D.互設(shè)往來(lái)賬戶，逐筆核對(duì)與定期復(fù)對(duì)相結(jié)合 E.集中監(jiān)督，定日?qǐng)?bào)告，總行對(duì)賬答疑編號(hào)506150050235 【答案】ABCDE9.“清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)”賬戶的特點(diǎn)有（）。 A.是資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目B

36、.核算各經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來(lái)與清算情況 C.期末一般無(wú)余額D.余額軋差反映，匯劃業(yè)務(wù)結(jié)束，將該科目余額結(jié)轉(zhuǎn)“存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)” E.反映各清算行或省分行存放在總行，以及各清算行存放在省分行的備付金存款 答疑編號(hào)506150050236 【答案】ABD10.“存放同業(yè)上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”賬戶的特點(diǎn)有（）。A.資產(chǎn)類(lèi)科目 B.期末無(wú)余額 C.核算各經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來(lái)與清算情況D.反映總行或省分行收到的各清算行上存的備付金存款E.反映各清算行或省分行存放在總行，以及各清算行存放在省分行的備付金存款 答疑編號(hào)506150050237 【答案】AE四、簡(jiǎn)述題1.簡(jiǎn)述聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的基本含義。 2.簡(jiǎn)述聯(lián)行往來(lái)的基本要素。3.簡(jiǎn)述發(fā)報(bào)行與收?qǐng)?bào)行的特點(diǎn)。4.簡(jiǎn)述聯(lián)行往來(lái)的主要特點(diǎn)。五、業(yè)務(wù)題1.工商銀行甲分行A支行辦理本行客戶天藍(lán)公司委托付款業(yè)務(wù)，付款金額60 000元.收款人為工商銀行乙分行B支行客戶嘉陵公司。要求：（1）完成分散管理模式下，發(fā)報(bào)經(jīng)辦行（A支行）、發(fā)報(bào)清算行（甲分行）、總行清算中心（工商銀行總行）、收?qǐng)?bào)清算行（乙分行）及收?qǐng)?bào)經(jīng)辦