淺析銀行結(jié)算賬戶的地位和作用

1、淺析銀行結(jié)算賬戶的地位和作用銀行結(jié)算賬戶是存款人在銀行開立的各種存款、貸款及往來(lái)賬戶的總稱。銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，是銀行為國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各企事業(yè)單位和個(gè)人辦理資金收付等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，進(jìn)行記錄和反映所設(shè)置的一種簿籍。銀行結(jié)算賬戶是資金的載體，是一切資金活動(dòng)的源頭，是各單位和個(gè)人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提，是連接社會(huì)資金的紐帶和橋梁，是實(shí)現(xiàn)金融經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的必要手段，也是確保企業(yè)及社會(huì)資金正常周轉(zhuǎn)流通和促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必經(jīng)之路。銀行結(jié)算賬戶在個(gè)人層面的作用根據(jù)中國(guó)人民銀行令2003年第5號(hào)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，個(gè)人銀行活期賬戶分為個(gè)人結(jié)算賬戶和儲(chǔ)蓄

2、賬戶兩種，分別具有不同的功能。辦法第43條明確規(guī)定“儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！泵鞔_地區(qū)分了個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶和個(gè)人結(jié)算賬戶的不同功能。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶可通過(guò)存折辦理現(xiàn)金存取款、銀行卡、轉(zhuǎn)賬、扣款、投資、匯款等多種銀行業(yè)務(wù)，下列款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：工資、獎(jiǎng)金收入；稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入；債券、期貨、信托等投資的本金和收益；個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存；證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金；繼承、贈(zèng)與款項(xiàng)；保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)；納稅退還；農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入；其他合法款項(xiàng)。同時(shí)還可辦理以下服務(wù)：支付水、電、氣、電話等基本日常費(fèi)用；代發(fā)工資、養(yǎng)老金或社會(huì)救濟(jì)金

3、；住房、汽車等消費(fèi)信貸還款；匯款；銀證轉(zhuǎn)賬、銀券通業(yè)務(wù)；記賬式國(guó)債、開放式基金等投資業(yè)務(wù)；使用借記卡購(gòu)物刷卡消費(fèi)，通過(guò)電話銀行、網(wǎng)上銀行、ATM等自助設(shè)備存取款、查詢余額、轉(zhuǎn)賬等；使用個(gè)人支票、信用卡等信用支付工具?，F(xiàn)在各大銀行為方便廣大客戶，不斷推出了系列服務(wù)項(xiàng)目，如短信息服務(wù)、手機(jī)銀行、網(wǎng)上銀行等，都為客戶管理個(gè)人結(jié)算賬戶提供了快捷、安全的服務(wù)。銀行結(jié)算賬戶在企業(yè)層面的作用其一，銀行結(jié)算賬戶是創(chuàng)立企業(yè)的必備條件之一，企業(yè)應(yīng)正確使用不同的銀行結(jié)算賬戶。任何一個(gè)企業(yè)，在設(shè)立之初，都必須進(jìn)行驗(yàn)資，而驗(yàn)資就得到銀行開立銀行結(jié)算賬戶。按照中華人民共和國(guó)公司法規(guī)定，設(shè)立公司，應(yīng)當(dāng)依法向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)

4、設(shè)立登記，取得工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書后，和有關(guān)部門的批文一并提交銀行，銀行按規(guī)定為企業(yè)開立賬戶，以便企業(yè)注入資金進(jìn)行注冊(cè)驗(yàn)資。企業(yè)必須嚴(yán)格按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算，不得多頭開戶。企業(yè)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要，可以開立基本存款賬戶，作為企業(yè)的主辦賬戶，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付以及工資、獎(jiǎng)金的支取，都應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理；企業(yè)因借款和其他結(jié)算需要，如為享受不同銀行的特色服務(wù)或分散在一定銀行開立賬戶可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)，可以在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶，一般存款

5、賬戶沒(méi)有數(shù)量限制，企業(yè)可以通過(guò)該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支??；企業(yè)按照國(guó)家法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，需要對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用的，可以開立專用存款賬戶，該類賬戶主要用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付，收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理；臨時(shí)機(jī)構(gòu)或存款人因臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，可以開立臨時(shí)存款賬戶，用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金支付，此類賬戶可按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定支取現(xiàn)金。由于臨時(shí)存款賬戶與基本存款賬戶在功能上具有

6、一定的相似之處，為體現(xiàn)臨時(shí)機(jī)構(gòu)和臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獨(dú)有的臨時(shí)性特點(diǎn)，與基本存款賬戶加以有效區(qū)別，辦法規(guī)定，對(duì)臨時(shí)存款賬戶實(shí)行有效期管理，有效期限最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。企業(yè)可根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，合理選擇開立不同類型的銀行結(jié)算賬戶。其二，強(qiáng)化銀行結(jié)算賬戶管理，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金安全的必要手段。企業(yè)必須按規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶，保證銀行結(jié)算賬戶的安全。首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。印章是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的標(biāo)記。印章的保管要貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。印章要與空白票據(jù)分管，財(cái)務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管。單位遺失預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章時(shí)，應(yīng)向開戶銀

7、行出具書面申請(qǐng)、開戶登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件；更換預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章時(shí)，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請(qǐng)、原預(yù)留簽章的式樣等相關(guān)證明文件。其次是加強(qiáng)銀行結(jié)算賬戶銀企對(duì)賬工作。企業(yè)和銀行要簽訂對(duì)賬服務(wù)協(xié)議，按約定時(shí)間進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)賬工作要貫徹不相容職務(wù)分離的原則，企業(yè)要指定專門的非出納人員對(duì)銀行結(jié)算賬戶定期進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)發(fā)生的資金收支業(yè)務(wù)逐筆核對(duì)，非對(duì)賬人員進(jìn)行復(fù)核。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字，確保企業(yè)資金的安全。再次是企業(yè)發(fā)生重大事項(xiàng)變更應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)其開戶銀行。主要包括：(1)企業(yè)名稱更改，但開戶銀行及賬號(hào)不改變的，應(yīng)及時(shí)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。(2)企業(yè)法定代表人或主要

8、負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，及時(shí)通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。(3)發(fā)生下列情況之一的：一是企業(yè)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；二是企業(yè)注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；三是企業(yè)因遷址需要變更開戶銀行的；四是其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。企業(yè)應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)。企業(yè)撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷戶手續(xù)。辦法規(guī)定：存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應(yīng)出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔(dān)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，確保企業(yè)資金安全。銀行結(jié)算賬戶在國(guó)家層面的作

9、用隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場(chǎng)環(huán)境的變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為日趨多樣化，為了更好地管理具有不同來(lái)源和用途的資金存款人需要開立不同類別的銀行結(jié)算賬戶。一是為了適應(yīng)存款人規(guī)范財(cái)務(wù)管理的需要。二是為了適應(yīng)企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要。由于一些企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)方式的變化和管理制度的改革，需要開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。三是為了有效監(jiān)督和控制按國(guó)家法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定要專戶存儲(chǔ)的專項(xiàng)資金的使用。由于政府對(duì)一些專項(xiàng)資金的使用規(guī)定了不同的管理要求，存款人必須按照規(guī)定開立和使用相應(yīng)的賬戶種類，才能有效控制和監(jiān)督種類專項(xiàng)資金的使用。因此，人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法規(guī)定，存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶(個(gè)體工商戶憑營(yíng)

10、業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理)，根據(jù)存款人的需要、資金性質(zhì)和管理需要，本著既可以滿足單位結(jié)算需要，又有利于加強(qiáng)對(duì)單位銀行結(jié)算賬戶管理的原則，將單位銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行了科學(xué)、合理的分類，按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，已開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款賬戶開戶登記證辦理相關(guān)的手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進(jìn)行相應(yīng)登記，便于全面反映和控制存款人的各類銀行結(jié)算賬戶開、銷戶情況，加強(qiáng)銀行結(jié)算賬戶的管理。由此，體現(xiàn)了基本存款賬戶在四類單位銀行結(jié)算賬戶中處于

11、統(tǒng)馭地位，是單位開立其他銀行結(jié)算賬戶的前提，其他三類單位銀行結(jié)算賬戶則作為其功能和作用的有益補(bǔ)充。充分發(fā)揮“專用賬戶”功能和用途，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的大顯身手。北京商品房預(yù)售資金監(jiān)督管理暫行辦法明確規(guī)定，商品房預(yù)售資金應(yīng)當(dāng)全部存人商品房預(yù)售資金監(jiān)管“專用賬戶”，保證預(yù)售資金優(yōu)先用于工程建設(shè)，嚴(yán)禁房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接收存商品房預(yù)售資金。北京市存量房交易結(jié)算資金賬戶管理暫行規(guī)定明確規(guī)定“房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)、交易保證機(jī)構(gòu)居間或代理存量房買賣的，須通過(guò)專用賬戶劃轉(zhuǎn)交易結(jié)算資金。未設(shè)立專用賬戶的房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)，其成交業(yè)務(wù)的交易結(jié)算資金應(yīng)通過(guò)設(shè)立專用賬戶的房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或交易保證機(jī)構(gòu)實(shí)施劃轉(zhuǎn)，不得自行或委托其他經(jīng)

12、濟(jì)組織代收代付存量房交易結(jié)算資金?！币陨蟽身?xiàng)規(guī)定，商品房預(yù)售資金和存量房交易結(jié)算資金都必須通過(guò)“專用賬戶”劃轉(zhuǎn)交易結(jié)算，這就意味著客戶的交易資金將有一個(gè)專門的賬戶進(jìn)行監(jiān)管，這個(gè)“專用賬戶”內(nèi)的資金必須通過(guò)銀行監(jiān)管，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和經(jīng)紀(jì)公司都不可能占用，從而可以有效保證商品房預(yù)售資金和存量房交易結(jié)算資金的安全。加強(qiáng)銀行賬戶管理，提高資金使用效益，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，企業(yè)不得以出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用，更不得利用銀行結(jié)算賬戶謀取利益。人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法明確規(guī)定了違反銀行賬戶管理辦法應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。下列行為違反銀行賬戶管理辦法：違規(guī)開立銀行結(jié)算賬戶；偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶；違反本辦法規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶；違反規(guī)定