房地產(chǎn)會(huì)計(jì)做賬流程

1、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)做賬流程發(fā)布時(shí)間：2015年06月04日 房地產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理大全;一般小企業(yè)房地產(chǎn)公司都有內(nèi)外帳的處理,但你首先要；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)得先從房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建賬說(shuō)起：；房地產(chǎn)又稱不動(dòng)產(chǎn)，一般指土地、土地上的永久建筑物；按照會(huì)計(jì)科目表建帳就行,部分會(huì)計(jì)科目不同如：開(kāi)發(fā)；1土地開(kāi)發(fā)成本指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)土地(即建設(shè)；3。配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā) 房地產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理大全 一般小企業(yè)房地產(chǎn)公司都有內(nèi)外帳的處理，但你首先要懂得以下會(huì)計(jì)處理原則,然后再說(shuō)，內(nèi)外帳的作法跟具體事務(wù)應(yīng)用。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)得先從房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建賬說(shuō)起： 房地產(chǎn)又稱不動(dòng)產(chǎn)，一般指土地、土地上的永久建筑物和由它們衍

2、生的各種物權(quán).房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是指專門從事上述不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，它的費(fèi)用支出主要有土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，前期規(guī)劃、設(shè)計(jì)、水文、勘察、測(cè)繪、三通一平費(fèi)，建筑安裝工程費(fèi)，道路、供水、供電、供氣、排污、排汽、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，公共配套設(shè)施費(fèi),開(kāi)發(fā)間接費(fèi)等。為核算各項(xiàng)上述費(fèi)用，需設(shè)置“開(kāi)發(fā)成本"、“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品"等總賬和明細(xì)賬。 按照會(huì)計(jì)科目表建帳就行，部分會(huì)計(jì)科目不同如：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用，其他基本都一致，賬本主要有總賬、現(xiàn)金、銀行日記賬,費(fèi)用帳、三欄式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬，另外還要考慮三欄式數(shù)量金額式明細(xì)賬。前期費(fèi)用具體看是什么費(fèi)用，發(fā)給你點(diǎn)資料，好好

3、看看.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本按其用途，可分為如下四類: 1土地開(kāi)發(fā)成本指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)土地（即建設(shè)場(chǎng)地）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 2 .房屋開(kāi)發(fā)成本指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)各種房屋（包括商品房、出租房、周轉(zhuǎn)房、代建房等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 3。 配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)能有償轉(zhuǎn)讓的大配套設(shè)施及不能有償轉(zhuǎn)讓、 1土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)指因開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而征用土地所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括征地費(fèi)、安置費(fèi)以及原有建筑物的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，或采用批租方式取得土地的批租地價(jià)。 2前期工程費(fèi)指土地、房屋開(kāi)發(fā)前發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究以及水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、場(chǎng)地平整等費(fèi)用。 3基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)指土地、房屋開(kāi)發(fā)過(guò)

4、程中發(fā)生的供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、綠化、環(huán)衛(wèi)設(shè)施以及道路等基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用。 4建筑安裝工程費(fèi)指土地房屋開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)過(guò)程中按建筑安裝工程施工圖施工所發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝工程費(fèi)和設(shè)備費(fèi). 5.配套設(shè)施費(fèi)指在開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生,可計(jì)入土地、房屋開(kāi)發(fā)成本的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費(fèi)用,如鋼爐房、水塔、居委會(huì)、派出所、幼托、消防、自行車棚、公廁等設(shè)施支出。 6。開(kāi)發(fā)間接費(fèi)指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位及開(kāi)發(fā)現(xiàn)場(chǎng)為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括現(xiàn)場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)人員工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。 從上可以看出:構(gòu)成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)成本,相當(dāng)

5、于工業(yè)產(chǎn)品的制造成本和建筑安裝工程的施工成本。如要計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)產(chǎn)品的完全成本，還要計(jì)算開(kāi)發(fā)企業(yè)（公司本部）行政管理部門為組織和管理開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,以及為銷售、出租、轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的銷售費(fèi)用.管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用，也叫期間費(fèi)用.它們絕大部分都是經(jīng)營(yíng)期間的費(fèi)用開(kāi)支,與開(kāi)發(fā)工程量的關(guān)系并不十分密切，如果將期間費(fèi)用計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本，在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和銷售、出租、轉(zhuǎn)讓不同步的情況下, 更多精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ 2 / 31 錯(cuò)誤！未指定書(shū)簽. TopS 就會(huì)增加開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本，特別是在開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)滯

6、銷時(shí)期，將滯銷期間發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本，就會(huì)使企業(yè)造成大量的潛虧，不能及時(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。同時(shí)，將期間費(fèi)用計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本,不但要增加核算的工作量，也不利于正確考核企業(yè)開(kāi)發(fā)單位的成本水平和成本管理責(zé)任。因此，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中規(guī)定將期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益,不再計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本，也就是說(shuō),房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品只計(jì)算開(kāi)發(fā)成本，不計(jì)算完全成本。 房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算科目 1002。02 貸款專戶 一般項(xiàng)目公司只有一個(gè)，如有幾個(gè)則下設(shè)明細(xì) 1002。03 按揭保證金戶 視情況可設(shè)明細(xì)，同時(shí)一般情況下,銀行會(huì)要求對(duì)應(yīng)在開(kāi)一個(gè)一般結(jié)算戶，專門用于在按揭保證金解凍時(shí)劃入一般結(jié)

7、算戶 這樣區(qū)分的目的是因?yàn)榘唇冶ＷC金戶是不能隨便動(dòng)用的資金,便于統(tǒng)計(jì)公司的可動(dòng)用資金，可動(dòng)用資金這一概念對(duì)一個(gè)房地產(chǎn)公司來(lái)說(shuō)還是很重要的，在報(bào)建的時(shí)候，計(jì)委和建委都會(huì)要銀行開(kāi)具相應(yīng)的資金證明,這個(gè)按揭保證金上的錢是不能計(jì)算在內(nèi)的。 1009 其他貨幣資金、1101 短期投資、1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、1111 應(yīng)收票據(jù)、1121 應(yīng)收股利、1122 應(yīng)收利息 這幾個(gè)科目基本上不會(huì)用，投資業(yè)務(wù)核算不是本文所要討論的內(nèi)容，不再詳述. 式促銷,會(huì)形成應(yīng)收賬款(交房，并且結(jié)算以后），如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)比較多而且余額大的情況,這份工作不干也罷。 1133 其它應(yīng)收款 注意這個(gè)科目有很多存出

8、保證金要放在這個(gè)科目，主要是報(bào)建過(guò)程中的一些如墻改基金、散裝水泥保證金、民工工資保證金,臨時(shí)接電保證金等，各地政府花樣不一樣,可以詳細(xì)了解一下項(xiàng)目報(bào)建部門及工程部門的同事.這個(gè)科目建議只設(shè)這樣幾個(gè)明細(xì)科目:內(nèi)部個(gè)人借款、存出保證金、合作單位往來(lái)、其它；用個(gè)人、客戶往來(lái)核算實(shí)現(xiàn)對(duì)每個(gè)人、單位的明細(xì)管理.這個(gè)功能前面所述的兩個(gè)軟件都可以實(shí)現(xiàn)，但要在開(kāi)始進(jìn)行設(shè)置時(shí)設(shè)好，尤其是存出保證金賬戶，在實(shí)際工作中，報(bào)建部門拿回來(lái)的收據(jù)都是一樣的，會(huì)計(jì)尤其是剛?cè)腴T的會(huì)計(jì)通常無(wú)法區(qū)分哪些是直接進(jìn)成本的項(xiàng)目，哪些要最后退回來(lái)的項(xiàng)目,所以要找懂報(bào)建業(yè)務(wù)的同事把這些項(xiàng)目了解清楚。 1141 壞賬準(zhǔn)備,基本不用。 115

9、1 預(yù)付賬款 基本不用,可能要用的時(shí)候是鋼材和水泥緊俏的時(shí)候,也不會(huì)很復(fù)雜,最近一年，預(yù)付賬款在稅源比較緊張的地方，可能會(huì)引起稅務(wù)局的關(guān)注,會(huì)提一些很莫明其妙的要求,他是你的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，你也不好反駁，最好還是收一單發(fā)票付一筆款。 1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款、1201 物資采購(gòu)、1211 原材料、1221 包裝物、1231 低值易耗品、1232 材料成本差異、1241 自制半成品、1244 商品進(jìn)銷差價(jià)、1251 委托加工物資、1261 大家網(wǎng),大家的! 關(guān)于房地產(chǎn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理流程    會(huì)計(jì)帳務(wù)處理的簡(jiǎn)單流程每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的

10、財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置,只要憑證制作正確,其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。那么讓我們來(lái)學(xué)學(xué)房地產(chǎn)行業(yè)概述、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理原則房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的核算等和發(fā)生業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法吧!   一、房地產(chǎn)業(yè)概述        (一）房地產(chǎn)業(yè)的內(nèi)容及分類區(qū)分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和經(jīng)營(yíng)各自包括的內(nèi)容。        （二）房地產(chǎn)業(yè)的營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)過(guò)程和流通過(guò)程。

11、0;       (三）房地產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)  房地產(chǎn)業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立行業(yè)，具有以下主要的特點(diǎn)。      1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的單件性.    2。房地產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)的不可移動(dòng)性。    3.房地產(chǎn)業(yè)是城市型產(chǎn)業(yè)。    4。房地產(chǎn)商品生產(chǎn)的周期長(zhǎng).    5。房地產(chǎn)商品的開(kāi)發(fā)大都需要舉債經(jīng)營(yíng).   6。房地產(chǎn)市場(chǎng)與多種行業(yè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系緊密。  二、房地

12、產(chǎn)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理原則：  （一）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本采用制造成本法核算  (二）營(yíng)業(yè)收入要根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行確認(rèn) 營(yíng)業(yè)收入要根據(jù)不同經(jīng)營(yíng)方式具體確認(rèn)。一般說(shuō)來(lái)有以下方式：  (1）對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的土地及商品房，在所有權(quán)移交后將結(jié)算賬單提交給買方并得到認(rèn)可時(shí)，即確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn),  （2)代建房屋及代理其他工程在工程竣工驗(yàn)收辦妥交接手續(xù)，價(jià)款結(jié)算賬單經(jīng)委托單位驗(yàn)證后，即確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn);  (3）出租房屋時(shí)，承租方根據(jù)合同規(guī)定,在付租日期交納了租金后，出租方即確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)

13、現(xiàn);(4)以賒銷或分期收款方式銷售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，以本期收到的價(jià)款或按合同約定的本期應(yīng)收價(jià)款，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn).    （三)土地使用權(quán)要根據(jù)不同的開(kāi)發(fā)目的進(jìn)行不同的賬務(wù)處理涉及到的土地使用權(quán)有以下兩種情況：一是企業(yè)為建設(shè)自用的辦公用房、職工宿舍而獲得的土地使用權(quán),列為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算；二是企業(yè)在從事開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得的土地使用權(quán)，應(yīng)該計(jì)入受益開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本。 （四）出租房產(chǎn)作為企業(yè)存貨核算 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，作為企業(yè)的存貨進(jìn)行核算，在報(bào)表上流動(dòng)資產(chǎn)存貨中列示。(注意其實(shí)作為商品房的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品也應(yīng)該作為存貨)

14、  (五）建房貸款利息作為資本性支出     第二節(jié) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用的核算        一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的一般業(yè)務(wù)程序（僅作一般了解）     分為四個(gè)階段  1、投資決策分析階段;2、項(xiàng)目前期工作階段；3、前期建設(shè)階段；4、房屋租售階段      二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用核算對(duì)象的確定（僅作一般了解）&#

15、160; 三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的核算  （一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本核算的內(nèi)容  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本-是指房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中形成的各項(xiàng)費(fèi)用支出的合計(jì)數(shù)額. 開(kāi)發(fā)成本按用途分類四類進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算 類別 土地（建設(shè)場(chǎng)地）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目成本費(fèi)用支出 包括土地(即建設(shè)場(chǎng)地)開(kāi)發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用支出  房屋建設(shè)項(xiàng)目成本費(fèi)用支出 指開(kāi)發(fā)建設(shè)各種房屋（包括商品房、周轉(zhuǎn)房、出租房、待建房等)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、公共配套設(shè)

16、施費(fèi)等；配套設(shè)施工程項(xiàng)目成本費(fèi)用支出 指開(kāi)發(fā)建設(shè)城市規(guī)劃中的大型配套設(shè)施發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出代建工程項(xiàng)目成本費(fèi)用支出 指受單位委托代為開(kāi)發(fā)建設(shè)的，除建設(shè)場(chǎng)地、住宅等房屋以外的各種工程發(fā)生的開(kāi)發(fā)建設(shè)費(fèi)用；    在按以上四類房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本費(fèi)用支出進(jìn)行分類核算的基礎(chǔ)上，又可進(jìn)一步將工程中各項(xiàng)費(fèi)用歸為以下六個(gè)成本項(xiàng)目設(shè)專項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)核算項(xiàng)目?jī)?nèi)容，土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 是指因開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而征用土地所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括征地費(fèi)、安置費(fèi)，以及原有建筑物的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。 前期工程費(fèi):是指房地產(chǎn)在開(kāi)發(fā)前發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究以

17、及水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、地地平整等費(fèi)用； 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 是指房地產(chǎn)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、綠化、環(huán)衛(wèi)設(shè)施，以及道路等基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用; 建筑安裝工程費(fèi)：是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)過(guò)程中施工所發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝工程和設(shè)備費(fèi);配套設(shè)施費(fèi)：是指在開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生，可記入土地、房屋開(kāi)發(fā)成本的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費(fèi)用，如鍋爐房、水塔、居委會(huì)等設(shè)施的支出。 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)：是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位及開(kāi)發(fā)現(xiàn)場(chǎng)為開(kāi)發(fā)地產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,包括現(xiàn)場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)人員工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等；以

18、上6項(xiàng)目都屬于制造成本的范疇。 (二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本核算的方法  （三)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的歸集及其核算的科目設(shè)置  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的成本應(yīng)按照不同的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及其成本核算的各自特點(diǎn)，分別按土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程進(jìn)行歸類核算。1、 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的歸集  可總結(jié)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的歸集方法如表所示:  成本類別 歸集原則 說(shuō)明 房屋開(kāi)發(fā)建造成本，按房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)類別歸集,對(duì)于企業(yè)在房屋開(kāi)發(fā)核算過(guò)程中發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi),如成本核算對(duì)象可被清楚地分

19、開(kāi),則應(yīng)直接計(jì)入所歸類立項(xiàng)的各自成本項(xiàng)目；如無(wú)法分開(kāi),可先匯集核算，待土地開(kāi)發(fā)完成后，用于房屋建設(shè)時(shí)，再采用一定的方法分析結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入各自的成本項(xiàng)目。  土地開(kāi)發(fā)成本:可分別按每一獨(dú)立的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，或按一定區(qū)域，或地塊進(jìn)行歸集 土地開(kāi)發(fā)成本包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。土地開(kāi)發(fā)成本中的直接費(fèi)用包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，建筑安裝工程費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)等，均應(yīng)直接計(jì)入土地開(kāi)發(fā)成本.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用包括企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位為開(kāi)發(fā)土地而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,應(yīng)先單獨(dú)進(jìn)行匯集，期末再按照一定方法分配計(jì)入土地開(kāi)發(fā)成本各成本項(xiàng)目.  配套設(shè)施成本：以開(kāi)發(fā)區(qū)確定

20、的成本核算對(duì)象為歸集對(duì)象 計(jì)入商品房成本的公共配套設(shè)施,應(yīng)以開(kāi)發(fā)區(qū)確定的成本核算對(duì)象為依據(jù)，計(jì)入商品房成本核算對(duì)象中.但在配套設(shè)施成本費(fèi)用歸集的過(guò)程中,應(yīng)遵循以每一獨(dú)立的配套設(shè)施為基本核算對(duì)象的原則進(jìn)行成本歸集，當(dāng)開(kāi)發(fā)區(qū)成本核算對(duì)象和各獨(dú)立的配套設(shè)施竣工后,再將各配套設(shè)施的成本分?jǐn)傆?jì)入各產(chǎn)品成本中。  代建工程開(kāi)發(fā)成本：代建工程開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的成本費(fèi)用按已確定的成本核算對(duì)象進(jìn)行代建工程開(kāi)發(fā)成本的歸集.  2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的科目設(shè)置 3、（1）房屋開(kāi)發(fā)建造成本核算的科目設(shè)置 “開(kāi)發(fā)成本”是成本類科目，用以核算企業(yè)在土地、

21、房屋配套設(shè)施和代建工程過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用.對(duì)于房屋開(kāi)發(fā)建造，要設(shè)置“房屋開(kāi)發(fā)”二級(jí)分類賬。  一般將房屋的開(kāi)發(fā)建造按用途分為四類，還應(yīng)在科目“房屋開(kāi)發(fā)”二級(jí)科目下，按照房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)的的用途，分設(shè)四個(gè)三級(jí)科目，即“開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)(商品房）"、“開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)(經(jīng)營(yíng)房)”、“開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)(周圍房）”、“開(kāi)發(fā)成本-房屋開(kāi)發(fā)(代建房）”進(jìn)行明細(xì)分類核算。 在三級(jí)科目中對(duì)開(kāi)發(fā)的房屋產(chǎn)品成本分設(shè)“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”、“前期工程費(fèi)”、“建筑安裝工程費(fèi)”、“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)”、“配套設(shè)施費(fèi)"和“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用"等六個(gè)成本項(xiàng)目專欄，進(jìn)行明細(xì)

22、核算。（2）土地開(kāi)發(fā)成本核算的科目設(shè)置  土地開(kāi)發(fā)成本依然設(shè)置“開(kāi)發(fā)成本”科目進(jìn)行核算.  土地開(kāi)發(fā)有兩種不同的用途：一種是為了作開(kāi)發(fā)后土地銷售（即有償轉(zhuǎn)讓），另一種是為了興建商品房、出租房而開(kāi)發(fā)的工程用土地。A、 如是以銷售為目的，通過(guò)“開(kāi)發(fā)成本土地開(kāi)發(fā)”科目進(jìn)行成本歸集,開(kāi)發(fā)完成后，將已歸集的土地開(kāi)發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)至“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”帳戶。B、 如是為建商品房等而開(kāi)發(fā)的工程用土地，則可將土地開(kāi)發(fā)成本直接記入“開(kāi)發(fā)成本-房屋開(kāi)發(fā)”帳戶中,不通過(guò)“開(kāi)發(fā)成本土地開(kāi)發(fā)"帳戶核算。 C、 土地開(kāi)發(fā)的成本費(fèi)用，若涉及到兩個(gè)或

23、兩個(gè)以上的成本核算對(duì)象時(shí)，其發(fā)生的費(fèi)用可先通過(guò)“開(kāi)發(fā)成本土地開(kāi)發(fā)"帳戶歸集，待土地開(kāi)發(fā)完成,再按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆浫胗嘘P(guān)房屋建筑成本。 D、 土地開(kāi)發(fā)成本項(xiàng)目一般劃分為“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)"、“前期工程費(fèi)"兩項(xiàng). （3)配套設(shè)施成本核算的科目設(shè)置.應(yīng)設(shè)置“開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本”科目進(jìn)行。  （4)代建工程開(kāi)發(fā)成本的科目設(shè)置 “開(kāi)發(fā)成本-代建工程開(kāi)發(fā)"科目進(jìn)行核算,在該二級(jí)科目下,可按委托項(xiàng)目進(jìn)行三級(jí)核算,在三級(jí)科目中設(shè)置專項(xiàng)對(duì)六個(gè)成本項(xiàng)目分別歸集核算. （四）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本核算的賬務(wù)

24、處理 1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本核算的一般賬務(wù)處理程序 2。土地開(kāi)發(fā)成本核算的賬務(wù)處理。 發(fā)生土地征用及補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)和建筑安裝工程費(fèi)等直接費(fèi)用時(shí)：  借：開(kāi)發(fā)成本土地開(kāi)發(fā)成本  貸：銀行存款或應(yīng)付賬款  開(kāi)發(fā)完畢驗(yàn)收時(shí),按土地開(kāi)發(fā)用途分別進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：  借:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品-土地開(kāi)發(fā)（用于土地銷售之土地開(kāi)發(fā)成本) 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品-房屋開(kāi)發(fā)（用于房屋開(kāi)發(fā)之土地開(kāi)發(fā)成本)（注意這是教材的寫(xiě)法，我認(rèn)為應(yīng)該作為開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)，原因是房屋開(kāi)發(fā)肯定沒(méi)有完工，我發(fā)現(xiàn)由教材主編李大誠(chéng)教授主編的輔

25、導(dǎo)材料上就把教材的這個(gè)會(huì)計(jì)分錄修改了，所以我建議大家修改為后者）  貸:開(kāi)發(fā)成本土地開(kāi)發(fā)  3、 房屋開(kāi)發(fā)成本核算的賬務(wù)處理  成本發(fā)生時(shí): 開(kāi)發(fā)完畢驗(yàn)收時(shí)  借：開(kāi)發(fā)成本-房屋開(kāi)發(fā) 借:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品商品房  貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 貸：開(kāi)發(fā)成本土地開(kāi)發(fā)成本  四、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)期間費(fèi)用的核算  (一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)期間費(fèi)用核算的科目設(shè)置與一般工業(yè)企業(yè)沒(méi)有本質(zhì)區(qū)別  （二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)期間費(fèi)用核算的賬務(wù)處理&#

26、160;第三節(jié)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售的核算      一、房地產(chǎn)銷售收入確認(rèn)的一般原則 確認(rèn)房地產(chǎn)收入應(yīng)該考慮兩個(gè)重要因素：一是要根據(jù)客戶的資信程度，并以定金與售價(jià)的百分比作為參考，評(píng)價(jià)其在房地產(chǎn)上首次或繼續(xù)投資的情況，二是要評(píng)價(jià)房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)已售出的房產(chǎn)和地產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的履約程度。      二、房地產(chǎn)銷售收入確認(rèn)的方法      （一）完全應(yīng)計(jì)法-即銷售法，是指在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移并滿足以下條件收到款項(xiàng)時(shí)，即

27、確認(rèn)為銷售收入的方法。采用完全應(yīng)計(jì)法的適用條件應(yīng)該是：、試用期滿；B、付款可靠； C、應(yīng)收賬款收回的把握性強(qiáng)；D、賣方應(yīng)盡義務(wù)大部分完成.完全應(yīng)計(jì)法下房地產(chǎn)銷售的應(yīng)收賬款應(yīng)以凈現(xiàn)值表示。應(yīng)收賬款的凈現(xiàn)值等于房地產(chǎn)商品的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格。  在房地產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)中，應(yīng)收賬款實(shí)際上是由兩部分組成：一部分是本金,另一部分是利息。所以，完全應(yīng)計(jì)法就是在銷售時(shí)確認(rèn)房地產(chǎn)的銷售收入，而在收款期內(nèi)確認(rèn)利息收入的一種會(huì)計(jì)處理方法.  （二)完工百分比法  采用完工百分比法確定收入的使用條件除因所開(kāi)發(fā)項(xiàng)目尚未完工而與完全應(yīng)計(jì)法不同外，其余的前提條件與

28、完全應(yīng)計(jì)法基本相同.但其在確認(rèn)收入的方式上卻與完全應(yīng)計(jì)法有明顯的區(qū)別。其區(qū)別在于，在完工百分比法中銷售收入是隨著工程項(xiàng)目的完工進(jìn)度逐期確認(rèn)。而在利息收入的確認(rèn)上則與完全應(yīng)計(jì)法相同。對(duì)于某一項(xiàng)工程的完工程度,通常是以已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例來(lái)估定的. (三)分期收款法 當(dāng)某項(xiàng)房地產(chǎn)交易實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成,但卻因客戶初期交款不足等原因而無(wú)法合理估計(jì)收款情況時(shí)，可采用分期收款法確認(rèn)該項(xiàng)房地產(chǎn)交易的銷售收入。  1。應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)  采用分期收款要求在收到貨款時(shí)確認(rèn)銷售收入;應(yīng)以本金和利息之和計(jì)算應(yīng)收賬款。   

29、   2。開(kāi)發(fā)成本的預(yù)計(jì)  分期收款法在利潤(rùn)計(jì)算上是將總收入和總成本之差(毛利)遞延，因此，在銷售時(shí)就應(yīng)確定總成本，而實(shí)際上總成本在銷售時(shí)并未人部發(fā)生,因而必需預(yù)計(jì)以后發(fā)生的開(kāi)發(fā)成本。       三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售核算的科目設(shè)置      1、“經(jīng)營(yíng)收入"核算房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等取得的經(jīng)營(yíng)收入。同時(shí)，按照“土地轉(zhuǎn)讓收入"、“商品房銷售收入”、“配套設(shè)施銷售收入"

30、、“代建工程結(jié)算收入”、“出租產(chǎn)品租金收入”等設(shè)置明細(xì)分類賬.       2、“經(jīng)營(yíng)成本”核算企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營(yíng)成本。同時(shí)，按經(jīng)營(yíng)成本的種類，包括“土地轉(zhuǎn)讓成本”、“商品房銷售成本”、“配套設(shè)施銷售成本”、“代建結(jié)算成本”、“出租產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)成本”等設(shè)置明細(xì)賬。      3、“其他業(yè)務(wù)收入”-核算主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入，包括商品房售后服務(wù)收入、材料銷售收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入。   

31、   4、“其他業(yè)務(wù)支出”-核算企業(yè)發(fā)生的與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的成本、費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)稅金及附加等.     5、“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”  五、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售的賬務(wù)處理 (一)土地轉(zhuǎn)讓和商品房銷售的賬務(wù)處理  1、 交款提貨的銷售方式  在收到貨款時(shí):借：銀行存款               &#

32、160;貸:經(jīng)營(yíng)收入-土地轉(zhuǎn)讓收入              -商品房銷售收入  同時(shí)或定期按土地開(kāi)發(fā)成本和商品房成本結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)成本：  借:經(jīng)營(yíng)成本土地轉(zhuǎn)讓成本   -商品房銷售成本  貸:開(kāi)發(fā)成本土地開(kāi)發(fā)   房屋開(kāi)發(fā) 2、 預(yù)收貨款的銷售方式        3、&#

33、160;托收承付的銷售方式將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付客戶使用，向銀行辦理托收時(shí)： 借：銀行存款 貸：經(jīng)營(yíng)收入-土地轉(zhuǎn)讓收入   商品房銷售收入  教材例題這個(gè)地方會(huì)計(jì)分錄的明細(xì)科目寫(xiě)錯(cuò)了！ 4、 分期收款的銷售方式     （1)在付出銷售房產(chǎn)時(shí)，按轉(zhuǎn)讓及售出的土地或商品房的實(shí)際成本記賬: 借：分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品土地或商品房  貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品-土地或商品房  (2）按照合同收款時(shí)，按合同規(guī)定收款的金額記賬: &#

34、160;    (3）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本  借:銀行存款 借：經(jīng)營(yíng)成本商品房或土地銷售成本  貸:經(jīng)營(yíng)收入-土地轉(zhuǎn)讓收入或商品房銷售收入 貸:分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品-土地或商品房  （二)配套設(shè)施銷售的賬務(wù)處理  其收入應(yīng)記入“經(jīng)營(yíng)收入"帳戶的“配套設(shè)施銷售收入”明細(xì)賬,其賬務(wù)處理與前相同  （三)代建工程銷售的賬務(wù)處理 代建工程銷售收入應(yīng)在工程竣工驗(yàn)收并辦妥交接手續(xù)時(shí)將代建工程價(jià)款結(jié)算單提交給委托單位確認(rèn)后，記入“經(jīng)營(yíng)收入代建工程

35、銷售收入”明細(xì)賬. 第四節(jié) 房地產(chǎn)出租的核算  一、房地產(chǎn)出租業(yè)務(wù)概述  ) 房地產(chǎn)出租-是土地出租與房屋出租的總稱。  土地出租是承租人以支付租金為代價(jià)取得土地使用權(quán)利，出租人按照合同,規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)，將出租土地交付給承租人使用的行為。  二、房地產(chǎn)出租業(yè)務(wù)核算的科目設(shè)置和賬務(wù)處理  （一）房地產(chǎn)出租業(yè)務(wù)核算的科目設(shè)置           1、 對(duì)于出租的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,應(yīng)設(shè)置“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)

36、品”科目核算。為核算出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的庫(kù)存及損耗價(jià)值,下設(shè)“出租產(chǎn)品”和“出租產(chǎn)品攤銷”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算.       2、 對(duì)于在出租經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)成本?？赏ㄟ^(guò)設(shè)置“經(jīng)營(yíng)收入”和“經(jīng)營(yíng)成本”科目進(jìn)行核算。下設(shè)“出租產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)收入"和“出租產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)成本”二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。  （二)房地產(chǎn)出租業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；        1。出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的賬務(wù)處理  當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)建成了用于出租的土地和房屋,應(yīng)在簽定出租合同、協(xié)議后，按土地和房屋

37、的實(shí)際成本，借記“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品出租產(chǎn)品”帳戶，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”帳戶。       2.出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品攤銷的計(jì)算和賬務(wù)處理。         3.企業(yè)根據(jù)出租產(chǎn)品的賬面原價(jià)（即實(shí)際成本）和預(yù)計(jì)的使用年限及預(yù)計(jì)殘值,計(jì)算其價(jià)值損耗，按月計(jì)提出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的攤銷額并計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本。  一般房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品攤銷額的計(jì)算公式如下：     出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品月攤銷率（1-估計(jì)凈殘值率）/(預(yù)計(jì)使用年限÷12） 

38、0;     當(dāng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的出租產(chǎn)品改變用途對(duì)外銷售,結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)外銷售的出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本時(shí),應(yīng)按其攤余價(jià)值，借記“經(jīng)營(yíng)成本"帳戶，按其已計(jì)提累計(jì)攤銷額,借記“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品出租產(chǎn)品攤銷”帳戶，按出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品原價(jià),貸記“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品出租產(chǎn)品”帳戶。 3.出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品修理的賬務(wù)處理。出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品發(fā)生的修理費(fèi)應(yīng)根據(jù)修理費(fèi)金額的大小和用途分別作不同的會(huì)計(jì)處理,可以總結(jié)： 出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品修理費(fèi)的核算 發(fā)生期間 用途或金額大小 會(huì)計(jì)處理方法 出租期間 金額不大 直接借記

39、“經(jīng)營(yíng)成本"帳戶,貸記“銀行存款"等有關(guān)帳戶  金額較大 先計(jì)入“待攤費(fèi)用"進(jìn)行歸集,再分期攤?cè)搿敖?jīng)營(yíng)成本" 出租前 對(duì)所出租產(chǎn)品進(jìn)行裝飾及增添相關(guān)設(shè)施而發(fā)生的裝飾工程支出 應(yīng)先通過(guò)“開(kāi)發(fā)成本"帳戶進(jìn)行歸集,完工后，結(jié)轉(zhuǎn)工程的成本，借記“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”帳戶，貸記“開(kāi)發(fā)成本”帳戶；發(fā)生的修理費(fèi)用 改變出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用途,作為商品房銷售 應(yīng)列為銷售費(fèi)用，不得作為經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行列支。六、收入帳務(wù)處理1、收到房屋首付、銀行按揭款借：銀行存款（或現(xiàn)金)貸：預(yù)收帳款-商品房2、工程

40、完工結(jié)轉(zhuǎn)收入借：經(jīng)營(yíng)收入貸：預(yù)收帳款商品房3、將收入轉(zhuǎn)入利潤(rùn)借:經(jīng)營(yíng)收入貸：本年利潤(rùn)七、成本帳務(wù)處理1、發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建安費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)時(shí).借:開(kāi)發(fā)成本貸：銀行存款（或現(xiàn)金）2、工程竣工借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品貸:開(kāi)發(fā)成本3、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營(yíng)成本貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品4、將成本轉(zhuǎn)利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：經(jīng)營(yíng)成本以上是房地產(chǎn)企業(yè)成本、收入的結(jié)轉(zhuǎn)方法.八、你單位發(fā)生的成本支出在建工程掛著。1、成本科目用錯(cuò)。2、由于工程已完工，調(diào)整開(kāi)發(fā)成本明細(xì)核算會(huì)有很大的工作量.所以，為了簡(jiǎn)便核算,直接將在建工程科目轉(zhuǎn)出借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品-住宅、辦公樓貸：在建工程3、結(jié)轉(zhuǎn)成本借:經(jīng)營(yíng)成本貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品住宅

41、、辦公樓4、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：經(jīng)營(yíng)成本我按資產(chǎn)負(fù)債成本費(fèi)用分類說(shuō)明：1、資產(chǎn)類主要會(huì)計(jì)科目核算：（1）現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金借:現(xiàn)金貸：銀行存款支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金借：其他應(yīng)收賬XX成本類或材料類科目貸：現(xiàn)金(2)銀行存款（3)應(yīng)收賬款:主要是核算在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,轉(zhuǎn)讓和銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購(gòu)買、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)（所附原始單據(jù):購(gòu)方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）借:應(yīng)收賬款-XX公司或個(gè)人貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款-XX公司貸:其他業(yè)務(wù)收入收回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸:應(yīng)收賬款（4）壞賬準(zhǔn)備：確定無(wú)

42、法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失，主要有兩種核算方法:一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金借：管理費(fèi)用貸:壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí)借:壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸:應(yīng)收賬款（5)應(yīng)收票據(jù):指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)XX公司貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商業(yè)匯票到期：若為無(wú)息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）借：銀行存款貸:應(yīng)收賬款若為有息商業(yè)匯票借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)XX公司財(cái)務(wù)費(fèi)用(6）預(yù)付賬款:是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)

43、付供應(yīng)單位款"兩個(gè)明細(xì)科目.預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù):付款申請(qǐng)書(shū)、付款單）借:預(yù)付賬款-預(yù)付承包單位款貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料借：預(yù)付賬款-預(yù)付承包單位款貸：庫(kù)存材料企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)（所附單據(jù):工程價(jià)款結(jié)算單)借:開(kāi)發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款貸：預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款用銀行存款補(bǔ)付余額借:應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款貸：銀行存款預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款借:預(yù)付賬款-預(yù)付供應(yīng)單位款貸：銀行存款材料驗(yàn)收入庫(kù)，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付購(gòu)貨款貸：預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位

44、款用銀行存款補(bǔ)付余額借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付購(gòu)貨款貸：銀行存款(7）材料采購(gòu)：主要是核算企業(yè)購(gòu)入各種物資的采購(gòu)成本。包括購(gòu)入材料設(shè)備的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購(gòu)保管費(fèi)和材料成本差異。（8）采購(gòu)保管費(fèi)：主要核算采購(gòu)保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等(9）材料成本差異：主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。（10)庫(kù)存材料：用來(lái)核算各種為庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本（11）庫(kù)存設(shè)備：用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)際成本購(gòu)入設(shè)備，支付買價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)(所附憑證:代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單）借:材料采購(gòu)-設(shè)備采購(gòu)貸：銀行存款計(jì)算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格）借:材料采購(gòu)設(shè)備采購(gòu)貸:采購(gòu)保管費(fèi)采購(gòu)保管費(fèi)的計(jì)算公式如下：采購(gòu)保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購(gòu)入材料實(shí)際發(fā)生的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)保管費(fèi)=實(shí)際買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)分配率材料驗(yàn)收入庫(kù)(所附單據(jù):入為單、設(shè)備管理單）借：庫(kù)存設(shè)備貸：材料采購(gòu)訂購(gòu)設(shè)備與材料,所發(fā)生的買價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù):購(gòu)貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)）借:預(yù)付賬款貸:銀行存款設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)借：材料采購(gòu)-設(shè)備采購(gòu)貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付購(gòu)貨款沖減預(yù)