2022年審計科研所所長對審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計的思考

1、加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督,既是法律賦予審計機關(guān)的重要職責(zé),也是黨中央對審計工作的部署和要求。筆者通過調(diào)研分析發(fā)現(xiàn),審計機關(guān)在指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計方面做了諸多嘗試和探索,形成了一些有特色、有成效的方法和經(jīng)驗,但也存在一些問題亟待解決。筆者提出了推動建立完善內(nèi)部審計法規(guī)制度、加強對內(nèi)部審計工作的宣傳和引導(dǎo)等幾點思考。指導(dǎo)的主要方式制定年度指導(dǎo)意見和審計重點。審計機關(guān)一般在年初印發(fā)年度內(nèi)部審計工作指導(dǎo)意見,圍繞黨中央重大決策部署和工作重點熱點等,對內(nèi)部審計范圍、審計重點和技術(shù)方法等方面進(jìn)行分類指導(dǎo)。開展內(nèi)部審計優(yōu)秀成果的評選交流。一是培育和挖掘內(nèi)部審計制度健全的典型單位,組織交流或推介,推廣可復(fù)

2、制的典型做法,提升一個行業(yè)或一個區(qū)域內(nèi)部審計工作的整體水平。二是評定和宣傳優(yōu)秀審計項目,評定并宣傳推廣優(yōu)秀項目的先進(jìn)經(jīng)驗和創(chuàng)新亮點。三是組織內(nèi)部審計人員編寫優(yōu)秀內(nèi)部審計案例,通過經(jīng)驗交流會、案例研討會等形式,發(fā)揮優(yōu)秀審計案例的示范和導(dǎo)向作用,促進(jìn)內(nèi)部審計先進(jìn)經(jīng)驗、技術(shù)方法等的交流學(xué)習(xí)。審計機關(guān)指導(dǎo)內(nèi)部審計項目的實施。在內(nèi)部審計機構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項審計等項目時,審計機關(guān)從準(zhǔn)備審計項目資料、編制審計實施方案、實施審計等多個方面入手指導(dǎo)相關(guān)審計項目的開展實施。監(jiān)督的主要方式審計機關(guān)與其他監(jiān)管部門的協(xié)作配合。審計機關(guān)根據(jù)不同部門的行業(yè)屬性、業(yè)務(wù)特點、資金規(guī)模等因素,會同其他監(jiān)管部門制定行業(yè)性內(nèi)部

3、審計指導(dǎo)意見、內(nèi)部審計工作指引等,協(xié)調(diào)開展對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督。結(jié)合審計項目開展內(nèi)部審計的監(jiān)督檢查。審計機關(guān)在實施有關(guān)審計項目時,將內(nèi)部審計開展情況納入審計項目實施方案,包括主要負(fù)責(zé)人履行第一責(zé)任人情況、內(nèi)部審計的建章立制情況、內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)體制等內(nèi)容。對內(nèi)部審計開展專項檢查和考核。通過每年度組織內(nèi)部審計部門進(jìn)行自查與重點抽查相結(jié)合的方式開展專項檢查,重點圍繞內(nèi)部審計制度建設(shè)和執(zhí)行,內(nèi)部審計項目的計劃、實施、報告、整改等環(huán)節(jié)開展檢查,并對發(fā)現(xiàn)的問題提出意見建議。存在的問題指導(dǎo)和監(jiān)督機制連續(xù)性不夠。有的審計機關(guān)存在指導(dǎo)和監(jiān)督人員年齡偏大、職業(yè)勝任能力不強等問題,造成內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督工作不能正

4、常開展,甚至在個別地方流于形式。部分審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督工作力度偏弱。有的審計機關(guān)對內(nèi)部審計的監(jiān)督工作基本處于停滯狀態(tài),職責(zé)定位不夠清晰、業(yè)務(wù)指導(dǎo)力度偏弱、監(jiān)督檢查頻率較低。在市縣級審計機關(guān)中,大多數(shù)單位都沒有單獨設(shè)置內(nèi)部審計指導(dǎo)和監(jiān)督部門,即使設(shè)置也是掛靠在其他部門,配備的專職內(nèi)部審計人員很少。指導(dǎo)和監(jiān)督的覆蓋范圍有限。依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作,涉及不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同領(lǐng)域的單位,對象范圍十分龐雜,內(nèi)部審計的定位、工作質(zhì)量也存在較大的差距。對審計機關(guān)來說,難以制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)開展指導(dǎo)和監(jiān)督。深化指導(dǎo)和監(jiān)督工作的思考推動建立完善內(nèi)部審計法規(guī)制度。20xx年x月,審計署發(fā)

5、布了審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定,適用范圍是依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位,其他單位可以參照執(zhí)行。在準(zhǔn)則方面,中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布了x個基本準(zhǔn)則、xx個具體準(zhǔn)則、x個職業(yè)道德規(guī)范。為促進(jìn)內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展,建議修訂完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計準(zhǔn)則,并同時出臺其他有關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督的配套制度。加強對內(nèi)部審計工作的宣傳和引導(dǎo)。一是增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。在不同地區(qū)、不同行業(yè)組織專題培訓(xùn),督促各單位尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部深化對內(nèi)部審計地位、作用、職責(zé)權(quán)限等的認(rèn)識,提高內(nèi)部審計在各單位的獨立性和權(quán)威性。二是督促各單位建章立制。對本單位的內(nèi)部審計工作逐項進(jìn)行對照和改進(jìn),建立和完善內(nèi)部審計部門,配置專職人員,并出臺和

6、修訂有關(guān)制度,完善內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程,加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制。三是引導(dǎo)自我約束和自我控制意識。督促被審計單位內(nèi)各部門做好內(nèi)部審計學(xué)習(xí)宣傳活動,不斷培養(yǎng)內(nèi)部監(jiān)督的自律意識,由被動接受監(jiān)督向主動自我約束控制轉(zhuǎn)變。四是指導(dǎo)推動內(nèi)部審計聚焦主責(zé)主業(yè)。在開展指導(dǎo)和監(jiān)督工作中加強指導(dǎo)培訓(xùn),推動解決內(nèi)部審計人員隊伍缺乏穩(wěn)定性、審計專業(yè)知識不夠強等問題,提高人員職業(yè)素養(yǎng)和勝任能力。五是對審計機關(guān)創(chuàng)新指導(dǎo)和監(jiān)督的好經(jīng)驗好做法及時進(jìn)行總結(jié)和推廣,并在制度規(guī)范的完善過程中吸收和借鑒,推動頂層設(shè)計和基層探索實現(xiàn)良性互動、有機結(jié)合。在主管部門、國有企業(yè)開展內(nèi)部審計專項監(jiān)督。審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督的內(nèi)部審計對象涉及行業(yè)多、領(lǐng)域廣、數(shù)量大,但是有的主管部門、國有企業(yè)屬于垂直管理,其下屬或管理的各級單位也都配備了內(nèi)部審計機構(gòu)和人員。因此,在主管部門、國有企業(yè)開展內(nèi)部審計專項監(jiān)督,檢查內(nèi)部審計職責(zé)履行、項目開展、審計報告等,促進(jìn)提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。通過主管部門、國有企業(yè)發(fā)