中級會計實務考前沖刺二

1、中級會計實務考前沖刺（二）一、單項選擇題（ 本類題共15小題，每小題1分，共15分。）1、A公司于2009年1月1日將一幢廠房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為5年。每年末收取租金100萬元，出租時，該幢廠房的賬面價值為2 400萬元，公允價值為2 200萬元。2009年12月31日，該幢廠房的公允價值為2 250萬元。A公司2009年因該投資性房地產對營業(yè)利潤的影響為（ ）萬元。A、50 B、150 C、200 D、2002、A公司2010年9月4日開始進行一項管理用無形資產的研發(fā)，2010年9月初至2011年4月底屬于研究階段，共發(fā)生有關支出500萬元，其中2010年發(fā)生支出200萬元

2、，2011年1月至4月發(fā)生支出300萬元；2011年5月1日進入開發(fā)階段，在開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生有關支出130萬元，符合資本化條件后發(fā)生有關支出540萬元，2011年11月15日，該項無形資產達到預定用途。該項無形資產的預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。假定不考慮所得稅影響，則該項無形資產對A公司2011年度損益的影響金額是（ ）萬元。A、300B、430C、439D、6303、下列各項交易中，不屬于非貨幣性資產交換的是（ ）。A、以無形資產換取原材料B、以持有至到期投資換取原材料C、以投資性房地產換取固定資產D、以固定資產換取長期股權投資4、甲企業(yè)于2011年10月6日從證券市場

3、上購入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票100萬股作為可供出售金融資產，每股支付價款4元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付相關費用12萬元，甲企業(yè)取得可供出售金融資產時的入賬價值為（ ）萬元。A、350B、362C、400D、4125、B公司所得稅稅率為25。B公司于2011年1月1日將某自用辦公樓用于對外出租，該辦公樓的原值為1 000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日辦公樓的賬面價值與公允價值相同，轉為投資性房地產核算后，采用公允價值對該投資性房地產進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定

4、相同。同時，稅法規(guī)定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2011年12月31日的公允價值為1 700萬元。則2011年12月31日應確認的遞延所得稅負債為（ ）。A、250萬元B、0C、237.5萬元D、175萬元6、企業(yè)發(fā)生的資產負債表日后事項，屬于非調整事項的是（ ）。A、資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產負債表日已經存在現(xiàn)時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債B、資產負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明一批原材料在資產負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金

5、額C、資產負債表日后發(fā)生巨額虧損D、資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯7、下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式要求的是（）。A、采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊B、期末對可供出售金融資產計提減值準備C、期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價D、融資租入固定資產作為自有固定資產核算8、龍騰公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，該公司各期末存貨賬面成本與可變現(xiàn)凈值為：2010年末成本800萬元，可變現(xiàn)凈值750萬元；2011年末成本730萬元，可變現(xiàn)凈值700萬元。其中2010年末結存的存貨在2011年出售一半。不考慮其他因素，則該公司2011年存貨跌價準備對當期損益的影響金額為（）萬元。A

6、、25B、20C、20 D、59、甲公司2011年1月1日以3 015萬元的價格購入乙公司30%的股份,購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11 000萬元(假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等)。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2011年度利潤總額的影響為()萬元。A、165B、180C、465D、48010、甲公司2011年實現(xiàn)凈利潤500萬元，該公司2011年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是()。 A、因客戶資信狀況改善將應收賬款壞賬準備計提比例由20改為5B、發(fā)現(xiàn)

7、2011年少計折舊費用0.10萬元C、為2010年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出50萬元D、發(fā)現(xiàn)2010年少計財務費用300萬元11、事業(yè)單位年終結賬時，下列各類結余科目的余額，不應轉入“結余分配”科目的是()。A、“經營結余”科目借方余額B、“經營結余”科目貸方余額C、“事業(yè)結余”科目貸方余額D、“事業(yè)結余”科目借方余額12、A公司于2010年12月29日以1 000萬元取得對B公司80%的股權，能夠對B公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當日B公司可辨認凈資產公允價值總額為800萬元。2011年12月25日A公司又出資100萬元自B公司的其他股東處取得B公司10%的股權，交易日B

8、公司有關資產、負債以購買日開始持續(xù)計算的金額(對母公司的價值)為950萬元。A公司、B公司及B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。不考慮其他因素，則A公司在編制2011年的合并資產負債表時，因購買少數(shù)股權而調整的資本公積金額為()。A、5萬元B、10萬元C、15萬元D、20萬元13、2012年8月6日，正保公司向國外甲公司出口銷售商品一批，根據(jù)銷售合同約定，貨款共計50 000美元，當日的市場匯率為1美元6.58元人民幣，貨款尚未收到。正保公司按月計算匯兌損益，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，8月31日和9月30日的市場匯率分別為1美元6.40元人民幣和1美元6.50元人民幣，則應收賬款

9、9月份產生的匯兌損益為()元人民幣。A、5 000B、5 000C、10 000D、10 00014、2011年5月15日，甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)因購買材料而欠乙企業(yè)購貨款50 000 000元，由于甲公司無法償付應付賬款，經雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務，普通股每股面值為1元，市場價格為每股3元，甲公司以16 000 000股抵償該項債務(不考慮相關稅費)。乙企業(yè)對該應收賬款計提壞賬準備3 000 000元。假定乙企業(yè)將債權轉為股權后，長期股權投資按照成本法核算。甲公司應確認的債務重組利得為()元。A、1 000 000B、8 000 000C、6 000 000D、2 00

10、0 00015、某企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產一臺，租期4年，租賃開始日租賃資產公允價值為320萬元，最低租賃付款額為350萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為315萬元。租賃期滿，租賃資產轉移給承租人。另以銀行存款支付租賃傭金6萬元，租賃業(yè)務人員差旅費4萬元，運雜費5萬元，安裝調試費用15萬元，該固定資產預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，直線法下固定資產的年折舊額為()萬元。A、68 B、69C、66D、67二、多項選擇題（ 本類題共10小題，每小題2分，共20分。）16、下列有關固定資產的表述中，正確的有（ ）。A、未使用、不需用的固定資產應當計提折舊B、經營租賃出租的設備屬于固定資產，經

11、營租賃出租的房屋建筑物屬于投資性房地產C、固定資產大修理不符合資本化條件的部分和日常維護費用應于發(fā)生時計入當期損益D、經營租入固定資產發(fā)生的改良支出，應直接計入當期損益17、下列各項資產交換中，屬于非貨幣性資產交換的有（ ）。A、以庫存商品換入交易性金融資產B、以商業(yè)匯票購買原材料C、以銀行本票購買無形資產D、以其不準備持有至到期的國庫券換入一幢房屋18、甲公司擁有乙公司有表決權股份的60；乙公司擁有丙公司有表決權股份的52，擁有丁公司有表決權股份的31；甲公司直接擁有丁公司有表決權股份的22；甲公司接受戊公司的委托，對戊公司的子公司已公司提供經營管理服務，甲公司與戊和已公司之間沒有直接或間接

12、的投資關系。假定上述公司均以其所持表決權股份參與被投資企業(yè)的財務和經營決策。假定不考慮其他因素，下列公司中，應納入甲公司合并財務報表范圍的有（ ）。A、乙公司B、丙公司C、丁公司D、已公司19、甲股份有限公司2011年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2012年4月3日。該公司2012年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后調整事項的有（ ）。A、3月11日，臨時股東大會決議購買乙公司51的股權并于4月2日執(zhí)行完畢B、2月1日，發(fā)現(xiàn)2011年10月盤盈一項固定資產尚未入賬C、3月10日，甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對此項訴訟甲公司已于2011年年

13、末確認預計負債800萬元D、4月2日，辦理完畢資本公積轉增資本的手續(xù)20、下列稅金中，應計入存貨成本的有()。A、進口原材料交納的進口關稅B、不能抵扣的增值稅C、由受托方代收代繳的收回后繼續(xù)用于生產應稅消費品的商品負擔的消費稅D、由受托方代收代繳的收回后直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅21、采用權益法核算時，不會引起長期股權投資賬面價值增減變動的事項有()。A、被投資單位實際發(fā)放股票股利B、持股比例不變的條件下，被投資單位增加的其他資本公積C、被投資單位股東會宣告分派股票股利D、實際收到已宣告的現(xiàn)金股利22、在符合資本化條件的資產的購建活動中，下列各項中屬于資產支出已經發(fā)生的有()。A、以自

14、產產品發(fā)放給在建工程人員作為福利B、以生產用原材料換入在建工程所需工程物資C、以銀行存款購入工程物資D、以開出不帶息銀行承兌匯票方式購入工程物資23、下列關于可供出售金融資產，正確的說法有()。A、相對于交易性金融資產而言，可供出售金融資產的持有意圖不明確B、可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入投資收益C、支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利的，應單獨確認為應收項目D、企業(yè)持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，該限售股權可劃分為可供出售金融資產，也可劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產24、下列各項中，屬于

15、會計估計變更的有()。A、固定資產折舊年限由10年改為15年B、發(fā)出存貨計價方法由先進先出法改為加權平均法C、因或有事項確認的預計負債根據(jù)最新證據(jù)進行調整D、根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產轉為使用壽命有限的無形資產25、期末民間非營利組織應將各費用類科目的余額轉入“非限定性凈資產”科目借方，則貸記的會計科目有()。A、業(yè)務活動成本B、管理費用C、籌資費用D、其他費用三、判斷題（ 本類題共10小題，每小題1分，共10分。每題答題正確得1分，答題錯誤的扣0.5分。）26、非同一控制企業(yè)合并下，以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，與發(fā)行權益性證券相關的傭金、手續(xù)費等應計入合并成本。（ ）Y、對

16、N、錯27、對于具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，若涉及多項資產，在沒有補價的情況下，應按換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，以確定各項換入資產的入賬價值。（ ）Y、對N、錯28、對于現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后仍然確認成本費用增加，同時確認負債(應付職工薪酬)。（ ）Y、對N、錯29、企業(yè)基于風險管理、戰(zhàn)略投資需求，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，應當作為會計政策變更處理。（ ）Y、對N、錯30、高危行業(yè)企業(yè)使用專項儲備購置的安全防護設備，應按期計提折舊，并計入相關產品的成本或當期損益。（）Y、對N、錯31

17、、財務報告使用者主要包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。()Y、對N、錯32、藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關活動發(fā)生時確認收入，如果收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。()Y、對N、錯33、資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產負債表期間或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯，應當作為資產負債表日后調整事項，調整報告年度財務報表相關項目。()Y、對N、錯34、企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標的資產的，應先對標的資產進行減值測試，并按規(guī)定確認資產減值損失，再將預計虧損超過該減值損失的部分確認為預計負債。()Y、對N、錯3

18、5、認股權證持有人到期沒有行權的，企業(yè)應當在到期時將原計入資本公積(其他資本公積)的部分轉入投資收益。()Y、對N、錯四、計算題（ 本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。）36、 A公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。2011年A公司建造一個生產車間，包括廠房和一條生產線兩個單項工程，廠房造價為130萬元，生產線安裝費用為50萬元。2011年采用出包方式出包給甲公司。2011年有關資料如下：(1)1月10日，預付廠房工程款100萬元；(2)2月10日，購入生產線各種設備，價款為580萬元，增值稅為98.6萬元，運雜費5萬元(不考慮運費增值稅抵扣的因素)，款項

19、已支付；(3)3月10日，在建工程發(fā)生的管理費、征地費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費等共計15萬元，以銀行存款支付；(4)4月16日，將生產線的設備交付建造承包商建造安裝；(5)5月31日，結算全部工程款項，差額以銀行存款支付；(6)5月31日，生產線進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用為10萬元，試車形成的副產品對外銷售價款為5萬元，均通過銀行存款結算(假設不考慮增值稅)；(7)6月1日，廠房、生產線達到預定可使用狀態(tài)，并交付使用。要求：(1)編制1月10日預付廠房工程款的會計分錄。(2)編制2月10日購入生產線設備的會計分錄。(3)編制3月10日支付管理費、征地費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費等的會計分

20、錄。(4)編制4月16日將生產線的設備交付建造承包商建造安裝的會計分錄。(5)編制5月31日結算工程款項的會計分錄。(6)編制5月31日生產線進行負荷聯(lián)合試車的會計分錄。(7)編制計算分配待攤支出的會計分錄。(8)編制結轉在建工程成本的會計分錄。37、A公司有關房地產的相關業(yè)務資料如下：（1）2009年12月，A公司與B公司簽訂租賃協(xié)議，將其自用的一棟辦公樓出租，以賺取租金，采用成本模式進行后續(xù)計量，租賃期開始日為2009年12月31日，租期為3年，每年收取租金360萬元，租金于每年年末收取。該辦公樓的原價為5 400萬元，采用直線法計提折舊，預計總的使用年限為30年，至轉換日已使用10年，預

21、計凈殘值為零，已計提折舊1 780萬元（含2009年12月份折舊額），已于2008年底計提減值準備420萬元。稅法上折舊方法、折舊年限、預計凈殘值與會計上一致。A公司在2009年底所做的會計處理為：借：投資性房地產 3 200累計折舊1 780固定資產減值準備420貸：固定資產 5 400（2）2010年末，A公司對該項投資性房地產計提折舊、確認租金收入的處理如下:2010年計提折舊：3 200÷20160（萬元）借：管理費用 160貸：投資性房地產累計折舊 1602010年12月31日確認租金收入：借：銀行存款360貸：其他業(yè)務收入360（3）2011年1月1日，該項房地產所在地的

22、房地產交易市場已比較成熟，已滿足采用公允價值模式計量的條件，A公司決定對該項投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2011年1月1日公允價值為3 240萬元，假設A公司按凈利潤的10計提盈余公積。A公司在2011年1月1日的賬務處理如下：借：投資性房地產成本3 240投資性房地產累計折舊160貸：投資性房地產寫字樓3 200公允價值變動損益 200（4）2011年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為3 400萬元。A公司2011年底做的賬務處理如下：確認公允價值變動：借：投資性房地產公允價值變動 160貸：公允價值變動損益 160確認租金收入：借：銀行存款360貸：其他業(yè)務收入360

23、（5）2012年12月31日，與B公司的租賃合同到期，A公司將該房地產出售給C公司。售價為4000萬元，C公司已用銀行存款付清。A公司2012年底做的賬務處理如下：確認租金收入：借：銀行存款360貸：其他業(yè)務收入360編制出售投資性房地產的相關會計分錄：借：銀行存款 4 000貸：投資性房地產成本 3 240公允價值變動 160營業(yè)外收入 600（6）假定不考慮所得稅等相關稅費。要求：根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷A公司所做的會計處理分錄是否正確，如不正確，請說明理由，并做出正確的會計處理。（答案中金額單位用萬元表示）五、綜合題（ 本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。）38

24、、2009年12月1日，A公司與B租賃公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款及其他有關資料如下：(1)租賃標的物：CF型數(shù)控車床。(2)租賃期開始日：2009年12月31日。(3)租賃期：2009年12月31日2012年12月31日，共計36個月。(4)租金支付方式：自起租日起每滿6個月支付租金225 000元。(5)該設備的保險、維護等費用均由A公司負擔，估計每年約15 000元。(6)該設備在租賃開始日的公允價值為1 050 000元。(7)租賃合同規(guī)定6個月利率為7。(8)該設備的估計使用年限為9年，已使用4年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計提折舊。(9)租賃期滿時，A公司享有優(yōu)惠購買

25、選擇權，購買價150元，估計期滿時的公允價值500 000元。(10)2011年和2012年兩年，A公司每年按該設備所生產產品的年銷售收入的5向B租賃公司支付經營分享收入。A公司2011年和2012年銷售收入分別為350 000元、450 000元。此外，該設備不需安裝。(11)承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用共計10 000元，以銀行存款支付。(P/A，7，6)4.7665；(P/F，7，6)0.6663；(P/A，8，6)4.6229；(P/F，8，6)0.6302要求：(1)判斷租賃類型。(2)確定租賃資產入賬價值

26、并編制會計分錄。(3)編制A公司2010年6月30日、12月31日未確認融資費用分攤的會計分錄。(4)編制A公司2010年12月31日按年計提折舊的會計分錄。(5)編制A公司2010年12月31日履約成本的會計分錄。(6)編制A公司2011年和2012年有關或有租金的會計分錄。(7)編制A公司2012年12月31日租賃期滿時留購租賃資產的會計分錄。39、 甲公司為上市公司，該公司內部審計部門在對2×11年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2×11年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價格3 00

27、0萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬元。該軟件取得后即達到預定用途。甲公司預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司2×11年對上述交易或事項的會計處理如下：借：無形資產 3 000貸：長期應付款 3 000借：銷售費用 450貸：累計攤銷 450（2）2×11年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務重組協(xié)議，約定將甲公司應收庚公司貨款3 000萬元轉為對庚公司的出資。經股東大會批準，庚公司于4月30日完成股權登記手續(xù)。債務轉為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權，對庚公司的財務和經營

28、政策決策具有重大影響。該應收款項系甲公司向庚公司銷售產品形成，至2×11年4月30日甲公司已計提壞賬準備800萬元。4月30日，庚公司20%股權的公允價值為2 400萬元，庚公司可辨認凈資產公允價值為10 000萬元（含甲公司債權轉增資本增加的價值），除100箱M產品（賬面價值為500萬元、公允價值為1 000萬元）外，其他可辨認資產和負債的公允價值均與其賬面價值相同。2×11年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的交易或事項。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產品中至2×11年末已出售40箱。2&#

29、215;11年12月31日，因對庚公司的投資出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為2 200萬元。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：借：長期股權投資 2 200壞賬準備 800貸：應收賬款 3 000借：投資收益 40貸：長期股權投資損益調整 40（3）2×11年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同： 2×11年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2×12年3月以每箱1.2萬元的價格向辛公司銷售1 000箱L產品；辛公司應預付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2×11年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每箱L產