商業(yè)銀行成本管理與控制(一)

1、商業(yè)銀行本錢管理與控制 一本錢控制屬于管理會計的范疇，具有狹義和廣義之分。狹義的本錢控 制主要是指對生產(chǎn)階段產(chǎn)品本錢的控制；廣義的本錢控制那么強調(diào)對企 業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面各個環(huán)節(jié)以及各個階段的所有本錢的控制，包 括了一切降低本錢的努力，是本錢管理的同義詞。因此，從這一意義 上來說，商業(yè)銀業(yè)的本錢控制應該是對本錢進行的全方位、全過程、 全員的管理與控制。一、商業(yè)銀行本錢的構成商業(yè)銀行的本錢是指商 業(yè)銀行在從事業(yè)務經(jīng)營活動過程中發(fā)生的與業(yè)務經(jīng)營活動有關的各項 支出。由于商業(yè)銀行的業(yè)務種類較多， 因而其本錢的構成也比擬復雜， 這里我們僅以金融業(yè)標準損益表列示的本錢內(nèi)容按照本錢的性態(tài)和對 盈虧影響的

2、重要性將商業(yè)銀行的本錢歸納為以下幾個局部： 1.籌資本錢 指商業(yè)銀行向社會公眾以負債的形式籌集各類資金以及與金融企業(yè)之 間資金往來按規(guī)定的適用利率而支付的利息。包括存款利息支出和借 款利息支出。 籌資本錢是商業(yè)銀行的主要本錢。 2.經(jīng)營管理費用。 指商 業(yè)銀行為組織和管理業(yè)務經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。 包括員工工資、 電子設備運轉(zhuǎn)費、 保險費等經(jīng)營管理費用。 3.稅費支出。 包括隨業(yè)務量 的變動而變化的手續(xù)費支出、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、營業(yè)稅及附 加等。4.補償性支出。包括固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤 銷等。 5.準備金支出。 包括呆賬準備金、 投資風險準備金和壞賬準備金 支出。

3、6.營業(yè)外支出。是指與商業(yè)銀行的業(yè)務經(jīng)營活動沒有直接關系， 但需從商業(yè)銀行實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。經(jīng)營管理費用、營業(yè) 外支出屬于抉擇性半固定本錢，這局部本錢與當期業(yè)務量根本無關， 但可由商業(yè)銀行管理當局的短期決策行為改變其數(shù)額，比擬適合采用 彈性本錢控制法進行控制，在本錢預算時應認真決策，精打細算，在 執(zhí)行中要厲行節(jié)約，減少支出總額。補償性支出、準備金支出和稅費 支出是按照一定的比率攤銷或計提的，理論上是一種變動本錢支出， 但在一定經(jīng)營期間，對于某一確定的銀行來說，實際又是約束性固定 本錢，只能從合理充分地利用其創(chuàng)造的生產(chǎn)經(jīng)營能力的角度入手，提 高產(chǎn)品的產(chǎn)量， 相對降低其單位本錢， 而不能

4、降低這局部本錢的總額。 因此，這局部本錢支出控制相比照擬簡單?；I資本錢屬于隨存款 (或借 款)的增減變動而變化的變動本錢支出，是商業(yè)銀行本錢控制的重點， 可以采用標準本錢控制法和邊際本錢控制法。在實際控制中應強調(diào)的 是：籌資本錢控制的是單位業(yè)務量的消耗即單位資金的實際付息利率， 而不是利息支出的總額。二、商業(yè)銀行本錢控制的方法比擬切合商業(yè) 銀行本錢管量控制實際的主要是標準本錢控制法、彈性本錢控制法、 邊際本錢控制法和本錢指標控制法等。 1.標準本錢控制法。 是商業(yè)銀行 在建立本錢控制標準的根底上，對本錢支出進行控制分析的方法。它 具有事前估算本錢、事中及事后計算分析本錢并揭露矛盾的功能。包 括

5、標準本錢的制定、本錢差異的計算分析。 (1)制定標準本錢是商業(yè)銀 行本錢控制過程的首要環(huán)節(jié)。 本錢控制標準的具體形式是多種多樣的， 我們這里僅對用于籌資本錢控制的標準本錢進行說明。商業(yè)銀行的籌 資標準本錢是依據(jù)國家利率政策通過對一定時期社會資金的總量和市 場占有率以及資金結(jié)構的調(diào)查、分析而制定的，用來評價實際籌資成 本、衡量資金盈利能力的一種預計本錢。從數(shù)量上來看，它應大于理 想的本錢水平，但又不小于歷史平均本錢水平，實施以后實際本錢更 大的可能是逆差而不是順差，是要經(jīng)過努力才能到達的一種標準，因 而可以調(diào)動各部門職工的積極性。商業(yè)銀行的籌資標準本錢有兩種含 義：一種是指單位資金的標準本錢，即

6、表達商業(yè)銀行籌資目標的單位 資金標準利率，包括標準存款利率和標準借款利率；另一種是指實際 籌集資金總額的標準本錢，是根據(jù)實際籌集資金量和單位資金的標準 利率計算出來的?；I資標準本錢 二實際籌資額 單位資金標準利率需要 強調(diào)的是，在實際工作中，商業(yè)銀行應區(qū)別存款和借款分別制定存款 標準本錢和借款標準本錢，同時也可以根據(jù)管理目標的不同對存款標 準本錢和借款標準本錢予以細化。如活期存款標準本錢和定期存款標 準本錢等。下面是一個制定存款標準本錢的實例。單位存款標準利率 = 利息支出標準總額存款數(shù)量標準總額根據(jù)上表，該銀行預算的存款 標準利率為 4.7，單位存款的標準利率為 2.57，儲蓄存款的標準利

7、率為 5.35。 (2)本錢差異的計算和分析。商業(yè)銀行的標準本錢是一種 目標本錢，由于種種原因，商業(yè)銀行的實際本錢會與目標不符。實際 本錢與標準本錢之間的差額，稱為本錢差異。為了消除這種偏差，需 要對產(chǎn)生的本錢差異進行分析，找出原因和對策，以便采取措施加以 糾正。在這里主要以存款利息支出差異為例分析說明。存款利息支出 差異形成的根本原因有兩個：一是存款付息利率脫離標準；二是吸收 的存款脫離標準。前者按實際存款額計算，稱為利率差異；后者按標 準利率計算，稱為數(shù)量差異。商業(yè)銀行作為業(yè)績考核評價的主要應是 利率差異。 存款利息支出差異 =實際利息支出標準利息支出利率差異 二實際存款額X實際利率-標準利率數(shù)量差異=實際存款額-標準存 款額標準利