會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)投標(biāo)書

1、 會計師事務(wù)所選聘投標(biāo)文件文件一 投標(biāo)聲明致xxxx按照xxxx選聘年度財務(wù)決算審計會計師事務(wù)所公告，本文件簽署人 xxx受正式委托，茲以投標(biāo)人的名義并代表xx會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司遞交下列文件給貴方，申請對xxxx進(jìn)行審計。投標(biāo)文件正本一份和副本三份：文件一投標(biāo)聲明文件二授權(quán)書文件三審計方案文件四項目組配備方案文件五保密承諾函文件六事務(wù)所基本情況概要文件七 報價表本文件簽署人特以本函在此聲明并同意（1）我方已詳細(xì)閱讀全部招標(biāo)文件，包括修改文件以及全部參考資料和有關(guān)附件。我方接受招標(biāo)文件，包括修改文件以及全部參考資料和有關(guān)附件的一切規(guī)定。我方將自行承擔(dān)因?qū)φ袠?biāo)文件不明或誤解而產(chǎn)生的相應(yīng)后果。

2、同時我方充分理解本次招標(biāo)活動所采取的程序性辦法及相應(yīng)安排。我方在此不可撤銷地放棄對相關(guān)程序性辦法及相應(yīng)安排提出任何異議的權(quán)力，并放棄因此而向招標(biāo)人提出任何索賠的權(quán)力。（2）本聲明有效期為從規(guī)定的遞交申請文件截止日起30天內(nèi)有效。（3）我方同意提供由招標(biāo)人可能要求的與投標(biāo)有關(guān)的一切資料或數(shù)據(jù)。（4）我方如果中標(biāo)將按招標(biāo)文件和業(yè)務(wù)約定書的規(guī)定履行所有的責(zé)任和義務(wù)。（5）我方如果中標(biāo)將按招標(biāo)文件和業(yè)務(wù)約定書的規(guī)定，充分利用前任會計師事務(wù)所的審計資料和審計成果，與前任會計師事務(wù)所審計成果保持合理銜接。（6）我方承諾所提交一切文件的真實性與準(zhǔn)確性。如經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)我方所提交資料的真實性和準(zhǔn)確性與事實不符，我

3、方無條件接受招標(biāo)人對此所作出的任何處理，也不要求招標(biāo)人對此做出任何解釋。（7）我方承諾在審計期間，對投標(biāo)文件中所確定的審計項目負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場負(fù)責(zé)人及CPA三類人員在未經(jīng)招標(biāo)人同意的情況下不得更換。（8）如果我方的經(jīng)營、財務(wù)狀況或履行合同的能力，在申請有效期內(nèi)發(fā)生了變化，我方承諾將此情況告知招標(biāo)人，并理解招標(biāo)人有權(quán)更改原先評審時所作出的決定。（9） 所有有關(guān)本招標(biāo)文件的正式聯(lián)絡(luò)應(yīng)按以下信息函送（或傳真）我公司公 司 xx會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 地 址 電 話 移動電話： 傳 真 聯(lián) 系 人： 投標(biāo)人名稱 xx會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 授權(quán)代表簽名 授權(quán)代表姓名（印刷體） 公 章 日 期 年 月

4、日 文件二 授權(quán)書致：xxxx本人 系xx會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 的法定代表人（執(zhí)行事務(wù)合伙人），現(xiàn)授權(quán)委托xxx為投標(biāo)人的合法授權(quán)代表，以本單位的名義參加xxxx選聘會計師事務(wù)所項目投標(biāo)申請。該授權(quán)代表在本投標(biāo)活動過程中所簽署的一切文件和處理與之有關(guān)的一切事務(wù)，均代表本單位（公司）的行為，與本人的行為具有同等的法律效力。本單位（公司）將承擔(dān)授權(quán)代表行為的一切法律責(zé)任和后果。授權(quán)代表簽字樣本：授權(quán)代表身份證號：本授權(quán)書于 年 月 日簽字生效，授權(quán)代表無轉(zhuǎn)委托權(quán)。投標(biāo)人：xx會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司（蓋章） 法定代表人： （簽字） （執(zhí)行事務(wù)合伙人） 年 月 日文件三 審計方案一 總體審計思路

5、二 審計目標(biāo)及任務(wù)三 審計范圍和審計對象四 審計策略五 審計的重點內(nèi)容六 行業(yè)和企業(yè)特點認(rèn)知與審計策略七 審計程序和審計方法八 工作計劃（日程表）九 審計的質(zhì)量控制十 合理利用前任注冊會計師的工作十一 其它需要說明的事項 招標(biāo)人名稱 xx會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 授權(quán)代表簽名 授權(quán)代表姓名（印刷體） 公 章 日 期 年 月 日 審 計 方 案通過對貴公司招標(biāo)文件的認(rèn)真閱讀，我們深刻認(rèn)識到：第一、地位高。xxxx（以下簡稱“ x”）創(chuàng)建于1952年11月，是。第二、管理新。 x根據(jù)投資控制公司經(jīng)營管理特點，全面推進(jìn)集團(tuán)化、和專業(yè)化管理，不斷提升管理水平。 x全面執(zhí)行集團(tuán)信息化管理后，進(jìn)一步加強(qiáng)了

6、對各級子公司的監(jiān)控力度。 x各部門不斷完善監(jiān)管、協(xié)調(diào)和服務(wù)職能，制定、修訂了多項管理制度和流程，修訂完善了決策流程，調(diào)整補(bǔ)充了子公司和控股投資企業(yè)管理要素，進(jìn)一步明確了總部、子公司和控股投資企業(yè)的管理責(zé)任，經(jīng)營秩序更加規(guī)范，管理工作更加有效。第三、財務(wù)強(qiáng)。 x在年度業(yè)績考核中，連續(xù)多年取得優(yōu)異成績。為提升集團(tuán)財務(wù)管理專業(yè)化水平，促進(jìn)集團(tuán)各層級企業(yè)財務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，制定了財務(wù)管理能力評價體系，每年對各層級公司財務(wù)管理各項職能涉及工作流程的完備性及運(yùn)行效果、集團(tuán)各項財務(wù)工作要求的執(zhí)行力進(jìn)行評價，引導(dǎo)、督促各層級企業(yè)創(chuàng)一流的財務(wù)管理水平。第四、監(jiān)管多。 x在境內(nèi)擁有上市公司，在境外還設(shè)有

7、子公司、還存在外商投資的控股子公司。因此，她的財務(wù)決算審計在滿足國資委監(jiān)管要求的前提下，同時還必須滿足上市監(jiān)管要求，特別是自年度起需要出具內(nèi)部控制審計報告，需要審計師充分了解、熟悉和掌握監(jiān)管政策、準(zhǔn)則差異和信息披露要求。第五、業(yè)務(wù)廣。 x通過技術(shù)成果與資本市場結(jié)合，先后組建了9個二級控股公司和全資子公司，逐步形成集 為一體的國際化高科技企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展格局?；谖覀儗?x的了解和認(rèn)識，我們采取了不同于常規(guī)審計的總體審計思路、審計策略、審計重點和質(zhì)量保證措施，制定了以下審計工作方案。一、 總體審計思路基于我們對本標(biāo)的上述深刻理解，在我們已有的中央企業(yè)年度財務(wù)決算審計項目經(jīng)驗基礎(chǔ)上，結(jié)合 x的行業(yè)特

8、點、企業(yè)特性、管理模式、財務(wù)特點，我們制定了“一個基礎(chǔ)、兩類工作成果、三結(jié)合審計策略、四個重點審計領(lǐng)域、五項質(zhì)量保證措施”的總體審計思路。一個基礎(chǔ)：即以 x本部及所屬企業(yè)年度財務(wù)信息真實性審計為基礎(chǔ)，對企業(yè)年度財務(wù)決算報告的真實性、合法性發(fā)表審計意見，關(guān)注企業(yè)會計信息質(zhì)量、重大財務(wù)事項管理、財務(wù)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財務(wù)狀況、工資總額、境外企業(yè)等特殊事項。兩類工作成果：即不僅要為滿足對外信息披露要求，要出具高質(zhì)量的財務(wù)決算審計報告；而且還要為滿足國資委、集團(tuán)監(jiān)管要求和提高企業(yè)財務(wù)管理水平服務(wù)，出具高質(zhì)量的審計（管理服務(wù)）建議書、集團(tuán)要求的專項報告。三結(jié)合的審計策略：即以企業(yè)經(jīng)營活動為主線，將對業(yè)

9、務(wù)流程的審核與財務(wù)內(nèi)控測試相結(jié)合，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程及財務(wù)內(nèi)控的合規(guī)性、健全性及有效性作出評價，為提高企業(yè)管理效率提供有效建議方案；從財務(wù)基礎(chǔ)工作角度出發(fā)，將會計基礎(chǔ)工作與財務(wù)決算審計相結(jié)合，對財務(wù)決算的真實性、合法性發(fā)表意見，對企業(yè)會計基礎(chǔ)工作、會計核算規(guī)范性及會計信息質(zhì)量進(jìn)行總體分析評價，為集團(tuán)監(jiān)管、考核和企業(yè)分析提供依據(jù)；以促進(jìn)公司提高財務(wù)管理能力為出發(fā)點，將財務(wù)管理能力評價與風(fēng)險管理相結(jié)合，對財務(wù)事項決策程序和風(fēng)險管理措施的可靠性作出分析，對其整體財務(wù)管理水平進(jìn)行評價，為企業(yè)財務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化提供有效的建議方案。四個重點審計領(lǐng)域：一是針對 x涉及的股權(quán)投資板塊，我們將把相關(guān)的重大

10、投資決策、實施及效果、風(fēng)險控制作為重點審計領(lǐng)域，特別關(guān)注股權(quán)投資核算，持有期間投資收益的確認(rèn)，投資內(nèi)控制度設(shè)立和運(yùn)行情況。二是針對涉及的 生產(chǎn)及銷售的業(yè)務(wù)特點，我們將把相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)立和運(yùn)行、資產(chǎn)及經(jīng)營管理、成本管理、盈利質(zhì)量作為重點審計領(lǐng)域；成本是財務(wù)管理工作的核心，精確的定額體系、及時的差異調(diào)整、完善的成本歸集、準(zhǔn)確的費用分?jǐn)倶?gòu)成了成本核算體系的主要內(nèi)容，我們將成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性、及時性及歸集的完整性作為重點審計領(lǐng)域；針對生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)庫存多、單位分散，存貨、應(yīng)收賬款及生產(chǎn)用固定資產(chǎn)比重較大的特點，我們將把資產(chǎn)質(zhì)量與風(fēng)險管理作為重點審計領(lǐng)域，特別關(guān)注存貨、固定資產(chǎn)、營業(yè)收入、營業(yè)成本、應(yīng)收

11、賬款、應(yīng)付賬款是否真實，存貨、固定資產(chǎn)的減值計提是否合理、充分。三是針對 進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，我們將收入、成本的確認(rèn)、期末在途及庫存存貨的真實性、外幣業(yè)務(wù)及外幣財務(wù)報表折算、內(nèi)部控制的設(shè)立和運(yùn)行的有效性作為重點審計領(lǐng)域。四是針對財政部和中國證監(jiān)會自年起對A股主板上市公司內(nèi)部控制強(qiáng)制審計的政策要求，結(jié)合 x所包含的不同戰(zhàn)略業(yè)務(wù)板塊，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特性，我們將把內(nèi)部控制制度的設(shè)計和運(yùn)行的有效性作為重點審計領(lǐng)域，特別關(guān)注流程、崗位職責(zé)和相應(yīng)制度設(shè)計和運(yùn)行是否有效。針對上市公司審計、我們將對公司治理結(jié)構(gòu)的健全和規(guī)范運(yùn)作，符合上市公司治理原則的要求；關(guān)聯(lián)交易的定價政策和會計處理，關(guān)聯(lián)方資金往來的合規(guī)性；相關(guān)

12、的內(nèi)部控制制度的設(shè)計和運(yùn)行有效性；對外投資決策程序、風(fēng)險管理措施、資產(chǎn)狀況和存在的風(fēng)險作為重點審計領(lǐng)域。五項質(zhì)量保證措施：即建立及時有效溝通；突出過渡期銜接和預(yù)審工作；質(zhì)量控制前移；固定審計人員；為委托人和企業(yè)提供持續(xù)的后續(xù)服務(wù)。二、審計目標(biāo)及任務(wù)我們的審計目標(biāo)為，按照財政部、國資委年度財務(wù)決算審計要求和 x年度財務(wù)決算工作要求和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對 x所屬企業(yè)年度財務(wù)決算報告的公允反映發(fā)表審計意見，對公司會計信息質(zhì)量、重大財務(wù)事項管理、財務(wù)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財務(wù)狀況等進(jìn)行深入調(diào)查、全面分析、重點說明和客觀評價。（一）財務(wù)決算審計。 x財務(wù)決算審計是注冊會計師通過實施獨立審計工作，對其

13、所屬企業(yè)在財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量和國有資本保值增值等重大方面是否按照國資委中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法（國務(wù)院國資委令第5號）、中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作規(guī)則（國資發(fā)評價04173號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度編制發(fā)表意見，對 x本部及下屬各級企業(yè)出具財務(wù)決算審計報告、管理建議書和國資委要求的其他專項報告。（二）日常審計、咨詢工作。按照 x要求對被審計單位專項委托事項提供審計、檢查、財務(wù)盡職調(diào)查、咨詢服務(wù)，并按要求出具專項審計報告、財務(wù)盡職調(diào)查報告和咨詢工作報告。三、 審計范圍和審計對象年度 x財務(wù)決算審計范圍為 x本部下屬全部子公司，總戶數(shù)戶，其中：集團(tuán)

14、母公司 戶，二級子公司 戶，三級子公司 戶。具體明細(xì)如下表：序號企業(yè)名稱級次1xxxx122324252627282對納入上述審計范圍企業(yè)的年度財務(wù)決算報告進(jìn)行審計、鑒證。四、審計策略根據(jù)以上我們對標(biāo)的公司行業(yè)特性及業(yè)務(wù)特點的理解，我們的審計總體策略側(cè)重于由上至下，審計與財務(wù)報表相關(guān)的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，有效利用內(nèi)控測試結(jié)果及內(nèi)審工作結(jié)果確定重大交易、認(rèn)定層次的主要風(fēng)險，以確定審計資源的合理配置。我們的審計策略基于我們對標(biāo)的公司環(huán)境、戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)因素的深刻了解確定,結(jié)合企業(yè)實際情況及上述考慮，我們在審計過程中將運(yùn)用以下審計策略：以企業(yè)經(jīng)營活動為主線，在清晰了解企業(yè)決策程序、業(yè)務(wù)流程和管理流程的前提

15、下，以全面分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效性和可靠性為基礎(chǔ)，將對業(yè)務(wù)流程的審核與內(nèi)控測試相結(jié)合，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程及財務(wù)內(nèi)控的設(shè)計與運(yùn)行作出評價，為提高企業(yè)管理效率提供有效建議方案；以財務(wù)基礎(chǔ)工作為基礎(chǔ)，在全面分析企業(yè)會計政策的適當(dāng)性、會計核算規(guī)范性的基礎(chǔ)上，將會計基礎(chǔ)工作調(diào)查與財務(wù)決算審計相結(jié)合，對財務(wù)決算的真實性、合法性發(fā)表意見，對企業(yè)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性及會計信息進(jìn)行總體分析評價，為 x監(jiān)管、考核和分析企業(yè)提供依據(jù)；以促進(jìn)公司提高財務(wù)管理能力為出發(fā)點，將財務(wù)能力評價與風(fēng)險管理相結(jié)合，對重大財務(wù)事項決策程序和風(fēng)險管理措施的可靠性作出分析，對其整體財務(wù)管理水平進(jìn)行評價，為企業(yè)財務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化

16、提供有效的建議方案。l 業(yè)務(wù)流程審核與財務(wù)內(nèi)部控制測試相結(jié)合：以企業(yè)經(jīng)營活動為主線，從業(yè)務(wù)循環(huán)入手，在清晰了解企業(yè)決策程序、業(yè)務(wù)流程和管理流程的前提下，抓住公司主營業(yè)務(wù)流程、企業(yè)決策程序、資產(chǎn)管理流程等重點循環(huán)上的關(guān)鍵節(jié)點，將其在財務(wù)資料上的反映歸納為形象反映全公司財務(wù)核算和資金流向的流程圖，確定各節(jié)點對損益的影響程度并對相關(guān)控制制度進(jìn)行測試，以確定生產(chǎn)經(jīng)營活動是否準(zhǔn)確地通過財務(wù)資料完整地反映，將對業(yè)務(wù)流程的審核與為財務(wù)內(nèi)控測試相結(jié)合，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程及財務(wù)內(nèi)控的設(shè)計和運(yùn)行有效性作出評價。l 會計基礎(chǔ)工作調(diào)查與財務(wù)決算審計相結(jié)合：從會計基礎(chǔ)工作角度出發(fā)，針對所審企業(yè)地域分布面廣、業(yè)務(wù)類別多的特點

17、，在全面分析企業(yè)會計政策的適當(dāng)性、會計核算規(guī)范性的基礎(chǔ)上，將會計基礎(chǔ)工作調(diào)查與財務(wù)決算審計相結(jié)合，對財務(wù)決算的真實性、合法性發(fā)表意見，對其會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性和會計信息質(zhì)量進(jìn)行總體分析評價。l 財務(wù)管理能力評價與風(fēng)險管理審核相結(jié)合：從企業(yè)財務(wù)事項決策及效果和風(fēng)險管理制度及執(zhí)行情況入手，跟蹤調(diào)查分析重大財務(wù)事項的決策程序及其效益狀況；深入了解風(fēng)險管理制度和措施，并跟蹤調(diào)查分析重大財務(wù)風(fēng)險事項的管理措施執(zhí)行情況，將風(fēng)險管理調(diào)查分析與財務(wù)狀況分析評價相結(jié)合，對其整體財務(wù)管理水平進(jìn)行評價，為企業(yè)財務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化提供有效的建議方案。五、審計的重點內(nèi)容對企業(yè)財務(wù)決算報告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、

18、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和報表附注，以及國資委要求的財務(wù)決算專項說明等其他重要財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的真實性、合法性、完整性進(jìn)行審計，并對審計范圍內(nèi)全部企業(yè)出具財務(wù)決算審計報告、管理建議書，并按國資委要求出具的其他專項報告。（一） 審計中關(guān)注的主要事項1、企業(yè)經(jīng)營成果及利潤分配（1）收入確認(rèn)及成本結(jié)轉(zhuǎn)的正確性，是否存在提前或推遲確認(rèn)收入，人為調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象，關(guān)注特殊項目收入確認(rèn)是否符合準(zhǔn)則規(guī)定。成本費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)是否正確；（2）關(guān)注企業(yè)是否存在潛虧掛賬，如是否存在應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤費用；（3）各項減值準(zhǔn)備計提是否充分，重點關(guān)注對長期虧損企業(yè)的長期投資、應(yīng)收款項之準(zhǔn)備計提是否充分

19、；（4）關(guān)注主業(yè)獲利能力以及企業(yè)出售重要資產(chǎn)等非經(jīng)常性損益對當(dāng)期利潤的影響；（5）利潤分配是否符合公司法規(guī)定，決策程序是否合規(guī)，重點關(guān)注管理層及職工參股企業(yè)的利潤分配情況。2、重大財務(wù)事項與高風(fēng)險業(yè)務(wù)（1）重大資金往來情況，是否存在對外出借資金、非經(jīng)營性資產(chǎn)往來；（2）集團(tuán)內(nèi)重組、重大資產(chǎn)處置以及會計處理、報表編制是否正確；（3）對外投資與并購，關(guān)注投資決策程序、收益情況；（4）對外擔(dān)保、涉案等或有事項及承諾事項，可能對企業(yè)造成的影響；（5）關(guān)注企業(yè)落實國資委上年決算批復(fù)及有關(guān)專項審計、審計署、監(jiān)事會等檢查所揭示問題在以后年度財務(wù)決算中的處理情況；（6）關(guān)注股票、期貨、委托理財、擔(dān)保、衍生金融

20、工具等高風(fēng)險業(yè)務(wù)。3、內(nèi)部控制的設(shè)計及運(yùn)行情況（1）公司內(nèi)控控制是否符合財政部頒發(fā)的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引等的相關(guān)規(guī)定。（2）參照企業(yè)內(nèi)部控制審計指引，以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，測試內(nèi)控控制設(shè)計是否合理和有效運(yùn)行。4、企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量（1）各年度新增不良資產(chǎn)及原因、消化以前年度不良資產(chǎn)情況；（2）賬銷案存資產(chǎn)的清理進(jìn)度，減值準(zhǔn)備核銷是否經(jīng)過審核認(rèn)定；（3）減值準(zhǔn)備計提是否充分。5、財務(wù)決算信息的披露（1）關(guān)注是否按照會計準(zhǔn)則、國資委相關(guān)文件規(guī)定編制和披露財務(wù)信息；（2）是否存在有意隱瞞重要財務(wù)事項、勾稽關(guān)系錯誤等信息披露。6、前期財務(wù)決算調(diào)整情況（1）首次接受委托對期初數(shù)的特殊審計程序

21、；（2）期初數(shù)的調(diào)整是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定；（3）關(guān)注期初數(shù)的調(diào)整是否規(guī)范，是否存在將應(yīng)計入本年損益的事項而作為年初數(shù)調(diào)整，或應(yīng)計入以前年度損益而作為本年損益，人為調(diào)節(jié)利潤的情況。7、上市公司審計的特殊要求（1）關(guān)注控股股東及關(guān)聯(lián)企業(yè)占用資金、關(guān)聯(lián)交易事項對上市公司的影響；（2）履行與審計委員會、獨立董事溝通等特殊審計程序；（3）財務(wù)報表編制與披露除滿足國資委的規(guī)定外，還必須符合證監(jiān)會的規(guī)定。8、合并報表編制問題（1）合并范圍的完整性，是否按照準(zhǔn)則規(guī)定以控制為標(biāo)準(zhǔn)確定合并范圍，有無利用合并范圍調(diào)節(jié)資產(chǎn)、收入、利潤等財務(wù)指標(biāo)；（2）合并方法是否正確，是否存在以匯總代替合并、會計政策是否按照母公司

22、會計政策進(jìn)行調(diào)整，集團(tuán)內(nèi)企業(yè)重組是否按同一控制下企業(yè)合并規(guī)定編制報表；（3）合并抵銷是否充分，關(guān)注內(nèi)部收入及未實現(xiàn)利潤、內(nèi)部往來款項的抵銷情況。 六、行業(yè)和企業(yè)特點認(rèn)知與重點關(guān)注納入 x年度財務(wù)決算審計范圍企業(yè)為 戶（最終以年末財務(wù)決算報備為準(zhǔn)），包括二級子企業(yè) 戶，三級子企業(yè) 戶，涉及 等行業(yè)，包括有 生產(chǎn)及銷售等領(lǐng)域。 x下屬重要子公司業(yè)務(wù)情況及關(guān)注重點為：（一） 有限公司 1、公司業(yè)務(wù)特征描述： 2、重點關(guān)注問題：（1）針對市場行情方面： （2） 內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行方面： 七、審計程序和審計方法（一）項目過渡銜接階段主要工作內(nèi)容及程序有：1、與相關(guān)各方的溝通和銜接（1）認(rèn)真學(xué)習(xí)和深

23、刻領(lǐng)會國資委、 x要求：項目組成員參加國資委、 x年度財務(wù)決算工作會議、年度財務(wù)決算審計工作培訓(xùn)會議，學(xué)習(xí)、理解和掌握國資委、 x的具體要求；（2）主動與前任會計師銜接：項目負(fù)責(zé)人積極與前任會計師（ ）溝通，全面了解 x以前年度審計情況和存在的問題；（3）積極與各層級公司、 x溝通：以本項目（現(xiàn)場）負(fù)責(zé)人、項目質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人、項目技術(shù)支持負(fù)責(zé)人為核心的現(xiàn)場總控組，積極與被審計單位、 x財務(wù)部溝通，全面了解 x年度財務(wù)決算工作安排，協(xié)商年度財務(wù)決算審計培訓(xùn)、審前調(diào)查、預(yù)審、終審等工作安排。2、項目組全體人員培訓(xùn)、分組討論和確定小組實施方案（1）政策和制度學(xué)習(xí)：充分了解 x對年度審計的特殊要求，準(zhǔn)

24、確把握與 x審計相關(guān)的具體政策；（2）背景了解：對 x本部及下屬企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、產(chǎn)權(quán)關(guān)系等的全面介紹，掌握所屬企業(yè)的行業(yè)特點、業(yè)務(wù)特點、核算特點、控制環(huán)境、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、行業(yè)發(fā)展方向等，熟悉有關(guān)管理制度。（3）實施討論：在總體審計方案的基礎(chǔ)上，各審計小組根據(jù)各自負(fù)責(zé)的具體審計范圍就具體審計程序進(jìn)行討論、制訂各小組（預(yù)審、終審）現(xiàn)場實施方案。根據(jù)進(jìn)場前培訓(xùn)和討論的結(jié)果，總控組擬定專門為此項目設(shè)計的格式規(guī)范的審計工作底稿、審計程序表、審計報告模版等并下發(fā)至各審計小組；制定完善的審計計劃、建立暢通的匯報溝通機(jī)制、事先確定如果遇見無法預(yù)見的特殊困難，擬采取的應(yīng)急措施，以保證能夠保質(zhì)保量按時完成

25、審計計劃；要求各項目小組報送其具體審計技術(shù)方案和人員安排計劃、時間計劃等。3、審前調(diào)查（1）獲取進(jìn)場前調(diào)查有關(guān)資料，初步進(jìn)行分析性復(fù)核；初步對企業(yè)經(jīng)營（戰(zhàn)略）風(fēng)險進(jìn)行調(diào)查、評估并評估審計風(fēng)險；進(jìn)行審計期間財務(wù)狀況及經(jīng)營成果變動分析，重點考慮資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表相互間關(guān)系及變動情況； （2）項目負(fù)責(zé)人根據(jù)初步分析性復(fù)核的結(jié)果，制定具體企業(yè)審計實施方案，并與 x及相關(guān)企業(yè)溝通；（3）發(fā)放財務(wù)內(nèi)控審核調(diào)查問卷，其目的在于：對被審計單位內(nèi)控環(huán)境及制度建立情況進(jìn)行初步了解，通過獲得管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的主管描述印證制度是否健全及普遍得到執(zhí)行；（4）對企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況進(jìn)行初步調(diào)查；（5）審計資料

26、的取得。除取得被審計企業(yè)的常規(guī)審計資料外，審前調(diào)查的重要工作之一是擬定針對性的審計、評價、調(diào)查所需資料清單發(fā)往各現(xiàn)場審計企業(yè)，此外在此階段應(yīng)依據(jù) x各項財務(wù)及經(jīng)營管理制度繪出企業(yè)財務(wù)控制總圖，下一階段將以此為依據(jù)進(jìn)行符合性測試。（二）項目現(xiàn)場實施階段主要工作內(nèi)容及程序有：1、預(yù)審階段 （1）了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程及其核算特點，對主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行測試，搜集財務(wù)內(nèi)控制度并評價其設(shè)計的完整性和執(zhí)行的有效性；（2）對成本管理與成本核算的適當(dāng)性進(jìn)行評價；（3）進(jìn)行分析性復(fù)核初步試算各種比率，繪制年度收入結(jié)構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)對比分析圖。初步試算各種比率，繪制年度收入結(jié)構(gòu)、成本

27、結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)對比分析圖；繪制各年度月份明細(xì)收入和成本項目、主要營業(yè)單位毛利率的增長趨勢圖；通過以上圖表的逐步細(xì)化分析取得異常點，異常點必須明確到具體月份的具體收入類別。（4）內(nèi)部控制評價繪制企業(yè)管理流程總圖；繪制基本建設(shè)、投資管理、資金管理的流程細(xì)圖；選取涉及影響當(dāng)期損益的節(jié)點并劃分為關(guān)鍵性節(jié)點、有重大影響的節(jié)點和有間接影響的節(jié)點；對于關(guān)鍵性節(jié)點，應(yīng)直接對其決策結(jié)果進(jìn)行分析，判斷客觀因素和主觀因素在決策過程中所起作用，以確定相關(guān)內(nèi)控制度是否發(fā)揮作用；對于有重大影響的節(jié)點，應(yīng)確定其對當(dāng)期損益的影響及邊際效應(yīng)，應(yīng)明確此過程中是否存在導(dǎo)致原有內(nèi)控制度不能發(fā)揮作用的因素；對于有間接影響的節(jié)

28、點，主要判斷直接控制相關(guān)節(jié)點的人員是否嚴(yán)格遵循了相關(guān)制度進(jìn)行決策。根據(jù)取得的樣本文件驗證以上一系列判斷的結(jié)論。（5）項目負(fù)責(zé)人根據(jù)分析和評價結(jié)果擬定具體審計實施方案。（6）對被審計單位各財務(wù)循環(huán)進(jìn)行符合性測試。（7）對被審計單位預(yù)審期間的經(jīng)營成果進(jìn)行實質(zhì)性測試對日常性財務(wù)核算工作僅給以適當(dāng)關(guān)注，并可參考?xì)v年年度審計和內(nèi)部審計報告；對于分析性程序和控制測試確定的異常節(jié)點進(jìn)行跟蹤，抽取有關(guān)憑證，量化對當(dāng)期損益的影響；審核基本建設(shè)財務(wù)核算的合規(guī)性和項目完工交付使用資產(chǎn)在財務(wù)處理上的合理性；審核投資項目特別是經(jīng)濟(jì)效益情況及利潤分配情況；對貨幣資金的重大收支項目進(jìn)行抽查，同時對被審計單位的現(xiàn)金流向進(jìn)行追

29、蹤；對控制測試中確定的薄弱節(jié)點相關(guān)的財務(wù)資料進(jìn)行實質(zhì)性測試；參與企業(yè)的實物盤點工作。（8）就企業(yè)在編制決算報表、編寫報表附注中遇到的問題，及時予以協(xié)助解答。（9）質(zhì)量監(jiān)管人員審核具體審計實施方案，擬定重要性水平等審計工作標(biāo)準(zhǔn)。（10）就預(yù)審中發(fā)現(xiàn)的問題與各層級公司，必要時與 x溝通協(xié)商。2、終審階段主要工作內(nèi)容及程序有：根據(jù)全年度財務(wù)數(shù)據(jù)修正分析性測試結(jié)果；審計各級公司預(yù)審時點至年末財務(wù)收支及年終各項調(diào)整情況，審計經(jīng)營成果，判定歷年經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成情況的真實性，確認(rèn)收入成本的配比性，重點關(guān)注是否存在跨年度利潤調(diào)節(jié)現(xiàn)象，并形成審計報告草稿以及未決事項備忘錄；財務(wù)內(nèi)控有效性評價，結(jié)合財務(wù)審計結(jié)果以

30、及內(nèi)部控制規(guī)范性、全面性評價結(jié)論，進(jìn)行互相印證，修正評價結(jié)果得出有效性評價結(jié)論，并形成內(nèi)部控制評價報告草稿以及未決事項備忘錄；項目組人員審計各二級公司合并報表并出具相關(guān)報告草稿。（三）項目報告階段主要工作內(nèi)容及程序有：質(zhì)量監(jiān)管人員復(fù)核全部工作底稿及財務(wù)報表、上述報告草稿以及未決事項備忘錄匯總結(jié)果。項目負(fù)責(zé)人與各層級公司、 x等進(jìn)行溝通。對各二級企業(yè)的報表匯審及編制合并報表。審核各項目組提供的發(fā)表審計意見類型說明、調(diào)整分錄和未調(diào)整事項匯總表、其他重大事項說明等文件，并填寫相應(yīng)的報告復(fù)核記錄。獨立合伙人復(fù)核，出具正式審計報告、管理建議書和其它專項報告。（四）為委托人和企業(yè)提供后續(xù)服務(wù)協(xié)助委托公司就

31、審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大財務(wù)事項和重大財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行追蹤、督促整改。提供后續(xù)增值會計服務(wù)，提供不限于協(xié)助企業(yè)調(diào)賬、針對財務(wù)內(nèi)控缺陷或運(yùn)行失效的領(lǐng)域協(xié)助企業(yè)完善、對企業(yè)財務(wù)核算與管理提供咨詢、企業(yè)改制并購重組的財務(wù)方案咨詢等。對國資委匯審、審計管理建議書提出的問題分析研究解決方案，并具體負(fù)責(zé)跟蹤被審計單位整改落實。八、工作計劃（日程表）九、審計的質(zhì)量控制1、本所常規(guī)質(zhì)量控制詳細(xì)復(fù)核：各小組項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核審計工作底稿，包括審計程序執(zhí)行的正確性、審計結(jié)論表述無誤、事項解釋的清楚性以及審計標(biāo)識使用的正確性等；總體復(fù)核：每個項目小組的工作由現(xiàn)場質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人進(jìn)行現(xiàn)場總體復(fù)核，對各小組的工作結(jié)果進(jìn)行總體

32、分析，從多方面獲取審計證據(jù)服務(wù)審計工作，以確保財務(wù)報表中的重要部分均已得到了審計注意并實施了相關(guān)的審計程序。定期召開小組工作會議，匯總現(xiàn)場工作中的重點問題要求各組追加相關(guān)的審計程序；技術(shù)支持與風(fēng)險管理部的復(fù)核：由該部門專業(yè)人員對報告的總體情況進(jìn)行檢查和復(fù)核，并對其認(rèn)為可能存在的問題對項目負(fù)責(zé)人提出質(zhì)疑，在獲得滿意的答復(fù)并確認(rèn)審計風(fēng)險控制在可接受程度以內(nèi)的情況下才予以通過；主管合伙人復(fù)核：主管該項目的責(zé)任合伙人處理和解決審計中所發(fā)現(xiàn)的重大審計問題、檢查重要審計領(lǐng)域和問題的審計底稿、檢查詳細(xì)復(fù)核和總體復(fù)核人的工作，并對審計總結(jié)情況和報告階段的工作進(jìn)行控制。除上述四級復(fù)核外，本所對重大審計項目除責(zé)任

33、合伙人外，設(shè)置獨立合伙人控制審計風(fēng)險和質(zhì)量。本所專設(shè)獨立合伙人制度，獨立合伙人“客觀”、“獨立”復(fù)核，發(fā)表復(fù)核意見。如獨立合伙人與技術(shù)支持與風(fēng)險管理部、責(zé)任合伙人在復(fù)核過程中出現(xiàn)不一致意見和結(jié)論，將提交本所風(fēng)險控制委員會進(jìn)行仲裁。2、針對本項目的特別質(zhì)量保證措施為按時保質(zhì)保量的完成本次審計任務(wù)，除上述常規(guī)質(zhì)量控制措施外，針對本項目我們特別制定了質(zhì)量保證措施。十、合理利用前任注冊會計師的工作 x及下屬各級子公司11年財務(wù)報表由 會計師事務(wù)所審計，我們在 x及與屬各級子公司年財務(wù)報表進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)在征得被審公司同意后，考慮與前任注冊會計師溝通，考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力等，確定是否

34、利用前任注冊會計師的工作。溝通最有效和常用的方式是查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。查閱的重點通常限于對本期審計產(chǎn)生重大影響的事項，如前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表的審計意見的類型和主要內(nèi)容，針對上期財務(wù)報表的審計計劃和審計總結(jié)等，具體包括：查閱前任注冊會計師工作底稿中的所有重要審計領(lǐng)域、重要的審計程序等。對 x及下屬各級子公司，系首次接受委托業(yè)務(wù)，對期初余額的審計，我們需獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定：期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報；上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述；被審計單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?，或?qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當(dāng)?shù)?/p>

35、列報?？煽紤]與前任注冊會計師的溝通，溝通事項如下：1、接受委托前，在征得被審計公司書面同意后，向前任注冊會計師寄發(fā)溝通函，并取得溝通函復(fù)函，評價溝通結(jié)果，確定是否接受委托。溝通事項包括：是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在正直和誠信方面的問題；前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因等等。2、接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，在征得被審計單位書面同意后，與前任注冊會計師溝通，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等達(dá)成一致意

36、見，通過查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息，評價是否可就期初余額信賴前任注冊會計師的工作。3、如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)提請被審計公司告知前任注冊會計師。必要時，可要求被審計公司安排三方會談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理。4、對溝通結(jié)果的評價，以利用前任注冊會計師的工作成果。5、對溝通過程中獲知的信息保密。即使未接受委托，我們?nèi)詰?yīng)履行保密義務(wù)。6、將溝通的情況記錄于審計工作底稿。十一、其它需要說明的事項文件四 項目組配備方案一、投標(biāo)人承諾在審計期間，對投標(biāo)文件中所明確的審計項目負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場負(fù)責(zé)人及CPA等主要審計人員在未經(jīng)招標(biāo)人同意的情況下不得更換。二、審計人員配

37、備情況我們按照人員充足、相同行業(yè)委托項目專業(yè)經(jīng)驗豐富、責(zé)任心強(qiáng)、分組合理和分工明確的原則，組建了 人的強(qiáng)有力的項目團(tuán)隊。包括：A、項目組織及以項目負(fù)責(zé)人（兼現(xiàn)場負(fù)責(zé)人）為核心的總控組成員簡歷（含09年至今從事類似項目業(yè)績） 本項目負(fù)責(zé)人（兼現(xiàn)場負(fù)責(zé)人）、質(zhì)量負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人和進(jìn)度負(fù)責(zé)人均具有中國注冊會計師執(zhí)業(yè)資格，他們共同組成以項目負(fù)責(zé)人為核心的總控組，全面負(fù)責(zé)本項目的組織、具體實施方案的制訂、項目培訓(xùn)、項目技術(shù)支持、項目質(zhì)量控制和項目進(jìn)度控制。他們均由我所合伙人中充分了解被審計企業(yè)所在行業(yè)情況、具有豐富的相關(guān)審計及服務(wù)工作經(jīng)驗的專家擔(dān)任。B、項目分組及各組組長簡歷根據(jù) x及下屬各級子公司行

38、業(yè)特點、業(yè)務(wù)特點、企業(yè)規(guī)模和地域分布等，結(jié)合本所執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)特長，并本著統(tǒng)籌安排、人員充足、合理利用人力資源、專業(yè)分工合理、提高審計工作效率的原則，本次審計擬派出 名審計人員組成 個現(xiàn)場審計小組，各項目組組長均有相關(guān)執(zhí)業(yè)資格，充分了解被審計企業(yè)所在行業(yè)情況，具有豐富的相關(guān)審計及服務(wù)工作經(jīng)驗。C、項目審計人員配備情況表（包括職位、資質(zhì)、從事審計工作年限等） 本項目現(xiàn)場審計共安排 名審計人員，其中注冊會計師 名、專業(yè)助理 名，注冊會計師占所有現(xiàn)場執(zhí)業(yè)人員的比例為 %，項目參與人員均具有三年以上專業(yè)工作經(jīng)驗。 具體的項目組織、人員配備及分組安排如下。（一）項目組人員配備原則豐富的、高素質(zhì)專業(yè)人才隊

39、伍為我們執(zhí)行本次審計項目提供了可靠的人才保證。我們將本著以下原則配備本次項目組：人員充足：我們一貫遵守的首要原則是，無條件優(yōu)先保證 x項目審計人員，為充分保證本次審計項目人員，我們安排的現(xiàn)場審計人員由 名成員組成強(qiáng)有力的服務(wù)團(tuán)隊。專業(yè)過硬：在項目小組中，派出中國注冊會計師 名，本次選派的項目現(xiàn)場總控組成員及各現(xiàn)場審計小組組長均具備5年以上審計業(yè)務(wù)經(jīng)驗且具備相關(guān)行業(yè)審計經(jīng)驗。項目小組成員均有央企財務(wù)決算審計經(jīng)驗及三年以上審計工作經(jīng)驗。 責(zé)任心強(qiáng)：本次選派注冊會計師熱誠敬業(yè)、年富力強(qiáng)；同時，為體現(xiàn)對本次審計任務(wù)的重視，本次選派注冊會計師均為客戶反饋優(yōu)良員工。分組合理：根據(jù) x及下屬各級子公司的業(yè)務(wù)

40、板塊、行業(yè)特點、業(yè)務(wù)特點、企業(yè)規(guī)模和地域分布等，結(jié)合本所執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)特長及專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，并本著統(tǒng)籌安排、人員充足、合理利用人力資源、提高審計工作效率的原則，分為一個現(xiàn)場總控組、 個現(xiàn)場審計小組。分工明確：所有審計組的人員分工由項目負(fù)責(zé)人（現(xiàn)場負(fù)責(zé)人）確定，實行現(xiàn)場實時督導(dǎo)方式，每個項目人員在整個項目執(zhí)行期間均承擔(dān)明確的工作任務(wù)。（二）項目組織及職責(zé)分工在以上原則的指導(dǎo)下，本所擬派出現(xiàn)場審計人員 名，組成一支強(qiáng)有力的服務(wù)團(tuán)隊，具體層次分工如下：1、現(xiàn)場總控組職責(zé)及其分工（1）現(xiàn)場總控組具體職責(zé)² 負(fù)責(zé)向被審計公司及上級控股公司財務(wù)部及時溝通、與前任會計師的溝通；² 負(fù)責(zé)本項

41、目的組織和人員安排；² 具體審定各現(xiàn)場審計小組的年報預(yù)審和終審實施方案；² 負(fù)責(zé)項目組人員的年報預(yù)審和終審培訓(xùn)；² 負(fù)責(zé)項目質(zhì)量的過程控制方案和實施；² 負(fù)責(zé)項目實施的時間進(jìn)度控制。（2）現(xiàn)場總控組成員分工² 項目負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)項目組織和人員配備，負(fù)責(zé)向 x的定期匯報、負(fù)責(zé)與被審計公司的及時溝通、負(fù)責(zé)與前任會計師的溝通；² 項目質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)項目質(zhì)量的過程控制方案和實施；² 項目技術(shù)支持負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)項目組人員的半年報、年報預(yù)審和終審培訓(xùn)；² 現(xiàn)場負(fù)責(zé)人:負(fù)責(zé)審定各現(xiàn)場審計小組的預(yù)審和終審實施方案，負(fù)責(zé)項目實施的時間進(jìn)度控制。2、現(xiàn)場審計小組職責(zé)及其分工² 各現(xiàn)場審計小組負(fù)責(zé)分工表中提到的年報預(yù)審和終審工作。（三） 項目組人員配備情況表我們的服務(wù)團(tuán)隊將承諾給貴公司帶來：向貴公司提供我們最佳資源。來自 全體成員全心全意為貴公司提供專業(yè)服務(wù)。與貴公司建立和保持長期的信任關(guān)系。全方位、跨職能的諸如會計、信息技術(shù)、稅務(wù)等方面的專業(yè)經(jīng)驗。熟悉貴公司所涉及行業(yè)的服務(wù)經(jīng)驗，諸如行業(yè)法規(guī)、商業(yè)慣例等。 投標(biāo)人名稱 xx會計師事務(wù)所有限責(zé)任公