會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主觀題學(xué)習(xí)資料

1、2007年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主觀題學(xué)習(xí)資料1、采購材料（材料成本包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、入庫前挑選整理費(fèi)等）1）         甲公司采購A材料，買價(jià)10000，支票支付，材料未入庫； 2）         A材料運(yùn)輸費(fèi)1900，款未付； 3）         A材料入庫前挑選整理費(fèi)100，現(xiàn)金支付； 4）     

2、60;   A材料經(jīng)驗(yàn)收入庫。分錄：1）借：物資采購A材料 10000貸：銀行存款 100002）借：物資采購A材料 1900 貸：應(yīng)付賬款單位 19003）借：物資采購A材料 100 貸：現(xiàn)金 1004）借：原材料A材料 12000 貸：物資采購A材料 12000    1）  如果考慮增值稅借：物資采購A材料 10000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款 11700 提示：增值稅屬價(jià)外稅，單獨(dú)計(jì)算和繳納，是否考慮不會(huì)引起材料成本變化。2、計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本（包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、制造費(fèi)用） 制造費(fèi)用：

3、是產(chǎn)品的間接生產(chǎn)成本（包括車間發(fā)生的：水氣電費(fèi)，車間設(shè)備修理費(fèi)、折舊費(fèi)，車間管理人員工資及福利費(fèi)，車間設(shè)備財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等），月末全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。1）領(lǐng)用A材料10000元,其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用3000元,生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用4000元,車間領(lǐng)用2000元,辦公室領(lǐng)用1000元, 借：生產(chǎn)成本_甲產(chǎn)品 3000 生產(chǎn)成本_乙產(chǎn)品 4000 制造費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用 1000 貸：原材料_A材料 100002）  月末計(jì)提工資，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資5000，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資10000，生產(chǎn)管理人員工資2000，行政管理人員工資3000，銷售人員工資1000。借：生產(chǎn)成本_甲產(chǎn)品 5000 生

4、產(chǎn)成本_乙產(chǎn)品 10000 制造費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用 3000 營業(yè)費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)付工資 210003）  月末計(jì)提福利費(fèi)（處理方法同工資，金額為工資的14%）借：生產(chǎn)成本_甲產(chǎn)品 700 5000 ×14% 生產(chǎn)成本_乙產(chǎn)品 1400 10000 ×14% 制造費(fèi)用 280 2000 ×14% 管理費(fèi)用 420 3000 ×14% 營業(yè)費(fèi)用 140 1000 ×14% 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 2949  21000 ×14%4）  月末銀行存款交車間水電費(fèi)1000元，行政辦公室水電費(fèi)500元。借：制

5、造費(fèi)用 1000管理費(fèi)用 500貸：銀行存款 1500 5）  月末攤銷車間設(shè)備財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)200元，預(yù)提設(shè)備大修理費(fèi)2000元。借：制造費(fèi)用 200 借：制造費(fèi)用 2000 貸：待攤費(fèi)用 200 貸：預(yù)提費(fèi)用 20006）  月末計(jì)提車間設(shè)備折舊費(fèi)800，行政辦公室設(shè)備折舊200，銷售部門折舊500元。借：制造費(fèi)用 800管理費(fèi)用 200營業(yè)費(fèi)用 500貸：累計(jì)折舊 15007）  月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，假設(shè)甲乙產(chǎn)品工時(shí)比例各50%。制造費(fèi)用統(tǒng)計(jì)：（2000 + 2000+280 +1000 +200 +2000 +800=8280（生產(chǎn)車間）耗用材料管

6、理人工 水電 保險(xiǎn) 大修 折舊借：生產(chǎn)成本_甲產(chǎn)品 4140 生產(chǎn)成本_乙產(chǎn)品 4140 貸：制造費(fèi)用 82808）  月末產(chǎn)品全部完工，搬入庫房，轉(zhuǎn)為庫存商品。生產(chǎn)成本統(tǒng)計(jì)： 甲產(chǎn)品：3000 + 5000+700 + 4140=12840 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用（間接生產(chǎn)成本）乙產(chǎn)品：4000 + 10000+1400 + 414 =19540 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用（間接生產(chǎn)成本）借：庫存商品甲產(chǎn)品 12840 （假設(shè)甲產(chǎn)品完工1284件，即每件10元）庫存商品乙產(chǎn)品 19540貸：生產(chǎn)成本_甲產(chǎn)品 12840 生產(chǎn)成本_乙產(chǎn)品 19540根據(jù)入庫的產(chǎn)品總成本和件數(shù)

7、，可以得到每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本單價(jià)，在銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本要用。 主營業(yè)務(wù)成本（就是銷售成本） = 生產(chǎn)成本單價(jià) × 銷售的件數(shù)。3、銷售產(chǎn)品（主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加） 1) 銷售甲產(chǎn)品售價(jià)1000件，售價(jià)30元,尚未收到貸款,不考慮稅金。 借:應(yīng)收賬款 30000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 30000 如果考慮增值稅 借：應(yīng)收賬款單位 35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 5100 提示：增值稅是價(jià)外稅，是否考慮對(duì)計(jì)算利潤沒有影響。 2) 結(jié)轉(zhuǎn)已售甲產(chǎn)品的銷售成本，1000件×10元/件（生產(chǎn)成本單價(jià)）=10000元 借:主營

8、業(yè)務(wù)成本 10000 貸: 庫存商品甲商品 100003）計(jì)提銷售的營業(yè)稅6%。（主營業(yè)務(wù)稅金及附加：營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城建稅等） 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1800 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 1800主營業(yè)務(wù)利潤 = 主營業(yè)務(wù)收入 -主營業(yè)務(wù)成本 -主營業(yè)務(wù)稅金及附加 =30000100001800= 182004、期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用） 1）張經(jīng)理報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)500元，現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi) 300貸：現(xiàn)金 3002）  王來報(bào)銷差旅費(fèi)1700，退回原借款多余現(xiàn)金300元借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 1700現(xiàn)金 300貸：其他應(yīng)收款王來 2000

9、3）  辦公室用現(xiàn)金購買辦公用品1000元。 借: 管理費(fèi)用辦公費(fèi) 1000 貸: 現(xiàn)金 1000 4）  支票支付廣告費(fèi)2000元， 支付展銷會(huì)費(fèi)1000元。借：營業(yè)費(fèi)用 2000 借：營業(yè)費(fèi)用 1000貸：銀行存款 2000 貸：銀行存款 10005） 預(yù)提當(dāng)月短期借款利息1000元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：預(yù)提費(fèi)用 1000管理費(fèi)用統(tǒng)計(jì)1000 +3000+420 +500 +200 +300 +1700 +1000=8120管理部門：領(lǐng)用原材料 管理人工費(fèi)  水電  折舊 招待費(fèi) 差旅費(fèi) 辦公費(fèi)營業(yè)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)：1000+140 +500 +200

10、0 +1000 =4640銷售部門： 人工費(fèi) 折舊 廣告費(fèi) 展銷費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用： 借款利息1000 =1000 營業(yè)利潤 = 主營業(yè)務(wù)利潤 + 其他業(yè)務(wù)利潤 （管理費(fèi)用 +營業(yè)費(fèi)用 +財(cái)務(wù)費(fèi)用）= 18200 + 0 （8120 +4640 +1000） = 44405、其他損益（營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、投資收益、補(bǔ)貼收入） 1）單位因排污環(huán)保局罰款1000元,用銀行存款支付, 借：營業(yè)外支出 1000 貸： 銀行存款 10002）投資取得股利1000元，款項(xiàng)未收到。 借：應(yīng)收股利 5000 貸：投資收益 5000利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 投資收益 +補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

11、= 4440 + 5000 0 0 -1000 = 8440 6、計(jì)提所得稅 借：所得稅 2785.2 （8440 * 33% ） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 2782.2凈利潤 = 利潤總額 - 所得稅 = 8440 - 2782.2= 5657.8 每月產(chǎn)生的凈利潤，用“本年利潤”累計(jì)，年末轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。 可供分配的利潤 = 本年凈利潤 + 上一年未分配利潤 + 盈余公積轉(zhuǎn)入 = 5657.8  +0  +0 =5657.87、利潤分配 （提取盈余公積、分配給投資者利潤） 1）提取盈余公積（提取法定公積金10%、公益金5%） 借：利潤分配 848.67貸：

12、盈余公積法定公積金 565.78 法定公益金 282.89 2）企業(yè)按規(guī)定分配給投資者利潤1000元，款項(xiàng)未付。 借：利潤分配 1000貸：應(yīng)付股利 1000未分配利潤 = 5657.8 848.67 1000 = 凈利潤 提取盈余公積 應(yīng)付投資者利潤提示：將未分配利潤加入下一年度的凈利潤，得到：下一年度可供分配的利潤（下一年末又提取盈余公積、分配給投資者利潤）8、財(cái)產(chǎn)清查（現(xiàn)金、原材料、固定資產(chǎn)：盤盈、盤虧） 1）企業(yè)庫存材料A盤盈1500元，屬于計(jì)量不準(zhǔn)所致，經(jīng)審批沖減管理費(fèi)用。 清理時(shí) 借：原材料A 1500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1500 處理時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處

13、理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1500 貸：管理費(fèi)用 1500 2）企業(yè)庫存材料B盤虧2000元。其中200元屬于定額內(nèi)損耗；保管人員失職造成損失300元；自然災(zāi)害造成損失1500元，其中保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償1000元，其余轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。 清理時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2000 貸：原材料B材料 2000 處理時(shí) 借：管理費(fèi)用 200 其他應(yīng)收款保管人員 300 其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司 1000 營業(yè)外支出 500 貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2000 3）發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，同類固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格為45000元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。 清理時(shí) 借： 固定資產(chǎn) 45000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

14、待處理固定資產(chǎn)損溢 45000 處理時(shí): 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 45000 貸： 營業(yè)外收入 450004）發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，賬面原值為40000元，已提折舊18000元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。 清理時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 22000 累計(jì)折舊 18000 貸：固定資產(chǎn) 40000 處理時(shí) 借：營業(yè)外支出 22000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 220005）   清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余500元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。清理時(shí)借：現(xiàn)金 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 500 處理時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50

15、0 貸： 營業(yè)外收入 5006）   清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1000元，其中100是出納差錯(cuò)所致，其余經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。清理時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1000 貸：現(xiàn)金 1000 處理時(shí) 借：管理費(fèi)用 900 其他應(yīng)收款出納 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10009、往來款項(xiàng)（債權(quán)：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款；債務(wù)：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款） 1）企業(yè)收到某零售商預(yù)付款項(xiàng)20000元,用于購買將要生產(chǎn)的產(chǎn)品 借: 銀行存款 20000 貸: 預(yù)收賬款 20000 2）收回應(yīng)收賬款40000存入銀行 借: 銀行存款 40000 貨: 應(yīng)收賬

16、款 40000 3）用銀行存款50000元,歸還以前貨款. 借:應(yīng)付賬款 50000 貸: 銀行存款 50000 4）從銀行借入短期借款10000元直接償還應(yīng)付賬款 借: 應(yīng)付賬款 10000 貸: 短期借款 10000 2010年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo)：固定資產(chǎn)折舊的核算詳解(1)-一、固定資產(chǎn)折舊的概念轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)1、折舊： 折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。固定資產(chǎn)折舊是固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值。這部分轉(zhuǎn)移的價(jià)值以折舊費(fèi)的形式計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用，并從企業(yè)的營業(yè)收入中得到補(bǔ)償。2、應(yīng)計(jì)折舊額：是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后

17、的金額。已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)備累計(jì)金額應(yīng)計(jì)提折舊額=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3、預(yù)計(jì)凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。由于計(jì)算折舊時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)的殘余價(jià)值和清理費(fèi)用是認(rèn)為估計(jì)的，所以凈殘值的確定有一定的主觀性。【應(yīng)用舉例-單選】固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額等于( )。A.固定資產(chǎn)原值-清理費(fèi)用B.固定資產(chǎn)原值+清理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)原值+預(yù)計(jì)凈殘值D.固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值答案：D解析：未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘

18、值(二)影響固定資產(chǎn)折舊數(shù)額大小的因素(1)固定資產(chǎn)原價(jià)，即固定資產(chǎn)的成本。(2)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值;(3)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)(4)固定資產(chǎn)使用壽命。在確定固定資產(chǎn)使用壽命時(shí)，主要應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)該資產(chǎn)的預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量;(2)預(yù)計(jì)有形損耗：如設(shè)備使用中發(fā)生磨損、房屋建筑物受到自然侵蝕。(3)預(yù)計(jì)無形損耗：如因新技術(shù)的出現(xiàn)而使現(xiàn)有的資產(chǎn)技術(shù)水平相對(duì)陳舊、市場(chǎng)需求變化使產(chǎn)品過時(shí)等。(4)法律或類似規(guī)定對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)使用的限制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理的確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法，按照管理權(quán)限

19、，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，作為計(jì)提折舊的依據(jù)?！径噙x】影響固定資產(chǎn)折舊數(shù)額大小的因素是( )A.固定資產(chǎn)原值 B.累計(jì)折舊C.固定資產(chǎn)使用壽命 D.預(yù)計(jì)凈殘值答案：ACD三、固定資產(chǎn)折舊的范圍轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)(一)折舊的空間范圍：除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：第一，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);第二，按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。注意：(1) 融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊(2) 融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不提折舊(二)折舊的時(shí)間范圍：企業(yè)在具體計(jì)提折舊時(shí)，一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的

20、固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。(三)確定折舊范圍時(shí)應(yīng)注意的幾點(diǎn)問題：(1)已達(dá)到預(yù)定可適用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。(2)處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊。更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按照重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用壽命計(jì)提折舊。(3)因進(jìn)行大

21、修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)【應(yīng)用舉例】1、【單選】下列設(shè)備中，不應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的是( )。A.大修理停用的大型設(shè)備B.已提足折舊仍在使用的大型設(shè)備C.以融資租賃方式租入的大型設(shè)備D.以經(jīng)營租賃方式租出的大型設(shè)備【答案】B【解析】考察考生是否能分清需要計(jì)提折舊和不需計(jì)提折舊的各種情形。2、【多選】下列應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是( )A.更新改造停止使用 B.大修理停用的C.已提足折舊繼續(xù)使用 D.房屋建筑物答案：BD解析：已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不提折舊;處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折

22、舊。3、企業(yè)大修理停用的固定資產(chǎn)也應(yīng)提取折舊( )答案：對(duì)解析：大修理停用固定資產(chǎn)屬于使用中的固定資產(chǎn)，依然要計(jì)提折舊四、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法    企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，恰當(dāng)?shù)剡x用折舊計(jì)算方法。折舊計(jì)算方法可以采用平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。其中，雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法屬于加速折舊方法。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)(一)年限平均法年限平均法，又稱直線法，是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡的分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法。每期折舊額都是等額的，其計(jì)算公式為：例題企業(yè)有一設(shè)備，原值為200000元，預(yù)計(jì)可使用10年，按照有關(guān)規(guī)定，該設(shè)備

23、報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為2%。該設(shè)備的月折舊率和月折舊額年折舊率=(1-2%)÷10=9.8%月折舊率=9.8%÷12=0.82%月折舊額=200000×0.82%=1640元(二).工作量法工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊的一種方法。這種方法彌補(bǔ)了年限平均法只重使用時(shí)間不考慮使用強(qiáng)度的確定，其基本計(jì)算公式為：每單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×(1-凈殘值率)/預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×每單位工作量折舊額轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)例題企業(yè)一輛運(yùn)輸卡車原值為100000元，預(yù)計(jì)總行駛里程為50萬公理，其報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為5%，本月行駛4

24、000公理，該輛汽車的月折舊額計(jì)算如下：單位里程折舊額=【100000×(1-5%)】÷500000=0.19本月折舊額=4000×0.19=760元2010年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo)：固定資產(chǎn)增加的核算詳解一、外購固定資產(chǎn)的核算轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)(一)外購固定資產(chǎn)成本的確定企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的買價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值?！緫?yīng)用舉例】下列應(yīng)當(dāng)計(jì)入外購固定資產(chǎn)成本的是( )A.場(chǎng)地整理費(fèi) B.包裝費(fèi) C.安裝費(fèi) D.增值稅答案

25、：ABCD(二)外購固定資產(chǎn)的核算1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)：即購入不需要安裝直接達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款教材例題：企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10000元，支付的增值稅1700元，另支付運(yùn)輸費(fèi)300元，包裝費(fèi)500元?？铐?xiàng)以銀行存款支付。固定資產(chǎn)的原價(jià)=10000+1700+300+500=12500元借：固定資產(chǎn) 12500貸：銀行存款 12500【應(yīng)用舉例】企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款97 500元，增值稅額16 575元，支付運(yùn)雜費(fèi)1 350元，包裝費(fèi)525元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。(2分)答案：借：固定資產(chǎn) 115 950轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)貸：銀行

26、存款 115 9502、購入需要安裝的固定資產(chǎn)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)分為三個(gè)部分進(jìn)行賬務(wù)處理：(1).購入時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款、增值稅等，借記“在建工程”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶;(2).發(fā)生的安裝調(diào)試費(fèi)用，借記“在建工程”賬戶，貸記銀行存款“賬戶;(3).安裝完畢達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)，按在建工程的累計(jì)成本，借記“固定資產(chǎn)”賬戶，貸記“在建工程”賬戶。教材例題：企業(yè)購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為50000元，增值稅為8500元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為1200元。設(shè)備由供貨商安排，支付安裝費(fèi)4200元。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：1、 支付設(shè)備價(jià)款、稅金以及運(yùn)輸費(fèi)借：在建工程

27、59700貸：銀行存款 597002、 支付安裝費(fèi)借：在建工程 4200貸：銀行存款 42003、 設(shè)備安裝完畢交付使用借：固定資產(chǎn) 63900貸：在建工程 63900【應(yīng)用舉例】1.企業(yè)購入不需用安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款35000元，支付的增值稅5950元，支付的運(yùn)雜費(fèi)1820元，支付的包裝費(fèi)680元?？铐?xiàng)以銀行存款支付。(2分)答案：轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)借：固定資產(chǎn) 43450貸：銀行存款 434502. 企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備買價(jià)為80000元，增值稅為13600元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為2000元，支付包裝費(fèi)400元，安裝費(fèi)1150元。款項(xiàng)均已銀行存款支付，設(shè)備安裝完畢交付使用。編制支付設(shè)備款、稅

28、金、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和交付使用的會(huì)計(jì)分錄(6分)答案：支付設(shè)備價(jià)款、稅金以及運(yùn)輸費(fèi)借：在建工程 96000貸：銀行存款 96000支付安裝費(fèi)借：在建工程 1150貸：銀行存款 1150設(shè)備安裝完畢交付使用借：固定資產(chǎn) 97150貸：在建工程 97150三、投入固定資產(chǎn)的核算轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，編制會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本教材例題：甲企業(yè)收到乙企業(yè)作為資本投入的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。該設(shè)備按投資合同或協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為62000元。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn) 62000貸：實(shí)收資本 62000【單選】投資者投入

29、的固定資產(chǎn)應(yīng)按( )作為其成本。A.市場(chǎng)價(jià)格 B.投資各方確認(rèn)的價(jià)值 C .原始價(jià)值 D.折余價(jià)值答案：B解析：投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為其成本 2010年會(huì)計(jì)證考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo)：現(xiàn)金的核算(1)一、庫存現(xiàn)金總分類核算轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)“庫存現(xiàn)金”帳戶借方記增加，貸方記減少，期末余額在借方，反映期末庫存庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。庫存現(xiàn)金收入核算的原始憑證依據(jù)，包括發(fā)票、非經(jīng)營性收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)1、庫存現(xiàn)金收入的核算。例1：企業(yè)從銀行提取庫存現(xiàn)金5000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金 5000貸：銀行存款 5000例2：收回甲公司所欠零星貨款庫存現(xiàn)金800元，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金

30、800貸：應(yīng)收賬款甲公司 800例3：出售廢料收入庫存現(xiàn)金200元(不考慮增值稅)。會(huì)計(jì)分錄為借：庫存現(xiàn)金 200貸：其他業(yè)務(wù)收入 200例4：收回職工借款300元。會(huì)計(jì)分錄為借：庫存現(xiàn)金 300貸：其他應(yīng)收款××× 3002、庫存現(xiàn)金支出的核算。包括向外部購買貨物、接受外單位提供的勞務(wù)而支付的庫存現(xiàn)金;向本單位發(fā)放工資、向單位內(nèi)部有關(guān)部門支付備用金、差旅費(fèi)的業(yè)務(wù);為本單位職工代墊、代付有關(guān)款項(xiàng)的業(yè)務(wù)以及其他向有關(guān)單位和個(gè)人支付庫存現(xiàn)金款項(xiàng)的業(yè)務(wù)等。庫存現(xiàn)金支出的核算以庫存現(xiàn)金支出原始憑證為依據(jù)。常見的幾種庫存現(xiàn)金支出憑證有：借款收據(jù)工資表轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)報(bào)銷單差旅費(fèi)報(bào)

31、銷單領(lǐng)款收據(jù)例5：企業(yè)用庫存現(xiàn)金610元購買辦公用品一批，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 610貸：庫存現(xiàn)金 610例6：企業(yè)以庫存現(xiàn)金發(fā)職工工資35000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬 35000貸：庫存現(xiàn)金 35000二、庫存現(xiàn)金的序時(shí)核算：轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)庫存現(xiàn)金日記帳是訂本帳，一般采用三欄式帳頁三、庫存現(xiàn)金清查的核算1、第七章財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟(1)審批之前的處理：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)束后，企業(yè)根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符在做好賬簿調(diào)整工作后，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果及處理建議報(bào)送股東大會(huì)或董事會(huì)或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批

32、準(zhǔn)。對(duì)于應(yīng)收而收不回來的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)付而無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，批準(zhǔn)前不做賬簿記錄。為了反映財(cái)產(chǎn)清查的盤盈和盤虧情況，企業(yè)會(huì)計(jì)上應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算待處理財(cái)產(chǎn)損溢借 貸財(cái)產(chǎn)的盤虧、毀損數(shù) 財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù) 盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈損失數(shù)額 尚未處理的財(cái)產(chǎn)的凈溢余數(shù)盤盈：實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)額大于賬面數(shù)額盤虧：實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)額小于賬面數(shù)額不管盤盈盤虧，均需要根據(jù)實(shí)際數(shù)將賬面數(shù)調(diào)整為實(shí)際數(shù)額。符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的小企業(yè)按照“小企業(yè)會(huì)計(jì)制度”的規(guī)定不設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶，對(duì)清查結(jié)果直接進(jìn)行處理。庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或者溢余都要調(diào)整庫存現(xiàn)金的賬簿記錄 短缺(即盤虧)分錄：

33、 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金溢余(即盤盈)分錄： 借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢例：庫存現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存庫存現(xiàn)金短缺80元，會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 80貸：庫存現(xiàn)金 80例：清查庫存庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬面余額100元，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金 100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100(2)審批之后的處理：在財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果及處理意見報(bào)送股東大會(huì)或董事核，或經(jīng)理會(huì)議，或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，根據(jù)上述機(jī)構(gòu)的審批意見，應(yīng)進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項(xiàng)。庫存現(xiàn)金短缺時(shí)的會(huì)計(jì)處理：待查明原因后，作如下處理：應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款(某

34、某)”賬戶貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)如屬于無法查明的其他原因，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理。借記“管理費(fèi)用”貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。例：庫存現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存庫存現(xiàn)金短缺80元，經(jīng)查屬于出納人員的責(zé)任時(shí)，應(yīng)由出納人員賠償。但尚未收到賠償款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款(出納員某某某) 80貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 80當(dāng)出納人員交回賠款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金 80貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款(出納員某某) 80屬于無法查明的其他原因，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理借：管理費(fèi)用 80貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

35、 80屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”;貸記“其他應(yīng)付款應(yīng)付庫存現(xiàn)金溢余(某某個(gè)人或單位)賬戶;屬于無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，計(jì)入“營業(yè)外收入”借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。例：清查庫存庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬面余額100元，若核查后屬于應(yīng)支付給其他單位的款項(xiàng)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100貸：其他應(yīng)付款某某單位 100若核查后原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)作為營業(yè)外收入處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100貸：營業(yè)處收入 100【應(yīng)用舉例】1、以庫存現(xiàn)金支付采購人員預(yù)借的差旅費(fèi)，應(yīng)借記( )核算(06)A.庫存現(xiàn)金 B

36、.管理費(fèi)用 C.物資采購 D.其他應(yīng)收款答案：D2、庫存現(xiàn)金清查中無法查明原因的短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入( )(04)A.管理費(fèi)用 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.其他應(yīng)收款 D.營業(yè)外支出答案：A解析：無法查明原因的庫存現(xiàn)金短期計(jì)入“管理費(fèi)用”無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余計(jì)入“營業(yè)外收入”轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)3、廠部職工沈晨出差歸來向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷，憑有關(guān)單據(jù)報(bào)銷620元，交回余款180元。(06)分錄：借：管理費(fèi)用 620庫存現(xiàn)金 180貸：其他應(yīng)收款-備用金(沈晨) 8004、采購員張同預(yù)借差旅費(fèi)900元，以庫存現(xiàn)金支付。(05)分錄：借：其他應(yīng)收款-張同 900貸：庫存現(xiàn)金 9005、收到某職工還回的借款450元。(04

37、)分錄：借：庫存現(xiàn)金 450貸：其他應(yīng)收款-某職工 450全國通用會(huì)計(jì)證考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)講解:利潤分配的核算利潤分配的核算（一）利潤分配的順序企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤?？晒┓峙涞睦麧櫆p去提取的法定盈余公積、任意盈余公積后，為可供投資者分配的利潤。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后應(yīng)按下列順序分配：轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)1.提取法定盈余公積；2.提取任意盈余公積；3.向投資者分配利潤。（二）設(shè)置的賬戶1.“利潤分配”賬戶“利潤分配”賬戶，是用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。該

38、賬戶的借方登記按規(guī)定實(shí)際分配的利潤數(shù)，或年終時(shí)從“本年利潤”賬戶的貸方轉(zhuǎn)來的當(dāng)年虧損總額；貸方登記年終時(shí)從“本年利潤”賬戶借方轉(zhuǎn)來的當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤總額；年終貸方余額表示歷年積存的未分配利潤，如為借方余額，則表示歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。本科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。2.“盈余公積”賬戶“盈余公積”賬戶，核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。該賬戶的貸方登記提取的盈余公積數(shù)；借方登記盈余公積的支出數(shù)，包括彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配股利等；期末貸方余額，反映企業(yè)提取的盈余公積余額。3.“應(yīng)付股利”賬戶“應(yīng)付股利”賬戶，用來核算應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)

39、金股利或利潤。該賬戶貸方登記企業(yè)決定應(yīng)付給投資者的利潤；借方登記實(shí)際支付的利潤。期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)付未付的利潤。 全國通用會(huì)計(jì)證考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)講解-會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-利潤形成與分配設(shè)置的賬戶會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-利潤形成與分配設(shè)置的賬戶1.“本年利潤”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶；過渡期賬戶）“本年利潤”賬戶，是用來核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。該賬戶貸方登記期末從“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、營業(yè)外收入”以及“投資收益”（投資凈收益）等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)；借方登記期末從“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”，“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“

40、營業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”以及“投資收益”（投資凈損失）等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶：借記“本年利潤”,貸記“利潤分配未分配利潤”；如為凈虧損，做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)2.“投資收益”賬戶“投資收益”賬戶，是用來核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。該賬戶的貸方登記取得的投資收益或期末投資凈損失的轉(zhuǎn)出數(shù)；借方登記投資損失和期末投資凈收益的轉(zhuǎn)出數(shù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后的該賬戶應(yīng)無余額。3.“營業(yè)外收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶，是用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。該賬戶的貸方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)

41、營外收入；借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入數(shù)；期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。4.“營業(yè)外支出”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶，是用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出數(shù)；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。5.“所得稅費(fèi)用”賬戶“所得稅費(fèi)用”賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。該賬戶的借方登記企業(yè)按稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)納所得稅額；貸方登記企業(yè)會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅額。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)全國通用會(huì)計(jì)證考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)講解-凈利潤的組成凈利潤的組成利潤是

42、指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的凈額，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。凈利潤是指利潤總減去所得稅費(fèi)用后的金額利潤相關(guān)計(jì)算公式如下：轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+投資收益（投資損失）其中，營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。投資收益（或投資損失）是指企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益（或發(fā)生的投資損失）。2.利潤總額利潤

43、總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出其中，營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入；營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、捐贈(zèng)利得等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、公益性捐支出、非常損失等。3.凈利潤凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用其中，所得稅費(fèi)用是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。它是企業(yè)按照稅法規(guī)定，就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得計(jì)算并繳納的一種稅金。全國通用會(huì)計(jì)證考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)講解（利潤分配的核算）利潤分配的核算（一）利潤分配的順

44、序企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤?？晒┓峙涞睦麧櫆p去提取的法定盈余公積、任意盈余公積后，為可供投資者分配的利潤。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后應(yīng)按下列順序分配：轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)1.提取法定盈余公積；2.提取任意盈余公積；3.向投資者分配利潤。（二）設(shè)置的賬戶1.“利潤分配”賬戶“利潤分配”賬戶，是用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。該賬戶的借方登記按規(guī)定實(shí)際分配的利潤數(shù)，或年終時(shí)從“本年利潤”賬戶的貸方轉(zhuǎn)來的當(dāng)年虧損總額；貸方登記年終時(shí)從“本年利潤”賬戶借方轉(zhuǎn)來的當(dāng)年實(shí)現(xiàn)

45、的凈利潤總額；年終貸方余額表示歷年積存的未分配利潤，如為借方余額，則表示歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。本科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。2.“盈余公積”賬戶“盈余公積”賬戶，核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。該賬戶的貸方登記提取的盈余公積數(shù)；借方登記盈余公積的支出數(shù)，包括彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配股利等；期末貸方余額，反映企業(yè)提取的盈余公積余額。3.“應(yīng)付股利”賬戶“應(yīng)付股利”賬戶，用來核算應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。該賬戶貸方登記企業(yè)決定應(yīng)付給投資者的利潤；借方登記實(shí)際支付的利潤。期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)付未付的利潤。全國通用會(huì)計(jì)證考試會(huì)計(jì)基

46、礎(chǔ)重點(diǎn)講解（銷售過程）銷售過程的核算企業(yè)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品只有銷售出去，其價(jià)值才會(huì)實(shí)現(xiàn)。在銷售過程中，企業(yè)一方面按照銷售合同的規(guī)定出售產(chǎn)品，向客戶收取貨款；另一方面，銷售過程還會(huì)發(fā)生銷售一定的銷售費(fèi)用。而且，產(chǎn)品銷售后，還要按照規(guī)定計(jì)算繳納銷售稅金及附加。將銷售產(chǎn)品的成本、銷售稅金及附加與銷售收入對(duì)比，可以確定企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤。銷售收入與銷售成本（一）銷售收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)1.主營業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)而從事的日?；顒?dòng)中的主要活動(dòng)所得的收入，如工業(yè)企業(yè)銷售商品

47、，提供工業(yè)性勞務(wù)等。2.其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入是指主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)，如工業(yè)企業(yè)銷售材料、提供非工業(yè)性勞務(wù)等。（二）銷售成本銷售成本是指已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。對(duì)于銷售商品而發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成銷售成本的內(nèi)容。 銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶為了正確反映銷售過程核算的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用以下賬戶：（一）“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，是用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。該賬戶貸方登記企業(yè)銷售商品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等）或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所實(shí)現(xiàn)的收入；借方登記發(fā)生的銷售退回和轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的收