會計基礎知識重點

1、第一章 總論1、 會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。2、 會計按報告對象不同，分為財（國家）務會計（側重于外部、過去信息）與管理會計（側重于內部、未來信息）3、 會計的基本職能包括核算（基礎）和監(jiān)督（質保） 會計還有反映經濟狀況、監(jiān)督經濟活動、控制經濟過程、分析經濟效益、預測經濟前景、參于經濟決策的六大職能。4、 會計的對象是價值運動或資金運動（投入運用退出）5、 會計核算的基本前提是會計主體（空間范圍，法人可以作為會計主體，但會計主體不一定是法人）、持續(xù)經營（核算基礎）、會計分期、貨幣計量（必要手段）6、 會計核算方法：設置賬戶、復式記賬、填制審核憑證

2、、登記賬簿、成本計算、財產清查、編制財務會計報告。第二章 會計要素與會計等式1、 六大會計要素： 資產是指由過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制，預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源?！救纾簯都邦A付賬款、流動資產、非流動資產（長期投資、固定資產、無形資產）】 負債是由過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務?！玖鲃迂搨☉都邦A收賬款）、非流動性負債（長期借款、應付債券、長期應付款）】 收入是指日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅??！局鳡I業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益】 所有者權益是指資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益?！緦嵤召Y本、資本公積、盈余公積、未分配利潤】 利潤指

3、企業(yè)在一定會計時間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失?！緺I業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤?！?費用是指日常活動所發(fā)生的經濟利益的總流出?！景ǔ杀竞唾M用（營業(yè)（銷售）稅費、期間費用（銷售、管理、財務）、資產減值損失）?！?、 財務成果的計算和處理一般包括：利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌補4、 會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。5、會計要素是對會計對象的具體化、基本分類，分為資產、負債、所有者權益、收入、

4、費用、利潤六大會計要素。7、 會計等式是設置賬戶、進行復式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。資產=權益（金額不變：資產一增一減、權益一增一減 金額變華：資產權益同增、資產權益同減）資產=負債+所有者權益（第一會計等式也是基本等式，靜態(tài)要素，反映財務狀況，設置賬戶、復式記賬及編制資產負債表依據(jù)）收入-費用=利潤（第二會計等式，動態(tài)要素，反映經營成果，編制利潤債表（損益表）依據(jù)）取得收入表現(xiàn)為資產增加或負債減少 發(fā)生費用表現(xiàn)為資產減少或負債增加。 資產=負債+所有者權益+利潤（擴展的會計等式，）第三章 會計核算基礎1、 會計科目是對會計要素的具體內容進行分類2、 會計科目的設置原則是合法性、相關性、實

5、用性。3、 賬戶根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于記錄經濟業(yè)務的。4、 會計科目（賬戶）按反映業(yè)務詳細程度分為總賬和明細賬。按會計要素不同可分為資產、負債、所有者權益、成本、損益。5、 賬戶的四個金額要素及關系：期末余額期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。6、 賬戶的基本結構包括賬戶名稱（會計科目）、記錄業(yè)務的日期、憑證號數(shù)、經濟業(yè)務摘要、增減金額、余額等。7、 賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質和記錄的經濟業(yè)務，賬戶余額一般在增加方。8、 會計科目和賬戶是對會計對象的具體內容分類，兩者口徑一致、性質相同；會計科目是賬戶名稱、開設依據(jù)；賬戶是會計科目載體和具體運

6、用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用；科目無結構，賬戶有一定格式和結構。實際工作中，科目和賬戶不加以嚴格區(qū)分，相互通用。9、 會計核算的對象是資金運動。會計主體，是會計工作為其服務的特定單位或組織。法律主體必然是會計主體，會計主體可以使企業(yè)、銷售部門、分公司母公司。 10、會計信息質量特征（8個），可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、 謹慎性、及時性。 11、責權發(fā)生制：凡是本期的收入或費用，不論款項是否實際收到或付出，都作為本期的，不是本期的收到或付出也不作為本期的帳。是指凡屬本期已經實現(xiàn)的收入，不論其款項是否收到，都應作為本期的收入處理；凡屬本期應承擔的費用，

7、不論其款項是否付出，都應作為本期的費用處理。反之，凡不屬于本期的收入，即使款項已經收到，也不作為本期的收入處理；凡不屬于本期應負擔的費用，即使款項已經付出，也不作為本期的費用處理。 12、收付實現(xiàn)制，是以款項實際收到或付出作為本期的收入或費用的標準。是指凡是本期已收到的收入或已付出的費用，不論其是否屬于本期，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡是本期沒有收到的收入和沒有支付的費用，即使應歸屬本期，也不作為本期的收入和費用處理。第4章 賬戶與復式記賬賬戶即對會計要素的增減變動及其結果進行分類記錄、反應的工具。核算經濟業(yè)務、儲存會計信息、1、 賬戶的基本結構：賬戶名稱、會計事項發(fā)生日期、摘要、憑證

8、號數(shù)、金額。（哪一方登記增加，哪一方登記減少，由記賬方法、記錄的經濟內容決定。）T形賬戶： 例 銀行存款 期初余額 （1）本期增加額 （2） 本期減少額 （3） 本期發(fā)生額 （4） 本期發(fā)生額 （5） 期末余額 （1）+（4）-（5） 2、 會計科目：是對會計對象的具體內容即會計要素進一步分類核算的項目，并以此為依據(jù)設置賬戶。其與賬戶的關系：共同點，反映經濟內容相同；異同，結構，會計科目只表明經濟內容，賬戶不僅有經濟內容還有一定格式，反映增減。3、 會計科目表 五大類（詳見書p45）【資產：預付賬款、累計折舊、累計攤銷、長期待攤費用、壞賬準備、待處理財產損益、材料成本差異、固定資產減值準備、存

9、貨跌價準備、長期股權投資減值準備。負債：預收賬款所有者權益：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配（未分配利潤）成本類：生產成本、制造費用損益之收入類：.；費用類：主營（其他）業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、銷售管理財務費用、財產減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用】4、 復式記賬按照記賬符號不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。5、 借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質及結構。6、 資產、成本、費用增加為借，減少為貸，負債、利潤（收入）增加為貸，減少為借。 資產：余額必定在借方；費用：通常沒有余額；負債：余額必定在貸方；利潤：貸方； 收入：沒有余

10、額。7、 資產類賬戶：期末余額（借方）期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權益類賬戶：期末余額（貸方）期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額8、 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。9、 借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計）余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計） （全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計）試算不平衡，肯定有錯；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤）。 10、 會計分錄指對某項經濟業(yè)務事項標明應借應貸賬戶及其金額的記錄（

11、三要素：賬戶名稱、金額、借貸方向）。會計分錄分為簡單分錄（一借一貸）和復合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）11、 總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額12、 總賬（總括記錄業(yè)務）對明細賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細賬（詳細記錄業(yè)務）對總賬具有補充說明作用總分類賬戶金額=所屬明細分類賬戶金額合計13、 期間費用包括：管理費用、財務費用、銷售費用 14、 應交所得稅等于應納稅所得額乘以所得稅率,利潤總額減去所得稅等于凈利潤第5章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 1、企業(yè)經營過程中主要經濟業(yè)務包括：資金籌集業(yè)務、供應過程業(yè)務、生產過程業(yè)務、銷售過程業(yè)務，財務成果形成與分配業(yè)務。

12、 2、所有者投入的資本包括：實收資本（股本）、資本公積3、 短期借款：一年內的借款，其應付利息記作公司的財務費用4、 長期借款：借方 完工前：在建工程 完工后：財務費用 貸方 到期還本付息，未付利息：長期借款 分期付息，未付利息： 應付利息 償還借款，支付利息： 銀行存款5、 資金在企業(yè)經營業(yè)務過程的不同階段，其運動方式和表現(xiàn)形態(tài)是不同的。企業(yè)經營過程劃分為：供應、生產、銷售過程。6、 固定資產的特征：為經營管理而持有不為出售；使用壽命超過一個會計年度；有形資產；單位價值較高2000以上。7、 固定資產實際成本：買價、運費、保險費、包裝費、安裝成本。 外購固定資產成本：買價、進口關稅和其他稅（

13、應交稅費進項稅）、場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)人員服務費。8、 不需要安裝 借：固定資產 外購設備 應交稅費增值稅（進） 需要安裝 借：在建工程 應交稅費增值稅（進）9、 實際采購成本：（1）買價、（2）運雜費（運輸、包裝、卸載、儲存）、（3）運輸途中合理損耗、（4）入庫前整理挑選費用、（5）各種稅金、（6）其他費用，大宗物資室內運雜費（零星運雜費、差旅費、采購經費不構成采購成本）10、 未驗收入庫 借：在途物資采購原材料 應交稅費應交增值稅（進）實際成本核算 貸： 已驗收入庫 借：原材料 貸：在途物資材料采購費用分配率=共同性采購費用額分配標準的合計數(shù)某材料應負擔的采購費用額=該

14、材料的分配標準材料采購費用分配比率11、 未驗收入庫 借：材料采購采購原材料 應交稅費應交增值稅（進）計劃成本核算 貸： 已驗收入庫 借：原材料 貸：材料采購 借：材料成本差異（資產類）計劃成本與實際成本的差額 貸：材料采購月初材料成本差異率=（月初庫存材料成本差異額/月初庫存材料的計劃成本） 100%本月材料成本差異率=（月初庫存材料差異額+本月購入材料差異額）/（月初庫存材料計劃成本+本月入庫材料計劃成本） 100% 超支為+ 節(jié)約為-發(fā)出材料應負擔的差異額=本月差異率*發(fā)出材料的計劃成本12、 生產費用包括：直接費用直接材料、直接人工 間接（制造）費用車間折舊、修理、保險、攤銷、照明、勞

15、動保護、水電 辦公、差旅費生產成本包括：直接材料、直接人工、制造費用期間費用包括：銷售費用、管理費用（廠部）、財務費用13、 職工薪酬：工資、福利費、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、其他14、 完工產品生產成本=期初產品成本+本期發(fā)生的生產費用-期末在產品成本15、 銷售收入的確認條件5點：書p10416、 增值銷項稅額=銷售貨物不含稅價*增值稅稅率17、 主營業(yè)務收入核算：借： 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷）18、 主營業(yè)務成本核算：借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品19、 營業(yè)稅金及附加的核算：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費20、 其他業(yè)務收支的核算：借： 貸：其

16、他業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷）21、 其他業(yè)務成本核算：借：其他業(yè)務成本 貸：原材料/周轉材料22、 所謂財務成果，是指企業(yè)在一定會計時間內所實現(xiàn)的最終經營成果，也就是企業(yè)所實現(xiàn)的利潤或虧損總額。23、 利潤或虧損總額-營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出24、 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用-財產減值損失+公允價值變動收益+投資收益25、 凈利潤=利潤總額-所得稅費用26、 營業(yè)利潤形成核算：27、 投資收益核算：28、 凈利潤形成過程核算書p122（營業(yè)外收支核算、所得稅費用核算、收入結轉、費用結轉、所得稅費用結轉、）：29、 利潤分配業(yè)務核算：（順序：法定盈余公

17、積任意盈余公積分配利潤或股利） 第七章 成本計算 1、成本的概念：已耗生產資料的轉移價值；支付給勞動者的勞動報酬；勞動者為社會做出的貢獻額。2、 成本計算：（原理：直接收益直接分配原理、共同收益簡介分配原理、重要性原理。遵循責權發(fā)生制）3、 原材料采購成本的計算：詳見第五章9-4、 產品銷售成本計算：已售數(shù)量*產品平均單位成本第八章 會計憑證1、會計憑證是記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，是提供原始資料、傳到經濟信息的工具，是登記賬簿的依據(jù)，是加強經濟責任制的手段，是實行會計監(jiān)督的條件。2、填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的起點。3、 會計憑證按照編制的程序

18、和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。4、 原始憑證（單據(jù)），是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面證明。（購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權債務對單、銀行存款余額調節(jié)表等不能作為原始憑證）5、原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。 按照填制手續(xù)及內容不同分為一次憑證（領料單、發(fā)票）、累計憑證（限額領料單）、匯總憑證（領料單匯總表）。記賬憑證按照用途不同分為通用憑證和專用憑證（收付轉憑證）收付轉:借方：庫存現(xiàn)金/銀行存款收款憑證貸方：庫存現(xiàn)金/銀行存款付款憑證借貸雙方都有庫存現(xiàn)金銀行存款付款憑證借貸雙方都沒庫存現(xiàn)金和銀行存款轉賬憑證6

19、、記賬憑證按會計科目的數(shù)目不同分為單式記賬憑證（借項和貸項）、復式記賬憑證。記賬憑證按內容不同分為單一記賬憑證、匯總、科目匯總表區(qū)分：領料單 限額領料單 差旅費報銷單 增值稅專用發(fā)票7、 原始憑證基本內容：名稱 、 日期、 單位和個人 、內容、金額8、 原始憑證手續(xù)完備，要求：p169不得退回原借款收據(jù)。9、 原始憑證填寫時不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。10、 原始憑證書寫規(guī)范：11、出納人員辦理收付款后，應在有關原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。12、原始憑證的審核內容主要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時

20、性（合法合規(guī)合理）p17013、記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的會計憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。14、一筆經濟業(yè)務需要填制多張記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法。一原始憑證需編制多記賬憑證的，應在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下15、除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 記賬憑證填寫錯誤的，重新編制。16、為了便于編制科目匯總表，所有記賬憑證賬戶對應關系保持一借一貸。17、對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經濟業(yè)務，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。 企業(yè)采購報銷差旅費填制一張收款憑證和一張轉賬憑證18、會計憑證的傳

21、遞：書p17319、會計憑證的保管（整理每月一次、造冊歸檔、銷毀包管期限15年）第九章 會計賬簿會計賬簿是指以會計憑證為依據(jù)，由一定格式的賬頁組成的，序時、連續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄業(yè)務的簿籍。是編制會計報表的基礎和依據(jù)。1、會計賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫存商品）、多欄式（借方多欄式、貸方多欄式、借貸多欄式） 按照用途的不同分為序時賬/日記賬（普通日記賬，特種日記賬）、分類賬（總賬、 明細賬）、備查賬/輔助賬（租入固定資產登記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿）。 按照形式的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）

22、、活頁賬（一般明細賬）、卡片賬（固定資產明細賬） 本賬:優(yōu)點：避免賬頁丟失被抽換 缺點：不能根據(jù)需要增減賬頁，不便于會計人員分工記賬，不便于計算 機打印記賬 活頁賬:靈活但散亂易丟2、登記賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/23、登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。摘要欄簡明扼要。4、登記賬簿紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向的，登記負數(shù)）；根據(jù)錯誤具體情況更正5、登記賬簿過次頁與承前頁（1、不需結計發(fā)生額，頁末余額轉次頁 2、需結計本月發(fā)生額自月初至頁末3、需結計本年發(fā)生額，自年初至頁末）6、會計

23、賬簿的基本內容包括封面、扉頁、賬頁 7、登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記?？偡诸愘~賬是根據(jù)記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。明細賬是根據(jù)會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。 三欄式明細賬適用于：只反映金額。應收賬款、應付賬款、其他應收款。明細分類賬格式 8、對賬就是核對賬目。對賬的內容包括賬證核對（賬簿與會計憑證）、賬賬核對（總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細賬、明

24、細賬之間核對）、賬實核對（現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對賬單、財產物資明細賬與財產物資的實有數(shù)額、債權債務明細賬與對方單位的賬面記錄）、帳表核對（賬簿記錄和各種會計報表核對）9、錯賬查找方法： 錯賬更正方法一般有劃線更正法（結賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無錯誤）、紅字更正法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的科目或金額多記）、補充登記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記）,以前年度憑證有錯，藍字填制一張更正。10、總賬、日記賬和大部分明細賬應每年更換一次，固定資產明細賬不需每年更換新賬。11、結賬的含義：結賬步驟：檢查是否都已登記入賬編制結賬分錄計算發(fā)生額和余額結賬方法:月結，季結，年結。：

25、“本月合計”字樣，下面通欄劃單紅線；“本年合計”字樣，下面通欄劃雙紅線。1、常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序（基本的賬務處理程序）、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。2、記賬憑證賬務處理程序特點：詳細記錄經濟業(yè)務、能反映科目對應關系、便于查賬、程序簡單明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務處理程序適用于規(guī)模較小、經濟業(yè)務量較少憑證不多的單位。3、匯總記賬憑證賬務處理程序特點：能反映科目對應關系、了解業(yè)務來龍去脈，便于查對科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證（每

26、一貸方科目分別設置）的工作量較大、該財務處理程序適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多的單位。4、科目匯總表賬務處理程序特點：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡（本期借、貸發(fā)生額合計）、簡明易懂，方便易學、不能反映賬戶對應關系、不便于查對賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務量較多、記賬憑證較多的單位。第10章 財產清查企業(yè)各項財產包括：貨幣資金、存貨、固定資產和各項債權。1、財產清查是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項進行定期或不定期的盤點或核對，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。2、按財產按清查的范圍分為全面清查和局部清查； 財產清查的按清查的時間分為定期清查和不定期清查。全面清查（1、年終決算 2、

27、企業(yè)關停并轉或改變隸屬關系 3、中外合資合營需要 4、清產核資 5、單位主要負責人調離）局部清查（流動性大：1、現(xiàn)金：日記月結 2、銀行：每月核對 3、存貨：，年度清查外，每月重點抽查 4、貴重財物：每月清查 5、債權資產：一年1至2次6、與財產有關的人員調動 ）按財產清查的時間不同分為定期清查和不定期清查（更換財物保管員或出納、發(fā)生非常損失即意外災害、有關單位對企業(yè)審計、會計主體撤銷合并改變隸屬關系）按財產清查執(zhí)行單位不同分為內部清查和外部清查財產清查前的工作準備：書p1903、 永續(xù)盤存制又叫賬面盤存制，是通過設置存貨明細賬，逐筆逐日的登記收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并隨時計算出結存數(shù)的一種存貨盤存制

28、度。優(yōu)點：缺點：4、 實地盤存制是期末盤點實物確定存貨數(shù)量，并計算出期末存貨成本和本期發(fā)出存貨成本的一種存貨盤存制度。5、 期末存貨計價和本期發(fā)出存貨成本計價法：先進先出法；加權平均法（求加權平均成本單價）；個別計價法。6、 庫存現(xiàn)金清查：出納員自查；專門人員清查。 現(xiàn)金采用實地盤點法來確定庫存現(xiàn)金實存數(shù)；清查時，出納必須在場，但不得由出納親自清點；現(xiàn)金盤點報告表（盤點人與出納共同簽章）7、 銀行存款清查通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數(shù)額（單位銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單不一致原因：未達賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤）。8、實物資產的清查一般

29、采用發(fā)函詢證（查詢核實）的方法進行核對。9、實物財產清查（數(shù)量和質量）方法實地盤點法、技術推算法（煤鹽化肥）、抽樣盤點法、函證核對法清查時；實物保管員必須在場；盤存單（盤點人員與實物保管人員共同簽章）10、應收款的清查：詢證核對法即同對方核賬。11、財產清查經批準處理后的賬務處理（待處理財產損溢）項目盤盈處理盤虧處理(賠償：其他應收款)項目盤盈處理盤虧處理(賠償：其他應收款)現(xiàn)金營業(yè)外收入管理費用原材料管理費用管理費用（正常）營業(yè)外支出（非常）基他應收款（賠償）固定資產營業(yè)外收入營業(yè)外支出12、存貨清查會計處理結果：盤虧 ：（1） （2） （3）p20213、固定資產清查會計處理：14、應收款

30、清查會計處理：不需要通過待處理財產損益。P205 第十一章 財務會計報告財務會計報告又稱財務報告，1、企業(yè)財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告2、企業(yè)財務會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書3、會計報表包括基本報表（資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）附表（利潤分配表、資產減值準備明細表、股東權益增減變動表、分部報表）4、年度、半年度的企業(yè)財務會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書 月度、季度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少包括資產負債表和利潤表。5、資產負債表（反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的靜態(tài)報表）格式：報告式、賬戶式，根據(jù)“資產負債+所有者

31、權益”這一會計等式編制而成的，分左右兩方，左方為資產項目（按資產的流動性大小排列）；右方為負債（按清償債務的先后排列）及所有者權益項目 利潤表（反映企業(yè)某一會計期間經營成果的動態(tài)報表）的格式主要有多步式利潤表和單步式利 潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用四步式報表（主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤）現(xiàn)金流量表，動態(tài)報表，是重點定義：1、 資產是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益流入。2、 負債是指過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。3、 復式記賬是對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上賬

32、戶中進行記錄的一種記賬方法。4、 資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期 財務狀況 的 靜態(tài)會計報表。5、 利潤表（損益表）是反映企業(yè)在一定會計期間 經營成果的 動態(tài)報表。 1、 當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構保管1年。期滿之后，應由會計機構編制移交清冊（一式二份），移交本單位的檔案機構統(tǒng)一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管（不得由出納保管）。2、 會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年。3年月、季度財務會計報告5年銀行對賬單、銀行存款余額調節(jié)表、固定資產卡片（報廢清理后）15年原始憑證、記賬憑證、匯總

33、憑證、總賬、明細賬、日記賬、輔助賬、會計移交清冊25年現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬永久年度財務會計報告（決算）、會計檔案銷毀清冊、會計檔案保管清冊會計檔案的保管期限為最低保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。3、各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制；查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、標記、拆封和抽換。4、單位銷毀會計檔案時，應由單位檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷。國家機關由同級財政部門、審計部門派員監(jiān)銷；財政部門的會計檔案由同級審計部門派員監(jiān)銷。5、對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨

34、抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結時為止；正在建設期間的建設單位，會計檔案一律不得銷毀。會計要素 P206大會計要素：資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。資產 P21資產是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。負債 P211負債是指由于過去的交易、事項所形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。所有者權益 P21所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。其金額等于企業(yè)全部資產減去企業(yè)全部負債后的余額。（所有者權益就是投資人對企業(yè)資產的要求權。）收入 P251收入是指企業(yè)日常經營活動中所形成的、會導致所有者權益增加的、與投入資

35、本無關的經濟利益總流入。包括銷售商品收入、勞務收入、利息收入、使用費收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項。費用 P257費用是指企業(yè)在日常經營活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向投資者分配利潤無關的經濟利益總流出，具體表現(xiàn)為資產的減少或負債增加。利潤 P260利潤是企業(yè)在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。會計循環(huán) P39企業(yè)的會計工作在每一個會計期間內都必須經歷編審憑證、登記賬簿、結賬與編制會計報表、會計報表分析利用等一系列會計程序，這些會計程序從一個會計期間的期初開始，至會計期末結束，并循環(huán)往復，周而復始，稱之為

36、會計循環(huán)。會計假設 P70會計假設也稱會計核算前提，是指對某些未被確切認識的事物，根據(jù)客觀的正常情況或趨勢所作的合乎事理的判斷。貨幣資金 P82貨幣資金是指處于貨幣狀態(tài)的資產，包括出納保管的庫存現(xiàn)金、存于銀行的銀行存款，以及采用其他結算方式引起的具有特定用途的資金。應收賬款 P100應收賬款是企業(yè)由于采用賒銷方式銷售商品或提供勞務而享有的向顧客收取款項的權利。應收票據(jù) P103應收票據(jù)主要是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。存貨 P118存貨是指企業(yè)在日常生產經營過程中持有的以備出售的產品成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物資等。固定資產 P168固

37、定資產是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產。包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。盈余公積 P246盈余公積實際上是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的各種積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。簡答題1、簡述會計循環(huán)的內容。P39,5步驟 取得或編制原始憑證 編制記賬憑證 登記賬簿 結賬 編制會計報告2、什么是現(xiàn)金制？P73，倒數(shù)第二段現(xiàn)金制又稱收付實現(xiàn)制或實收實付制，它確定本期的收入和費用，以款項的實際收付作為標準。凡屬本期收到的的收入和支付的費用，不管其是否應歸屬本期，都應作為本期的收入和費用；反之，凡本期未曾受到的收入和未曾支付的費用，即使應歸

38、屬本期，也不應作為本期的收入和費用處理?，F(xiàn)金制的款項收付實際上是以現(xiàn)金收付為準。3、什么是應計制？P74，第一段應計制又稱權責發(fā)生制或應收應付制。它確定本期收入和費用，以應收應付作為標準。也就是說，凡屬于本期已獲得的收入，不管其款項是否收到，都應作為本期的收入處理；凡屬本期應當負擔的費用，不論款項是否付出，都應作為本期的費用處理。反之，凡不歸屬本期的收入，即使其款項已經收到并入賬，也不作為本期的收入處理；凡不應歸屬本期的費用，即使款項已經付出并入賬，也不作為本期的費用處理。由于它不問款項的收付，而以收入和費用應否歸屬本期為準，所以稱為應計制。4、什么是未達賬項，包括哪些種類？P93，第三段，第

39、4-6行及下面（1）-（4） 未達賬項是指由于結算憑證在企業(yè)和銀行之間，或收付款銀行之間實際結算與入賬時間不同而產生的，即一方收到憑證已經入賬，另一方尚未收到憑證而未能入賬的款項。 未達賬項的原因有：u 企業(yè)已經收款入賬，銀行尚未收到入賬的款項（企收銀未收）u 企業(yè)已經付款入賬，銀行尚未付出入賬的款項（企付銀未付）u 銀行已經收款入賬，企業(yè)尚未收到入賬的款項（銀收企未收） u 銀行已經付款入賬，企業(yè)尚未付出入賬的款項（銀付企未付）5、應收款項壞賬的確認標準是什么？P110，第二段（1）-（3） 債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回的部分 債務人破產，以其破產財產清償后仍無法收回的部分 債務人

40、較長時間內未履行其償債義務，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小6、購入存貨的實際成本包括哪些項目？P123，(1)-(6)簡單列示即可存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。1. 買價。2. 運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用。3. 運輸途中的合理損耗。（能確認由過失人負責的應索賠、因自然危害造成的扣除保險賠償殘值后計入“營業(yè)外支出”）。4. 入庫前的挑選整理費用。5. 按規(guī)定應計入成本的稅金（關稅、消費稅以及小規(guī)模納稅人的增值稅）。6. 其他費用（大宗物資的市內運雜費）。7、按會計準則的規(guī)定，固定資產的特征及確認條件是什么？特征P168，（1）及P169（2）;(1)為

41、生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的(2)使用壽命超過一個會計年度。確認條件P169（1）、（2）(1)與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)； (2)該固定資產的成本能夠可靠地計量。8、資產的基本特征有哪些？資產P20(1) -(3) （1）資產必須是過去的交易或事項所形成的。（2）資產是企業(yè)擁有或控制的。（3）資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益（最重要特征），預期不能帶來經濟利益的所有資源，均不能確認為企業(yè)的資產。9、負債的基本特征有哪些？P20負債概念中的三要點（1）負債是過去的交易或事項所形成的。（2）負債是企業(yè)的現(xiàn)有義務。（3）負債是預期會導致經濟利益流出企業(yè)的。10、簡述企業(yè)投資者與債權人對企業(yè)資產要求權的主要區(qū)別。P21，第5-6行債權人和投資者都對企業(yè)的資產擁有所求權（共