會計基礎(chǔ)知識重點

1、第一章 總論1、 會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。2、 會計按報告對象不同，分為財（國家）務(wù)會計（側(cè)重于外部、過去信息）與管理會計（側(cè)重于內(nèi)部、未來信息）3、 會計的基本職能包括核算（基礎(chǔ)）和監(jiān)督（質(zhì)保） 會計還有反映經(jīng)濟狀況、監(jiān)督經(jīng)濟活動、控制經(jīng)濟過程、分析經(jīng)濟效益、預測經(jīng)濟前景、參于經(jīng)濟決策的六大職能。4、 會計的對象是價值運動或資金運動（投入運用退出）5、 會計核算的基本前提是會計主體（空間范圍，法人可以作為會計主體，但會計主體不一定是法人）、持續(xù)經(jīng)營（核算基礎(chǔ)）、會計分期、貨幣計量（必要手段）6、 會計核算方法：設(shè)置賬戶、復式記賬、填制審核憑證

2、、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)會計報告。第二章 會計要素與會計等式1、 六大會計要素： 資產(chǎn)是指由過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源?！救纾簯?yīng)付及預付賬款、流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)（長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）】 負債是由過去的交易或事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。【流動負債（應(yīng)付及預收賬款）、非流動性負債（長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款）】 收入是指日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入?！局鳡I業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益】 所有者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。【實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤】 利潤指

3、企業(yè)在一定會計時間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失。【營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤?！?費用是指日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出?！景ǔ杀竞唾M用（營業(yè)（銷售）稅費、期間費用（銷售、管理、財務(wù)）、資產(chǎn)減值損失）?！?、 財務(wù)成果的計算和處理一般包括：利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌補4、 會計記錄的文字應(yīng)當使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。5、會計要素是對會計對象的具體化、基本分類，分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、

4、費用、利潤六大會計要素。7、 會計等式是設(shè)置賬戶、進行復式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。資產(chǎn)=權(quán)益（金額不變：資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減 金額變?nèi)A：資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)益同減）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（第一會計等式也是基本等式，靜態(tài)要素，反映財務(wù)狀況，設(shè)置賬戶、復式記賬及編制資產(chǎn)負債表依據(jù)）收入-費用=利潤（第二會計等式，動態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，編制利潤債表（損益表）依據(jù)）取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負債減少 發(fā)生費用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負債增加。 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤（擴展的會計等式，）第三章 會計核算基礎(chǔ)1、 會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類2、 會計科目的設(shè)置原則是合法性、相關(guān)性、實

5、用性。3、 賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的。4、 會計科目（賬戶）按反映業(yè)務(wù)詳細程度分為總賬和明細賬。按會計要素不同可分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益。5、 賬戶的四個金額要素及關(guān)系：期末余額期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。6、 賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會計科目）、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號數(shù)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。7、 賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，賬戶余額一般在增加方。8、 會計科目和賬戶是對會計對象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同；會計科目是賬戶名稱、開設(shè)依據(jù)；賬戶是會計科目載體和具體運

6、用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用；科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。實際工作中，科目和賬戶不加以嚴格區(qū)分，相互通用。9、 會計核算的對象是資金運動。會計主體，是會計工作為其服務(wù)的特定單位或組織。法律主體必然是會計主體，會計主體可以使企業(yè)、銷售部門、分公司母公司。 10、會計信息質(zhì)量特征（8個），可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、 謹慎性、及時性。 11、責權(quán)發(fā)生制：凡是本期的收入或費用，不論款項是否實際收到或付出，都作為本期的，不是本期的收到或付出也不作為本期的帳。是指凡屬本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入，不論其款項是否收到，都應(yīng)作為本期的收入處理；凡屬本期應(yīng)承擔的費用，

7、不論其款項是否付出，都應(yīng)作為本期的費用處理。反之，凡不屬于本期的收入，即使款項已經(jīng)收到，也不作為本期的收入處理；凡不屬于本期應(yīng)負擔的費用，即使款項已經(jīng)付出，也不作為本期的費用處理。 12、收付實現(xiàn)制，是以款項實際收到或付出作為本期的收入或費用的標準。是指凡是本期已收到的收入或已付出的費用，不論其是否屬于本期，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡是本期沒有收到的收入和沒有支付的費用，即使應(yīng)歸屬本期，也不作為本期的收入和費用處理。第4章 賬戶與復式記賬賬戶即對會計要素的增減變動及其結(jié)果進行分類記錄、反應(yīng)的工具。核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)、儲存會計信息、1、 賬戶的基本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱、會計事項發(fā)生日期、摘要、憑證

8、號數(shù)、金額。（哪一方登記增加，哪一方登記減少，由記賬方法、記錄的經(jīng)濟內(nèi)容決定。）T形賬戶： 例 銀行存款 期初余額 （1）本期增加額 （2） 本期減少額 （3） 本期發(fā)生額 （4） 本期發(fā)生額 （5） 期末余額 （1）+（4）-（5） 2、 會計科目：是對會計對象的具體內(nèi)容即會計要素進一步分類核算的項目，并以此為依據(jù)設(shè)置賬戶。其與賬戶的關(guān)系：共同點，反映經(jīng)濟內(nèi)容相同；異同，結(jié)構(gòu)，會計科目只表明經(jīng)濟內(nèi)容，賬戶不僅有經(jīng)濟內(nèi)容還有一定格式，反映增減。3、 會計科目表 五大類（詳見書p45）【資產(chǎn)：預付賬款、累計折舊、累計攤銷、長期待攤費用、壞賬準備、待處理財產(chǎn)損益、材料成本差異、固定資產(chǎn)減值準備、存

9、貨跌價準備、長期股權(quán)投資減值準備。負債：預收賬款所有者權(quán)益：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配（未分配利潤）成本類：生產(chǎn)成本、制造費用損益之收入類：.；費用類：主營（其他）業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售管理財務(wù)費用、財產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用】4、 復式記賬按照記賬符號不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。5、 借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。6、 資產(chǎn)、成本、費用增加為借，減少為貸，負債、利潤（收入）增加為貸，減少為借。 資產(chǎn)：余額必定在借方；費用：通常沒有余額；負債：余額必定在貸方；利潤：貸方； 收入：沒有余

10、額。7、 資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額8、 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。9、 借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計）余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計） （全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計）試算不平衡，肯定有錯；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤）。 10、 會計分錄指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄（

11、三要素：賬戶名稱、金額、借貸方向）。會計分錄分為簡單分錄（一借一貸）和復合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）11、 總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額12、 總賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對明細賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細賬（詳細記錄業(yè)務(wù)）對總賬具有補充說明作用總分類賬戶金額=所屬明細分類賬戶金額合計13、 期間費用包括：管理費用、財務(wù)費用、銷售費用 14、 應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率,利潤總額減去所得稅等于凈利潤第5章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 1、企業(yè)經(jīng)營過程中主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括：資金籌集業(yè)務(wù)、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)、銷售過程業(yè)務(wù)，財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)。

12、 2、所有者投入的資本包括：實收資本（股本）、資本公積3、 短期借款：一年內(nèi)的借款，其應(yīng)付利息記作公司的財務(wù)費用4、 長期借款：借方 完工前：在建工程 完工后：財務(wù)費用 貸方 到期還本付息，未付利息：長期借款 分期付息，未付利息： 應(yīng)付利息 償還借款，支付利息： 銀行存款5、 資金在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程的不同階段，其運動方式和表現(xiàn)形態(tài)是不同的。企業(yè)經(jīng)營過程劃分為：供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程。6、 固定資產(chǎn)的特征：為經(jīng)營管理而持有不為出售；使用壽命超過一個會計年度；有形資產(chǎn)；單位價值較高2000以上。7、 固定資產(chǎn)實際成本：買價、運費、保險費、包裝費、安裝成本。 外購固定資產(chǎn)成本：買價、進口關(guān)稅和其他稅（

13、應(yīng)交稅費進項稅）、場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)人員服務(wù)費。8、 不需要安裝 借：固定資產(chǎn) 外購設(shè)備 應(yīng)交稅費增值稅（進） 需要安裝 借：在建工程 應(yīng)交稅費增值稅（進）9、 實際采購成本：（1）買價、（2）運雜費（運輸、包裝、卸載、儲存）、（3）運輸途中合理損耗、（4）入庫前整理挑選費用、（5）各種稅金、（6）其他費用，大宗物資室內(nèi)運雜費（零星運雜費、差旅費、采購經(jīng)費不構(gòu)成采購成本）10、 未驗收入庫 借：在途物資采購原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進）實際成本核算 貸： 已驗收入庫 借：原材料 貸：在途物資材料采購費用分配率=共同性采購費用額分配標準的合計數(shù)某材料應(yīng)負擔的采購費用額=該

14、材料的分配標準材料采購費用分配比率11、 未驗收入庫 借：材料采購采購原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進）計劃成本核算 貸： 已驗收入庫 借：原材料 貸：材料采購 借：材料成本差異（資產(chǎn)類）計劃成本與實際成本的差額 貸：材料采購月初材料成本差異率=（月初庫存材料成本差異額/月初庫存材料的計劃成本） 100%本月材料成本差異率=（月初庫存材料差異額+本月購入材料差異額）/（月初庫存材料計劃成本+本月入庫材料計劃成本） 100% 超支為+ 節(jié)約為-發(fā)出材料應(yīng)負擔的差異額=本月差異率*發(fā)出材料的計劃成本12、 生產(chǎn)費用包括：直接費用直接材料、直接人工 間接（制造）費用車間折舊、修理、保險、攤銷、照明、勞

15、動保護、水電 辦公、差旅費生產(chǎn)成本包括：直接材料、直接人工、制造費用期間費用包括：銷售費用、管理費用（廠部）、財務(wù)費用13、 職工薪酬：工資、福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、其他14、 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費用-期末在產(chǎn)品成本15、 銷售收入的確認條件5點：書p10416、 增值銷項稅額=銷售貨物不含稅價*增值稅稅率17、 主營業(yè)務(wù)收入核算：借： 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷）18、 主營業(yè)務(wù)成本核算：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品19、 營業(yè)稅金及附加的核算：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費20、 其他業(yè)務(wù)收支的核算：借： 貸：其

16、他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷）21、 其他業(yè)務(wù)成本核算：借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料22、 所謂財務(wù)成果，是指企業(yè)在一定會計時間內(nèi)所實現(xiàn)的最終經(jīng)營成果，也就是企業(yè)所實現(xiàn)的利潤或虧損總額。23、 利潤或虧損總額-營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出24、 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用-財產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益25、 凈利潤=利潤總額-所得稅費用26、 營業(yè)利潤形成核算：27、 投資收益核算：28、 凈利潤形成過程核算書p122（營業(yè)外收支核算、所得稅費用核算、收入結(jié)轉(zhuǎn)、費用結(jié)轉(zhuǎn)、所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)、）：29、 利潤分配業(yè)務(wù)核算：（順序：法定盈余公

17、積任意盈余公積分配利潤或股利） 第七章 成本計算 1、成本的概念：已耗生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價值；支付給勞動者的勞動報酬；勞動者為社會做出的貢獻額。2、 成本計算：（原理：直接收益直接分配原理、共同收益簡介分配原理、重要性原理。遵循責權(quán)發(fā)生制）3、 原材料采購成本的計算：詳見第五章9-4、 產(chǎn)品銷售成本計算：已售數(shù)量*產(chǎn)品平均單位成本第八章 會計憑證1、會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，是提供原始資料、傳到經(jīng)濟信息的工具，是登記賬簿的依據(jù)，是加強經(jīng)濟責任制的手段，是實行會計監(jiān)督的條件。2、填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的起點。3、 會計憑證按照編制的程序

18、和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。4、 原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。（購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權(quán)債務(wù)對單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等不能作為原始憑證）5、原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。 按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證（領(lǐng)料單、發(fā)票）、累計憑證（限額領(lǐng)料單）、匯總憑證（領(lǐng)料單匯總表）。記賬憑證按照用途不同分為通用憑證和專用憑證（收付轉(zhuǎn)憑證）收付轉(zhuǎn):借方：庫存現(xiàn)金/銀行存款收款憑證貸方：庫存現(xiàn)金/銀行存款付款憑證借貸雙方都有庫存現(xiàn)金銀行存款付款憑證借貸雙方都沒庫存現(xiàn)金和銀行存款轉(zhuǎn)賬憑證6

19、、記賬憑證按會計科目的數(shù)目不同分為單式記賬憑證（借項和貸項）、復式記賬憑證。記賬憑證按內(nèi)容不同分為單一記賬憑證、匯總、科目匯總表區(qū)分：領(lǐng)料單 限額領(lǐng)料單 差旅費報銷單 增值稅專用發(fā)票7、 原始憑證基本內(nèi)容：名稱 、 日期、 單位和個人 、內(nèi)容、金額8、 原始憑證手續(xù)完備，要求：p169不得退回原借款收據(jù)。9、 原始憑證填寫時不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。10、 原始憑證書寫規(guī)范：11、出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。12、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時

20、性（合法合規(guī)合理）p17013、記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的會計憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。14、一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法。一原始憑證需編制多記賬憑證的，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下15、除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 記賬憑證填寫錯誤的，重新編制。16、為了便于編制科目匯總表，所有記賬憑證賬戶對應(yīng)關(guān)系保持一借一貸。17、對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。 企業(yè)采購報銷差旅費填制一張收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證18、會計憑證的傳

21、遞：書p17319、會計憑證的保管（整理每月一次、造冊歸檔、銷毀包管期限15年）第九章 會計賬簿會計賬簿是指以會計憑證為依據(jù)，由一定格式的賬頁組成的，序時、連續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄業(yè)務(wù)的簿籍。是編制會計報表的基礎(chǔ)和依據(jù)。1、會計賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫存商品）、多欄式（借方多欄式、貸方多欄式、借貸多欄式） 按照用途的不同分為序時賬/日記賬（普通日記賬，特種日記賬）、分類賬（總賬、 明細賬）、備查賬/輔助賬（租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿）。 按照形式的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）

22、、活頁賬（一般明細賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)明細賬） 本賬:優(yōu)點：避免賬頁丟失被抽換 缺點：不能根據(jù)需要增減賬頁，不便于會計人員分工記賬，不便于計算 機打印記賬 活頁賬:靈活但散亂易丟2、登記賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/23、登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。摘要欄簡明扼要。4、登記賬簿紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向的，登記負數(shù)）；根據(jù)錯誤具體情況更正5、登記賬簿過次頁與承前頁（1、不需結(jié)計發(fā)生額，頁末余額轉(zhuǎn)次頁 2、需結(jié)計本月發(fā)生額自月初至頁末3、需結(jié)計本年發(fā)生額，自年初至頁末）6、會計

23、賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁、賬頁 7、登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記?？偡诸愘~賬是根據(jù)記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。明細賬是根據(jù)會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。 三欄式明細賬適用于：只反映金額。應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款。明細分類賬格式 8、對賬就是核對賬目。對賬的內(nèi)容包括賬證核對（賬簿與會計憑證）、賬賬核對（總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細賬、明

24、細賬之間核對）、賬實核對（現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對賬單、財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細賬與對方單位的賬面記錄）、帳表核對（賬簿記錄和各種會計報表核對）9、錯賬查找方法： 錯賬更正方法一般有劃線更正法（結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無錯誤）、紅字更正法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的科目或金額多記）、補充登記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記）,以前年度憑證有錯，藍字填制一張更正。10、總賬、日記賬和大部分明細賬應(yīng)每年更換一次，固定資產(chǎn)明細賬不需每年更換新賬。11、結(jié)賬的含義：結(jié)賬步驟：檢查是否都已登記入賬編制結(jié)賬分錄計算發(fā)生額和余額結(jié)賬方法:月結(jié)，季結(jié)，年結(jié)。：

25、“本月合計”字樣，下面通欄劃單紅線；“本年合計”字樣，下面通欄劃雙紅線。1、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序（基本的賬務(wù)處理程序）、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。2、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點：詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、能反映科目對應(yīng)關(guān)系、便于查賬、程序簡單明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少憑證不多的單位。3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點：能反映科目對應(yīng)關(guān)系、了解業(yè)務(wù)來龍去脈，便于查對科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每

26、一貸方科目分別設(shè)置）的工作量較大、該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。4、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡（本期借、貸發(fā)生額合計）、簡明易懂，方便易學、不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系、不便于查對賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、記賬憑證較多的單位。第10章 財產(chǎn)清查企業(yè)各項財產(chǎn)包括：貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)和各項債權(quán)。1、財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項進行定期或不定期的盤點或核對，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。2、按財產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查和局部清查； 財產(chǎn)清查的按清查的時間分為定期清查和不定期清查。全面清查（1、年終決算 2、

27、企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)或改變隸屬關(guān)系 3、中外合資合營需要 4、清產(chǎn)核資 5、單位主要負責人調(diào)離）局部清查（流動性大：1、現(xiàn)金：日記月結(jié) 2、銀行：每月核對 3、存貨：，年度清查外，每月重點抽查 4、貴重財物：每月清查 5、債權(quán)資產(chǎn)：一年1至2次6、與財產(chǎn)有關(guān)的人員調(diào)動 ）按財產(chǎn)清查的時間不同分為定期清查和不定期清查（更換財物保管員或出納、發(fā)生非常損失即意外災害、有關(guān)單位對企業(yè)審計、會計主體撤銷合并改變隸屬關(guān)系）按財產(chǎn)清查執(zhí)行單位不同分為內(nèi)部清查和外部清查財產(chǎn)清查前的工作準備：書p1903、 永續(xù)盤存制又叫賬面盤存制，是通過設(shè)置存貨明細賬，逐筆逐日的登記收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并隨時計算出結(jié)存數(shù)的一種存貨盤存制

28、度。優(yōu)點：缺點：4、 實地盤存制是期末盤點實物確定存貨數(shù)量，并計算出期末存貨成本和本期發(fā)出存貨成本的一種存貨盤存制度。5、 期末存貨計價和本期發(fā)出存貨成本計價法：先進先出法；加權(quán)平均法（求加權(quán)平均成本單價）；個別計價法。6、 庫存現(xiàn)金清查：出納員自查；專門人員清查。 現(xiàn)金采用實地盤點法來確定庫存現(xiàn)金實存數(shù)；清查時，出納必須在場，但不得由出納親自清點；現(xiàn)金盤點報告表（盤點人與出納共同簽章）7、 銀行存款清查通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數(shù)額（單位銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單不一致原因：未達賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤）。8、實物資產(chǎn)的清查一般

29、采用發(fā)函詢證（查詢核實）的方法進行核對。9、實物財產(chǎn)清查（數(shù)量和質(zhì)量）方法實地盤點法、技術(shù)推算法（煤鹽化肥）、抽樣盤點法、函證核對法清查時；實物保管員必須在場；盤存單（盤點人員與實物保管人員共同簽章）10、應(yīng)收款的清查：詢證核對法即同對方核賬。11、財產(chǎn)清查經(jīng)批準處理后的賬務(wù)處理（待處理財產(chǎn)損溢）項目盤盈處理盤虧處理(賠償：其他應(yīng)收款)項目盤盈處理盤虧處理(賠償：其他應(yīng)收款)現(xiàn)金營業(yè)外收入管理費用原材料管理費用管理費用（正常）營業(yè)外支出（非常）基他應(yīng)收款（賠償）固定資產(chǎn)營業(yè)外收入營業(yè)外支出12、存貨清查會計處理結(jié)果：盤虧 ：（1） （2） （3）p20213、固定資產(chǎn)清查會計處理：14、應(yīng)收款

30、清查會計處理：不需要通過待處理財產(chǎn)損益。P205 第十一章 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告又稱財務(wù)報告，1、企業(yè)財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告2、企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書3、會計報表包括基本報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）附表（利潤分配表、資產(chǎn)減值準備明細表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表）4、年度、半年度的企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書 月度、季度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少包括資產(chǎn)負債表和利潤表。5、資產(chǎn)負債表（反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的靜態(tài)報表）格式：報告式、賬戶式，根據(jù)“資產(chǎn)負債+所有者

31、權(quán)益”這一會計等式編制而成的，分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目（按資產(chǎn)的流動性大小排列）；右方為負債（按清償債務(wù)的先后排列）及所有者權(quán)益項目 利潤表（反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果的動態(tài)報表）的格式主要有多步式利潤表和單步式利 潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用四步式報表（主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤）現(xiàn)金流量表，動態(tài)報表，是重點定義：1、 資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入。2、 負債是指過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。3、 復式記賬是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬

32、戶中進行記錄的一種記賬方法。4、 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期 財務(wù)狀況 的 靜態(tài)會計報表。5、 利潤表（損益表）是反映企業(yè)在一定會計期間 經(jīng)營成果的 動態(tài)報表。 1、 當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會計機構(gòu)編制移交清冊（一式二份），移交本單位的檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管（不得由出納保管）。2、 會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年。3年月、季度財務(wù)會計報告5年銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)卡片（報廢清理后）15年原始憑證、記賬憑證、匯總

33、憑證、總賬、明細賬、日記賬、輔助賬、會計移交清冊25年現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬永久年度財務(wù)會計報告（決算）、會計檔案銷毀清冊、會計檔案保管清冊會計檔案的保管期限為最低保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。3、各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制；查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、標記、拆封和抽換。4、單位銷毀會計檔案時，應(yīng)由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機關(guān)由同級財政部門、審計部門派員監(jiān)銷；財政部門的會計檔案由同級審計部門派員監(jiān)銷。5、對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨

34、抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止；正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，會計檔案一律不得銷毀。會計要素 P206大會計要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。資產(chǎn) P21資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。負債 P211負債是指由于過去的交易、事項所形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。所有者權(quán)益 P21所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。其金額等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去企業(yè)全部負債后的余額。（所有者權(quán)益就是投資人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)。）收入 P251收入是指企業(yè)日常經(jīng)營活動中所形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與投入資

35、本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入。包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項。費用 P257費用是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向投資者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出，具體表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債增加。利潤 P260利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。會計循環(huán) P39企業(yè)的會計工作在每一個會計期間內(nèi)都必須經(jīng)歷編審憑證、登記賬簿、結(jié)賬與編制會計報表、會計報表分析利用等一系列會計程序，這些會計程序從一個會計期間的期初開始，至會計期末結(jié)束，并循環(huán)往復，周而復始，稱之為

36、會計循環(huán)。會計假設(shè) P70會計假設(shè)也稱會計核算前提，是指對某些未被確切認識的事物，根據(jù)客觀的正常情況或趨勢所作的合乎事理的判斷。貨幣資金 P82貨幣資金是指處于貨幣狀態(tài)的資產(chǎn)，包括出納保管的庫存現(xiàn)金、存于銀行的銀行存款，以及采用其他結(jié)算方式引起的具有特定用途的資金。應(yīng)收賬款 P100應(yīng)收賬款是企業(yè)由于采用賒銷方式銷售商品或提供勞務(wù)而享有的向顧客收取款項的權(quán)利。應(yīng)收票據(jù) P103應(yīng)收票據(jù)主要是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。存貨 P118存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的以備出售的產(chǎn)品成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物資等。固定資產(chǎn) P168固

37、定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。盈余公積 P246盈余公積實際上是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的各種積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。簡答題1、簡述會計循環(huán)的內(nèi)容。P39,5步驟 取得或編制原始憑證 編制記賬憑證 登記賬簿 結(jié)賬 編制會計報告2、什么是現(xiàn)金制？P73，倒數(shù)第二段現(xiàn)金制又稱收付實現(xiàn)制或?qū)嵤諏嵏吨?，它確定本期的收入和費用，以款項的實際收付作為標準。凡屬本期收到的的收入和支付的費用，不管其是否應(yīng)歸屬本期，都應(yīng)作為本期的收入和費用；反之，凡本期未曾受到的收入和未曾支付的費用，即使應(yīng)歸

38、屬本期，也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理?，F(xiàn)金制的款項收付實際上是以現(xiàn)金收付為準。3、什么是應(yīng)計制？P74，第一段應(yīng)計制又稱權(quán)責發(fā)生制或應(yīng)收應(yīng)付制。它確定本期收入和費用，以應(yīng)收應(yīng)付作為標準。也就是說，凡屬于本期已獲得的收入，不管其款項是否收到，都應(yīng)作為本期的收入處理；凡屬本期應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否付出，都應(yīng)作為本期的費用處理。反之，凡不歸屬本期的收入，即使其款項已經(jīng)收到并入賬，也不作為本期的收入處理；凡不應(yīng)歸屬本期的費用，即使款項已經(jīng)付出并入賬，也不作為本期的費用處理。由于它不問款項的收付，而以收入和費用應(yīng)否歸屬本期為準，所以稱為應(yīng)計制。4、什么是未達賬項，包括哪些種類？P93，第三段，第

39、4-6行及下面（1）-（4） 未達賬項是指由于結(jié)算憑證在企業(yè)和銀行之間，或收付款銀行之間實際結(jié)算與入賬時間不同而產(chǎn)生的，即一方收到憑證已經(jīng)入賬，另一方尚未收到憑證而未能入賬的款項。 未達賬項的原因有：u 企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收到入賬的款項（企收銀未收）u 企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付出入賬的款項（企付銀未付）u 銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收到入賬的款項（銀收企未收） u 銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付出入賬的款項（銀付企未付）5、應(yīng)收款項壞賬的確認標準是什么？P110，第二段（1）-（3） 債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的部分 債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍無法收回的部分 債務(wù)人

40、較長時間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小6、購入存貨的實際成本包括哪些項目？P123，(1)-(6)簡單列示即可存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。1. 買價。2. 運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用。3. 運輸途中的合理損耗。（能確認由過失人負責的應(yīng)索賠、因自然危害造成的扣除保險賠償殘值后計入“營業(yè)外支出”）。4. 入庫前的挑選整理費用。5. 按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金（關(guān)稅、消費稅以及小規(guī)模納稅人的增值稅）。6. 其他費用（大宗物資的市內(nèi)運雜費）。7、按會計準則的規(guī)定，固定資產(chǎn)的特征及確認條件是什么？特征P168，（1）及P169（2）;(1)為

41、生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的(2)使用壽命超過一個會計年度。確認條件P169（1）、（2）(1)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； (2)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。8、資產(chǎn)的基本特征有哪些？資產(chǎn)P20(1) -(3) （1）資產(chǎn)必須是過去的交易或事項所形成的。（2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。（3）資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益（最重要特征），預期不能帶來經(jīng)濟利益的所有資源，均不能確認為企業(yè)的資產(chǎn)。9、負債的基本特征有哪些？P20負債概念中的三要點（1）負債是過去的交易或事項所形成的。（2）負債是企業(yè)的現(xiàn)有義務(wù)。（3）負債是預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的。10、簡述企業(yè)投資者與債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的主要區(qū)別。P21，第5-6行債權(quán)人和投資者都對企業(yè)的資產(chǎn)擁有所求權(quán)（共