稅法練習(xí)作業(yè)答案

1、增值稅作業(yè)1、一般納稅人,相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣,業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下:(1外購低值易耗品15000元,增值稅專用發(fā)票注明稅額2550元?？梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額2550元(2從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)棉花價(jià)款40000元,無進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=40000×13%=5200(元(3從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)修理用配件6000元,發(fā)票未注明稅額。不得扣除進(jìn)項(xiàng)稅額(4銷售給一般納稅人取得銷售收入280000元(不含稅,銷售給小規(guī)模納稅人取得價(jià)稅混合收取計(jì)40000元。銷項(xiàng)稅額=280000×17%+40000÷(1+17%×17%=47600+5811.97=53411.97(元

2、(5采用分批收款方式批發(fā)商品,合同規(guī)定不含稅銷售總金額為300萬元,本月收回50%貨款,其余貨款于4月10日收回。由于購貨方資金緊張,本月實(shí)際收回不含稅銷售額l00萬元。本月銷項(xiàng)稅額=150×17%=25.5(萬元(6實(shí)際取得銷售收入228萬元,其中包括以舊換新方式銷售商品實(shí)際取得收入50萬元,收購的舊貨作價(jià)6萬元。銷項(xiàng)稅額=(228+6/(1+17%×17%=34(萬元(7從一般納稅人購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,賬面成本4萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=4×17%=0.68(萬元(8將本月原材料轉(zhuǎn)為本單位基本建設(shè)使用,價(jià)款86000元。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=86000×17

3、%=14620(元(9公司倉庫管理不善,本月購進(jìn)的原材料被盜,價(jià)款49000元。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=49000×17%=8330(元(10銷售A商品2000臺,銷售額1000萬元,20天內(nèi)付清貨款給予5%的銷售折扣。銷項(xiàng)稅額=1000×17%=170(萬元(11發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)A商品200臺,用于銷售,并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用1000元,其中,取得運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)600元,建設(shè)基金l00元,裝卸費(fèi)100元,保險(xiǎn)費(fèi)100元,保管費(fèi)100元。(提示:與業(yè)務(wù)10相對應(yīng)。視同銷售銷項(xiàng)稅額=200×5000×17%=170000(元進(jìn)項(xiàng)稅額=(600+100

4、×7%=49(元 (12向全國第九屆冬季運(yùn)動(dòng)會贈(zèng)送A商品20臺。(提示:與業(yè)務(wù)10相對應(yīng)。視同銷售銷項(xiàng)稅=20×5000×17%=17000(元(13銷售貨物,支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元,取得普通發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)稅額=12000×7%=840(元(14委托外單位加工產(chǎn)品,企業(yè)收回時(shí)取得加工廠開具的增值稅專用發(fā)票,注明加工費(fèi)30000元。可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5100元。(15購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票,注明金額450000元、增值稅額76500元;支付給運(yùn)輸單位的購貨運(yùn)輸費(fèi)用22500元,取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫貨物的80%零售,取得含稅銷售額5

5、85000元,20%用于本企業(yè)集體福利。銷項(xiàng)稅額=585000÷(1+17%×17%=85000(元進(jìn)項(xiàng)稅額=(76500+22500×7%×80%=62460(元(16本月生產(chǎn)一批新產(chǎn)品450件,每件成本價(jià)380元(無同類產(chǎn)品市場價(jià)格,全部售給本企業(yè)職工,取得不含稅銷售額171000元。(成本利潤率為10%銷項(xiàng)稅額=450×380×(1+10%×17%=31977(元(17月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜,金額50000元(其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(50000-4650×17%+4650&#

6、247;(1-7%×7%=8059.50(元(18銷售產(chǎn)品,每件售價(jià)23.4元(含稅價(jià),零售50件;批發(fā)800件,實(shí)行七折優(yōu)惠,開票時(shí)將銷售額與折扣額開在了同一張專用發(fā)票上,并規(guī)定5天之內(nèi)付款再給5%折扣,購貨方如期付款。銷項(xiàng)稅=23.4÷1.17×50×17%+23.4÷(1+17%×800×70%×17%=170+1904=2074(元請計(jì)算本月的增值稅。進(jìn)項(xiàng)稅額=2550+5200-6800-14620-8330+49+840+5100+62460-8059.5=38389.5(元應(yīng)納增值稅=2654462.

7、97-38389.5=2616073.47(元2.某制藥廠為增值稅一般納稅人,2011年4-6月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(14月5日,銷售藥品價(jià)款10萬元(不含稅,貨款及稅款已經(jīng)收到;銷項(xiàng)稅額=100000×17%=17000(元(24月7日從某農(nóng)場購進(jìn)玉米,收購憑證上注明數(shù)量100噸,單價(jià)1000元,款已經(jīng)付清,玉米已經(jīng)驗(yàn)收入庫;進(jìn)項(xiàng)稅額=100×1000×13%=13000(元(34月13日,收購農(nóng)民個(gè)人玉米50噸,單價(jià)1020元,開具由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的“收購農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票”,玉米已經(jīng)驗(yàn)收入庫;進(jìn)項(xiàng)稅額=50×1020×13%=6630(元(44月

8、20日,銷售藥品一批,價(jià)值20萬元(不含稅,開出專用發(fā)票,貨物已經(jīng)發(fā)出,款尚未收到;銷項(xiàng)稅額=200000×17%=34000(元(55月8日從小規(guī)模納稅人購入玉米5噸,單價(jià)1240元,取得普通發(fā)票;進(jìn)項(xiàng)稅額=5×1240×13%=806(元(65月15日采取分期收款銷售藥品一批,價(jià)款20萬元(不含稅,制造成本15萬元,合同約定分三期收款,發(fā)貨時(shí)收取貨款和稅款的50%,其余貨款和稅款6、7月兩月等額收回,5月份收到貨款8萬元;銷項(xiàng)稅額=200000×50%×17%=17000(元(6月銷項(xiàng)稅額=200000×25%×17%=

9、8500元7月銷項(xiàng)稅額=200000×25%×17%=8500元(75月19日,銷售藥品一批,銷售額100萬元(不含稅,支付運(yùn)輸部門運(yùn)費(fèi)2000元,貨款存入銀行,取得運(yùn)費(fèi)票據(jù);銷項(xiàng)稅額=1000000×17%=170000(元進(jìn)項(xiàng)稅額=2000×7%=140(元(85月21日,購入原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為20萬元,稅款3.4萬元,款項(xiàng)已付,原材料入庫;進(jìn)項(xiàng)稅額=34000(元(95月25日,上月發(fā)出貨物被退回一部分,有關(guān)證明齊全,價(jià)稅合計(jì)58500元,藥品入庫;減少銷項(xiàng)稅額=58500×17%/(1+17%=8500(元(10

10、6月12日,把一批藥品銷售給醫(yī)院,價(jià)款12萬元,稅款2.04萬元,貨物已經(jīng)發(fā)出,款項(xiàng)已經(jīng)收到;銷項(xiàng)稅額=20400(元(116月20日購入玉米10噸,取得增值稅專用發(fā)票注明的單價(jià)為1050元/噸,付款并入庫;進(jìn)項(xiàng)稅額=10×1050×13%=1365(元(126月30日盤點(diǎn)原材料,4月份從農(nóng)民個(gè)人購入的庫存玉米發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)20噸,成本17748元。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=17748×13%/(1-13%=2652(元上月按分期收款方式銷售的藥品,本月未收到貨款及稅款。銷項(xiàng)稅額=200000×25%×17%=8500(元根據(jù)上述資料分別計(jì)算4月、5月、6月

11、應(yīng)納增值稅稅額。4月應(yīng)納增值稅=(17000+34000-(13000+6630=31370(元5月應(yīng)納增值稅=(17000+170000-8500-(806+140+34000=143554(元6月應(yīng)納增值稅=(20400+8500-(1365-2652=30187(元或者:4月應(yīng)納增值稅=(100000+200000×17%-(1000×100+1020×50×13%=31370(元 5月應(yīng)納增值稅=(100000+1000000×17%-58500/(1+17%×17%-(1240×5×13%+34000+2

12、000×7%=143554(元6月應(yīng)納增值稅=(120000+50000×17%-1050×10×13%-17748/(1-13%×13%=30187 (元消費(fèi)稅作業(yè)1、某化妝品有限公司系生產(chǎn)A系列化妝品和B系列護(hù)膚護(hù)發(fā)品的增值稅一般納稅人,2011年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù):(1用生產(chǎn)成本為10000元的350盒A系列化妝品換取原材料,約定按A化妝品當(dāng)月銷售平均價(jià)格250元/盒進(jìn)行結(jié)算,雙方互開專用發(fā)票。(2將A化妝品60盒與B護(hù)膚護(hù)發(fā)品60盒組成成套化妝品60套,銷售給某商場,售價(jià)每套360元,B護(hù)膚護(hù)發(fā)品的成本為35元/盒。(3從國外進(jìn)口一

13、批化妝品香粉,關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元,繳納關(guān)稅35000元。取得海關(guān)增值稅完稅憑證當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并通過認(rèn)證。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。(4本月附帶為一個(gè)影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒,銷售價(jià)為60元/盒,本月收到全部價(jià)款。(5本期購進(jìn)酒精一噸,取得專用發(fā)票,注明不含稅售價(jià)為70000元。(6將成本25000元的材料委托其他廠加工D化妝品,支付加工費(fèi)8000元并取得專用發(fā)票,D化妝品已收回,受托方?jīng)]有同類銷售價(jià)格。(化妝品的利潤率是5%,護(hù)膚護(hù)發(fā)品的利潤率是5%,本期取得電、水等其他的增值稅專用發(fā)票注明稅額3902元,本期專用發(fā)票均通過認(rèn)證,A化妝品當(dāng)期最高價(jià)格295元/盒

14、根據(jù)上述資料回答下列問題:<1>當(dāng)期進(jìn)口化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅稅金各為多少元?<2>本期委托加工業(yè)務(wù)加工方代收代繳的消費(fèi)稅稅金多少元?<3>本期計(jì)算應(yīng)繳納增值稅多少?<4>本期實(shí)際應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅多少元?【答案解析】:業(yè)務(wù)(1以物易物,是特殊方式的銷售,增值稅按均價(jià)計(jì)算,消費(fèi)稅按最高價(jià)計(jì)稅。銷項(xiàng)稅=進(jìn)項(xiàng)稅=250×350×17%=14875(元消費(fèi)稅=350×295×30%=30975(元業(yè)務(wù)(2銷項(xiàng)稅=360×60×17%=3672(元消費(fèi)稅=360×60

15、15;30%=6480(元業(yè)務(wù)(3國外進(jìn)口貨物應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅。進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅=(60000+35000÷(1-30%×30%=40714.29(元進(jìn)口香粉應(yīng)納增值稅=(60000+35000÷(1-30%×17%=23071.43(元消費(fèi)稅是按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣的;允許扣除的消費(fèi)稅=40714.29×80%=32571.43(元進(jìn)口環(huán)節(jié)的(消費(fèi)稅和增值稅稅金合計(jì)=40714.29+23071.43=63785.72(元業(yè)務(wù)(4為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費(fèi)稅的征收范圍;銷項(xiàng)稅=500×60×17%=

16、5100(元業(yè)務(wù)(5進(jìn)項(xiàng)稅=70000×17%=11900(元業(yè)務(wù)(6委托加工的應(yīng)納消費(fèi)品,應(yīng)于提貨時(shí)由受托方按其同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅,沒有同類銷售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。代收代繳消費(fèi)稅=(8000+25000÷(1-30%×30%=14142.86(元進(jìn)項(xiàng)稅=8000×17%=1360(元本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=14875+23071.43+11900+1360+3902(水電=55108.43(元應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=30975+6480-32571.43=4883.57(元應(yīng)納增值稅=14875+3672+5100-

17、55108.43=-31461.43(元2、某酒業(yè)股份公司(增值稅一般納稅人主要生產(chǎn)醬香型白酒,產(chǎn)品有3類:瓶裝糧食白酒、散裝糧食白酒和甜菜白酒。2011年8月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1本月自農(nóng)場購進(jìn)其自產(chǎn)玉米一批,收購憑證注明價(jià)款350000元,委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)奖締挝?支付運(yùn)費(fèi)28000元,取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票;(2將庫存玉米、小麥(賬面成本合計(jì)為190000元發(fā)往縣城一酒精加工廠加工酒精,收回后將其封存入庫,取得專用發(fā)票,注明加工費(fèi)59000元,酒精廠依法代收代繳消費(fèi)稅(受托方?jīng)]有同類售價(jià);(3銷售瓶裝糧食白酒1500箱,含稅單價(jià)每箱458元,另收取品牌使用費(fèi)18000元;(4銷售散裝糧食白酒13

18、噸,不含稅單價(jià)每噸6880元,收取包裝物押金15540元,雙方議定13個(gè)月后押金退還;(5銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸,含稅單價(jià)每噸3880元,貨款存入銀行;(6用自產(chǎn)散裝糧食白酒15噸,等價(jià)換取釀酒所用原材料(含稅價(jià)款136890元,雙方不再支付價(jià)款;雙方互開專用發(fā)票;(7用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈(zèng)送賓客85箱,獎(jiǎng)勵(lì)給本廠職工25箱;(8購進(jìn)香料一批,合同注明價(jià)款350000元,分兩次付清貨款,對方一次全額開具專用發(fā)票;本期電費(fèi)和水費(fèi),均取得專用發(fā)票,注明稅款分別為30600元和13800元。經(jīng)核算,本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5。(上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤×12瓶;糧

19、食白酒和薯類白酒的從價(jià)消費(fèi)稅稅率20%,從量定額消費(fèi)稅為0.5/斤,酒精消費(fèi)稅率為5%根據(jù)以上資料,回答下列問題:<1>計(jì)算委托加工應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅多少元?<2>計(jì)算該酒業(yè)公司實(shí)際可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅多少元?<3>計(jì)算該酒業(yè)公司應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅多少元?<4>計(jì)算該酒業(yè)公司本月份應(yīng)繳納的增值稅是多少元?【答案解析】:業(yè)務(wù)(1進(jìn)項(xiàng)稅=350000×13%+28000×7%=47460(元業(yè)務(wù)(2進(jìn)項(xiàng)稅=59000×17%=10030(元受托方代收代繳消費(fèi)稅=(190000+59000÷(1-5%×5%

20、=13105.26(元業(yè)務(wù)(3稅法規(guī)定,白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”,屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分,應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。定額稅率為0.5元/斤。應(yīng)納消費(fèi)稅=1500×12×1×0.5+(1500×458+18000÷(1+17%×20%=129512.82(元應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=(1500×458+18000÷(1+17%×17%=102435.90(元業(yè)務(wù)(4從1995年6月1日起,對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還與會計(jì)上如何核算,均需并入

21、酒類產(chǎn)品銷售額中,征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷(1+17%×20%=33544.41(元應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=13×6880×17%+15540÷(1+17%×17%=17462.75(元業(yè)務(wù)(5稅法規(guī)定,用甜菜釀制的白酒,比照薯類白酒征稅。薯類白酒的稅率為20%。應(yīng)納消費(fèi)稅=16×2000×0.5+3880×16÷(1+17%×20%=26611.97(元應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=3880×

22、16÷(1+17%×17%=9020.17(元業(yè)務(wù)(6等價(jià)交換,則換回的材料的價(jià)格就是銷售價(jià)稅合計(jì)金額。應(yīng)交納消費(fèi)稅=15×2000×0.5+136890÷(1+17%×20%=38400(元應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=136890÷(1+17%×17%=19890(元進(jìn)項(xiàng)稅=19890(元業(yè)務(wù)(7納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面(生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,于移送使用時(shí)納稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(8

23、5+25×12×0.5+458×(85+25÷1.17×20%=9271.97(元應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=458×(85+25÷1.17×17%=7320.17(元業(yè)務(wù)(8元和進(jìn)項(xiàng)稅=350000×17%+30600×17%×4÷5+13800×4÷5=95020(元綜上,銷項(xiàng)稅合計(jì)=102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17=156128.99(元進(jìn)項(xiàng)稅=47460+10030+19890+95020=172400(元應(yīng)納

24、增值稅=156128.99-172400=-16271.01(元=237341.17(元營業(yè)稅作業(yè)娛樂業(yè)的稅率除保齡球和臺球業(yè)務(wù)外,均為20%1、某大型酒店2004年10月取得如下收入,客房收入60萬元,餐廳收入36.8萬元,租賃收入5萬元;另有獨(dú)立核算的歌廳門票及點(diǎn)歌費(fèi)收入8萬元,歌廳出售飲料、煙酒收入4萬元。該酒店10月應(yīng)納營業(yè)稅多少元?營業(yè)稅=(60+36.8+5×5%+(8+4×20%=5.09+2.4=7.49(萬元2、2007年A企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)給B企業(yè),合同規(guī)定銷售價(jià)格為2000萬元。5月, A企業(yè)收到B企業(yè)的預(yù)付款1000萬元,8月,A企業(yè)收到B

25、企業(yè)預(yù)付款500萬元,12月,A企業(yè)與B企業(yè)結(jié)算,A企業(yè)開具銷售發(fā)票共計(jì)價(jià)款2000萬元,當(dāng)月B企業(yè)又支付300萬元,還有200萬元留待2008年支付。2007年12月31日,該不動(dòng)產(chǎn)正式轉(zhuǎn)給B企業(yè)使用。請計(jì)算A企業(yè)5月和12月分別應(yīng)納營業(yè)稅是多少?5月應(yīng)納營業(yè)稅=1000×5%=50(萬元12月應(yīng)納營業(yè)稅=500×5%=25(萬元3、某協(xié)會是經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的非營利性社會團(tuán)體,2007年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù):根據(jù)協(xié)會章程,收取團(tuán)體會員費(fèi)25萬元;代售大型演唱會門票收入5萬元,取得代銷手續(xù)費(fèi)0.5萬元;舉辦培訓(xùn)班收取培訓(xùn)費(fèi)8萬元、資料費(fèi)1.5萬元。該協(xié)會10月應(yīng)納營業(yè)稅稅額

26、為多少元?營業(yè)稅=0.5×5%+(8+1.5×3%=0.025+0.285=0.31(萬元4、某房地產(chǎn)公司2009年9月有關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價(jià)款收入500萬元,以預(yù)收款方式銷售商品房,合同規(guī)定的價(jià)款150萬元,本月取得預(yù)收款90萬元;(2采用“還本”方式銷售商品房,分月發(fā)生還本支出50萬元;(3銷售配套基礎(chǔ)設(shè)施收入40萬元;(4以一棟寫字樓投資入股某貿(mào)易公司,評估作價(jià)400萬元;(5將空置商品房出租取得租金收入15萬元;(62年前以一棟商品房抵押給銀行,取得貸款700萬元(貸款期限2年,貸款年利率8%,貸款期間該商品房已給銀行使用,本月貸款到期,該

27、公司無力歸還,銀行將抵押商品房沒收,雙方核對該商品房價(jià)值為850萬元,扣除貸款本息,銀行已向該公司支付差價(jià)38萬元;(7自建經(jīng)濟(jì)適用房若干棟,建造成本5000萬元,9月份把其中的90%出售,取得銷售收入8000萬元, 10%作為辦公室(建筑業(yè)成本利潤率為10%。請計(jì)算:(1銷售商品房應(yīng)交的營業(yè)稅(2自建自售行為應(yīng)納的營業(yè)稅(3本月應(yīng)納的營業(yè)稅(1銷售商品房應(yīng)交的營業(yè)稅=(500+90×5%=29.5(萬元(2自建自售行為應(yīng)納的營業(yè)稅=5000(1+10%/(1-3% ×90%×3%+8000×5%=553.09(萬元(3商品房抵押業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅850&

28、#215;5%+112×5%=48.1(萬元(因?yàn)榈盅浩陂g房子由銀行使用,相當(dāng)于租金部分要納稅本月應(yīng)納的營業(yè)稅=29.5+553.09+48.1+15×5%+40×5%=633.44(萬元企業(yè)所得稅作業(yè)1、假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè),2011年資產(chǎn)總額是2800萬元,在職職工人數(shù)80人,全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1取得銷售收入2500萬元。(2銷售成本1343萬元。(3發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元(其中廣告費(fèi)450萬元;管理費(fèi)用400萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元;財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。(4銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元。(5營業(yè)外收入70萬元,營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社

29、會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元,支付稅收滯納金6萬元。(6計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元,經(jīng)核定職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)均超過扣除限額。要求:按下列順序回答問題,每問均為共計(jì)金額。<1>、企業(yè)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額?！敬鸢附馕觥?廣告費(fèi)調(diào)增所得額=450-2500×15%=450-375=75(萬元2500×5=12.5(萬元>15×60%=9(萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-15×60%=15-9=6(萬元合計(jì)調(diào)增數(shù)額=75+6=81(萬元<2&g

30、t;、企業(yè)營業(yè)外支出需要調(diào)增的所得額。【答案解析】:會計(jì)利潤總額=2500+70-1343-670-400-60-(160-120-50=7(萬元捐贈(zèng)支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬元稅收滯納金不可以稅前扣除,因此營業(yè)外支出調(diào)增額=10-0.84+6=15.16(萬元<3>、企業(yè)“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額?！敬鸢附馕觥?職工工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元,實(shí)際發(fā)生3萬元,因此不用納稅調(diào)整,職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的數(shù)額=29-150×16.5%=4.25(萬元<4>、企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為(萬元?！敬鸢附馕觥?應(yīng)納稅所得

31、額=7+81+15.16+4.25=107.41(萬元,應(yīng)納稅所得額大于30萬元,不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),因此不可以享受20%的優(yōu)惠稅率,應(yīng)繳企業(yè)所得稅=107.41×25%=26.85(萬元2、某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī),假定2011年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1銷售彩電取得不含稅收入8600萬元,與彩電配比的銷售成本5660萬元。(2轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元,直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元。(3出租設(shè)備取得租金收入200萬元,接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬元,取得國債利息收入30萬

32、元。(4購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額510萬元;支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬元,取得運(yùn)輸發(fā)票。(5銷售費(fèi)用1650萬元,其中廣告費(fèi)1400萬元。(6管理費(fèi)用850萬元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元。(7財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元,其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%。(8營業(yè)外支出300萬元,其中包括通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。(其他相關(guān)資料:上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用。取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù):<1>、

33、企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加?！敬鸢附馕觥?應(yīng)繳納的增值稅=8600×17%-8.5-510-230×7%=927.4(萬元應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×5%=10(萬元應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(927.4+10×(7%+3%=93.74(萬元應(yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加=10+93.74=103.74(萬元<2>、企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤?！敬鸢附馕觥?會計(jì)利潤=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76(萬元<3>、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待

34、費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！敬鸢附馕觥?銷售(營業(yè)收入=8600+200=8800(萬元廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1400-8800×15%=80(萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%=90×60%=54(萬元,銷售(營業(yè)收入×0.5%=8800×0.5%=44(萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=90-44=46(萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=40-500×5.8%=11(萬元合計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=80+46+11=137(萬元<4>、企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！敬鸢附馕觥?公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=

35、150-844.76×12%=48.63(萬元企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=844.76+80+46+11+48.63-30-500-100×50%=450.39(萬元應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=450.39×25%=112.60(萬元綜合分析題1、某市電器生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人,2011年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元,會計(jì)利潤600萬元,已預(yù)繳所得稅150萬元。2011年年末經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核,發(fā)現(xiàn)以下問題:(1期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元;(2營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元,直接捐贈(zèng)6萬元

36、;(3計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)23萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元;(44月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購置設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款81.9萬元,預(yù)計(jì)使用10年無殘值;(5實(shí)繳“三稅”40萬元,企業(yè)未計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加;(6在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu),A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元,其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元,A國規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元,A國規(guī)定的稅率為30%;從A國分后稅后利潤230萬元,尚未入賬處理。要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù):<1>、企業(yè)

37、當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整為(萬元?！敬鸢附馕觥?廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額=450-2500×15%=450-375=75(萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額:2500×5=12.5(萬元>15×60%=9(萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額=15-9=6(萬元當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額=75+6=81(萬元<2>、企業(yè)當(dāng)年調(diào)賬后的會計(jì)利潤總額?！敬鸢附馕觥?專用設(shè)備對會計(jì)利潤的影響額=81.9÷10÷12×8=5.46(萬元調(diào)賬后的會計(jì)利潤總額=600-5.46-4+230=820.54(萬元<3>、企業(yè)當(dāng)年對外捐贈(zèng)

38、的納稅調(diào)整額?！敬鸢附馕觥?公益捐贈(zèng)扣除限額=820.54×12%=98.46(萬元>實(shí)際公益捐贈(zèng)30萬元,公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。直接捐贈(zèng)不得稅前扣除,對外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額=6(萬元<4>、企業(yè)當(dāng)年工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額?！敬鸢附馕觥?實(shí)發(fā)的工資可以據(jù)實(shí)扣除。工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元,實(shí)際撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元,未超過扣除限額,不用調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬元,實(shí)際支出23萬元,應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額2萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元,實(shí)際支出6萬元,應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額6-

39、3.75 =2.25(萬元工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額=2+2.25=4.25(萬元<5>、企業(yè)A國所得在我國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額?！敬鸢附馕觥?A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=200×20%+100×30%=70(萬元,A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元A國所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=75-70=5(萬元<6>、企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅?！敬鸢附馕觥?研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除20×50%=10萬元,可以調(diào)減所得額。境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=820.54+75+6+6+4.25-10-230

40、=671.79(萬元企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=671.79×25%-81.9×10%+5-150=14.76(萬元 2、上海市某工業(yè)企業(yè),系增值稅一般納稅人,2011年取得產(chǎn)品銷售收入6000萬元,產(chǎn)品銷售成本2000萬元,營業(yè)稅金及附加100萬元,發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元,管理費(fèi)用900萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元,營業(yè)外收入90萬元,投資收益60萬元,營業(yè)外支出110萬元。2011年年末,企業(yè)聘請注冊稅務(wù)師對納稅事項(xiàng)進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)以下涉稅事項(xiàng)未作納稅調(diào)整:(1管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元,新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用50萬元,支付給其他企業(yè)管理費(fèi)用 50萬元。(2銷售費(fèi)用

41、中含廣告費(fèi)800萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。(3財(cái)務(wù)費(fèi)用中含2010年1月1日向非關(guān)聯(lián)的某工業(yè)企業(yè)借入資金300萬元用于建造車間,支付的2011年利息22萬元;已知該車間于2010年1月1日開始施工,2011年9月30日竣工結(jié)算并交付使用,銀行同期同類貸款利率為6.5%。(不考慮廠房的折舊問題(4營業(yè)外支出中含通過政府部門向貧困地區(qū)捐款70萬元,企業(yè)直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬元;因逾期還貸向銀行支付罰息10萬元;繳納稅收滯納金10萬元。(5投資收益中含從境內(nèi)居民企業(yè)(適用20%的稅率分回股息25萬元;從境外A國分回股息15萬元,A國的所得稅稅率為20%;另外還有 20萬元為國債利息收入。(6已計(jì)入成

42、本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資總額為310萬元,上繳工會經(jīng)費(fèi)7萬元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)50萬元,實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7.5萬元。(7接受北京市某公司捐贈(zèng)的原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款30萬元、增值稅稅額5.1萬元,企業(yè)未入賬,但是進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)申請抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題:<1>、企業(yè)“管理費(fèi)用”納稅調(diào)整金額(考慮加計(jì)扣除因素?！敬鸢附馕觥?業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照發(fā)生額的60%扣除,最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè)收入的5;實(shí)際發(fā)生額×60%=100×60%=60(萬元>6000×5=30(萬元,所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增金額=100-30=70

43、(萬元;支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)用50萬元,不能在所得稅前扣除,納稅調(diào)增;“三新”的研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%,所以納稅調(diào)減金額=50×50%=25(萬元;所以,企業(yè)“管理費(fèi)用”納稅調(diào)整金額=70+50-25=95(萬元。<2>、企業(yè)“銷售費(fèi)用”納稅調(diào)整金額?！敬鸢附馕觥?廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=6000×15%=900(萬元,實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出=800+200=1000(萬元,企業(yè)“銷售費(fèi)用”納稅調(diào)整金額=1000-900=100(萬元。<3>、企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”納稅調(diào)整金額?！敬鸢附馕觥?企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出要計(jì)入固

44、定資產(chǎn)的成本,所以不可以扣除。固定資產(chǎn)竣工結(jié)算之后發(fā)生的利息費(fèi)用可以稅前扣除,但是不可以超過同期同類貸款銀行利率計(jì)算的部分?？梢栽诙惽翱鄢慕痤~=300×6.5%÷12×3=4.88(萬元。所以,企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”納稅調(diào)整金額=22-4.88=17.12(萬元。<4>、企業(yè)“營業(yè)外支出”納稅調(diào)整金額?！敬鸢附馕觥?接受捐贈(zèng)的原材料應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。建造廠房資本化的利息不可以在會計(jì)利潤中扣除,所以應(yīng)調(diào)減財(cái)務(wù)費(fèi)用=22-22÷12×3=16.5(萬元(提示:會計(jì)上可以扣除的利息費(fèi)用沒有銀行同期同類貸款利率的限制2011年度企業(yè)會計(jì)利潤總額

45、=6000-2000-100-1500-900-(150-16.5+(90+35.1+60-110=1441.6 (萬元公益性捐贈(zèng)的扣除限額=1441.6×12%=172.99(萬元,實(shí)際公益性捐贈(zèng)70萬元,不用作納稅調(diào)整,企業(yè)直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)及稅收滯納金不可以扣除。所以,企業(yè)“營業(yè)外支出”納稅調(diào)整金額=20+10=30(萬元<5>、工資與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”納稅調(diào)整金額?！敬鸢附馕觥?企業(yè)實(shí)際支付的合理的工資可以據(jù)實(shí)扣除;工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=310×2%=6.2(萬元,實(shí)際發(fā)生7萬元,納稅調(diào)增額=7-6.2=0.8(萬元;職工福利費(fèi)扣除限額=310×14%=4

46、3.4 (萬元,實(shí)際發(fā)生50萬元,納稅調(diào)增金額=50-43.4=6.6(萬元;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=310×2.5%=7.75(萬元,實(shí)際發(fā)生額7.5萬元,據(jù)實(shí)扣除;所以,工資與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”納稅調(diào)整金額=0.8+6.6=7.4(萬元。<6>、該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為(萬元?！敬鸢附馕觥?國債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免征企業(yè)所得稅,境外分回的股息單獨(dú)計(jì)算抵免限額補(bǔ)稅。2011年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=1441.6+95+100+(17.12-16.5+30+7.4-25-20-15=1614.62 (萬元或者:2011年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額

47、=6000-2000-100-(1500-100-(900-95-(150-17.12+ (90+35.1-(110-30+7.4=1614.62(萬元從境外A國分回股息在我國應(yīng)補(bǔ)繳稅額=15÷(1-20%×(25%-20%=0.94(萬元2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1614.62×25%+0.94=404.6(萬元。個(gè)人所得稅作業(yè) 1、 公民李某是高校教授，2011 年取得以下各項(xiàng)收入： （1）每月取得工資 4000 元，6 月份取得上半年學(xué)期獎(jiǎng)金 6000 元，12 月份取得下半年學(xué)期獎(jiǎng)金 8000 元，12 月份學(xué)校為其家庭財(cái)產(chǎn)購買商業(yè)保險(xiǎn) 4000

48、元，其所在學(xué)校選擇將下半年學(xué)期獎(jiǎng)金按 照一次性獎(jiǎng)金辦法代扣代繳個(gè)人所得稅。 （2）2 月份以 10 萬元購買 A 企業(yè)股權(quán)，并于 10 月份以 25 萬元將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給 B，不考慮相關(guān)的 稅費(fèi)。 （3）5 月份出版一本專著，取得稿酬 40000 元，李某當(dāng)即拿出 10000 元通過政府部門捐給農(nóng)村義 務(wù)教育。 （4）6 月份為 B 公司進(jìn)行營銷籌劃，取不含稅得報(bào)酬 35000 元，該公司決定為李某負(fù)擔(dān)個(gè)人所得 稅。 要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題： <1>、2011 年李某取得的工資、 學(xué)期獎(jiǎng)金以及學(xué)校為其購買的商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)。 【答案解析】：對于雇員取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅， 但是該辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對于一個(gè)納稅人，只允許采用一次，該學(xué)校選擇將下半年學(xué)期獎(jiǎng) 金按照一次性獎(jiǎng)金辦法代扣代繳個(gè)人所得稅，6 月份取得的上半年學(xué)期獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收 入合并納