中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料

1、增值稅為E （或增值稅率為17% ），成本為F;D 17%*DA元，增值稅率17%，成本為B元17%*A A+17%*ABG,稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為H，增值稅率為17% ;H*17%（銷項(xiàng)稅額）J元，商品售價(jià)K元，增值稅率17%，用銀行存款補(bǔ)付余款,K+17%*KK 17%*KL元，增值稅率17%，雙方約定分 M次付 P元。17%*LL-NE元結(jié)轉(zhuǎn)至 未交增值稅”明細(xì)賬戶;EE中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）（最新）題目類型有單選（20分）、多選（15分）、簡答（10分）、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（30分）、計(jì)算及綜 合題（25分）。單選題和多選題可參閱中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)和期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)小冊子，簡答題部分：1 債務(wù)重組的概

2、念及其意義（復(fù)習(xí)指導(dǎo) 38頁）+教材198頁第二段2 預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同（題目在導(dǎo)學(xué)91頁，答案后面自己找），如何披露或有負(fù)債信息，或有負(fù)債的披露方法答：或有負(fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上不予確認(rèn)， 但或有負(fù)債如果符合某些條件，則應(yīng)予披露。從會(huì)計(jì)信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)一 般對(duì)或有負(fù)債應(yīng)予披露。披露的原則是：（1）極小可能（概率區(qū)間為大于 0但小于或等于5%導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。（2）對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會(huì) 計(jì)信息使用者獲

3、得足夠、充分和詳細(xì)的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影 響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。?）在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露 未決訴訟、仲裁形成的原因。3 商品銷售收入的確認(rèn)（復(fù)習(xí)指導(dǎo) 38頁4 舉例說明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)（教材274頁，舉例可以用教材 275頁的存貨為例）5 .企業(yè)凈利潤的分配（復(fù)習(xí)指導(dǎo) 38頁）6 舉例說明會(huì)計(jì)估計(jì)（教材299頁）7 舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物（教材 330頁，舉例：通常投資日起三個(gè)月到期或清償 之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)

4、讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價(jià)物。） 單項(xiàng)業(yè)務(wù)題部分1 （ 1 ）以銀行存款支付廣告費(fèi) A元，借：銷售費(fèi)用A貸：銀行存款A(yù)（2）以銀行存款支付罰款 B元借：營業(yè)外支出B貸：銀行存款B（3）以銀行存款支付合同違約金 C。借：營業(yè)外支出c貸：銀行存款c2 （ 1）對(duì)外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品，產(chǎn)品售價(jià)A元，成本B元，增值稅C元（或者告訴你增值稅率17% ）;借：長期股權(quán)投資 A+17%*A （或者是A+C ）貸：主營業(yè)務(wù)收入A應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17%*A（或者是C）借：主營業(yè)務(wù)成本B貸：庫存商品B（2）在建工程領(lǐng)用外購原材料成本A元，增值稅率17%。（注：不需

5、要考慮增值稅）借：在建工程A貸：原材料一一XX材料A3 （1）銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，價(jià)款為A,增值稅為B （或者是增值稅率為17% ）,成本為C ,合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計(jì)退貨率；借：應(yīng)收賬款一一 xx公司17%*A （或B）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17%*A （或B）借：發(fā)出商品C貸：庫存商品C（2）銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算價(jià)款為借：應(yīng)收票據(jù)D+17%*D貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本F貸：庫存商品F（3）已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；產(chǎn)品售價(jià)借：主營業(yè)務(wù)收入A貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款一一XX公司

6、借：庫存商品B貸：主營業(yè)務(wù)成本（4 ）在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為借：在建工程G+H*17%貸：庫存商品G應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（5）銷售商品前期已預(yù)收貨款 商品成本0元。 借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：預(yù)收賬款K+17%*K-J貸：銀行存款K+17%*K-J借：主營業(yè)務(wù)成本O貸：庫存商品O（6）采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，合同約定售價(jià)為清，現(xiàn)銷方式下售價(jià) N元，增值稅已收妥并存入銀行，商品成本 借：長期應(yīng)收款L銀行存款17%*L貸：主營業(yè)務(wù)收入N應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）未確認(rèn)融資收益借：主營業(yè)務(wù)成本P貸：庫存商品P4 （ 1）出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅，售價(jià)A

7、,營業(yè)稅率為B （或者告訴你營業(yè)稅額為 C）;借：固定資產(chǎn)清理A*B （或者C）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅率A*B （或者C）（2 ）交納上月應(yīng)交的所得稅 D元； 借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅D貸：銀行存款D（3）將本月未交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅（4）將本月應(yīng)交所得稅 F計(jì)提入賬； 借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅（5）應(yīng)交城建稅Go 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城建稅(6) 交納上月應(yīng)交增值稅 H元 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 貸：銀行存款E元,ABCDEF5. (1)分配職工薪酬，XX產(chǎn)品工人工資C元，銷售部門D元，基建工程 借

8、：生產(chǎn)成本一一 XX產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程應(yīng)付職工薪酬一一職工福利 貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資(2)辭退員工予以補(bǔ)償 G 借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬 辭退福利HA元，車間管理人員工資 B元，行政管理部門人員工資 后勤人員工資 F元；A+B+C+D+E+FGGA；6. ( 1)預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息 看題目如果是分期付息，分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息如果是到期連本金一起付息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長期借款一一應(yīng)付利息(2) 發(fā)行債券款存銀行，面值為 B,發(fā)行價(jià)為C;借：銀行存款C貸：應(yīng)付債券成本 根據(jù)借貸必相等原理差額用： 則 借：銀行存款100貸：應(yīng)付債券成本根據(jù)借貸必

9、相等原理，差額在貸方為借：銀行存款100貸：應(yīng)付債券成本 應(yīng)付債券一一利息調(diào)整B“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”去補(bǔ)，如發(fā)行價(jià)為100 ,面值為90,9010，所以9010利息調(diào)整”去補(bǔ)A元。A,但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。(3) 計(jì)提應(yīng)付債券利息，債券面值為D,票面利率為E,發(fā)行價(jià)為F，市場利率為G借：財(cái)務(wù)費(fèi)用F*G貸：應(yīng)付利息D*E差額根據(jù)借貸必相等原理用：“應(yīng)付債券一-7 發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺(tái)設(shè)備一直未計(jì)提折舊借：以前年度損益調(diào)整A貸：累計(jì)折舊A8 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，金額為借：應(yīng)收賬款xx公司 A貸：預(yù)計(jì)負(fù)債9.( 1 )年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損借：禾U潤分配一一未分配利潤貸：本年利潤

10、(2)用盈余公積彌補(bǔ)虧損 B元； 借：盈余公積AA元;AA貸：利潤分配一一盈余公積補(bǔ)虧(3)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 C元結(jié)轉(zhuǎn)至 未分配利潤”明細(xì)賬戶; 借：本年利潤C(jī)借：利潤分配一一提取法定盈余公積D（或者 10%*F ）貸：盈余公積一一法定盈余公積D（或者 10%*F ）借：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利E貸：應(yīng)付股利E10 回購本公司發(fā)行在外的普通股股票，回收A股，公司原發(fā)行股票面值為每股B兀，發(fā)行價(jià)貸：利潤分配一一未分配利潤C(jī)(4)提取法定盈余公積 D元(或者是告訴你稅后利潤 F元，按10%提取)，同時(shí)向投資人分 配現(xiàn)金股利E。給為每股C元，現(xiàn)以每股D元回收借：庫存股D*A貸：銀行存款D*A借：股

11、本一一普通股A*B貸：庫存股D*A根據(jù)借貸必相等原理，余額用“資本公積一一股本溢價(jià)”去補(bǔ)。11 年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)A，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。借：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用A (選其一，若車間折舊費(fèi)為制造費(fèi)用，管理部門折舊費(fèi)為管理費(fèi)用)貸：累計(jì)折舊A12 . ( 1)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)，債務(wù)為A,清償?shù)慕痤~為 B;借：應(yīng)付賬款xx公司 A貸：銀行存款B營業(yè)外收入A-B(2)用非專利技術(shù)抵付前欠貨款，貨款為C,非專利技術(shù)賬面價(jià)值 D，已攤銷E借：應(yīng)付賬款xx公司C累計(jì)攤銷E貸：無形資產(chǎn)D營業(yè)外收入C-(D-E)13 .以現(xiàn)金折扣方式購入原材料，價(jià)款為A,增值稅為B (或者是

12、增值稅率為 17% ),在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入折扣率為C/10 , D/20 , n/30。銷售時(shí)：借：原材料一一XX材料A應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17%*A (或是B)貸：應(yīng)付賬款 xx公司 A+ 17%*A (或A+ B)折扣期內(nèi)付款：判斷幾天之內(nèi)付款，若 10天之內(nèi)付款：折扣=C%*A 借：應(yīng)付賬款一一貸：銀行存款xx公司A+17%*A （或 A+ B）A+B- C%*A （或 A+17%*A- C%*A ）C%*A若20天之內(nèi)付款：折扣=D%*Axx 公司 A+17%*A （ 或 A+ B）A+17%*A - D%*A （或 A+B- D%*A ）借：應(yīng)付賬款一-貸：

13、銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用D%*A(注：上述判斷只選一個(gè))計(jì)算題主要涉及以下幾個(gè)方面：1 折價(jià)發(fā)行債券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?。公司于每年?月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息；第 1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金 額。答：發(fā)行債券的折價(jià)=債券的面值-債券發(fā)行價(jià)各期的應(yīng)付利息=債券的面值*票面利率/2第一期應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=債券的面值*票面利率/2-債券發(fā)行價(jià)*債券實(shí)際利率/2 半年后的攤余成本=債券發(fā)行價(jià)+債券發(fā)行價(jià)*債券實(shí)際利率/2-債券的面值*票面利率/2 到期應(yīng)償付的金

14、額=債券的面值+債券的面值*票面利率/22 .已知有關(guān)賬戶的余額，要求計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng) 付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。+預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額 -壞賬準(zhǔn)備+預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額+預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額=持有至到期投資賬戶的期末余額-持有至到期投資減值準(zhǔn)備答：存貨=在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+庫存商品+發(fā)出商品+生產(chǎn)成本+委托代銷商品+委托加 工物資-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額 應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額 預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額 預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款所屬明細(xì)

15、賬貸方余額 持有至到期投資3 已知所得稅稅率 A和預(yù)收貨款金額 B、交易性金融資產(chǎn)期末賬面 C萬元，其中公允價(jià)值變動(dòng) 凈收益D萬元、固定資產(chǎn)原價(jià) E以及會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊額 F和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額 G,要求根據(jù)對(duì)資料的分析計(jì)算填列資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表(各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、 暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額)。類型計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債預(yù)收貨款0B可抵扣暫時(shí)性差 異B*A交易性金融資 產(chǎn)CD-C若D-C >0,則為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 若D-C<0,則為可抵扣暫時(shí)性差異若D-C >0,則填(D-C

16、) *A，否則不填若D-C <0,則填(C-D) *A，否則不填固定資產(chǎn)E-GG-F若G-F >0,則為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異若G-F<0,則為可若G-F >0,則填(G-F) *A，否則不填若G-F <0,則填(F - G ) *A，否則不填抵扣暫時(shí)性差異4 已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤A元；本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認(rèn)利息收入B元，和稅款滯納金支出 C元；存貨減值準(zhǔn)備 D元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn) 負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25 %，遞延所得稅年初余額為0;無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。另外，年末公司董事會(huì)決定分別按E%、F%的比例提取法定盈余公積

17、與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的G%向投資者分配現(xiàn)金利潤、明年2月初支付。要求計(jì)算：年度納稅所得額；全年應(yīng)交所得稅額；年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債；年末提取的盈余公積；年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn) 金利潤。答：年度納稅所得額=A-B+C+D全年應(yīng)交所得稅額=(A-B+C+D)*25%年末的遞延所得稅負(fù)債 =D所得稅費(fèi)用=(A-B+C+D)*25%+D*25%凈利潤=A-所得稅費(fèi)用 年末提取的盈余公積 =凈利潤* ( E% +F %) 年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤 =凈利潤*G% 綜合題主要涉及以下幾個(gè)方面：1 銷售商品有現(xiàn)金折扣，價(jià)款 A元，增值稅率17% ,，該商品實(shí)際成本為 B,合同規(guī)定現(xiàn)金折扣為

18、C/10 , D/20 , n/30,購貨方已按規(guī)定付款但后該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方。要求計(jì)算(1)實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款；(2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。答：(1)若10天之內(nèi)付款實(shí)際收到的銷貨款 =A+17%*A- A*C% 應(yīng)退還的銷貨款 =A+17%*A- A*C% 若20天之內(nèi)付款實(shí)際收到的銷貨款 =A+17%*A- A*D% 應(yīng)退還的銷貨款 =A+17%*A- A*D%(注：上述判斷根據(jù)實(shí)際情況選擇其中一個(gè))(2)銷售商品：借：應(yīng)收賬款 XX公司 A+17%*A貸：主營業(yè)務(wù)收入A應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17%*A借：

19、主營業(yè)務(wù)成本 B 貸：庫存商品B若10天之內(nèi)付款，則折扣 =A*C% 收到貨款：借：銀行存款A(yù)+17%*A- A*C%財(cái)務(wù)費(fèi)用A*C%貸：應(yīng)收賬款一一 XX公司 A+17%*A 退貨：借：主營業(yè)務(wù)收入A貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付賬款一一XX公司 借：庫存商品B貸：主營業(yè)務(wù)成本B17%*AA*C%A+17%*A- A*C%第一季度應(yīng)予以資本化金額=A*B/4-C第二季度應(yīng)付利息=A*B/4第二季度應(yīng)予以資本化金額=A*B/4-D第三季度應(yīng)付利息=A*B/4第三季度應(yīng)予以資本化金額=A*B/4-E第四季度應(yīng)付利息=A*B/4第四季度應(yīng)予以資本化金額=A*B/4若20天之內(nèi)付款，

20、則折扣 =A*D% 收到貨款：借：銀行存款A(yù)+17%*A- A*D%財(cái)務(wù)費(fèi)用A*D%貸：應(yīng)收賬款-退貨：借：主營業(yè)務(wù)收入XX 公司 A+17%*AA（2）年初借款：借：銀行存款A(yù)貸：長期借款A(yù)第1季末計(jì)提利息：借：在建工程A*B/4-C銀行存款C貸：應(yīng)付利息A*B/4年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付利息A*B貸：銀行存款A(yù)*B參考例題：（1）形成性作業(yè)2中的習(xí)題一貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付賬款一一XX公司 借：庫存商品B17%*AA*D%A+17%*A- A*D%貸：主營業(yè)務(wù)成本B（注：上述判斷根據(jù)實(shí)際情況選擇其中一個(gè)）2 . 1月2日從銀行借入三年期借款 A元，銀行利率

21、為B，用于工程建設(shè)，利息于各年末支付。 其他有關(guān)資料如下： 工程于1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入Co 第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入Do7月1日公司按規(guī)定支付工程款。第三季度，公司用該借款的閑置資金購入交易性證券，獲 得投資收益存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行Eo10月1日支付工程進(jìn)度款。 至年末，該項(xiàng)工程尚未完工。要求：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。（參考例題：形成性作業(yè)2中的習(xí)題一）答：（1）第一季度應(yīng)付利息=A*B/

22、43. A公司以自用設(shè)備向 B公司抵債，債務(wù)賬面價(jià)值 元、公允價(jià)值K元，B公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備L元，要求:債務(wù)重組收益；（2）計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失；（ 備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。（參考例題期末復(fù)習(xí)指導(dǎo) P30第2題；形成性作業(yè) 答：（1） A公司抵債設(shè)備的處置損益 =K- （I-J ）債務(wù)重組收益=H-K（2）B公司的債權(quán)重組損失 =H-K-L（3）A公司用設(shè)備抵債H元，已知設(shè)備原價(jià)I元、累計(jì)折舊J（1 ）計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)1中的習(xí)題二）借：固定資產(chǎn)清理I-J累計(jì)折舊J貸：固定資產(chǎn)I借：應(yīng)付賬款一一B公司 H 貸：固定資產(chǎn)清理K營業(yè)外收入H-K如果 K- （I-J ） >0,則借：固定資產(chǎn)清理K- (I-J)K- (I-J)貸：營業(yè)外收入如果 K-（ I-J ） <0,則 借：營業(yè)外支出I-J-K貸：固定資產(chǎn)清理I