注稅考試《稅法二》知識點(diǎn)：征稅范圍納稅人和稅率

1、2015年注稅考試稅法二知識點(diǎn)：征稅范圍、納稅人和稅率第四章印花稅知識點(diǎn)、征稅范圍、納稅人和稅率一、征稅范圍（一）經(jīng)濟(jì)合同1. 購銷合同。包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同；還包括各出版單位與 發(fā)行單位（不包括訂閱單位和個人）之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證。對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除 外）簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑 證，不征收印花稅。2. 加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、印刷、

2、廣告、測繪、測試等合同。3. 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。包括勘察、設(shè)計(jì)合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。4. 建筑安裝工程承包合同。包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。5. 財(cái)產(chǎn)租賃合同。不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同。6. 貨物運(yùn)輸合同。7. 倉儲保管合同。8借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。9. 財(cái)產(chǎn)保險合同。10. 技術(shù)合同。包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、 專利實(shí)施許可所書立的合同。后者適用于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)合同。一般的法律、會計(jì)、審

3、計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所書立合同不貼印花。1. 具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視同合同征稅；對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅。2. 未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花；3. 同時書立合同和開立單據(jù)的不重復(fù)貼花。（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)我國印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所書立的書據(jù)，包括股份制企業(yè)向社會公開發(fā)行的股票，因購買、繼承、贈 與所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。另外，土地使

4、用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。（三）營業(yè)賬簿：1. 資金賬簿；反映生產(chǎn)經(jīng)營單位“實(shí)收資本”和“資本公積”額增減變化的賬簿。2. 其他營業(yè)賬簿。（包括日記賬和各明細(xì)分類賬簿）3. 有關(guān)”營業(yè)賬簿”征免范圍應(yīng)明確的若干個問題:1.核算形式一級核算形式的單位財(cái)會部門設(shè)置的賬簿貼花分級核算形式的財(cái)會部門和設(shè)置在其他部門和車間的明細(xì)分類賬均貼花2.事業(yè)單位實(shí)行差額預(yù)算管理記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營業(yè) 務(wù)的賬簿不貼花經(jīng)費(fèi)來源自收自支對其營業(yè)賬簿，應(yīng)就記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規(guī)定 貼花。3.跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)（由各分支 機(jī)構(gòu)在其所

5、在地繳納）上級單位核撥資金的記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計(jì)稅貼花上級單位不核撥資金的只就其他賬簿按定額貼花4.增量貼花的幾種情形（凡原已貼花 的部分可不再貼花，未貼花的部分和 以后新增加的資金按規(guī)定貼花）實(shí)行公司制改造并經(jīng)縣以上政府和有關(guān)部門批準(zhǔn)的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦 理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金以合并或分立方式成立的新企業(yè)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金企業(yè)其他會計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金5.其他車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計(jì)核算范圍或雖屬會計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記 簿、

6、統(tǒng)計(jì)簿、臺賬等，不貼花對會計(jì)核算采用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的，在未形成賬簿（賬冊）前，暫不 貼花，待裝訂成冊時，按冊貼花（四）權(quán)利、許可證照。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使 用證等。（五）經(jīng)財(cái)政部門確定征稅的其他憑證（1）各類憑證不論以何種形式或名稱書立，只要其性質(zhì)屬于條例中列舉征稅范圍內(nèi)的憑證，均應(yīng)照章征稅。（2）應(yīng)稅憑證均是指在中國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護(hù)的憑證。（3）適用于中國境內(nèi)并在中國境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照 印花稅的規(guī)定貼花。二、納稅人凡在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。包括 各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)，以及中外合資經(jīng)營企業(yè)、合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其 他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個人。按照征稅項(xiàng)目劃分的具體納稅人是：1.立合同人；2.立賬簿人；3.立據(jù)人；4.領(lǐng)受人；5.使用人；6、電子憑證的簽訂人?！窘忉尅浚?）對于同一憑證，如果由兩方或兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，各方均為納稅人，應(yīng)當(dāng)由各方就 所持憑證的各自金額貼花。（2）所謂當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)