注冊會計師章節(jié)練習(xí)20

1、第二十章所得稅一、單項選擇題1、A公司2006年1月1日購入價值90萬元的無形資產(chǎn)一項，預(yù)計使用年限不可預(yù)測，預(yù)計無殘值。計稅時采用直線法按照 10年計提攤銷。2006年年末對此無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計提減值6萬元,2007年年末測試無減值。2007年及以前期間適用的所得稅稅率為 33%，按照2007年頒布的企業(yè)所 得稅法，A公司從2008年起適用的所得稅稅率為 25%。 2007年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 金額為（）。A、0B、3萬元C、2.01萬元D、0.99 萬元2、 甲公司2019年年末有一項賬面原值為60萬元，預(yù)計使用年限 5年、預(yù)計凈殘值為 0的固定資 產(chǎn)，至2019年年末

2、已經(jīng)使用 2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，使用的第一年年末計提了6萬元的減值準(zhǔn)備，假定計提減值后，預(yù)計使用年限不變。下列關(guān)于2019年末此資產(chǎn)的說法正確的是（）。A、 甲公司此固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是36萬元B、 甲公司此固定資產(chǎn)的賬面價值是30萬元C、 甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異發(fā)生額為21萬元D、 甲公司此固定資產(chǎn)在 2019年末的可抵扣暫時性差異余額為15萬元3、 甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2 X 17年度會

3、計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.（2）計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債 600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除。（3 ）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣 除。（4）附有銷售退回條件的商品銷售確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元，稅法規(guī)定在實際退貨時才允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異是（）。A、880萬元B、280萬元C、240萬元D、840萬元4、

4、甲公司自2 X 18年3月1日起自行研發(fā)一項專利技術(shù)，年X月該項專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。在研發(fā)過程中共發(fā)生支出900萬元（均系2 X 19年發(fā)生），其中符合資本化條件的支出600萬元，其余的為費(fèi)用化支出。按照稅法規(guī)定，此研發(fā)項目支出中形成無形資產(chǎn)的部分，可按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷，費(fèi)用化部分可以加計扣除75%。會計和稅法使用年限均為5年，均采用雙倍余額遞減法進(jìn)行攤銷，凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為25%。 2 X 19年該項無形資產(chǎn)對應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的影響金額分別為（）。A、201.25 萬元，201.25 萬元B、201.25 萬元，0C、162.5萬元，85萬元

5、D、162.5 萬元，201.25 萬元5、 下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)一致不會形成暫時性差異的是（）。A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B、已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C、已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)D、因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金6、 甲公司的下列業(yè)務(wù)的核算正確的是（）。A、 當(dāng)期期末存貨賬面價值為200萬元，已計提的跌價準(zhǔn)備累計為20萬元，則計算得出當(dāng)期期末存貨的計稅基礎(chǔ)為200萬元B、 當(dāng)期因質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元，其預(yù)計負(fù)債期初余額為0,稅法允許其在實際發(fā)生時扣除，則計算得出當(dāng)期期末預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0C、 當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為100萬

6、元，其中成本明細(xì) 80萬元，公允價值變動明細(xì)20萬元，則得出當(dāng)期此交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元D、 當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬余額 50萬元，稅法當(dāng)期允許稅前抵扣的金額為36萬元，其余允許以后實際支付時抵扣，則得出當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為14萬元7、下列關(guān)于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)說法正確的是（）。A、甲公司應(yīng)收乙公司賬款100萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備 10萬元，則該項應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)為90萬元B、 甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，已使用 2年,則該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元C、 甲公司擁有一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為100萬元，持有過程中公允價值增

7、加20萬元，則該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元D、 甲公司持有一批賬面余額為200萬元的存貨，期末可變現(xiàn)凈值為150萬元，則該批存貨的計稅基礎(chǔ)為150萬元8、甲公司有關(guān)資產(chǎn)信息如下：（1 ）持有A公司90%的股權(quán)，對被投資企業(yè)能夠產(chǎn)生控制，期初賬面價值為1 000萬元，期末可收回金額為950萬；（2）持有B公司25%的股權(quán)，賬面價值為 1 700萬元，期末可收回金額為1 800萬元，已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備200萬元；（3）有一項交易性金融資產(chǎn)，賬面價值為3 000萬元（其中成本2 800萬元，公允價值變動 200萬元），期末公允價值為 2 700 萬元；（4 ）劃分為債權(quán)投資，至當(dāng)期期初已經(jīng)

8、累計確認(rèn)的減值損失100萬元，根據(jù)預(yù)期信用的相關(guān)核算，應(yīng)轉(zhuǎn)回其減值準(zhǔn)備金額。已知甲公司對所持有的長期股權(quán)投資不打算長期持有。根據(jù)上述資料， 甲公司在當(dāng)期期末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）。A、12.5萬元B、一 62.5 萬元C、50萬元D、 25萬元9、甲股份有限公司 2006年12月購入一臺設(shè)備，原價為 3 010萬元，預(yù)計凈殘值為 10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為 5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。2008年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理。該公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債

9、表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為（）。A、187萬元B、400萬元C、200萬元D、153萬元10、 甲公司擁有乙公司 80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，年5月乙公司9出售一批產(chǎn)品給甲公司，成本為100萬元，售價為150萬元，至2 X 19年 12月31日，甲公司尚未出售該批商品。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。假定不考慮其他因素，關(guān)于2 X 19年的相關(guān)處理，不正確的是（）。A、 甲公司個別報表確認(rèn)的該批存貨的計稅基礎(chǔ)是150萬元B、 合并報表中確認(rèn)的該批存貨的計稅基礎(chǔ)是100萬元C、 在合并報表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為12.5萬元D、 甲公司個別報表應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為011、 甲公司2 X 19年 3月取得一項股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付購買價款100萬元。6月30日，該項股票公允價值為110萬元。9月1日，甲公司將該項交易性金融資產(chǎn)對外出售了50%。2 X