企業(yè)內部控制制度現狀及對策分析

1、企業(yè)內部控制制度現狀及對策分析摘要：目前在建立現代企業(yè)制度的新形勢下，我國企業(yè)普遍轉換經營機制，完善和加強企業(yè)內部控制，以便發(fā)揮企業(yè)內部控制的作用，對增強企業(yè)對市場經濟的生存能力和適應能力尤為重要。本文通過對我國企業(yè)內部控制的的現狀分析，提出了改善企業(yè)內部控制的相應措施。關鍵詞：企業(yè)內部控制；現狀；對策 我國內部控制建設一直以來較為薄弱，企業(yè)管理權限失控，導致舞弊行為經常發(fā)生，致使國家和企業(yè)財產受損嚴重，間接的對社會經濟的健康發(fā)展增加了屏障。隨著現代企業(yè)制度的建立和經濟體制改革的不斷深化，迫切要求企業(yè)加強內部控制，建立完善企業(yè)內部控制制度，以便適應新形式的發(fā)展要求。一、我國企業(yè)內部控制現狀企業(yè)

2、內部控制的構成：控制活動、風險評估、控制環(huán)境、監(jiān)督、信息與溝通，五個要素相互聯系，相互作用構成企業(yè)內部控制。目前我國企業(yè)在這五個要素上還存在一些問題：(一)企業(yè)控制活動不當控制活動是保證管理層的決策得以實現的程序和政策，是為了針對企業(yè)目標不能達成的風險協助企業(yè)保證其采取必要行動。由于我國企業(yè)法人制度的不完善，經營者經營理念的落后，內部監(jiān)督不利，風險意識差等原因，導致已存在的控制活動存在諸多問題：企業(yè)各控制環(huán)節(jié)不連貫、松散；業(yè)務流程控制漏洞較多；業(yè)務流程控制還停留在傳統(tǒng)階段，不能適應現代企業(yè)多樣化的業(yè)務。(二)企業(yè)投資者和經營者的風險意識差我國上市公司是典型的股權集中型的股權結構，在控股股東或內

3、部人等領導層獨攬大權下，忽略了中小股東的權益。所以，中小股東把二級市場作為其求利的主要對象，對企業(yè)的運營結果過多的關注，忽略了對公司的內部控制。在市場經濟條件下，全球化經濟競爭愈來愈激烈，企業(yè)的經營風險也隨之增加，然而我國的企業(yè)風險意識較弱，對于聘用新人員、經營環(huán)境的變化、應用新技術、采取新的信息系統(tǒng)、開發(fā)新產品、企業(yè)改組等現代企業(yè)風險估計不夠。(三)企業(yè)的控制環(huán)境不良控制環(huán)境是企業(yè)其他要素發(fā)揮作用的基礎，直接影響企業(yè)內部控制的執(zhí)行和貫徹，決定著企業(yè)其他要素能否發(fā)揮實效，是企業(yè)內部控制的核心。目前我國控制環(huán)境的問題一般有：企業(yè)員工素質不高，人事制度不健全；企業(yè)經營者對企業(yè)內部控制重視不夠；法人

4、治理結構不完善；政府干預行為過多。(四)企業(yè)內部監(jiān)督不利我國企業(yè)對內部監(jiān)督不利主要表現在：企業(yè)領導對內部審計認識不夠；組建的非自愿性；內部審計人員身份定位不清，這些顯然會阻礙內部控制工作的順利開展。(五)企業(yè)信息溝通不順暢一個良好的信息系統(tǒng)應能確保組織中的每個人都清楚的知道其所承擔的特定職務。在我國的企業(yè)中這一點做的并不是很好，這可以從一些事務處理的“踢皮球”現象上看出。而且由于信息溝通不暢，常會發(fā)生資源的浪費和決策的失誤。更有甚者，有的企業(yè)沒有良好的信息溝通系統(tǒng)，有些信息如會計信息被管理者隨意控制。三、企業(yè)內部控制制度的對策(一)加強對企業(yè)業(yè)務程序的控制1、建立崗位責任制，梳理工作流程。有效

5、合理的崗位分工是實施企業(yè)內部控制制度的基礎。通過分析企業(yè)的每項業(yè)務活動，并分解為不同的環(huán)節(jié)然后分設不同的崗位由不同員工負責管理。根據勞動組織形式來確定崗位分工，對于不相容的崗位，實現定責、定人、定崗，使他們互相監(jiān)督，分工協作，各司其責。2、實施重點監(jiān)控，突出重點崗位。要重點監(jiān)控對那些在一個業(yè)務流程中能發(fā)揮重要作用的控制環(huán)節(jié)。如存貨的購買與入庫、現金的收取與支付等，這些都是內部控制的重點。3、實行授信授權控制。授信授權控制是指在處理經濟業(yè)務時各部門必須經過授信授權的批準以便進行控制。其中包括：授權批準的層次；授權批準的范圍；授權批準的程序；授權批準的責任。4、建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。企業(yè)建

6、立事前、事中、事后監(jiān)督體系是為了能夠及時發(fā)現和糾正業(yè)務出現的差錯。事前、事中、事后監(jiān)督不能考慮到方方面面，因此要有選擇對重點崗位進行補償性控制，保證企業(yè)內部控制機制的可靠性和高效性。5、文件記錄控制。對于進行內部控制的各個實施措施和環(huán)節(jié)，要寫成文字材料，以便查找。內容主要包括：建立全員崗位說明書；建立授權審批權限文件；業(yè)務操作規(guī)程手冊等。(二)充分對企業(yè)風險進行評估從整體上來說我國企業(yè)的風險意識普遍低，企業(yè)進行經營決策時，對可能存在的風險考慮可少。為了應對市場經濟條件下的種種風險，務必要增強企業(yè)的風險意識，只有企業(yè)在意識到了風險，才會主動采取措施加強內部控制。在市場經營環(huán)境中，企業(yè)不可避免的會

7、遇到各種風險，為防范規(guī)避風險，企業(yè)應建立風險評估機制。企業(yè)常有的風險評估內容有：投資風險評估；籌資風險評估；合同風險評估；信用風險評估。(三)建立良好的企業(yè)內部控制環(huán)境1、積極推進獨立董事制度。獨立董事是指不在公司內部任職，獨立于公司的股東。獨立董事既不代表公司管理層，也不代表出資人，能夠公正、客觀地對公司運作、戰(zhàn)略、經營、資源標準以及一些重大問題，做出獨立的判斷。2、加強企業(yè)內部凝聚力，建立企業(yè)文化。企業(yè)單純依靠理想、道德等無形的東西很難形成凝聚力，企業(yè)必須通過嚴格的規(guī)章制度促進適應市場經濟發(fā)展的、良好的組織文化的建立。從而形成良好的控制環(huán)境，加強企業(yè)的凝聚力，促進內部控制的有效運行。3、提

8、高職工素質，促進人力資源利用效率。我國企業(yè)必須引入競爭機制，依靠人才市場來配置管理者和員工。根據優(yōu)勝劣汰、市場競爭的原則，在企業(yè)內部形成任人唯賢的用人機制，為企業(yè)的發(fā)展壯大配置合格的人才。(四)完善內部監(jiān)督機制企業(yè)內部控制過程是通過納入管理過程的大量活動及制度實現的，為了確保內部控制能夠隨時適應新情況，內部控制制度切實可行并且執(zhí)行的效果良好等，必須監(jiān)督企業(yè)內部控制。監(jiān)督可以通過持續(xù)的、日常的評估來完成，也可以通過進行單獨的、個別的評估來實現，或兩者結合。(五)強化信息系統(tǒng)的溝通一個優(yōu)良的信息系統(tǒng)有助于提高內部控制的效果和效率。信息系統(tǒng)在處理企業(yè)內部所產生的信息的同時也處理與外部的環(huán)境、事項及活動等有關的信息；一個良好的信息溝通系統(tǒng)不僅要有向下的溝通渠道，還應有橫向的、向上的以及對外界的信息溝通渠道；一個良好的信息系統(tǒng)能確保組織 中每個人均清楚的知道其所承擔的特定職務。因此，企業(yè)應加強會計系統(tǒng)及其他方面的信息溝通體系的建