關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅

1、關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅稅收優(yōu)惠政策和審批管理稅收優(yōu)惠政策和審批管理有關(guān)問(wèn)題有關(guān)問(wèn)題政策出臺(tái)情況政策出臺(tái)情況 國(guó)務(wù)院關(guān)于做好當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下就業(yè)工作的通知（國(guó)發(fā)20094號(hào)） 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅200923號(hào)） 北京市財(cái)政局北京市國(guó)稅局北京市地稅局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的請(qǐng)示 （京財(cái)稅【2009】503號(hào)） 北京市財(cái)政局北京市國(guó)稅局北京市地稅局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 （京財(cái)稅【2009】936號(hào)） 北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局北京市人力資源和社會(huì)保障局關(guān)于下崗再就業(yè)減

2、免稅審批管理有關(guān)問(wèn)題的通知（京國(guó)稅函【2009】 號(hào)）財(cái)稅200923號(hào)的三大問(wèn)題 一、限制行業(yè)問(wèn)題（口頭請(qǐng)示不規(guī)范；上位文件無(wú)依據(jù)） 二、定額標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題 三、審批問(wèn)題財(cái)稅200923號(hào)問(wèn)題一限制行業(yè) 財(cái)稅財(cái)稅200923號(hào)文件第一條規(guī)定：號(hào)文件第一條規(guī)定：“對(duì)持對(duì)持再就再就業(yè)優(yōu)惠證業(yè)優(yōu)惠證人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，3年內(nèi)按每戶年內(nèi)按每戶每年每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅得稅”。 財(cái)稅財(cái)稅2005186號(hào)文件第二條：號(hào)文件第二條：“對(duì)持對(duì)持再就業(yè)

3、再就業(yè)優(yōu)惠證優(yōu)惠證人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每，按每戶每年年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅稅”。 財(cái)稅200923號(hào)問(wèn)題一限制行業(yè) 財(cái)稅200923號(hào)文件第二條規(guī)定：“對(duì)符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并

4、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。 財(cái)稅2005186號(hào)第一條規(guī)定：“對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。財(cái)稅200923號(hào)問(wèn)題二定額標(biāo)準(zhǔn) 財(cái)稅200923號(hào)文件第二條規(guī)定：定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%。由各省、自治區(qū)、直轄市人

5、民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案 。 北京市財(cái)政局北京市國(guó)稅局北京市地稅局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的請(qǐng)示 （京財(cái)稅【2009】503號(hào)），經(jīng)請(qǐng)示市政府，市政府同意定額標(biāo)準(zhǔn)按4800元標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。財(cái)稅200923號(hào)問(wèn)題三審批年限 財(cái)稅200923號(hào)文件第三條規(guī)定：稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2009年1月1日至2009年12月31日。具體操作辦法繼續(xù)按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2005186號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知（國(guó)稅發(fā)20068號(hào)）

6、的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 對(duì)吸納企業(yè)一年一批減免稅（勞動(dòng)局提供的審批要件為本年度的）與三年政策優(yōu)惠期因?qū)徟鷷r(shí)間的限制產(chǎn)生沖突的問(wèn)題。 經(jīng)與市財(cái)政局、市國(guó)稅局、市人力資源和社會(huì)保障局溝通，我局認(rèn)為，一是我局在下崗再就業(yè)減免稅審批工作中，對(duì)企業(yè)需報(bào)送的審批資料、對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需執(zhí)行的審批工作要求等事項(xiàng)發(fā)生了重大的變化（一批三年），情況較為復(fù)雜；二是我局準(zhǔn)備進(jìn)一步規(guī)范下崗再就業(yè)減免稅工作，擬與市國(guó)稅局、市人力資源和社會(huì)保障局加強(qiáng)政策銜接，理順征管流程；建立信息共享機(jī)制、聯(lián)合審查機(jī)制等。為此建議，市財(cái)政局牽頭轉(zhuǎn)發(fā)文件中只明確經(jīng)市政府批準(zhǔn)的企業(yè)減免稅定額標(biāo)準(zhǔn)，其他問(wèn)題由我局盡快商市國(guó)稅局、市人力資源和社會(huì)保障局

7、聯(lián)合制定具體管理辦法予以明確。 對(duì)符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)上浮20%，為每人每年4800元。 （京財(cái)稅【2009】936號(hào)） 北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局北京市人力資源和社會(huì)保障局關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅審批管理有關(guān)問(wèn)題的通知（京國(guó)稅函【2009】 號(hào)） 審批管理辦法要解決的核心問(wèn)題審批管理辦法要解決的核心問(wèn)題 原政策對(duì)吸納下崗再就業(yè)人員企業(yè)的減免稅審批為一年一批，造成2008年以后成立的符合稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)最多只能

8、享受2008年度和2009年度的稅收減免，不能享受滿3年的稅收優(yōu)惠。對(duì)此納稅人反映規(guī)定很不合理，一方面政策給予3年的稅收優(yōu)惠期，一方面又由于審批要件和審批時(shí)限的沖突造成部分納稅人無(wú)法用足政策。 一、對(duì)于2009年度新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，2009年12月31日前主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)中新招用的每名持再就業(yè)優(yōu)惠證人員的實(shí)際勞動(dòng)合同批復(fù)其每人不超過(guò)3年（36個(gè)月）的減免稅資格。 此規(guī)定保障了企業(yè)2009年度新招用的持再就業(yè)優(yōu)惠證人員能在3年內(nèi)享受減免稅的權(quán)利。審批管理辦法主要內(nèi)容審批管理辦法主要內(nèi)容 二、對(duì)于2008年底前招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員，已按一年一批享受過(guò)再就業(yè)減

9、免稅政策的企業(yè)，2009年12月31日前主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)中每名持再就業(yè)優(yōu)惠證人員的實(shí)際勞動(dòng)合同進(jìn)行重新審批，其人員在勞動(dòng)合同剩余期限內(nèi)繼續(xù)享受減免稅政策，累計(jì)享受政策不超過(guò)3年（36個(gè)月）；此類企業(yè)2009年度新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員，按前頁(yè)規(guī)定予以審批。 此規(guī)定保障了已按一年一批享受過(guò)再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，其人員享受減免稅政策不滿3年的，可以繼續(xù)享受減免稅政策至3年期滿。 三、減免稅批準(zhǔn)通知書(shū)下達(dá)生效后，企業(yè)在2009年12月31日前再度招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員的，本次批復(fù)失效，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收回減免稅批準(zhǔn)通知書(shū)，由企業(yè)按規(guī)定重新報(bào)送材料后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新予以批復(fù)。 此規(guī)定規(guī)范了減免稅批

10、準(zhǔn)通知書(shū)的時(shí)效性和操作性。 四、企業(yè)在享受減免稅政策期間，每年須將企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明和持再就業(yè)優(yōu)惠證人員本年度在企業(yè)預(yù)定（ ）實(shí)際（ ）工作時(shí)間表做為減免稅申報(bào)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際用人情況為企業(yè)辦理減免稅，不再進(jìn)行審批（備案、審查、年檢）。 此規(guī)定解決了審批期限的矛盾，按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局政策，2009年12月31日后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不再進(jìn)行下崗再就業(yè)減免稅的審批工作，但考慮到勞動(dòng)部門每年還會(huì)出具企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明和持再就業(yè)優(yōu)惠證人員本年度在企業(yè)預(yù)定（ ）實(shí)際（ ）工作時(shí)間表，所以我局?jǐn)M將其做為減免稅申報(bào)材料由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳椤?北京市

11、國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局北京市人力資源和社會(huì)保障局關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅審批管理有關(guān)問(wèn)題的通知京國(guó)稅函【2009】 號(hào) 第一條：第一條：對(duì)持再就業(yè)優(yōu)惠證人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的；對(duì)符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按照本通知規(guī)定進(jìn)行減免稅審批和管理。 第二條：第二條：下崗再就業(yè)減免稅審批期限為2009年1月1日至2009年12月31日。 第三條：第三條：北京市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)持再就業(yè)優(yōu)惠證人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的辦理減免稅審批（減免稅批復(fù)樣式見(jiàn)附件一）、對(duì)2009年度新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員享受下崗再就業(yè)減免稅政策及200

12、8年底前招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員享受下崗再就業(yè)減免稅政策執(zhí)行未到期的企業(yè)辦理減免稅審批（減免稅批復(fù)樣式見(jiàn)附件二）；北京市國(guó)家稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)在北京市國(guó)家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅，享受下崗再就業(yè)減免稅政策并預(yù)計(jì)有剩余額度扣減企業(yè)所得稅的企業(yè)辦理減免稅審批（減免稅批復(fù)樣式見(jiàn)附件三）。 第四條：第四條：招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員享受下崗再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，到北京市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和北京市國(guó)家稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理下崗再就業(yè)減免稅審批前，應(yīng)到相應(yīng)的區(qū)、縣勞動(dòng)保障部門（以稅務(wù)登記地為準(zhǔn)）提出認(rèn)定申請(qǐng)，并提交以下材料： （一）企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)； （二）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（企業(yè)蓋章）； （

13、三）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（企業(yè)蓋章）； （四）北京地方稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)中納稅人登記詳細(xì)信息或稅務(wù)登記表復(fù)印件（企業(yè)蓋章）； （五）新招用人員的再就業(yè)優(yōu)惠證； （六）企業(yè)與新招用持有再就業(yè)優(yōu)惠證人員簽訂的勞動(dòng)合同； （七）企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄； （八）職工花名冊(cè)（企業(yè)蓋章）； （九）持人員本年度在企業(yè)預(yù)定（ ）實(shí)際( )工作時(shí)間表。 第五條：第五條：區(qū)、縣勞動(dòng)保障部門收到本通知第四條規(guī)定的材料后，對(duì)材料齊全、規(guī)范、符合要求的，自受理之日起，10個(gè)工作日內(nèi)完成認(rèn)定工作，核發(fā)企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明，需要對(duì)申請(qǐng)材料實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)深入企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。 新版企業(yè)實(shí)體吸納

14、下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明的正、副本由市人力資源和社會(huì)保障部門統(tǒng)一印制、編號(hào)，并加蓋公章。區(qū)、縣勞動(dòng)保障部門對(duì)企業(yè)提交的持再就業(yè)優(yōu)惠證人員本年度在企業(yè)預(yù)定（ ）實(shí)際（ ）工作時(shí)間表應(yīng)簽署意見(jiàn)，并加蓋區(qū)縣勞動(dòng)保障部門承辦單位印章。 第六條：第六條：納稅人到北京市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理下崗再就業(yè)減免稅審批時(shí)需報(bào)送以下材料： （一）對(duì)持再就業(yè)優(yōu)惠證人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在辦理下崗再就業(yè)減免稅審批時(shí)需報(bào)送以下材料： 1、減免稅申請(qǐng)表； 2、再就業(yè)優(yōu)惠證； 3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。 （二）對(duì)招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，在辦理下崗再就業(yè)減免稅審批時(shí)需報(bào)送以下材料： 1、減免稅申請(qǐng)

15、表； 2、企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明； 3、持再就業(yè)優(yōu)惠證人員本年度在企業(yè)預(yù)定（ ）實(shí)際（ ）工作時(shí)間表； 4、再就業(yè)優(yōu)惠證； 5、每名持再就業(yè)優(yōu)惠證人員的勞動(dòng)合同； 6、北京市 地方稅務(wù)局下崗失業(yè)人員再就業(yè)減免稅審批附表（附件四）； 7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。 第七條：在北京市國(guó)家稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理下崗再就業(yè)減免稅審批時(shí)需報(bào)送以下材料： （一）企業(yè)所得稅減稅、免稅申請(qǐng)書(shū)； （二）北京市 地方稅務(wù)局減免稅批準(zhǔn)通知書(shū)； （三）北京市 地方稅務(wù)局下崗失業(yè)人員再就業(yè)減免稅審批附表； （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。 第八條：北京市 地方稅務(wù)局減免稅批準(zhǔn)通知書(shū)、北京市 國(guó)家稅

16、務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅批復(fù)下達(dá)生效后，企業(yè)在2009年底前再度招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員的，企業(yè)應(yīng)首先交回北京市 地方稅務(wù)局減免稅批準(zhǔn)通知書(shū)、北京市 國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅批復(fù)，到區(qū)、縣勞動(dòng)保障部門（以稅務(wù)登記地為準(zhǔn)）重新核定持再就業(yè)優(yōu)惠證人員本年度在企業(yè)預(yù)定（）實(shí)際（）工作時(shí)間表后，再到相應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新予以審批。 第九條：北京市國(guó)家稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和北京市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理納稅人減免稅申請(qǐng)之日起，30個(gè)工作日內(nèi)完成減免稅審批工作。 第十條：企業(yè)在享受下崗再就業(yè)減免稅政策期間，每年須將再就業(yè)優(yōu)惠證、企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明和持再就業(yè)優(yōu)惠證人員本

17、年度在企業(yè)預(yù)定（ ）實(shí)際（ ）工作時(shí)間表作為下崗再就業(yè)減免稅申報(bào)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。在北京市國(guó)家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅，享受下崗再就業(yè)減免稅政策并有剩余額度扣減企業(yè)所得稅的企業(yè)還應(yīng)附報(bào)北京市地方稅務(wù)局開(kāi)具的再就業(yè)信息交換資料表（附件五）。 第十一條：第十一條：北京市各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、人力資源和社會(huì)保障機(jī)關(guān)應(yīng)建立信息共享機(jī)制，以方便下崗失業(yè)人員和企業(yè)、加強(qiáng)下崗再就業(yè)管理、提高工作效率。 第十二條：第十二條：北京市各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、人力資源和社會(huì)保障機(jī)關(guān)應(yīng)建立聯(lián)合審查機(jī)制，定期對(duì)企業(yè)享受下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策情況進(jìn)行清查清理。 第十三條：第十三條：北京市各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)下崗再就業(yè)減免稅審批事項(xiàng)的宣傳和輔導(dǎo)工作。堅(jiān)持對(duì)內(nèi)、對(duì)外并重，制定宣傳、輔導(dǎo)計(jì)劃，積極、認(rèn)真落實(shí)本辦法。 第十四條：第十四條：本通知從下發(fā)之日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本通知不一致的按本通知執(zhí)行。需要說(shuō)明的幾點(diǎn)事項(xiàng) 一、盡快將政策和審批