財務會計習題

1、第一部分 交易性金融資產1、A公司從證券市場上購入某公司發(fā)行在外的股票100股作為可供出售金融資產，每股支付的價款為5元，（含已宣告未發(fā)放的現金股利0.5元），另支付相關交易費用8萬元，A公司可供出售金融資產取得時的入賬價值為（）萬元。A、458B、508C、500D、450【答案】A2、A公司于2008年1月1日從證券市場上購入B公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，該債券為期3年，票面利率為5%、每年1月5日支付上年的利息，到期日為2010年1月1日，到期一次歸還本金和最后一期利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款1011.67萬元，另支付相關交易費用20萬元。A公司購入后將

2、其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。2008年12月31日，A公司應確認的投資收益為（）萬元。A、49. 08B、50C、61.90D、60.703、甲公司于2006年4月1日從證券市場購入A公司股票60000股，劃分為交易性金融資產，每股買價7元（其中包括已宣告發(fā)放尚未領取的現金股利1元），另外支付印花稅及傭金8000元。2006年年底，甲公司持有的該股票的市價總額（公允價值）為400000元。2007年3月12日，甲公司出售全部A公司股票，收入現金450000元。甲公司出售該項金融資產時應確認的投資收益為（）元。A、30000    B

3、、50000    C、82000    D、90000  【答案】D4、某企業(yè)于2007年4月發(fā)生以下經濟業(yè)務：10日委托某證券經紀機構從證券市場購入XY公司的股票100萬股，購買日每股公允價值為6.5元，其中包含有XY公司已宣告發(fā)放尚未支付的現金股利0.3元；另支付相關交易稅費合計20 000元，AB公司將其劃分為交易性投資。4月28日收到股利3萬元。假定2007年12月3日，XY公司股票每股市場價格升至7.80元。公司于2008年2月6日，將持有的XY公司的股票以每股7.5元的價格出售，扣

4、除出售需支付的相關稅費后的凈收入為7 428 750元要求：作出有關會計分錄2007年4月10日：借：交易性金融資產XY公司股票（成本） 6 200 000 應收股利XY公司 30 000 投資收益 20 000 貸：其他貨幣資金存出投資款 6 700 000假設AB公司于2007年4月28日收到了XY公司支付的現金股利。 借：其他貨幣資金存出投資款 30 000 貸：應收股利XY公司 30 0002007年12月31日： 借：交易性金額資產XY公司股票（公允價值變動） 1 600 000 貸：公允價值變動損益 1 600 0002008年2月6日借：銀行存款 7 428 750 公允價值變動

5、損益 1 600 000 貸：交易性金融資產XY公司股票（成本） 6 200 000 XY公司股票（公允價值變動損益） 1 600 000 投資收益 1 228 7505、20×7年5月13日，甲公司支付價款1 000 000 元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100 000股，每股價格10.60元（含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利0.60元），另支付交易費用1 000元。甲公司將持有的乙公司股權劃分為交易性金融資產，且持有乙公司股權后對其無重大影響。甲公司其他相關資料如下：（1）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現金股利；（2）6月30日，乙公司股票價格漲到每股13元；（3）8月15日，將持有

6、的乙公司股票全部售出，每股售價15元。假定不考慮其他因素，甲公司的賬務處理如下：（1）5月13日，購入乙公司股票：借：交易性金融資產成本 1 000 000應收股利 60 000投資收益 1 000貸：銀行存款 1 061 000（2）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現金股利：借：銀行存款 60 000貸：應收股利 60 000（3）6月30日，確認股票價格變動：借：交易性金融資產公允價值變動 300 000貸：公允價值變動損益 300 000（4）8月15日，乙公司股票全部售出：借：銀行存款 l 500 000公允價值變動損益 300 000貸：交易性金融資產成本 1 000 000公允價值變動

7、 300 000投資收益 500 0006、20×7年1月1日，ABC企業(yè)從二級市場支付價款1 020 000元（含已到付息期但尚未領取的利息20 000元）購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用20 000元。該債券面值1 000 000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，ABC企業(yè)將其劃分為交易性金融資產。ABC企業(yè)的其他資料如下：（1）20×7年1月5日，收到該債券20×6年下半年利息20 000元；（2）20×7年6月30日，該債券的公允價值為1 150 000元（不含利息）；（3）20×7年7月5日，收到該債券半年利息

8、；（4）20×7年12月31日，該債券的公允價值為1 100 000元（不含利息）；（5）20×8年1月5日，收到該債券20×7年下半年利息；（6）20×8年3月31日，ABC企業(yè)將該債券出售，取得價款1 l80 000元（含1季度利息l0 000元）。假定不考慮其他因素，則ABC企業(yè)的賬務處理如下：（1）20×7年1月1日，購入債券：借：交易性金融資產成本 1 000 000應收利息 20 000投資收益 20 000貸：銀行存款 l 040 000（2）20×7年1月5日，收到該債券20×6年下半年利息：借：銀行存款 2

9、0 000貸：應收利息 20 000（3）20×7年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益：借：交易性金融資產公允價值變動 150 000貸：公允價值變動損益 l50 000借：應收利息 20 000貸：投資收益 20 000（4）20×7年7月5日，收到該債券半年利息：借：銀行存款 20 000貸：應收利息 20 000（5）20×7年12月31日，確認債券公允價值變動和投資收益：借：公允價值變動損益 50 000貸：交易性金融資產公允價值變動 50 000借：應收利息 20 000貸：投資收益 20 000（6）20×8年1月5日，收到該債券20

10、×7年下半年利息：借：銀行存款 20 000貸：應收利息 20 000（7）20×8年3月31日，將該債券予以出售：借：應收利息 l0 000貸：投資收益 l0 000借：銀行存款 l l70 000公允價值變動損益 l00 000貸：交易性金融資產成本 1 000 000公允價值變動 l00 000投資收益 l70 000借：銀行存款 l0 000貸：應收利息 l0 000第二部分 持有至到期投資及可供出售金融資產1、ABC公司于2006年1月用銀行存款購入H公司發(fā)行的3年期債券，面值金額為2 000 000元，票面利率為5，準備持有至到期，采用實際利率法計算確定實際利息

11、收入。該債券為到期一次還本付息債券，購入價格2 000 000元，發(fā)生相關稅費2000元，金額較小作費用化處理。假設實際利率為5。要求：作出有關會計分錄購入時：借：持有至到期投資H公司債券（投資成本） 2 000 000 投資收益 2 000貸：銀行存款 2 002 000第一年末計息時： 實際利息2 000 000×5100 000（元） 名義利息實際利息100 000（元） 借：持有至到期投資H公司債券（應計利息） 100 000 貸：投資收益 100 000第二年末計息時：實際利息2000000×5100 000（元） 名義利息實際利息100 000（元） 借：持有至

12、到期投資H公司債券（應計利息） 100 000 貸：投資收益 100 000第三年末計息時：實際利息2000000×5100 000（元） 名義利息實際利息100 000（元） 借：持有至到期投資H公司債券（應計利息） 100 000 貸：投資收益 100 000到期收回本息時： 借：銀行存款 2 300 000 貸：持有至到期投資H公司債券（投資成本） 2 000 000 H公司債券（應計利息） 300 0002、A公司將持有的B公司發(fā)行在外的10年期企業(yè)債券轉讓給C公司，該面值100萬元，公允價值變動增值30萬元，協(xié)商轉移價格120萬元。A公司轉移前將該債券劃歸為可供出售金融資產

13、。要求：作出有關會計分錄A公司賬務處理：借：銀行存款 1 200 000 投資收益 100 000 貸：可供出售金融資產 1 300 000 同時將原記入“資本公積”的利息收入轉入“投資收益”科目：借：資本公積其他資本公積300000貸：投資收益300000第三部分 長期股權投資1、某企業(yè)集團內一子公司以賬面價值為2 000萬元，公允價值為3 200萬元的若干項資產作為對價，取得同一集團內另外一家企業(yè)60的股權。合并日被合并企業(yè)的賬面所有者權益總額為3 000萬元，公允價值為5 000萬元。則長期股權投資的初始成本應為（ ）萬元。A、2 000 B、3 200C、1 800 D、3 000【答

14、案】C2、甲企業(yè)以所持有的部分非流動資產為對價，從乙企業(yè)的控股股東處購入乙企業(yè)70的股權，作為合并對價的非流動資產的賬面價值為9600萬元，其目前市場價格為10000萬元。則長期股權投資的成本為（ ）萬元。A、9600 B、10000C、672 D、7000【答案】B3、某企業(yè)2007年初購入甲公司40的有表決權股份，對B公司有重大影響，實際支付價款800萬元，當年B公司實現凈利潤800萬元，發(fā)放現金股利80萬元。則2007年末甲公司對B公司的長期股權投資賬面價值為（ ）萬元。A、800 B、1120 C、1088 D、768【答案】C4、A公司2005年3月以4000萬元取得B公司30的股權

15、，按權益法核算。2005年確認對B公司的投資收益為150萬元。2006年4月，A公司又斥資5000萬元取得B公司另外的30的股權。假設A公司自取得B公司股權后尚未收到過B公司分配的現金股利，A公司按凈利潤的10計提盈余公積。A公司在購買日的長期股權投資的賬面價值應為（ ）萬元。A、4150 B、5000 C、9150 D、9000【答案】D（4000150追溯調減1505000）綜合題（一）資料1、A公司和B公司同屬于甲公司的子公司，2007年3月A公司用銀行存款3 000萬元購買了B公司的子公司S公司80的股份。合并日，S公司所有者權益賬面價值為4000萬元，公允價值4 800萬元，用銀行存

16、款支付合并費用20萬元。2、E公司以發(fā)行權益性證券面值為2 000萬元，公允價值為8 000萬元的方式，取得P公司表決權資本的70份額，另支付相關稅費40 萬元。合并前，E公司和P公司不存在關聯方關系。3、W公司接收X公司以持有的Y公司10的股份投資，雙方協(xié)議價Y公司10股份的價值為600萬元，X公司在W公司注冊資本中所占份額為500萬股，另用銀行存款支付相關稅費10萬元。接受投資后，W公司Y公司不具有重大影響。4、AB公司用銀行存款3 650萬元，購買H公司60的股權，實現對H公司的控股合并，另用銀行存款支付相關稅費50萬元。購買日，H公司所有者權益公允價值總額為6 000萬元。合并前AB公

17、司與H公司無關聯方關系。5、N公司以土地使用權作為對價，取得M公司30的股權。土地使用權賬面原價為600萬元，累計攤銷100萬元，公允價值800萬元，另用銀行存款支付相關稅費40萬元。 要求：根據以上資料分析，確定長期股權投資的初始投資成本，并編制會計分錄?！緟⒖即鸢浮?、借：長期股權投資B公司 32 000 000 投資收益 200 000 貸：銀行存款 30 200 000 資本公積其他資本公積 2 000 0002、借：長期股權投資P公司 80 400 000 貸：股本 20 000 000 資本公積股本溢價 60 000 000 銀行存款 400 0003、借：長期股權投資Y公司 6

18、100 000 貸：股本X公司 5 000 000 資本公積股本溢價 1 000 000 銀行存款 100 0004、借：長期股權投資H公司 36 500 000 商譽 500 000 貸：銀行存款 37 000 0005、 借：長期股權投資M公司 8 400 000 累計攤銷 1 000 000 貸：無形資產 6 000 000 銀行存款 400 000 營業(yè)外收入 3 000 000（二）資料：1、新星股份有限公司2005年1月1日以貨幣資金450 000元從A公司的原有股東中購入A公司40的股份，同日 A公司的資產總額為1 800 000元，負債總額為600 000元。2、投資后A公司的

19、有關情況如下：（1）2005年5月20日，增發(fā)股票產生股本溢價，使凈資產增加50 000元；（2）2005年全年發(fā)生虧損100 000元；（3）2006年實現凈利潤200 000元；（4）2007年4月20日A公司宣告分配現金股利30 000元，股票股利20 000股；于當年5月10日支付。（5）2007年8月1日，經雙方協(xié)議，A公司按400 000元的價格回購新星公司擁有的本公司3/4的股份。從此，新星公司對A公司不再具有重大影響。A公司2007年17月實現凈利潤840 000元。（6）2007年A公司發(fā)生虧損1 000 000元，由于A公司的財務狀況惡化，2007年末新星公司預計對A公司投

20、資的可收回金額為160 000元。要求：（1）根據上述資料編制有關會計分錄； （2）計算2007年末應計提的減值準備，并編制會計分錄。【參考答案】1、借：長期股權投資A公司（成本） 480 000（1800000600000）×40 貸：銀行存款 450 000 營業(yè)外收入 30 0002、 借：長期股權投資A公司（所有者權益其他變動） 20 000 貸：資本公積其他資本公積 20 000（50000×40）3、 借：投資收益 40 000 貸：長期股權投資A公司（損益調整） 40 0004、 借：長期股權投資A公司（損益調整） 80 000 貸：投資收益 80 0005、

21、借:應收股利 12 000 貸：長期股權投資A公司（損益調整） 12 000 借：銀行存款 12 000 貸：應收股利 12 000股票股利在備查簿中登記數量增加。6、借：長期股權投資A公司（損益調整） 336 000 貸：投資收益 336 000借：銀行存款 400 000 投資收益 248 000 貸：長期股權投資A公司（成本） 360 000（480000×3/4） A公司（損益調整）273 000（800004000012000336000）×3/4 A公司（所有者權益其他變動）15 000（20000×3/4） 借：資本公積其他資本公積 15 000 貸

22、：投資收益 15 000借：長期股權投資A公司 216 000 貸：長期股權投資A公司（成本） 120 000 A公司（損益調整） 91 000 A公司（所有者權益其他變動） 5 0007、2007年A公司發(fā)生虧損1 000 000元，由于已經改按成本法核算，無需確認應承擔的虧損額。但2007年末應確認對A公司投資的預計損失。 應確認減值損失216000160 00056000（元） 借：資產減值損失 56 000 貸：長期股權投資減值準備 56 000第四部分 固定資產及無形資產1、某設備的賬面原價為 160 000 元，預計使用年限為 5年，預計凈殘值為 10 000 元，按年數總和法計提

23、折舊。該設備在第3年應計提的折舊額為( )元。A、 60 000 B、30 000 C、 20 000 D、10 000【答案】B2、甲公司將自產的一批應稅消費品用于在建工程。該批消費品成本為 200 萬元，計稅價格為 400 萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。據此計算，應計入在建工程成本的金額為 ( ) 萬元。 A、308 B、254 C、244 D、454【答案】 A3、某一固定資產賬面原值為200 000元，使用年限為5年，預計殘值率為5% 。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，按我國現行規(guī)定，第二年應提的折舊是（ ）元。A、48000 B、24 000 C

24、、47 200 D、30 400【答案】 A4、某企業(yè)購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設備買價為50 000元，增值稅額為8 500元，支付的運輸費為1 500元，設備安裝時領用工程用材料價值1 000元（不含稅），購進該批工程用材料的增值稅為170元，設備安裝時支付有關人員工資2 000元。該固定資產的成本為（ ）元。A、63 170 B、60 000C、63 000 D、61 170【答案】A 5、某企業(yè)對一條生產線進行改建。原價為100萬元，已提折舊為40萬元。改建過程中發(fā)生支出30萬元，被替換部分的賬面價值為10萬元。該生產線改建后的成本為（ ）萬元。A、65 B、70

25、C、80 D、130【答案】C 6、某企業(yè)2005年12月31日購入一臺設備，入賬價值200萬元，預計使用5年，預計凈殘值2萬元，按平均年限法計提折舊，則2007年計提的折舊額為（ ）萬元。A、404 B、39C、396 D、40【答案】C7、某企業(yè)出售一臺設備，原價160 000元，已提折舊35 000元，已提固定資產減值準備10 000元，出售設備時發(fā)生各種清理費用3 000元，出售設備所得價款113 000元。該設備出售凈收益為（ ）元。A、-2 000 B、2 000 C、5 000 D、-5 000 【答案】D8、某公司以300萬元的價格對外轉讓一項專利權。該項專利權系該公司以480

26、萬元的價格購入，該專利權使用壽命為10年，轉讓時該專利權已使用5年，企業(yè)為該項專利權計提了減值準備4萬元。轉讓該專利權應交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關稅費。甲公司轉讓該專利權所獲得的凈收益為（ ）萬元。A、41 B、49 C、45 D、60【答案】 B9、某企業(yè)試開發(fā)一項新專利，發(fā)生研究開發(fā)費用100萬元，其中，滿足資本化條件的開發(fā)支出為70萬元。開發(fā)成功后申請專利權時，發(fā)生律師費及注冊費等5萬元，另發(fā)生廣告費3萬元。該項專利權的入賬價值為（ ）萬元。 A、8 B、70 C、75 D、108【答案】C10、2007年1月1日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價款為100

27、萬元，款項以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的契稅為2萬元已通過銀行支付。該投資性房地產的入賬價值為（ ）萬元。A、102 B、100 C、98 D、104【答案】 A11、企業(yè)的投資性房地產采用成本計量模式。2007年1月1日，該企業(yè)將一項投資性房地產轉換為固定資產。該投資性房地產的賬面余額為120萬元，已提折舊20萬元，已經計提的減值準備為10萬元。該投資性房地產的公允價值為75萬元。轉換日固定資產的入賬價值為（ ）萬元。A、 100 B、 80 C、 90 D、 120 【答案】 D綜合題1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，有關資料如下：（1）2004年12月10日，購買需安裝新的設備一臺，該

28、設備的價值為2 200萬元（含增值稅額），已通過銀行支付。在該設備安裝過程中，領用自產商品一批，該批商品的實際成本和計稅價格均為100萬元；發(fā)生安裝人員工資費用2萬元。12月31日設備達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為69萬元，采用年數總和法計提折舊。（2）2008年4月11日將該設備出售，收到價款371萬元，并存入銀行。另以銀行存款支付清理費用2萬元。要求：計算該設備2005年、2006年和2007年應計提的折舊額，并編制固定資產購入、達到預定可使用狀態(tài)及出售的相關會計分錄。（1）借：在建工程 22 000 000貸：銀行存款 22 000 000（2）借：

29、在建工程 1 170 000貸：庫存商品 1 000 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 170 000借：在建工程 20 000貸：應付職工薪酬 20 000借：固定資產 23 190 000貸：在建工程 23 190 000（3）2005年應計提的折舊額=（23 190 000690 000）×5/（1+2+3+4+5）=7 500 000（元）2006年應計提的折舊額=（23 190 000690 000）×4/（1+2+3+4+5）=6 000 000（元）2007年應計提的折舊額=（23 190 000690 000）×3/（1+2+3+4+5）=4

30、500 000（元）（4）2008年1月至4月應計提的折舊額=（23 190 000690 000）×2/（1+2+3+4+5）×4/12=1 000 000（元）固定資產的賬面價值=23 190 000（7 500 00+6 000 000+4 500 000+1 000 000=4 190 000（元） 固定資產出售形成的凈損益=3 710 0004 190 00020 000 =500 000（元）（4）借：固定資產清理 4 190 000累計折舊 19 000 000貸：固定資產 23 190 000借：銀行存款 3 710 000貸：固定資產清理 3 7

31、10 000借：固定資產清理 20 000貸：銀行存款 20 000借：營業(yè)外支出 500 000 貸：固定資產清理 500 0002、乙公司采用公允價值模式計量投資性房地產。營業(yè)稅率為5。有關資料如下：（1）2006年12月1日甲公司與A公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給A公司，租期為3年，每年租金為100萬元，于年初收取，2007年1月1日為租賃期開始日，2009年12月31日到期。轉換日的公允價值為3 000萬元，該固定資產賬面原值為2 000萬元，已計提的累計折舊為1 000萬元，未計提減值準備。各年1月1日均收到租金。（2）2007年12月31日該投資性房地產的公允價值為3 050萬

32、元。（3）2008年12月31日該投資性房地產的公允價值為3 080萬元 （4）2009年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司收回辦公樓作為自有辦公樓，該辦公樓的公允價值為3 070萬元。 要求：（1）編制2007年1月1日轉換日轉換房地產的有關會計分錄。（2）編制收到租金的相關會計分錄。（3）編制2007年12月31日調整投資性房地產的會計分錄。（4）編制2008年12月31日調整投資性房地產的會計分錄。（5）編制2009年12月31日租賃協(xié)議到期的相關會計分錄。（1）編制2007年1月1日轉換日轉換房地產的有關會計分錄借：投資性房地產成本 30 000 000 累計折舊 10 000

33、 000貸：固定資產 20 000 000資本公積其他資本公積 20 000 000（2）編制收到租金的相關會計分錄借：銀行存款 1 000 000貸：其他業(yè)務收入 1 000 000借：營業(yè)稅金及附加 50 000貸：應交稅費應交營業(yè)稅 50 000（3）編制2007年12月31日調整投資性房地產的會計分錄 借：投資性房地產公允價值變動 500 000貸：公允價值變動損益 500 000（4）編制2008年12月31日調整投資性房地產的會計分錄 借：投資性房地產公允價值變動 300 000 貸：公允價值變動損益 300 000（5）編制2009年12月31日租賃協(xié)議到期的

34、相關會計分錄借：固定資產 30 700 000公允價值變動損益 100 000 貸：投資性房地產成本 30 000 000投資性房地產公允價值變動 800 0001、丙公司2007年至2013年無形資產業(yè)務有關的資料如下：（1）2007年12月1日，以銀行存款300萬元購入一項無形資產（不考慮相關稅費）并開始使用，該無形資產的預計使用年限為10年。不考慮預計殘值因素。（2）2011年12月31日，預計該無形資產的可收回金額為142萬元。該無形資產發(fā)生減值后，原預計使用年限不變。（3）2013年1月1日，將該無形資產對外出售，取得價款150萬元并收存銀行（營業(yè)稅稅率為5%）。要求：（1）編制購入

35、該無形資產的會計分錄；（2）編制2011年12月31日該無形資產計提減值準備的會計分錄；（3）編制2012年12月31日無形資產攤銷的會計分錄；（4）編制2013年1月1日無形資產出售的會計分錄。（1）編制購入該無形資產的會計分錄：借：無形資產 3 000 000貸：銀行存款 3 000 000（2）計算2011年12月31日計提的無形資產減值準備=300-300/10×1/12-300/10×4-142=177.5-142=355 000（元）借：資產減值損失 355 000貸：無形資產減值準備    355 000（3）計算2012年該無形資產的賬面

36、余額：該無形資產總的攤銷年限是10年，2011年12月31日計提減值準備后，剩余的攤銷期限為5年11個月。按照新的賬面價值142萬元攤銷，2012年應攤銷的金額：該無形資產的攤銷額=1 420 000/(12×5+11)×12=240 000（元）借：管理費用 240 000貸：累計攤銷 240 000（4）借：銀行存款 1 500 000無形資產減值準備 355 000累計攤銷 1 465 000 貸：無形資產 3 000 000 營業(yè)外收入 320 0004、丁公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。（1）2006年11月15日，以銀行存款購入一臺需要安裝的設

37、備，買價100萬元，增值稅17萬元，支付的運雜費、包裝費共3萬元。（2）在安裝上述設備過程中，領用生產用庫存原材料10萬元，增值稅進項稅額為1.7萬元；領用本企業(yè)生產的商品一批，成本為40萬元，稅務部門確定的計稅價格為50萬元；應付未付工程人員的工資為15萬元，用銀行存款支付其他費用為4.8萬元。（3）2006年12月31日，該項工程完工并達到預定可使用狀態(tài)，并投入第一基本生產車間使用。（4）該設備估計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（5）2009年12月31日，甲企業(yè)將該設備對外出售，獲得價款95萬元存入銀行。假定甲公司不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。要求：

38、（1）編制丁公司購入設備的會計分錄。（2）編制丁公司安裝設備的會計分錄。（3）編制丁公司設備安裝完工并投入使用的會計分錄。（4）計算丁公司的該項設備2007年和2008年應計提的折舊額。（5）編制丁公司出售該項設備的會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）【參考答案】（1）購入需要安裝的設備，應該通過“在建工程”科目進行核算借：在建工程 1 200 00貸：銀行存款 1 200 000（2）安裝設備，將發(fā)生的安裝成本計入“在建工程”中，匯總后轉入固定資產借：在建工程 117 000貸：原材料 100 000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）17 000借：在建工程 48 500

39、貸：庫存商品 400 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）85 000借：在建工程 198 000貸：應付職工薪酬 150 000銀行存款 48 000（3）將匯總的設備成本和發(fā)生的安裝費用轉入固定資產中：1 200 000+117 000+485 000+198 0002 000 000（元）借：固定資產 2 000 000貸：在建工程 2 000 000（4）固定資產從增加的第二個月開始計提折舊，因此2007年應計提一年的折舊額。2007年應計提的折舊額2 000 000×2/5=800 000（元）2008年應計提的折舊額（2 000 000-800 000）×2/5

40、=480 000（元）（5）固定資產對外出售，先將固定資產賬面價值轉入“固定資產清理”科目中。2009年12月出售固定資產，固定資產當月照提折舊，2009年應計提固定資產折舊為：（2 000 000-800 000-480 000）×2/5=288 000（萬元）出售固定資產之前一共計提的折舊數額為：800 000+480 000+288 0001 568 000（元）借：固定資產清理 432 000累計折舊 1 568 000貸：固定資產 2 000 000借：銀行存款 950 000貸：固定資產清理 950 000借：固定資產清理 518 000貸：營業(yè)外收入 518 0005.

41、淮河公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。有關資料如下：（1）2004年8月6日，購入一臺需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3900萬元，增值稅進項稅額為663萬元，支付的運輸費為125.29萬元，款項已通過銀行支付。安裝設備時，領用原材料一批，價值363萬元；發(fā)生安裝費用615萬元，發(fā)生安裝工人的薪酬為72萬元；假定不考慮其它相關稅費。（2）2004年9月8日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計算年折舊額。（3）2005年末，公司在進行檢查時發(fā)現該設備有可能發(fā)生減值，現時的銷售凈價為4200萬元，未來持續(xù)使用以及使

42、用壽命結束時的處置中形成的現金流量現值為4500萬元。計提固定資產減值準備后，固定資產折舊方法、預計使用年限均不改變，但預計凈殘值變更為300萬元。（4）2006年4月30日，公司決定對現有設備進行改擴建，以提高其生產力能力。同日將該設備賬面價值轉入在建工程。（5）2006年5月1日，以出包方式進行改擴建，預付工程款1500萬元，均通過銀行結算。（6）2006年6月30日，根據工程進度結算工程款1560萬元，差額通過銀行結算。（7）2006年7月進行負荷聯合試車發(fā)生的費用，以銀行存款支付200萬元，試車形成的產品對外銷售取得銀行存款117萬元。（8）2006年7月31日改擴建工程達到預定可使用

43、狀態(tài)后。改擴建后固定資產包含的經濟利益的預期實現方式有重大改變，改按新的折舊方法年數總和法計提折舊，同時對預計使用壽命進行復核，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值不變仍然為300萬元。要求：（1）編制固定資產安裝及安裝完畢的有關會計分錄。（2）計算2004年折舊額并編制會計分錄。（3）計算2005年應計提的固定資產減值準備并編制會計分錄。（4）計算2006年更新改造前折舊額。（5）編制有關固定資產改擴建的會計分錄。（6）計算2006年改建后應計提的折舊額。1）編制固定資產安裝及安裝完畢的有關會計分錄。支付設備價款、增值稅、運輸費等借：在建工程安裝工程 3 900663125.294 688.2

44、9貸：銀行存款 4 688.29領用原材料借：在建工程安裝工程 424.71貸：原材料 363應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 61.71發(fā)生安裝費用借：在建工程安裝工程 615貸：銀行存款 615發(fā)生安裝工人薪酬借：在建工程安裝工程 72貸：應付職工薪酬 72設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產 4 688.29424.71615725 800貸：在建工程 5 800（2）計算2004年折舊額并編制會計分錄。2004年折舊額（5 800200）÷10×3/12140（萬元）借：制造費用 140貸：累計折舊 140（3）計算2005年應計提的固定資產減值準備并編制會

45、計分錄。2005年折舊額（5 800200）÷10560（萬元）2005年應計提的固定資產減值準備（5 800140560）4 500600（萬元）借：資產減值損失 600貸：固定資產減值準備 600（4）計算2006年更新改造前折舊額。2006年折舊額（4 500300）/（10×12312）×4160（萬元）（5）編制有關固定資產改擴建的會計分錄。借：在建工程 4 340累計折舊 140560160860固定資產減值準備 600貸：固定資產 5 800借：預付賬款 1 500貸：銀行存款 1 500借：在建工程 1 560貸：銀行存款 60預付賬款 1 500

46、借：在建工程 200貸：銀行存款 200借：銀行存款 117貸：在建工程 100應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）17借：固定資產 6 000貸：在建工程 6 000（6）計算2006年改建后應計提的折舊額。2006年應計提的折舊額（6 000300）×5/15×5/12791.67（萬元）6、丙公司2004年至2008年與固定資產有關的業(yè)務資料如下：(1)2004年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使

47、用年限為10年，預計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。(2)2005年12月31日，丙公司在對該設備進行檢查時發(fā)現其已經發(fā)生減值，預計可收回金額為321萬元；計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法保持不變。(3)2006年12月31日，丙公司因生產經營方向調整，決定采用出包方式對該設備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。(4)2007年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限為8年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為16萬元。2007年12月31日，該

48、設備未發(fā)生減值。(5)2008年12月31日，該設備因遭受自然災害發(fā)生嚴重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費用3萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關稅費?！疽蟆?1)編制2004年12月12日取得該設備的會計分錄。(2)計算2005年度該設備計提的折舊額。(3)計算2005年12月31日該設備計提的固定資產減值準備，并編制相應的會計分錄。(4)計算2006年度該設備計提的折舊額。(5)編制2006年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄。(6)編制2007年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄。(7)計算2008

49、年度該設備計提的折舊額。(8)計算2008年12月31日處置該設備實現的凈損益。(9)編制2008年12月31日處置該設備的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)（1）借：固定資產411         貸：銀行存款411（2）2005年度該機器設備折舊額（41115）1039.6（萬元）（3）2005年12月31 日該設備計提的固定資產     減值準備（41139.6）32150.4（萬元）     借：資產減值損失50.4         貸：固定資產減值準備