惠普管理培訓(xùn)完全辦法匯編83

1、1 / 9商海導(dǎo)航-惠普經(jīng)銷(xiāo)商大學(xué)高級(jí)課程2000年6月5日第九期你的財(cái)務(wù)報(bào)告什么?引言對(duì)資金的妥善支配等財(cái)務(wù) 操縱是維持一個(gè)企業(yè)所必 需的生存手段，它大大超出看出財(cái)務(wù)報(bào)表不只是純粹給銀行或者給類(lèi)似風(fēng)險(xiǎn)投資的投資者看的，它們是企業(yè)治理者一種重要的監(jiān)督、打算的工具?，F(xiàn)金流量表 加上本期將要介紹的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表以及預(yù)算，它們就像x-射線能夠使大夫了解病人的狀況一樣，能為治理者分析歷史和打算今 后提供了決策依據(jù)。上期探討了企業(yè)現(xiàn)金流量表，能夠2 / 9損益表表示企業(yè)在一段時(shí)刻內(nèi)的收入和支出情況。它記錄了對(duì)股東制服了多少股息，該財(cái)務(wù)期中企業(yè)的保留盈余是多少，而保留盈余是聯(lián)系 損益表和資產(chǎn)負(fù)債表的一

2、個(gè)項(xiàng)目損益表與現(xiàn)金流量表專(zhuān)門(mén)相似，它通常按季度編制。首先從銷(xiāo) 售收入中減去傭金，然后再?gòu)闹袦p去直接人工費(fèi)和直接材料費(fèi)，得 出的結(jié)果是一個(gè)小計(jì)值，它是企業(yè)的毛利或虧損額（毛利占收入的 百分比是一個(gè)特不有用的值， 它能夠關(guān)心你將自己的企業(yè)同其他同 類(lèi)企業(yè)進(jìn)行比較，進(jìn)而考察勞動(dòng)力費(fèi)用或其它費(fèi)用支出是否超出正 常范圍）。從毛利中再減去間接人工費(fèi)用、治理人員費(fèi)用、日常性支出費(fèi)用（日常治理的）及各種折舊費(fèi)用，那個(gè)小計(jì)是稅前的凈利 或虧損額。然后再?gòu)闹袦p去應(yīng)納稅款，最后的結(jié)果確實(shí)是企業(yè)的凈 收入或凈增加（或減少）。關(guān)于規(guī)模較小的企業(yè)來(lái)講，損益表不象現(xiàn)金流量表那樣有有用 價(jià)值。因?yàn)橛脫p益表：保底線損益表表示企

3、業(yè)在 一段時(shí)刻內(nèi)的收入 禾口支出情況。它是公3 / 9損益表分析出的結(jié)果可能是在季度末盈利，但關(guān)于小 企業(yè)，專(zhuān)門(mén)可能未到季度末時(shí)就會(huì)因沒(méi)有資金而無(wú)法運(yùn)營(yíng)。現(xiàn)金流 量表和損益表的全然區(qū)不是時(shí)刻性。資產(chǎn)負(fù)債表：企業(yè)狀況報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表表示公司在特資產(chǎn)負(fù)債表把所有項(xiàng)目分不列定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，即資產(chǎn)與負(fù)債的狀況。正象在資產(chǎn)（資金的使用）一邊和負(fù)債（資金的來(lái)源）一邊。資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的、能夠帶來(lái)收益的資源。資產(chǎn)的計(jì)算通常是 用原始成本（或歷史成本）減去后來(lái)的損耗和貶值，包括固定資產(chǎn) 和流淌資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是長(zhǎng)期性質(zhì)的資源，用于提供產(chǎn)品或服務(wù)。 在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，固定資產(chǎn)不用于出售。固定資產(chǎn)包括土地、建筑

4、、設(shè)備和運(yùn)輸工具。流淌資產(chǎn)是短期性質(zhì)的資源，能夠在資產(chǎn) 負(fù)債表編制后的12個(gè)月以內(nèi)轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金。按流淌性從小到大排列，三種要緊的流淌資產(chǎn)是庫(kù)存、應(yīng)收賬款和現(xiàn)金負(fù)債是企業(yè)欠不人的貨幣， 包括長(zhǎng)期負(fù)債和流淌負(fù)債。 流淌性負(fù) 債是指在資產(chǎn)負(fù)債表編制以后至多12個(gè)月以內(nèi)應(yīng)當(dāng)償還的債務(wù)。 用全部流淌資產(chǎn)減去全4 / 9部流淌性負(fù)債，就得到流淌資金，或稱(chēng)為凈 流淌資產(chǎn)。凈資產(chǎn)代表資金的凈的長(zhǎng)期使用數(shù)額。凈資產(chǎn)必須有長(zhǎng) 期性質(zhì)的資金來(lái)源來(lái)支持，即所用資本。長(zhǎng)期負(fù)債是指在資產(chǎn)負(fù)債 表編制以后12個(gè)月以上才需償還的債務(wù)。 長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)依照其數(shù)量， 按期支付利息。資產(chǎn)負(fù)債表也稱(chēng)為“平衡表” ，確實(shí)是指它的資產(chǎn)與負(fù)債總

5、計(jì)必 須相等，如此才能保持平衡。資產(chǎn)負(fù)債表能夠用來(lái)從度量設(shè)備或庫(kù) 存所占的資金方面來(lái)評(píng)價(jià)制造企業(yè)、 批發(fā)商及其它生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè) 的經(jīng)營(yíng)狀況，專(zhuān)門(mén)少用來(lái)評(píng)價(jià)服務(wù)性企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。的確，關(guān)于建 筑業(yè)或人才服務(wù)公司，由于其要緊資產(chǎn)是人，因而使用資產(chǎn)負(fù)債表 評(píng)價(jià)容易產(chǎn)生誤導(dǎo)。算的巧與控的好往常，預(yù)算和操縱是財(cái)務(wù) 關(guān)于咼級(jí)治理人員來(lái)講預(yù)算和操縱差 主管們獨(dú)領(lǐng)風(fēng)騷的領(lǐng)域。但現(xiàn)在，關(guān)于高級(jí)治理人 不多成為項(xiàng)目經(jīng)理們的職能，專(zhuān)門(mén)多項(xiàng) 員來(lái)講，預(yù)算和操縱差不目都要進(jìn)行合理的預(yù)算和操縱，才能夠真正地保證實(shí)施的成功性。實(shí)例分析 情形：A是一個(gè)一個(gè)服裝公司的經(jīng)理，他給公司各業(yè)務(wù) 部門(mén)起草了一份年度預(yù)算。在預(yù)算中，他把各

6、部門(mén)的費(fèi)用平均分配 到十二個(gè)月里。過(guò)了半年，5 / 91部門(mén)從預(yù)算中省下了許多鈔票。與此 同時(shí)，2部門(mén)卻大大的超支了。A尖銳的批判了2部門(mén)的治理人員在操縱使用預(yù)算上沒(méi)有盡力，然而，在解決問(wèn)題時(shí)，他建議把1部 門(mén)積余的部分轉(zhuǎn)到2部門(mén)的預(yù)算上，以次平衡這一年度的開(kāi)支。B是2部門(mén)的治理人員，他講自己完全有理由為超支辯解。C是1部 門(mén)的主管，他堅(jiān)決反對(duì)從預(yù)算中挪走那筆資金。問(wèn)題1：2部門(mén)治理人員有哪些理由為自己辯護(hù)？問(wèn)題2:1部門(mén)的主管不愿挪走預(yù)算中積余的鈔票，他會(huì)有什么理由？問(wèn)題3：這位公司經(jīng)理應(yīng)該如何樣改進(jìn)他的預(yù)算程序？預(yù)備操縱和追加操縱是專(zhuān)門(mén)多經(jīng)營(yíng)者都面臨的問(wèn)題， 如何合理調(diào) 配呢？治理者們首先

7、要為企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)設(shè)立目標(biāo)及其標(biāo)準(zhǔn)， 然后 依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行資金的合理搭配，以保證資金的充分利用。操縱的手 段要緊是進(jìn)行經(jīng)費(fèi)（項(xiàng)目）預(yù)算。預(yù)算。 大多數(shù)的經(jīng)理、基層治理人員、項(xiàng)目主任對(duì)這種操縱 手段再熟悉只6 / 9是了。從字面上講，預(yù)確實(shí)是一項(xiàng)特定的業(yè)務(wù)，是一 個(gè)措施、一項(xiàng)打算或一個(gè)部門(mén)確定的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。確定預(yù)算也有一定 的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，那確實(shí)是依據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行資金分配。 預(yù)算以 數(shù)字來(lái)表達(dá)， 要緊是用現(xiàn)金在時(shí)刻跨度上是明確規(guī)定的。預(yù)算派生 出打算中的目標(biāo)和預(yù)測(cè)。對(duì)大多數(shù)企業(yè)來(lái)講，銷(xiāo)售預(yù)算用鈔票 和售出商品的數(shù)字來(lái)表示收入是其他一切預(yù)算的根基。預(yù)算中的收入，能夠規(guī)范的按比例分配給兩種要緊的費(fèi)用預(yù)

8、算:首先是可變預(yù)算，在這項(xiàng)預(yù)算中，費(fèi)用是依照銷(xiāo)售量或者生產(chǎn)量而 變化的；第二是治理費(fèi)用預(yù)算，它負(fù)擔(dān)了與銷(xiāo)售或生產(chǎn)的關(guān)系相對(duì) 固定的那些費(fèi)用。彈性預(yù)算。預(yù)算具有彈性。由于對(duì)阻礙預(yù)算的因素和銷(xiāo)售收入 的預(yù)測(cè)是極不確定的，因此，許多公司寧可用彈性預(yù)算，而不用固 定預(yù)算。彈性預(yù)確實(shí)是一套預(yù)算系列，其中每一項(xiàng)預(yù)算都取決于不 同的銷(xiāo)售量或生產(chǎn)量，可參閱下面的彈性預(yù)算表。實(shí)際采納哪一個(gè) 預(yù)算將依照前一時(shí)期的銷(xiāo)售量、生產(chǎn)量來(lái)選擇推斷。彈性預(yù)算的例 子（表）如下:7 / 9依據(jù)每月生產(chǎn)的噸位、費(fèi)用分4 種限制項(xiàng)目3500 噸4000 噸4500 噸5000 噸直接人工費(fèi)7000 元8000 元9000 元500

9、0 元間接人工費(fèi)材料治理員6006009001200廠部辦事員500500500500治理人員1200120012001200加班費(fèi)00450450值班費(fèi)（二級(jí)和三級(jí)）000100業(yè)務(wù)用品費(fèi)3530400450500維修保養(yǎng)費(fèi)1200140020002800煤氣、水、蒸汽、電力1500180021002400可操縱成本總數(shù)達(dá)13050147001750020150保險(xiǎn)費(fèi)120120120120納稅80808080設(shè)備折舊400400400400建筑費(fèi)用800850900950可分?jǐn)偝杀究倲?shù)達(dá)1400145015001550成本限額總數(shù)達(dá)14450161501900021700差異報(bào)表。預(yù)算遞交到具體負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的經(jīng)理或基層治理人員手中，才由他們來(lái)實(shí)施操縱手段。預(yù)算規(guī)定的時(shí)期一結(jié)束，便要公 布一份差異報(bào)表。差異報(bào)表提供了預(yù)算數(shù)字和實(shí)際使用的數(shù)字，顯 示了其中每