2011-2012納稅籌劃試題及答案分享

1、文檔供參考，可復(fù)制、編制，期待您的好評與關(guān)注！ 中央廣播電視大學(xué)2011-2012學(xué)年度第一學(xué)期“開放本科”期末考試納稅籌劃 試題一、單項(xiàng)選擇題I將每題4個選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號填在答題紙上。每小題2分， 共20分） 1避稅最大的特點(diǎn)是它的( )。 A違法性 B可行性 C非違法性 D合法性 2在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是( )。 A實(shí)際負(fù)稅人 B代扣代繳義務(wù)人 C代收代繳義務(wù)人 D法人 3稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助( )來實(shí)現(xiàn)。 A價(jià)格 B稅率 C納稅人 D計(jì)稅依據(jù) 4我國增值稅對購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為( )。 A7% Bio% C13% D17% 5下列各項(xiàng)中符合消

2、費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是( )。 A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天 B自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用的當(dāng)天 C委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為收取貨款的當(dāng)天 6適用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有( )。 A卷煙 B煙絲 C黃酒 D白酒 7下列各行業(yè)中適用3%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是( )。 A文化體育業(yè) B金融保險(xiǎn)業(yè) C服務(wù)業(yè) D娛樂業(yè) 8企業(yè)通過社會非營利組織或政府民政部門進(jìn)行的公益性、救濟(jì)性捐贈支出可以如何扣除( )。 A全部收入的3%比例扣除 B年度利潤總額的3%扣除 C全部收入的12%比例扣除 D年度利潤總額的12%扣除 9個人所得稅下列所得一次收入過高

3、的，實(shí)行加成征收( )。 A稿酬所得 B勞務(wù)報(bào)酬所得 C紅利所得 D偶然所得 10應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于( )時貼花。 A每月初5日內(nèi) B每年度結(jié)束45日內(nèi) C書立或領(lǐng)受時 D開始履行時二、多項(xiàng)選擇題（將每題4個選項(xiàng)中的至少2個正確答案的字母序號填在答題紙上，多選或漏 選均不得分。每題2分，共10分） 11按企業(yè)運(yùn)行過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為( )等。 A.企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃 B企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 C企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃 D企業(yè)經(jīng)營成果分配中的納稅籌劃 12納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有( )。 A.個體工商戶 B個人獨(dú)資企業(yè) C合伙企業(yè) D公司制企業(yè) 13下列物品中屬于消費(fèi)

4、稅征收范圍的有( )。 A汽油和柴油 B煙酒 C小汽車 D鞭炮、焰火 14以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是( )。 A. 17% B13% C6% D3% 15.下列個人所得采取超額累進(jìn)稅率形式的有( )。 A利息所得 B個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 C工資薪金所得 D個人承包、承租所得三、判斷正誤（正確的劃，錯誤的劃×，并把答案寫在答題紙上。每小題1分，共10分）()16納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。()17.起征點(diǎn)和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。()18提供建筑勞務(wù)的單位和個人是增值稅的納稅義務(wù)人。()19.金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時收取。()20轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營

5、業(yè)稅的納稅義務(wù)人。()21合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。()22.已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)應(yīng)繼續(xù)計(jì)算折舊從應(yīng)納稅所得額中扣除。()23分公司具有獨(dú)立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。()24工資薪金所得適用5%-45%的9級超額累進(jìn)稅率。()25玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。四、簡答題（每小題10分，共20分） 26簡述混合銷售與兼營收入的計(jì)稅規(guī)定。 27.簡述工資薪金所得的納稅籌劃方式。五、案例分析題（每小題20分，共40分） 28假設(shè)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)主要從小規(guī)模納稅人處購入服裝進(jìn)行批發(fā)，年銷售額為100萬元（不含稅銷售額），其中可抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅的購入項(xiàng)目金額為50萬元，由稅

6、務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅稅款為1.5萬元。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利。 29某企業(yè)為樹立良好的社會形象，決定通過當(dāng)?shù)孛裾块T向某貧困地區(qū)捐贈300萬元，2009年和2010年預(yù)計(jì)企業(yè)會計(jì)利潤分別為1 000萬元和2 000萬元，企業(yè)所得稅率為25%。該企業(yè)制定了兩個方案：方案一，2009年底將300萬全部捐贈；方案二，2009年底捐贈100萬元，2010年再捐贈200萬元。 從納稅籌劃角度來分析兩個方案哪個對更有利。試卷代號：1 334 中央廣播電視大學(xué)2011-2012學(xué)年度第一學(xué)期“開放本科”期末考試納稅籌劃 試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn) （供參考） 2012年1月一、單項(xiàng)選

7、擇題（將每題4個選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號填在答題紙上。每小題2分， 共20分） 1C 2A 3A 4C 5B 6B 7A 8D 9B 10C二、多項(xiàng)選擇題（將每題4個選項(xiàng)中的至少2個正確答案的字母序號填在答題紙上，多選或漏 選均不得分。每題2分，共10分） 11. ABCD 12. ABCD 13. ABCD 14. ABC 15. ABCD三、判斷正誤（正確的劃錯誤的劃×，并把答案寫在答題紙上。每小題1分，共10分） 16× 17 18× 19× 20 21 22× 23× 24 25×四、簡答題（每小題10分，共2

8、0分） 26簡述混合銷售與兼營收入的計(jì)稅規(guī)定。 按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。但在實(shí)際經(jīng)營中，有時貨物的銷售和勞務(wù)的提供難以完全分開。因此，稅法對涉及增值稅和營業(yè)稅的混合銷售和兼營收入的征稅方法作出了規(guī)定。在這種情況下，企業(yè)要選擇營業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營業(yè)稅。 混合銷售是指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)

9、稅目征收范圍的勞務(wù)。我國稅法對混合銷售行為的處理有以下規(guī)定：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。其中，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指在納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物的銷售額超過50%，非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到so%。 兼營是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時又從事應(yīng)征營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營活

10、動之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。兼營是企業(yè)經(jīng)營范圍多樣性的反映，每個企業(yè)的主營業(yè)務(wù)確定后，其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目即為兼營業(yè)務(wù)。兼營主要包括兩種：一種是稅種相同，稅率不同。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)既經(jīng)營稅率為17%的生活資料，又經(jīng)營稅率為13%的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料；餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)，同時又從事娛樂業(yè)，前者的營業(yè)稅稅率為5%，后者的營業(yè)稅率為20%。另一種是不同稅種，不同稅率。即企業(yè)在經(jīng)營活動中，既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目。納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 27.簡述工資薪金所得的籌劃方式

11、。 工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終嘉獎、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得適用5%-45%的九級超額累進(jìn)稅率，當(dāng)取得的收入達(dá)到某一檔次時，就要支付與該檔次稅率相對應(yīng)的稅額，也就是說，月收入越高，稅率越高，所繳納的個人所得稅也就越多。 工資薪金所得常用的籌劃方式有： (1)工資、薪金所得均勻化籌劃。對于累進(jìn)稅率的納稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅的計(jì)稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。要最大限度地降低個人所得稅負(fù)擔(dān)，就必須盡可能每月均衡發(fā)放工資，從而減少工資、薪金所得適用高檔稅率征稅的部分。 (2)工資、薪金所得福利化籌劃。取得高薪

12、可以提高每個人的消費(fèi)滿足程度，但是由于工資、薪金所得適用個人所得稅的稅率是累進(jìn)的，隨著收入的提高，稅收負(fù)擔(dān)也會加重。當(dāng)累進(jìn)到一定程度時，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會逐漸減少。而把向員工支付現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為為員工提供福種不但可以增加員工的滿足程度，還可以減輕其稅負(fù)。 (3)全年一次性獎金的籌劃。2005年初，國家稅務(wù)總局出臺了國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知規(guī)定，從2005年1月1日起， 1824納稅人取得的全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月的工資、薪金所得計(jì)算納稅，但在計(jì)征時，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣

13、除數(shù)。如果在發(fā)放一次性獎金的當(dāng)月，雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。該通知明確，在一個納稅年度里，對每一個納稅人，該計(jì)算辦法只允許采用一次。同時，雇員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。五、案例分析題【每小題20分，共40分） 28參考答案： 根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在對這兩類納稅人征收增值稅時，其計(jì)稅方法和征管要求不

14、同。一般將年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。一般納稅人實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照適用的簡易稅率計(jì)算繳納增值稅，不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制。 一般納稅人與小規(guī)模納稅人比較，稅負(fù)輕重不是絕對的。由于一般納稅人應(yīng)繳稅款實(shí)際上是以其增值額乘以適用稅率確定的，而小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅款則是以全部銷售額乘以征收率確定的，因此，比較兩種納稅人稅負(fù)

15、輕重需要根據(jù)應(yīng)稅銷售額的增值率來確定。當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率高于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時，一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。根據(jù)這種平衡關(guān)系，經(jīng)營者可以合理合法選擇稅負(fù)較輕的納稅人身份。 按照一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，該企業(yè)年銷售額超過80萬元，應(yīng)被認(rèn)定為一般納稅人，并繳納15.5萬元（100×17%-1.5）的增值稅。但如果該企業(yè)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納3萬元(100×3%)的增值稅。因此，該企業(yè)可以將原企業(yè)分設(shè)為兩個批發(fā)企業(yè)，年銷售額均控制在80萬元以下，這樣當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年檢時，兩個企業(yè)將分別被重新認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，并按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。通過企業(yè)分立實(shí)現(xiàn)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，