中級財務會計二期末復習匯總

1、中級財務會計(二)復習資料一、單項選擇題1.對辭退福利的正確列支方法是(A)A.計人管理費用 B.計人營業(yè)外支出 C.計人制造費用 D.計入銷售費用2. 下列資產負債表項目中， 可根據相應賬戶期末余額直接填列的是(D)A.應付債券 B.持有至到期投資 C. 應付賬款 D.交易性金融資產3. 下列有關利潤表的表述中， 不正確的是(D)A.屬于中報與年報 B. 屬于動態(tài)報表 C.反映經營成果 D.采用"本期營業(yè)觀"編制4. Z公司涉及一樁訴訟，根據以往經驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為3 0 %，敗訴的可能性有7 0 %。如果敗訴，公司將要支付4

2、0萬元 6 0萬元的賠償款。據此，Z公司應在本期末資產負債表中確認預計負債金額(B)A. 40 萬元 B. 50 萬元 C. 60 萬元 D. 100 萬元5. 因采購商品開具面值40萬元,票面利率4%,期限3 個月的商業(yè)匯票一張。該應付票據到期時，公司一共應償付(C)A. 440000 元 B. 412 000 元 C. 404000 元 D. 400000 元6.12 月31 日"長期借款"賬戶余額600 萬元， 其中明年4 月末到期應償還的金額為200萬元。則本年末資產負債表中"長期借款"項目填列的金額應為(B)A. 200 萬元 B. 400 萬

3、元 C. 500 萬元 D. 600 萬元7. 會計實務中， 某項會計變化如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時， 正確的做法是(A)A.按會計估計變更處理 B. 按會計政策變更處理 C. 不作處理， 待分清后再處理D. 在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種8. 年末預提商品保修費1 5 萬元， 但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準予扣除。該項負債產生的暫時性差異類型為(B)A.0 B. 可抵扣暫時性差異1 5 萬元 C. 不確定 D.應納稅暫時性差異1 5 萬元9. 企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000 萬元， 法定盈余公積余額400 萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有i50 萬元未予彌補， 據此，

4、本年可用于彌補虧損的法定盈余公積數額為(C)A. 80 萬元 B. 100 萬元 C. 400 萬元 D. 1 000 萬元10. 將面值1000 萬元的股票按1 100 萬元的價格發(fā)行， 支付發(fā)行費用-35 萬元。該項股票發(fā)行，計人"資本公積一股本溢價"賬戶的金額應為(B)A. 35 萬元 B. 65 萬元 C. 100 萬元 D. 1 3 5 萬元11. 現(xiàn)行資產負債表中， 表內各項目分類與排列的主要依據是(D )A. 項目金額的大小 B. 項目的重要性 C. 項目的貨幣性 D. 項目的流動性12. 我國公司法規(guī)定， 公司法定盈余公積的累計數超過注冊資本一定比例時， 可

5、不再提取該項公積金。上項比例為( A)A. 50% B. 25% C. 20% D. 10%13. 2009 年8 月T 公司一般納稅人) 購入機器一臺自用， 價款60 000 元、增值稅10 200元，途中保險費3 000 元。該機器的原價應為( B)A. 60 000 元 B. 63 000 元 C. 70 200 元 D. 73 200 元14. 下列各項不應作為財務費用核算的是( C)A. 短期借款利息 B. 支付給購貨單位的現(xiàn)金折扣 C. 訴訟費用 D. 支付給金融機構的結算手續(xù)費15. K 公司涉及一起訴訟， 根據以前的經驗及公司所聘請律師本期的意見判斷， 勝訴的可能性有3 0 %

6、 ，敗訴的可能性為7 0 %。如果敗訴，將要支付80萬元- 1 00萬元的賠償款。據此， K公司應在本期末資產負債表中確認預計負債(B)A. 80 萬元 B. 90 萬元 C. 100 萬元 D. 180 萬元16. 對協(xié)議規(guī)定享有退貨權的商品銷售， 如果銷貨方不能合理估計退貨的可能性， 則確認收入實現(xiàn)的時間是(D)A. 商品發(fā)出時 B. 開出發(fā)票時 C. 收到貨款時 D. 退貨期滿時17. 小規(guī)模納稅企業(yè)購進存貨所發(fā)生的進項增值稅， 正確的核算方法是(A)A. 計入存貨成本 B. 計入管理費用 C. 計入銷售費用 D. 作為進項稅單獨核算18. 采用間接法計算經營活動的現(xiàn)金流量凈額時， 下列

7、應從凈利潤中扣除的項目是(C)A. 投資損失 B.計提的壞賬準備 C. 處置固定資產的收益 D. 計提的固定資產折舊19. 下列各項中， 屬于會計估計內容的是(B)A. 長期股權技資采用權益法核算 B. 固定資產折舊年限定為5 年C. 符合條件的借款費用予以資本化 D. 發(fā)出存貨計價采用先進先出法20. 2003 年A 公司經營虧損650 萬元。2004 年扭虧為盈， 至2007 年， 公司共實現(xiàn)利潤550 萬元。2008 年實現(xiàn)利潤200 萬元， 所得稅稅率25% 。不考慮其他納稅調整因素， 則2008年A公司應交所得稅(B)A.0 B.25萬元 C.50萬元 D.200萬元21.對于一次還

8、本、分期付息的長期借款，其應付利息的核算賬戶是(C)A. 長期借款 B.其他應付款 C. 應付利息 D. 長期應付款22. 出售自用倉庫交納的營業(yè)稅， 其核算賬戶是(D)A. "管理費用" B. "其他業(yè)務成本" C. "銷售費用" D. "固定資產清理"23. 下列各項中， 能引起企業(yè)所有者權益總額發(fā)生變動的是(A)A.分配現(xiàn)金股利 B.用盈余公積轉增資本金 C. 提取法定盈余公積 D.提取任意盈余公積24. 1 年內到期的長期應付債券在財務報表中的正確列示方法是(B)A. 在資產負債表所有者權益項目中單獨列示

9、B. 視為流動負債在資產負債表中單獨列示C.合并在資產負債表應付賬款項目中列示 D. 作為長期負債在資產負債表中單獨列示25. 下列各項應作為銷售費用核算的是(A)A. 展覽費 B. 業(yè)務招待費 C.訴訟費 D.支付給金融機構的結算手續(xù)費26. 根據我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定， 發(fā)行債券發(fā)生的溢價或折價采用的攤銷方法只能是(D)A.成本法 B.權益法 C. 直線法 D. 實際利率法27. K 公司以一臺自用設備(2009 年初購人， 適用增值稅稅率17%) 抵償B 公司債務200 000元， 設備賬面凈值120 000 元、公允價值140 000 元。本項債務重組業(yè)務中， K 公司應確認債務重

10、組收益(A)A. 36 200 元 B. 59 600 元 C. 60 000 元 D. 80000 元28. 會計實務中， 如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時， 正確的做法是(B)A.按會計政策變更處理 B. 按會計估計變更處理 C.不作處理，待分清后再處理D. 在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種29. 下列業(yè)務產生的現(xiàn)金流量中， 屬于" 經營活動產生的現(xiàn)金流量" 的是(D)A. 向銀行借款收到的現(xiàn)金 B. 取得債券利息收到的現(xiàn)金C.償付債券本息支付的現(xiàn)金 D.支付生產工人工資支付的現(xiàn)金30. 我國現(xiàn)行會計實務中， 對所發(fā)生的銷售折讓， 正確的會計處理

11、方法是(C)A.增加折讓發(fā)生當期的銷售成本 B.增加銷售費用C.直接沖減折讓發(fā)生當期的銷售收入 D.作為資產減值損失處理31.購進原材料，貨款采用商業(yè)匯票結算。開出并承兌商業(yè)匯票時，應貸記的賬戶是(B)A.原材料 B.應付票據 C.應付賬款 D.其他貨幣資金32. 工業(yè)企業(yè)出租專利交納的營業(yè)稅， 其核算賬戶是(D)。A. 財務費用 B. 營業(yè)外支出 C.其他業(yè)務成本D.營業(yè)稅金及附加33. 下列各項中， 應作為財務費用核算的是(C)。A. 廣告費 B.捐贈支出 C.現(xiàn)金折扣支出 D. 行政人員薪酬34. 列支借款費用時， 下列各項不可能涉及的是(A)。A. 管理費用 B.制造費用 C.在建工程

12、 D.財務費用35. 根據債務重組協(xié)議，A 公司以 批自產產品抵償前欠B 公司債務500 000 元。該批產品生產成本2 0 0 000 元、售價240 000 元， 適用增值稅稅率17 %，不考慮其他稅費。本項債務重組中， A公司應確認的債務重組收益是(A)。A. 219 200 元 B. 260 000 元 C. 266 000 元 D.3 0 0 000 元36. 對下列各項會計政策， 我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則不允許采用的是(B)。A. 壞賬損失的核算采用備抵法 B. 交易性金融資產期末按戚本計價 C.所得稅費用的核算采用資產負債表債務法 D. 符合條件的投資性房地產可采用公允價值模式計量3

13、7. 用銀行存款償還長期借款利息， 該筆業(yè)務所涉及的現(xiàn)金流出在現(xiàn)金流量表中應填列的項目是(D)。A. 償還債務所支付的現(xiàn)金 B.借款所收到的現(xiàn)金 C. 支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 D. 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金38. 企業(yè)用稅前利潤彌補虧損， 正確的會計處理是(A).A. 無需專門作會計處理 B. 借記"本年利潤"賬戶， 貸記" 實收資本"賬戶C.借記"利潤分配一未分配利潤"賬戶，貸記"本年利潤"賬戶D. 借記"本年利潤"賬戶， 貸記" 利潤分配一未分配利潤"

14、賬戶39. 2011 年2 月7 日，A 公司收到法院通知被K 公司起訴， 并被要求賠償違約損30 萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計有2 0 %的可能勝訴;若敗訴，估計需賠償2 0萬元，同時支付訴訟費3萬元。對此項訴訟， 2 0 11年6月3 0日A公司對外報送財務報表時，需要做的處理是(D)。A. 不確認負債， 也元需在報表附注中披露B.不確認負債，作為或有負債在報表附注中披露C. 確認預計負債3 3 萬元， 同時在報表附注中披露D. 確認預計負債2 3 萬元， 同時在報表附注中披露40. 年末" 預收賬款"所屬明細賬戶有借方余額3 000 元、貸方余額100

15、00 元。則年末資產負債表中"預收賬款"項目的期末余額應為(C)。A. 3 000 元 B. 7 000 元 C. 10 000 元 D. 13 000 元41.對1 年內到期的持有至到期投資， 填列資產負債表時的正確做法是(D)。A.合并填入"交易性金融資產"項目 B. 直接填入"持有至到期投資"項目C. 在"持有至到期投資"項目下單設" 1 年內到期的金額"項目反映D. 在流動資產項目下單設"1 年內到期的非流動資產"項目反映42. 因采購商品開具面值40 萬元、票面利率

16、4% 、期限3 個月的商業(yè)匯票一張。該應付票據到期時，公司一共應償付(C)。A. 440000 元 B. 412 000 元 C. 404000 元 D. 400000 元43. 支付給職工的下列各項中， 不屬于職工薪酬內容的是(D)。A.醫(yī)療保險費B.住房公積金c.職工教青經費D.職工出差補貼44. 企業(yè)現(xiàn)有注冊資本1 000 萬元， 法定盈余公積余額600 萬元。則法定盈余公積中可用于轉增資本金的數額為(A)。A. 350 萬元 B. 400 萬元 C. 500 萬元 D. 600 萬元45. 我國現(xiàn)行會計實務中， 對所發(fā)生的銷售折讓， 正確的會計處理是(C)。A. 增加折讓發(fā)生當期的銷售

17、成本B. 增加銷售費用C. 直接沖減折讓發(fā)生當期的銷售收入D. 作為資產減值損失處理46. 2011 年2 月7 日， A 公司收到法院通知被K 公司起訴， 并被要求賠償違約經濟損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計有8 0 %的可能勝訴;若敗訴，賠償金額估計為20萬元，并支付訴訟費用3萬元。對此項訴訟， 2 0 11 年6月30日A公司對外報送財務報表時，需要做的會計處理是(B)。A. 不確認負債， 也無需在財務報表附注中披露 B. 作為或有負債在財務報表附注中披露C. 確認預計負債2 3 萬元， 同時在財務報表附注中披露 D. 確認預計負債33 萬元， 同時在財務報表附注中披

18、露47. 下列各項中， 不屬于會計差錯內容的是(D)。A. 記賬憑證中科目使用錯誤 B. 漏計已完成的交易C. 應計項目期末未作調整 D. 根據新掌握的信息調整壞賬估計率48. 委托證券公司發(fā)行股票， 股款總收入1 000 萬元， 按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費用20 萬元從中抵扣。股票發(fā)行結束并與證券公司結算后， 企業(yè)對上述現(xiàn)金流量應在現(xiàn)金流量表中( B)。A. 反映"投資所支付的現(xiàn)金" 9 8 0 萬元 B. 反映" 吸收技資所收到的現(xiàn)金" 9 8 0 萬元C.反映"技資所支付的現(xiàn)金" 9 80萬元D.分別反映"吸收投資所

19、收到的現(xiàn)金" 1 000 萬元和" 支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金" 2 0萬元49. 在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項， 屬于資產負債表日后非調整事項的是(A)。A. 出售虧損的一家子公司 B. 發(fā)現(xiàn)報告年度的固定資產折舊金額計算錯誤C. 原涉訴的案件法院已裁決， 企業(yè)實際賠償金額比原預計的大額增加D. 報告期內申請破產清算的某債務企業(yè)已進入清算階段， 企業(yè)對該項債權提高壞賬估計率50.2010 年1 月2 日發(fā)行一批5 年期、一次還本分期付息的公司債券， 總面值100 萬元，票面利率6 %，發(fā)行時的市場利率為8 %，實際收款9 1 8 82

20、5 元( 發(fā)行費用略h 利息每半年支付一次3采用實際利率法， 2 0 1 0年6月30日公司應確認利息費用(C)。A. 27 565 元 B. 30000 元 C. 36 753 元 D. 73 506 元51.購進存貨所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會計處理方法是（A）。A.沖減財務費用 B. 計入營業(yè)外收入 C. 沖減管理費用 D. 減少進貨成本52. 將自產護膚用品發(fā)放給職工，成本價200 000元、售價450 000元，適用增值稅率17%。該項業(yè)務發(fā)生時，公司應確認的銷項增值稅為（D）A. 0 B. 34 000 元 C. 42 500元 D. 76 500元53. 我國公司法規(guī)定，有限公

21、司股東的首次出資額不能低于法定的注冊資本最低限額，也不得低于注冊資本的一定比例。該比例是（A）。A.20% B.25% C.30% D.50%54. 下列支出中，不應作為管理費用核算的是（C）。A. 辭退補償 B. 印花稅 C. 廣告費 D.訴訟費55. 2010年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額80000元，其中1年內到期的金額為10000元。則年末自查負債表中“持有至到期投資”項目的期末余額應填項（B）。A. 10000元 B. 70000元 C.80000元 D.9000元56. 2010年末，甲存貨成本50萬元，集體跌價損失4萬元。則年末該項存貨的計稅基礎是（D）。A. 0 B.

22、 4萬元 C.46萬元 D. 50萬元57. 2011年6月15日，公司發(fā)現(xiàn)2009年9月20日誤購入600000元的固定資產支出一次計入了管理費用，對管理費用及利潤的影響重大，立即予以更正。下列與更正此錯賬相關的表述中，不正確的是（A）。A. 調整2009年度財務報表相關項目的期末數 B. 調整2011年度財務報表相關項目的期初數C. 通過“以前年度損益調整”賬戶核算 D. 采用追溯重述法更正58. 企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額400萬元，本年度發(fā)生虧損450萬元。據此，本年可用彌補虧損的法定盈余公積數額為（C）。A. 80萬元 B. 100萬元 C.400萬元 D.200

23、萬元59. 發(fā)行2年期、到期一次還本付息的公司債券，償付期內各期確認的應付利益，其核算賬戶是(B)。A. 應付利益 B. 應計利息 C. 長期應付款 D. 其它應付款60.采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額應為(D)。A. 各期平均收款金額 B. 合同約定的應收價款總額 C. 銷貨發(fā)票上劣勢沈雯貨款總額 D. 合同約定的應收價款總額的公允價值二、多項選擇題1. 下列各項屬于會計政策內容的有(ABCE)A.壞賬損失的核算方法 B.借款費用的核算方法 C. 所得稅費用的核算 D. 無形資產的使用壽命 E. 發(fā)出存貨的計價方法2. 企業(yè)交納的下列各項稅金， 應通過" 營業(yè)稅金及附加&qu

24、ot;賬戶核算的有(AE)A. 消費稅 B.增值稅 C. 車船稅 D.印花稅 E. 營業(yè)稅3. 下列各項中， 應作為營業(yè)外支出核算的有(ABCDE)A.對外捐贈資產 B.存貨非常損失 C. 債務重組損失 D. 稅款滯納金支出 E. 出售固定資產凈損失4. 下列各項業(yè)務中， 會引起資本公積總額變動的有(BE)A.分配現(xiàn)金股利 B. 用資本公積轉增資本 C. 確認債務重組收益D. 確認長期股權投資收益 E. 確認可供出售金融資產期末市價變動收益5. 下列各項不產生現(xiàn)金流量的有(ABCD)A. 本期核銷的壞賬 B. 存貨盤虧 C.以固定資產抵債 D.分配股票股利 E. 收回以前年度已核銷的壞賬6.

25、在我國現(xiàn)行會計實務中， 長期借款利息列支的項目可能包括(ABCD)A. 在建工程 B. 存貨 C. 研發(fā)支出 D. 財務費用 E. 投資收益7. 企業(yè)本期確認的下列各項收入中， 計算納稅所得時按稅法規(guī)定應予調整的有(BDE)A. 出租設備收入 B. 計提的壞賬準備 C. 債務重組收入D. 公允價值變動收益 E. 國債利息收入8. 委托加工應稅消費品， 加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交的消費稅， 正確的處理方法包括(CE)A. 計入委托方的管理費用 B. 計入受托方的制造費用 C. 計入委托加工貨物的成本 D. 計入委托方的主營業(yè)務成本 E. 抵扣用加工貨物繼續(xù)生產應稅產品將來在銷售環(huán)節(jié)繳納的消

26、費稅9. 下列賬戶中， 年終結轉后應無余額的有(ABDE)A. 本年利潤 B. 主營業(yè)務收入 C. 利潤分配 D. 資產減值損失 E. 公允價值變動損益10. 下列業(yè)務發(fā)生時， 只引起所有者權益項目內部發(fā)生增減變化的有(ACE)A. 將盈余公積轉增資本 B. 接受現(xiàn)款捐贈 C. 用盈余公積彌補虧損D. 接受投資者投入資本 E. 將資本公積轉增資本1 1. 我國現(xiàn)行公司法規(guī)定， 有限責任公司全體股東的首次出資額、全體股東的貨幣出資金額均不能低于公司注冊資本的一定比例。該比例分別為(AC)A. 20% B. 25% C. 30% D. 35% E. 50%12. 工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入， 應作

27、為營業(yè)外收入核算的有(ADE)A. 罰款收人 B. 臨時出租固定資產的收入 C.存款利息收入 D.出售無形資產的凈收益 E. 接受捐贈收入13. 下列各項中， 屬于企業(yè)投資活動或籌資活動產生的現(xiàn)金流量的有(BCE)A. 購貨退回收到的現(xiàn)金 B. 償還借款利息支付的現(xiàn)金 C. 購買債券支付的現(xiàn)金D. 收到的稅費返還 E. 出售專利收到的現(xiàn)金14. 下列各項屬于會計政策變更的是(BCDE)A. 固定資產折舊年限由原來的8 年調整為5 年 B. 按新會計準則將具有控制關系的長期股權投資由權益法改為成本法核算 C.壞賬損失的核算由直接轉銷法改為備抵法D. 企業(yè)自行研究專利的開發(fā)支出由原來的費用化改為資

28、本化E 投資性房地產期末計價由成本模式改為公允價值模式15. 下列各項中， 屬于借款費用內容的有(ABCD)A.借款利息 B.外幣借款的匯兌差額 C. 債券發(fā)行費用 D. 發(fā)行債券的溢價或折價E. 股票發(fā)行費用16. 下列資產負債表項目中， 不能直接根據相應總分類賬戶的期末余額填列的有(ACD)。A. 固定資產 B.應收票據 C.長期借款 D. 持有至到期投資 E. 短期借款17. 下列情況下應進行會計估計變更的是(BD)。A. 發(fā)現(xiàn)會計差錯 B. 原來頗以進行會計估計的基礎發(fā)生了變化 C.公司董事會決議D.取得新信息需要對原會計估計進行修訂 E. 會計政策變更的累積影響數不能合理確定18.

29、下列各項發(fā)生時， 會影響資本公積金額變動的有(CDE)。A. 接受現(xiàn)金捐贈 B. 期末交易性金融資產公允價值下跌C. 用資本公積轉增資本 D.期末可供出售金融資產公允價值增加E. 注銷回購的庫存股( 回購價低于股票面值)19. 本期發(fā)生的下列各項中， 不產生現(xiàn)金流量的有(ABCD)。A. 核銷壞賬 B.存貨盤虧 C.以固定資產抵債 D.分配股票股利 E. 收回以前年度己核銷的壞賬20. 債務企業(yè)發(fā)生的下列各項中， 不屬于我國債務重組準則規(guī)定的債務重組范圍的有(ABE)A. 借新債還舊債 B. 將所持有的可轉換公司債券轉換為普通股C.將高于股權公允價值的債務轉為股本 D. 延長債務還款期并豁免部

30、分本息E. 延長債務還款期， 但據此計算的未來應付債務的公允價值大于重組債務的賬面價值21. 下列各項中， 應作為營業(yè)外支出核算的有( ABDE)。A. 對外捐贈資產 B. 火災導致的存貨損失 C. 租賃辦公房支付的租金 D. 稅款滯納金E. 出售固定資產凈損失22. 下列各項發(fā)生時， 可能產生或有負債的有(ABCD)。A.提供債務擔保 B.因經濟糾紛被起訴 C. 產品質量保證 D. 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)E 發(fā)行債券23. 下列業(yè)務發(fā)生時， 能引起企業(yè)現(xiàn)金流量變動的是(DE)。A. 用設備抵債 B. 將交易性金融資產中已持有三個月的債券投資變現(xiàn)C.將現(xiàn)金存入銀行 D. 用銀行存款購入上市公司股票

31、E. 收回已到期的債券投資存入銀行24. 下列各項中， 屬于會計估計內容的是(ABC)。A.無形資產的攤銷年限定為5年 B. 預計負債按最有可能發(fā)生金額確定C.期末確定存貨可變現(xiàn)凈值 D. 可供出售金融資產期末按公允價值計價E. 對具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換， 換人資產按公允價值計量25. 一般納稅企業(yè)下列業(yè)務支付的增值稅， 按規(guī)定可予抵扣的有(BC)。A. 購進在建工程物資 B. 購進存貨 C. 購進作為固定資產的機器設備D. 購進用于年終獎勵的獎品 E.購進用于技術研究的材料26. 日常業(yè)務發(fā)生的下列各項稅金，應通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(AE)。A. 消費稅 B.增值稅 C.

32、 車船稅 D. 印花稅 E. 營業(yè)稅27. 下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（BC）。A.財務費用 B.所得稅費用 C. 營業(yè)外收入 D. 資產減值損失 E.營業(yè)稅金及附加28. 本期確認的下列各項收支中，計算納稅所得時按稅法規(guī)定應予調整的有（ABDE）。A. 罰沒支出 B. 計提的壞賬準備 C.設備出租收入 D.公允價值變動收益 E.國債利息收入29. 長期借款利息可能列支的項目包括(BCDE)。A.營業(yè)外支出 B. 在建工程C.財務費用 D. 存貨制造成本E. 五星資產成本30. 股份有限公司股本增加的途徑包括(ABCD)。A. 發(fā)行新股 B. 由盈余公積轉增 C. 由資本共計轉增D.

33、發(fā)行可轉換債券轉為股本 E.通過債務重組受讓股票三、簡答題1. 什么是債務重組? 企業(yè)為什么要進行債務重組?答：債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下， 債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。企業(yè)到期債務不能按時償還時，有兩種方法解決債務糾紛:一是債權人采用法律手段申請債務人破產，強制債務人將資產變現(xiàn)還債;二是進行債務重組。進行債務重組，對債務人來說，可避免破產清算，同時也是重整旗鼓的機會;對債權人來說，可最大限度地收回債權款額，減少損失。因為如果采取破產清算，也可能因相關的過程持續(xù)時間很長，費時費力，最后也難以保證債權人的債權如數收回。2. 什么是資產的賬面價值與計稅

34、基礎? 試舉一例說明。答：資產的賬面價值是指按照企業(yè)會計準則核算的該項資產的期末余額。資產的計稅基礎是指企業(yè)在收回資產賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應稅經 .利益中抵扣的金額。或某項資產在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。例如，年初購入一批存貨，采購成本1 0萬元;年末計提跌價準備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元、計稅基礎則為1 0萬元。3. 商品銷售收入的確認條件有哪些?答：(1) 企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;(2) 企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權， 也沒有對已售出的商品實施控制;(3) 與交易相關的經濟利益很可能流入企業(yè)

35、;(4) 收入的金額能夠可靠地計量;(5) 相關的已發(fā)生或將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量。4. 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物是指什么? 試舉例說明。答：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物是指期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。舉例:持有期不超過3個月的債券投資5. 什么是會計估計? 試舉二例說明。答：會計估計是指企業(yè)對結果不確定的交易或事項以最近可利用的、可靠的信息為基礎所作的判斷。例如:當固定資產磨損增大時，可縮短固定資產折舊年限或提高折舊率，如由原來1的0%提高到1 5 % 等;當債務企業(yè)財務狀況發(fā)生不利變化時，提高應收賬款的壞賬率。6. 預計負債與或有負債的主要相同點與不

36、同點有哪些?答：預計負債、或有負債都是由或有事項形成的。主要區(qū)別:或有負債是一種潛在義務，預計負債是一種現(xiàn)時義務。即使兩者都屬于現(xiàn)時義務，作為或有負債的現(xiàn)時義務，要么不是很可能導致經濟利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計量; 而作為現(xiàn)時義務的預計負債，很可能導致經濟利益流出企業(yè)，同時金額能可靠計量。7. 什么是辭退福利? 它與職工正常退休后領取的養(yǎng)老金有何區(qū)別?答：辭退福利包括兩種情況: 一是職工勞動合同尚未到期， 無論職工本人是否愿意， 企業(yè)決定解除與其勞動關系而給予的補償。分h二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償。區(qū)別:確認的前提條件不同：職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞

37、動合同已經到期，或職工達到了國家規(guī)定的退休年齡。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動合同尚未到期。養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務而非退休本身的補償，故養(yǎng)老金應按職工提供服務的會計期間確認;辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進行確認，通常采用一次性支付補償的方式。8. 簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序。答：企業(yè)凈利潤分配的一般程序為: 若有虧損， 先用稅后利潤補虧; 企業(yè)虧損尚未彌補前，不得進行其后各項內容的利潤分配。提取法定盈余公積;應付優(yōu)先股股利;提取任意盈余公積;支付普通股股利。9. 什么叫借款費用資本化? 我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定可予資本化的借款費用具體有哪些?答：借款費用資本化是指將與購置資產相關的借款

38、費用作為資產取得成本的一部分。我國企業(yè)會計準則第1 7號一借款費用規(guī)定，需要經過相當長時間(通常為1年以上、含1 年) 的購建或者生產活動才能達到預定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產、存貨僅指房地產企業(yè)開發(fā)的用于對外出售的房地產開發(fā)產品、企業(yè)制造的用于對外出售的大型機器設備等、建造合同、開發(fā)階段符合資本化條件的無形資產等，在資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的借款費用予以資本化，計人所購建或生產的資產成本。10. 如何理解編制利潤表的"本期營業(yè)觀"與"損益滿計觀"？試舉一例說明。答：本期營業(yè)觀z 利潤表中的本期損益僅指當期進行營業(yè)活動所產生

39、的正常性經營損益，據此利潤表的內容只包括與本期正常經營有關的收支。損益滿計觀z利潤表中的本期損益應包括所有在本期確認的收支，而不管產生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。例如自然災害損失，會計上確認為營業(yè)外支出。編報利潤表時，按照本期損益現(xiàn)不包括在利潤表中;按照損益滿計觀，則應包括。還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調整，按照本期營業(yè)現(xiàn)，不能在利潤表中列示，因為它與本期經營活動無關；按照損益滿計觀，當然反映在利潤表中。11. 對或有負債，會計上應如何披露?答：極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。對經常發(fā)生或對企業(yè)的財務狀況和經營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經濟利

40、益流出企業(yè)的可能性極小，也應予披露。披露的內容包括形成的原因、預計產生的財務影響、獲得補償的可能性。例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁形成的原因。12.什么是會計政策變更與會計估計變更？試各舉一例說明。答： 會計政策變更是指企業(yè)相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。會計估計變更是指原來賴以進行會計估計的基礎發(fā)生變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的經驗以及事項后來的發(fā)展變化，而對原會計估計進行的修訂。例如，根據新的企業(yè)會計準則的規(guī)定，對所得稅費用的核算改用資產負

41、債表債務法，屬于會計政策變更。會計估計變更常見的例子是根據固定資產的磨損情況提高其折舊率。四、單項業(yè)務題1. M 公司是一家電制造企業(yè)， 增值稅一般納稅人、經營產品適用增值稅率1 7 % 0 12 月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可。)(1)以銀行存款支付廣告費1 5 000 元。(2) 對外進行長期股權投資轉出產品一批， 售價3 0 萬元、成本1 6 萬元。該項交易具有商業(yè)實質。(3) 銷售產品一批， 售價20 萬元、成本10 萬元， 合同規(guī)定購貨方在明年2 月28 日之前有權退貨。M公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產品，貨款尚未收到。(4) 出售廠房一棟， 按規(guī)

42、定應交營業(yè)稅率2 0 萬元。(5) 分配職工薪酬15 萬元， 其中生產工人薪酬60000 元、車間管理人員薪酬28000 元， 行政管理人員薪酬3 0 0 00元，銷售人員薪酬3 2 0 0 0元。(6) 預提經營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息1 8 萬元， 明年6 月初支付。(7) 發(fā)現(xiàn)去年6 月初購入、由行政管理部門領用的一臺設備， 公司一直未計提折舊。該設備原價5 0 0 0 0元，預計使用5年，元殘值，直線法折舊。經確認，屬于非重大會計差錯。(8)10 月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8 日到期， 到期值80 萬元?，F(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款已全部被凍結。(9) 年終決算， 結轉本年發(fā)生

43、的虧損5 0 萬元。(10)經批準用盈余公積3 0萬元彌補虧損。答: (1)借:銷售費用 15 000貸:銀行存款 15 000(2) 借: 長期股權投資 351 000貸:主營業(yè)務收入 300 000應交稅費 51 000同時: 借:主營業(yè)務成本 160 000貸:庫存商品 160 000(3) 借: 應收賬款 34 000貸:應交稅費 34 000 同時:借: 發(fā)出商品100 000貸: 庫存商品 100 000(4) 借: 固定資產清理 200 000貸:應交稅費 200 000(5) 借：生產成本 60 000制造費用 28 000管理費用 30 000銷售費用 32 000貸：應付職

44、工薪酬 150 000(6) 借: 財務費用 180 000貸:應付利息 180 000(7) 借: 管理費用 15 000貸:累計折舊 15 000(8) 借: 應收賬款 80 0000貸:預計負債 80 000(9) 借: 利潤分配 500 000貸:本年利潤 500 000(10) 借: 盈余公積 300 000貸:利潤分配 300 0002. 對T 公司( 一般納稅人， 經營貨物適用17% 的增值稅)2010 年12 月發(fā)生的下列部分業(yè)務編制會計分錄:(1) 在建工程領用自產產品一批， 成本50 000 元、售價80 000 元。(2) 因轉產需要辭退幾位員工， 估計補償金額180 0

45、00 元。(3) 根據債務重組協(xié)議， 以現(xiàn)款50 萬元償付前欠L 公司貨款80 萬元。(4) 銷售商品一批， 價款400 000 元， 增值稅68 000 元。前期已預收貨款30 萬元， 余款尚未收到。(5) 計提應付債券利息80 000 元， 協(xié)議規(guī)定債券利息于2012 年初債券到期時同本金一起支付。(6) 從銀行存款戶中支付合同違約金50 000 元。(7) 將本月未交增值稅300 000 元結轉至" 未交增值稅" 明細賬戶。(8) 本月應交所得稅120 000 元， 明年初支付。(9) 將本年實現(xiàn)的凈利潤600 萬元結轉至" 利潤分配" 明細賬戶。

46、(10) 提取法定盈余公積60 萬元， 同時根據董事會決議向投資人分配現(xiàn)金股利180 萬元，明年4月1 8日支付。注"應交稅費"要求寫出明細科目，其他寫出總賬科目即可。)答：(1) 借: 在建工程 93 600貸:主營業(yè)務收入 80 000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額13 600 借：主營業(yè)務成本 50 000貸:庫存商品 50 000 (2) 借: 管理費用 180 000貸:應付職工薪酬 180 000(3) 借: 應付賬款 800 000貸:銀行存款 500 000營業(yè)外收入 300 000(4) 借: 預收賬款 300 000貸:主營業(yè)務收入 400 000應交稅

47、費一應交增值稅(銷項稅額) 68 000(5) 借: 財務費用( 或在建工程等合理科目) 80 000貸:應付債券一應計利息 80 000(6) 借: 營業(yè)外支出 50 000貸:銀行存款 50 000(7) 借: 應交稅費一應交增值稅( 轉出未交增值稅) 300 000貸:應交稅費一未交增值稅 300 000(8) 借: 所得稅費用 120 000貸:應交稅費一應交所得稅 120 000(9) 借: 本年利潤 6 000 000貸:利潤分配 6 000 000(10) 借: 利潤分配 780 000貸:盈余公積 6 0 0 000應付股利 1 8 0 0003. M 公司是一家電制造企業(yè)、增

48、值稅一般納稅人。12 月發(fā)生部分業(yè)務如下， 要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可) :(1)銷售產品一批，價款3 0萬元，增值稅5 1 0 00元。經查，該筆銷售已于前月預收貨款1 0萬元，余款尚未結清。(2) 上月23 日， 企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入原材料一批， 價款40 萬元、增值稅68 000 元，全部貨款已作為應付賬款入賬F本月初用銀行存款結清該筆貨款。由于在折扣期內付款，按規(guī)定取得2 %的現(xiàn)金折扣收入(其計算不考慮增值稅)。(3) 根據債務重組協(xié)議，M 公司用一項非專利技術抵付前欠騰達公司的貨款8 0 萬元。該項專利的賬面價值40萬元(與公允價值相等)、未計提攤銷與減值。稅法規(guī)定轉讓無

49、形資產的營業(yè)稅率為5 %。(4) 發(fā)行債券一批， 面值5 000 萬元， 發(fā)行價5 600 萬元， 期限3 年、票面利率3% 。發(fā)行款已存入M公司銀行。發(fā)行費用略。(5) 回購本公司發(fā)行在外的普通股股票4 萬股， 每股回購價1 2 元。(6) 在建工程領用外購原材料一批， 成本20 000 元， 市價24 000 元， 原購進時支付進項增值稅3 400 元。(7)采用分期收款方式銷售一批產品，合同價格為2 00萬元，規(guī)定2年內分4次、并于半年末平均收取?，F(xiàn)銷方式下，該批產品的售價為1 6 0萬元。產品已發(fā)出并開出增值稅發(fā)票，增值稅34萬元于當天收取并存入銀行。(8) 本月應交城建稅5000 元

50、， 下月初付款。(9) 將本年度虧損90 萬元結轉至"利潤分配"賬戶。(1 0 )經批準用盈余公積40萬元彌補虧損。答：(1)借：預收賬款 351 000貸:主營業(yè)務收入 300 000應交稅費 51 000(2) 借: 應付賬款 468000貸:銀行存款 460 000財務費用 8 000(3) 借: 應付賬款 800 000貸:無形資產 400 000應交稅費 20 000營業(yè)外收入 380000(4)借: 銀行存款 56 000 000貸:應付債券 56 000 000(5) 借: 庫存股 480000貸:銀行存款 480 000(6) 借: 在建工程 23400貸:

51、原材料 20000應交稅費 3 400(7) 借: 銀行存款 340000長期應收款 2 000 000貸:主營業(yè)務收人 1 600 000應交稅費 340 000未實現(xiàn)融資收益 400 000(8) 借: 營業(yè)稅金及附加 5 000貸:應交稅費 5 000(9) 借: 利潤分配 900 000貸:本年利潤 900 000(10)借:盈余公積 400 000貸:利潤分配 400 0004. Z 公司( 增值稅一般納稅人、經營產品適用1 7 % 的增值稅) 1 2 月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可) :(1)以銀行存款支付公司因對環(huán)境污染整治不力被判的罰款5萬元。(2) 對

52、外進行長期股權投資轉出產品一批， 售價30 萬元、成本18 萬元。該項交易具有商業(yè)實質。 (3) 試銷新產品一批， 售價20 萬元， 成本12 萬元。合同規(guī)定自出售日開始2 個月內購貨方有權退貨，目前Z公司尚不能合計估計退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。(4) 按面值1 500 萬元發(fā)行債券一批， 期限2 年、利率5% ， 款項已收妥并存入銀行。發(fā)行費用略。(5) 用銀行存款支付職工薪酬15 萬元， 同時代扣個人所得稅2 萬元。(6) 用銀行存款支付訴訟費35 000 元。(7)委托某證券公司發(fā)行普通股股票6 0 0 0 00股，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中直接扣取2% 的手續(xù)費。股票每股面

53、值1 元， 發(fā)行價格為每股2 元。(8) 與丙公司達成債務重組協(xié)議，2 公司用一批自產家電抵付前欠丙公司貨款7 0 0 000元。該批家電賬面價值3 0 0 0 0 0元、公允價值 5 0 0 00元、未計提減值準備。除增值稅外，其他相關稅費略。(9) 結轉本年實現(xiàn)的凈利潤5 000 萬元。答：(l)借:營業(yè)外支出 50 000貸:銀行存款 50 000(2) 借: 長期股權投資 351 000貸：主營業(yè)務收入 300000應交稅費 51 000 同時:借:主營業(yè)務成本 180000貸：庫存商品 180000 (3)對銷項增值稅:借:應收賬款 34000貸:應交稅費 34000 對發(fā)出商品:借:發(fā)出商品 120 000貸：庫存商品 120 000 (4)借: 銀行存款 15 000 000貸:應付債券 15 000 000(5)借: 應付職工薪酬 170 000貸:銀行存款 150 000應交稅費 20000(6)借: 管理費用 35 000貸:銀行存款 35 000(7)借: 銀行存款 1176000貸:股本 600 000資本公積 576 000(8) 借: 應付賬款 700 000貸:主營業(yè)務收入 450000應交稅費 76 500營業(yè)外收入 173 500 同時:借:主營業(yè)務成本 300 000貸:庫存商品 300 000 (9)借: 利