醫(yī)院內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢查細(xì)則

1、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)定的監(jiān)督檢查細(xì)則醫(yī)院建立財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度， 設(shè)立監(jiān)督檢查機構(gòu)及組織相關(guān)人員對本單位財務(wù) 會計內(nèi)部控制制度的建立健全及實施進(jìn)行評價， 對財務(wù)會計內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面 報告，對發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，要采取有效措施，改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度，并定期、不 定期的對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，以確保財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。一、預(yù)算控制的監(jiān)督檢查主要內(nèi)容包括：1. 醫(yī)院財務(wù)是否建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度。 是否執(zhí)行單位的一切收入、 支出必須全部納 入預(yù)算管理的制度。2. 所編制的預(yù)算是否堅持以收定支、 收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則，是否科學(xué) 合理。3. 是否按

2、已編制的預(yù)算組織收入、安排支出。4. 對預(yù)算執(zhí)行中的問題，是否做出科學(xué)、客觀地分析并采取了改進(jìn)措施。二、收入控制的監(jiān)督檢查主要內(nèi)容包括：1. 各項收入的取得是否符合國家的有關(guān)法律和政策規(guī)定。所取得的各項收入是否由財務(wù)部門統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，是否設(shè)立帳外帳和“小金庫” 。2. 收款環(huán)節(jié)的崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)情況： 重點檢查崗位設(shè)置是否合理， 是否存在一人兼 任兩個不相容崗位的現(xiàn)象。3. 票據(jù)管理員是否按規(guī)定管理收入票據(jù)，有無私自印制、票據(jù)遺失等現(xiàn)象。4. 檢查收款票據(jù)的使用情況， 票據(jù)管理員是否按要求發(fā)放、 登記，跟蹤收款票據(jù)使用的 整個環(huán)節(jié)，收款員是否按票據(jù)收款額交款、出納員是否及時下帳等事項。

3、5. 門診收款員、 稽核員、 出納員是否按規(guī)定的收款程序和要求進(jìn)行工作，有無不按規(guī)定辦理的現(xiàn)象。6. 檢查各位收款人員是否將當(dāng)日所收的款項交給出納員或醫(yī)院指定的銀行收款員，有無不及時交款或不交款現(xiàn)象。7. 檢查稽核員是否進(jìn)行認(rèn)真稽核， 檢查門診收款員使用的自費收據(jù)、 微機收據(jù)、 預(yù)收金 等收據(jù)的請領(lǐng)、 返回情況，檢查門診、住院退費是否合理、所附憑證是否完整及退費審批情 況。8. 檢查預(yù)收金明細(xì)帳登記情況， 是否及時準(zhǔn)確的將發(fā)生的預(yù)收金收支入帳， 月末是否準(zhǔn) 確的合計預(yù)收明細(xì)余額并與總帳金額核對。三、支出控制的監(jiān)督檢查主要內(nèi)容包括：1. 與付款業(yè)務(wù)有關(guān)的崗位的設(shè)置情況：是否按不相容職務(wù)相分離的原

4、則設(shè)置。2. 付款程序是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，是否存在越權(quán)審批現(xiàn)象。3. 各項支出是否符合國家法令法規(guī)，是否嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，付款原始收據(jù)是否真實、 合法、有效，記帳憑證的填寫是否完整、準(zhǔn)確。四、貨幣資金控制的監(jiān)督檢查主要內(nèi)容包括：1. 貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況： 重點檢查是否存在貨幣資金不相容職務(wù)混 崗的現(xiàn)象。2. 貨幣資金支付授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況： 重點檢查貨幣資金支付授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健 全、是否存在越權(quán)審批行為。3. 銀行預(yù)留印鑒的保管情況： 重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)的全部印章交由一人保管 的現(xiàn)象。4. 銀行結(jié)算票據(jù)的管理情況：重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全

5、，票據(jù)管 理是否存在漏洞。5. 不定期檢查庫存現(xiàn)金的帳實相符情況， 抽查銀行對帳單、 銀行日記帳、 銀行存款余額 調(diào)節(jié)表，核對是否相符。6. 貨幣資金收入支出是否取得合理合法的憑據(jù)，收入支出是否及時準(zhǔn)確下帳， 單位科室是否設(shè)置“小金庫” 。五、藥品、庫存物資控制的監(jiān)督檢查主要內(nèi)容包括：1. 藥品、 庫存物資保管、 核算崗位設(shè)置及人員配備的情況： 是否存在由一人兼任不相容 職務(wù)的現(xiàn)象。2. 藥品、 庫存物資的采購是否遵照國家相關(guān)規(guī)定， 是否公開透明， 驗收入庫手續(xù)是否齊 全，是否存在無實物的驗收入庫行為。3. 藥品、庫存物資出庫制度的執(zhí)行情況： 重點檢查出庫單是否填寫詳實、 出庫手續(xù)是否 齊全。

6、4. 藥品、 庫存物資盤點制度的執(zhí)行情況： 重點檢查物資管理部門是否定期進(jìn)行盤點， 盤 點出實物與帳簿不符的情況是否查明原因， 并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理， 是否存在物資損壞、 長期積壓而未采取處理措施的現(xiàn)象， 對藥品、 庫存物資的盤盈、盤虧、 毀損的處理程序是否 完備。 部門明細(xì)會計是否每月與財務(wù)科總帳進(jìn)行核對， 對帳情況如何， 對于不相符的帳目是 否按財務(wù)制度進(jìn)行調(diào)整處理。六、固定資產(chǎn)控制的監(jiān)督檢查主要內(nèi)容包括：1. 固定資產(chǎn)的購置、大修理、盤盈、盤虧、毀損報廢、閑置、有償轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)的會計核 算是否執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)院會計制度， 固定資產(chǎn)技術(shù)改造、 大修理替換下來的材料 零部件是否存在

7、越權(quán)處置或處置不當(dāng)?shù)那闆r。2. 固定資產(chǎn)明細(xì)會計是否定期與財務(wù)對帳， 對帳情況如何， 固定資產(chǎn)檔案管理是否完整、 規(guī)范，檔案與實物是否相符。3. 閑置的固定資產(chǎn)是否已由供應(yīng)科固定資產(chǎn)管理人員進(jìn)行封存管理，并定期進(jìn)行養(yǎng)護(hù)。4. 毀損、報廢的固定資產(chǎn)是否進(jìn)行技術(shù)鑒定，是否辦理相關(guān)報批手續(xù)并進(jìn)行財務(wù)處理。5. 盤虧的固定資產(chǎn)是否查明原因并進(jìn)行盤虧責(zé)任認(rèn)定以及是否按國家有關(guān)的法律法規(guī) 和醫(yī)院有關(guān)制度進(jìn)行處理。七、債權(quán)和債務(wù)控制的監(jiān)督檢查主要內(nèi)容包括：1. 債權(quán)、債務(wù)相關(guān)崗位人員設(shè)置是否合理，是否符合不相容職務(wù)相分離原則。2. 債權(quán)是否存在越權(quán)審批， 審批手續(xù)是否健全。 是否定期進(jìn)行債權(quán)清理工作及進(jìn)行債權(quán) 帳齡分析。3. 預(yù)收金、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費管理制度的執(zhí)行情況。4. 債務(wù)控制制度的執(zhí)行情況：是否有越權(quán)審批，是否進(jìn)行及時清償清理。八、財務(wù)電算化控制的監(jiān)督檢查主要內(nèi)容包括：1. 相關(guān)科室是否建立會計電算化管理制度和崗位責(zé)任制。所設(shè)崗位權(quán)限是否不相容職務(wù)相分離。2. 門診