固定資產(chǎn)加速折舊說明

1、附件1固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表 金額單位: 人民幣元(列至角分)行次項 目房屋、建筑物機器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)合計原值稅收折舊（扣除）額原值稅收折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計折舊（扣除）額會計折舊額正常折舊額稅收折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額會計折舊額正常折舊額稅收折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額本期累計本期累計12345678910111213141516171一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊2稅會處理一致*3稅會處理不一致*4二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊*5單價100萬元以上專用研發(fā)設(shè)備稅會處理一致*6稅會處理不一致*7三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)*8（一）單價不超過100

2、萬元研發(fā)設(shè)備*9稅會處理一致*10稅會處理不一致*11（二）5000元以下固定資產(chǎn)12*稅會處理一致*13稅會處理不一致*14合 計填報說明一、適用范圍及總體說明（一）本表作為中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）的附表，適用于按照財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知（財稅201475號）、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅2015106號）等規(guī)定，享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的查賬征稅的納稅人填報。（二）國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200

3、981號）、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201227號）規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊，不填報本表。（三）本表主要任務(wù)：一是對稅法加速折舊，會計未加速折舊的固定資產(chǎn)，預(yù)繳環(huán)節(jié)對折舊額的會計與稅法差異進(jìn)行單向納稅調(diào)減。當(dāng)該固定資產(chǎn)的會計折舊額大于稅法折舊額時，不再填寫本表，預(yù)繳時也不作納稅調(diào)增，納稅調(diào)整統(tǒng)一在匯算清繳處理。二是對于稅法、會計都加速折舊的，對納稅人享受加速折舊優(yōu)惠情況進(jìn)行統(tǒng)計。（四）填報要求1.稅法折舊小于會計折舊后，本年度內(nèi)預(yù)繳要保留“累計”和“原值”金額，“本期”不再填寫。當(dāng)稅法折舊額小于會計折舊額（或正常折舊額）時，在本年度內(nèi)

4、以后月（季）度申報時，該項固定資產(chǎn)此后月份、季度的折舊情況不再填寫本表。為便于統(tǒng)計優(yōu)惠數(shù)據(jù)，按月申報的納稅人，本月折舊（扣除）金額不再填寫，年度內(nèi)保留累計數(shù)；按季申報的納稅人，對于季度中間月份稅法折舊額小于會計折舊額的，季度申報時本期數(shù)按實際數(shù)額填報，年度內(nèi)保留累計數(shù)。例如：A汽車公司享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，按季度預(yù)繳所得稅，2018年5月，某項固定資產(chǎn)稅法折舊額開始小于會計折舊額（其4月稅法折舊額大于會計折舊額），其2季度申報時，本期數(shù)只填寫4月份數(shù)額，累計數(shù)填寫到4月份數(shù)額。在3、4季度申報時，該項固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊情況不再填寫，但累計折舊和原值相關(guān)欄次保留2季度申報的累計數(shù)。稅法折舊額

5、小于會計折舊額（或正常折舊額）主要包括以下情形：（1）會計采取正常折舊方法，稅法采取縮短折舊年限方法，按稅法規(guī)定折舊完畢的。（2）會計采取正常折舊方法，稅法采取年數(shù)總和法或雙倍余額遞減法方法的，稅法折舊金額小于會計折舊金額的。（3）會計和稅法均采取加速折舊，但稅會處理金額不一致，當(dāng)稅法折舊金額小于會計折舊金額的。（4）會計和稅法均采取加速折舊，該類固定資產(chǎn)稅會處理金額一致的，當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額的。（5）稅法采取一次性扣除后,年內(nèi)剩余月份內(nèi)稅法不再折舊，會計仍然折舊，造成稅法折舊額小于會計折舊額的。2.對享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預(yù)繳申報時，會計折舊額（或正常折舊額）按首月

6、折舊額填報，不按“0”填報會計折舊額。3.對會計和稅法均采取加速折舊、但其稅會折舊金額不一致的資產(chǎn)，在“稅會處理不一致”行填報。4.有“*”號的單元格不需填寫。二、有關(guān)項目填報說明（一）行次填報1.第1行“一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個行業(yè)，以及輕工、紡織、機械、汽車四大領(lǐng)域18個行業(yè)（以下稱“重要行業(yè)”）的納稅人，按照財稅201475號和財稅2015106號文件規(guī)定，對于新購進(jìn)固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊的，結(jié)合會計折舊政策，分不同情

7、況填報納稅調(diào)減和加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計情況。本行=2行+3行。第2行、第3行“項目”列空白處：由企業(yè)按照財稅201475號和財稅2015106號文件規(guī)定的行業(yè)范圍，選擇填寫其經(jīng)營行業(yè)。為便于征納雙方操作，按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類（GB/T 4754-2011），本附件第四部分列示了重要領(lǐng)域（行業(yè)）固定資產(chǎn)加速折舊行業(yè)代碼表，納稅申報時填寫所屬行業(yè)名稱及對應(yīng)的“行業(yè)中類”代碼，代碼長度為三位，全部由數(shù)字組成。第2行、第3行，由企業(yè)按照不同稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況?！岸悤幚聿灰恢隆卑ǘ惙ê蜁嫸技铀僬叟f，但稅會折舊方法不一致的情況。2. 第4行“二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊”：由重要行業(yè)以

8、外的其他企業(yè)填報單位價值超過100萬元的專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法，在預(yù)繳環(huán)節(jié)納稅調(diào)減和統(tǒng)計加速折舊優(yōu)惠情況。本行=5行+6行。第5行和第6行，由企業(yè)根據(jù)其不同稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。3. 第7行“三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)”：填報新購進(jìn)的單位價值不超過100萬元的研發(fā)設(shè)備和單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)一次性在當(dāng)期所得稅前扣除的金額。本行=8行+11行。第8行“（一）單價不超過100萬元研發(fā)設(shè)備”：由重要行業(yè)中的小型微利企業(yè)和其他企業(yè)填報。本行填寫單位價值不超過100萬元研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法，在預(yù)繳環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅調(diào)減和加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計情況

9、。本行=9行+10行。第9行和第10行“項目”列空白處：由企業(yè)選擇不同類型（重要行業(yè)小微、其他企業(yè)）填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。選擇“重要行業(yè)小微”類型的，是指“重要行業(yè)”中的小型微利企業(yè)（需同時在第2、3行“項目”空白處填寫所屬行業(yè)），允許一次性扣除新購進(jìn)單位價值不超過100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用儀器、設(shè)備。選擇“其他企業(yè)”（指除“重要行業(yè)”小型微利企業(yè)以外的其他企業(yè)）類型的企業(yè)對新購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性扣除。第11行“（二）5000元以下固定資產(chǎn)一次性扣除”：填寫單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期稅前扣除的。本行

10、=12行+13行。第12行和第13行，由企業(yè)選擇不同的稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。（二）列次填報1.第1列至第7列有關(guān)固定資產(chǎn)原值、折舊額。（1）原值：填寫固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，對于年度內(nèi)稅法折舊小于會計折舊（或正常折舊）之后的資產(chǎn)，本年以后月份或季度保留原值。（2）本期稅收折舊（扣除）額：填報固定資產(chǎn)當(dāng)月（季）稅法折舊大于會計折舊情況下的稅法折舊額。（3）累計稅收折舊（扣除）額：填寫按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)自本年度1月1日至當(dāng)月（季）度的累計稅收折舊（扣除）額。年度中間開業(yè)的，填寫開業(yè)之日至當(dāng)月（季）度的累計稅收折舊（扣除）額。2.第8-17列“本期稅收折舊（扣除）額

11、”填報當(dāng)月（季）度的數(shù)據(jù)；“累計稅收折舊（扣除）額”填報自本年度1月1日至當(dāng)月（季）度的累計數(shù)。年度中間開業(yè)的，填寫開業(yè)之日至當(dāng)月（季）度的累計稅收折舊（扣除）額。（1）填報規(guī)則一是對于會計未加速折舊、稅法加速折舊的，填寫第8列、10列、11列和第13列、15列、16列，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)減。二是對于會計與稅法均加速折舊的，填寫第9列、10列、12列和第14列、15列、17列，據(jù)此統(tǒng)計優(yōu)惠政策情況。三是對于稅法上加速折舊，但部分資產(chǎn)會計上加速折舊，另一部分資產(chǎn)會計上未加速折舊，應(yīng)區(qū)分會計上不同資產(chǎn)折舊情況，按上述規(guī)則分別在“稅會處理一致”、“稅會處理不一致”對應(yīng)的列次填報。（2）具體列次的填報一是

12、“會計折舊額”：稅收上加速折舊，會計上未加速折舊的，本列填固定資產(chǎn)會計上實際賬載折舊數(shù)額。會計與稅法均加速折舊的,不填寫本列。二是“正常折舊額”：會計和稅收均加速折舊，為便于統(tǒng)計企業(yè)享受優(yōu)惠情況，視為該資產(chǎn)未享受加速折舊政策進(jìn)行統(tǒng)計，本列填報該固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年限采用直線法估算折舊額。當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額時，第9列不填寫，第14列按照本年累計數(shù)額填報。對于會計未加速折舊，稅法加速折舊的，不填寫本列。三是“稅收折舊額”：填報按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，按稅法規(guī)定的折舊（扣除）數(shù)額。四是“納稅調(diào)整額”:填報稅收上加速折舊，會計上未加速折舊的差額，在預(yù)繳申報時進(jìn)行

13、納稅調(diào)減。預(yù)繳環(huán)節(jié)不進(jìn)行納稅調(diào)增，有關(guān)納稅調(diào)整在匯算清繳時統(tǒng)一處理。當(dāng)稅法折舊金額小于按會計折舊金額時，不再填寫本表。第11列=第10列-8列，第16列=第15列-13列。五是“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”：填報會計與稅法對固定資產(chǎn)均加速折舊，以稅法實際加速折舊額減去假定未加速折舊的“正常折舊”額，據(jù)此統(tǒng)計加速折舊情況。第12列=第10列-9列，第17列=第15列-14列。稅務(wù)機關(guān)以“納稅調(diào)整額”+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”之和，進(jìn)行固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況統(tǒng)計工作。三、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系1.單元格為“*”時不填寫，計算時跳過。2.第1行=第2+3行。3.第4行=第5+6行。4.第7行=第8+1

14、1行。5.第8行=第9+10行。6.第11行=第12+13行。7.第14行=第1+4+7行。由于合計行次同時兼顧“稅會處理一致”、“稅會處理不一致”兩種情形，以下列間關(guān)系在合計行次（第1、4、7、8、11、14行）不成立，在其他行次成立。8.第7列1列+4列。9.第10列2列+5列。10.第11列10列-8列。11.第12列10列-9列。12.第15列6列+3列。13.第16列15列-13列。14.第17列15列-14列。另外，第9、10行中，第4列=第6列。第12、13行中，第1列=第3列、第4列=第6列。（二）表間關(guān)系1.企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)第7行“本期

15、金額”=本表第14行第11列。2.企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)第7行“累計金額”=本表第14行第16列。國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（2015年版）等報表的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第31號）主表與本附表邏輯關(guān)系，按上述規(guī)則相應(yīng)調(diào)整。四、可供選擇的行業(yè)代碼表重要領(lǐng)域（行業(yè)）固定資產(chǎn)加速折舊行業(yè)代碼表代碼類別名稱文件依據(jù)領(lǐng)域/ 門類大類中類小類行業(yè)13農(nóng)副食品加工業(yè)財稅2015106號輕工1311310 谷物磨制1321320 飼料加工 133 植物油加工1341340 制糖業(yè)135 屠宰及肉類加工136 水產(chǎn)品加工137

16、 蔬菜、水果和堅果加工139 其他農(nóng)副食品加工 14食品制造業(yè)財稅2015106號輕工141 焙烤食品制造142 糖果、巧克力及蜜餞制造143 方便食品制造1441440 乳制品制造145 罐頭食品制造146 調(diào)味品、發(fā)酵制品制造149 其他食品制造17紡織業(yè)財稅2015106號紡織171 棉紡織及印染精加工172 毛紡織及染整精加工173 麻紡織及染整精加工174 絲絹紡織及印染精加工175 化纖織造及印染精加工176 針織或鉤針編織物及其制品制造177 家用紡織制成品制造178 非家用紡織制成品制造18紡織服裝、服飾業(yè)財稅2015106號紡織1811810 機織服裝制造1821820 針織

17、或鉤針編織服裝制造1831830 服飾制造19皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋業(yè)財稅2015106號輕工1911910 皮革鞣制加工192 皮革制品制造193 毛皮鞣制及制品加工194 羽毛(絨)加工及制品制造195 制鞋業(yè)20木材加工和木、竹、藤、棕、草制品業(yè)財稅2015106號輕工201 木材加工202 人造板制造203 木制品制造204 竹、藤、棕、草等制品制造21家具制造業(yè) 財稅2015106號輕工2112110 木質(zhì)家具制造2122120 竹、藤家具制造2132130 金屬家具制造2142140 塑料家具制造2192190 其他家具制造22造紙和紙制品業(yè) 財稅2015106號輕工221

18、 紙漿制造222 造紙223 紙制品制造23印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)財稅2015106號輕工231 印刷2322320 裝訂及印刷相關(guān)服務(wù)2332330 記錄媒介復(fù)制24文教、工美、體育和娛樂用品制造業(yè)財稅2015106號輕工241 文教辦公用品制造242 樂器制造243 工藝美術(shù)品制造244 體育用品制造2452450 玩具制造268 日用化學(xué)產(chǎn)品制造財稅2015106號輕工2681 肥皂及合成洗滌劑制造2682 化妝品制造2683 口腔清潔用品制造2684 香料、香精制造2689 其他日用化學(xué)產(chǎn)品制造27醫(yī)藥制造業(yè) 財稅2015106號輕工2712710 化學(xué)藥品原料藥制造2722720 化學(xué)

19、藥品制劑制造2732730 中藥飲片加工2742740 中成藥生產(chǎn)2752750 獸用藥品制造2772770 衛(wèi)生材料及醫(yī)藥用品制造2762760 生物藥品制造財稅201475號生物藥品制造28化學(xué)纖維制造業(yè)財稅2015106號紡織281 纖維素纖維原料及纖維制造282 合成纖維制造292 塑料制品業(yè)財稅2015106號輕工2921 塑料薄膜制造2922 塑料板、管、型材制造2923 塑料絲、繩及編織品制造2924 泡沫塑料制造2925 塑料人造革、合成革制造2926 塑料包裝箱及容器制造2927 日用塑料制品制造2928 塑料零件制造2929 其他塑料制品制造33金屬制品業(yè) 財稅201510

20、6號機械331 結(jié)構(gòu)性金屬制品制造332 金屬工具制造333 集裝箱及金屬包裝容器制造3343340 金屬絲繩及其制品制造335 建筑、安全用金屬制品制造3363360 金屬表面處理及熱處理加工337 搪瓷制品制造338 金屬制日用品制造339 其他金屬制品制造34通用設(shè)備制造業(yè)財稅2015106號機械341 鍋爐及原動設(shè)備制造342 金屬加工機械制造343 物料搬運設(shè)備制造344 泵、閥門、壓縮機及類似機械制造345 軸承、齒輪和傳動部件制造346 烘爐、風(fēng)機、衡器、包裝等設(shè)備制造347 文化、辦公用機械制造348 通用零部件制造3493490 其他通用設(shè)備制造業(yè)35專用設(shè)備制造業(yè) 財稅20

21、1475號專用設(shè)備制造業(yè)351 采礦、冶金、建筑專用設(shè)備制造352 化工、木材、非金屬加工專用設(shè)備制造353 食品、飲料、煙草及飼料生產(chǎn)專用設(shè)備制造354 印刷、制藥、日化及日用品生產(chǎn)專用設(shè)備制造355 紡織、服裝和皮革加工專用設(shè)備制造356 電子和電工機械專用設(shè)備制造357 農(nóng)、林、牧、漁專用機械制造358 醫(yī)療儀器設(shè)備及器械制造359 環(huán)保、社會公共服務(wù)及其他專用設(shè)備制造36汽車制造業(yè)財稅2015106號汽車3613610 汽車整車制造3623620 改裝汽車制造3633630 低速載貨汽車制造3643640 電車制造3653650 汽車車身、掛車制造3663660 汽車零部件及配件制造37鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)財稅201475號鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)371 鐵路運輸設(shè)備制造3