VTCBWI004目標(biāo)成本確定操作指導(dǎo)書

1、 項(xiàng)目目標(biāo)成本確定操作指導(dǎo)書 編輯 霍新華 日期2007-11-28 審核 于琛、楊毅清 日期2007-11-28 批準(zhǔn) 許立 日期 2007-11-28修訂記錄日 期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準(zhǔn)人文檔可自由編輯打印1. 適用范圍1.1 適用于從項(xiàng)目可行性研究、各階段設(shè)計(jì)及招標(biāo)采購、工程施工、結(jié)算、后評(píng)價(jià)等全過程管理。2. 目標(biāo)成本構(gòu)成及定義項(xiàng)目總目標(biāo)成本：是指作為成本核算主體的項(xiàng)目公司開發(fā)一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生的全部工程成本。一個(gè)項(xiàng)目公司開發(fā)數(shù)個(gè)項(xiàng)目或一個(gè)大型項(xiàng)目分成幾期開發(fā)時(shí)，每個(gè)項(xiàng)目或每一期工程各自構(gòu)成數(shù)個(gè)單獨(dú)的項(xiàng)目工程目標(biāo)成本。項(xiàng)目目標(biāo)成本由以下成本科目構(gòu)成：2.1 土地開發(fā)成本2.1

2、.1 項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓費(fèi)：轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)、歷史成本等。2.1.2 地價(jià)及市政配套費(fèi)：土地出讓金及其契稅、土地開發(fā)費(fèi)、向政府交納的大市政配套費(fèi)、土地使用費(fèi)、耕地占用稅、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)等。2.1.3 大市政配套設(shè)施費(fèi)：紅線外道路、水、電、燃?xì)?、熱力、給排水費(fèi)用、通訊建造費(fèi)、管線鋪設(shè)費(fèi)、接口補(bǔ)償費(fèi)等。2.1.4 拆遷補(bǔ)償費(fèi)：地上、地下建筑物或附著物的拆遷補(bǔ)償凈支出、安置及動(dòng)遷支出、農(nóng)作物補(bǔ)償?shù)取?.2 前期費(fèi)用成本2.2.1 政府行政事業(yè)性收費(fèi)2.2.1.1 報(bào)批報(bào)建費(fèi)：安檢、質(zhì)檢、人防結(jié)報(bào)建、散裝水泥專項(xiàng)基金、墻改專項(xiàng)基金、路口開設(shè)、規(guī)劃管理、拆遷管理、招投標(biāo)管理、其他支出等。2.2.1.2 增

3、容費(fèi)：水、電、暖、煤氣等。2.2.2 前期工程準(zhǔn)備費(fèi)2.2.2.1 勘測丈量費(fèi)：初勘、詳勘、沉降觀測、驗(yàn)線、復(fù)線、定線、放線、面積丈量等。2.2.2.2 規(guī)劃管理費(fèi)：可行性研究、規(guī)劃設(shè)計(jì)（方案招標(biāo)、方案評(píng)審）、擴(kuò)初設(shè)計(jì)、交通影響分析、環(huán)境影響評(píng)價(jià)、施工圖設(shè)計(jì)、景觀設(shè)計(jì)、立體照明設(shè)計(jì)、消防評(píng)價(jià)、人防設(shè)計(jì)、修改設(shè)計(jì)、制圖、曬圖等。2.2.2.3 市政增容費(fèi)：水、電、暖、煤氣等。2.2.2.4 三通一平費(fèi)：臨時(shí)道路、臨時(shí)用電、臨時(shí)用水、場地平整等。2.2.2.5 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：臨時(shí)圍墻、臨時(shí)辦公室、臨時(shí)場地占用、臨時(shí)圍板、河道清淤、回填等。2.2.2.6 其他工程建設(shè)費(fèi)用：包括工程監(jiān)理、造價(jià)咨詢顧問、

4、市政管理費(fèi)、施工合同外獎(jiǎng)金、物業(yè)管理啟動(dòng)費(fèi)、維修基金等。2.3 工程建安成本2.3.1 基礎(chǔ)工程：土方、護(hù)壁（坡）、樁基、樁基檢測、降水費(fèi)、基礎(chǔ)處理等。2.3.1.1 主體建筑（裝修）工程費(fèi)2.3.1.2 結(jié)構(gòu)及粗裝修等。2.3.1.3 防水工程。2.3.1.4 外檐裝立面工程：外墻外保溫、外幕墻、屋頂鋼結(jié)構(gòu)及裝飾等。2.3.1.5 門窗工程：室內(nèi)外門窗、入戶門、單元門、防火門、防火卷簾等。2.3.1.6 公共區(qū)域精裝修：電梯廳及走廊、大堂、樓梯間、屋面、地下室裝修等。2.3.1.7 室內(nèi)精裝修：廚房、衛(wèi)生間、廳房、陽臺(tái)、露臺(tái)等。2.3.1.8 鋼結(jié)構(gòu)及網(wǎng)架工程。2.3.1.9 主體安裝工程費(fèi)

5、2.3.1.9.1 給排水系統(tǒng)：給排水工程、直飲水工程、中水工程、虹吸雨排工程。2.3.1.9.2 采暖系統(tǒng)：散熱器采暖、地板采暖工程。2.3.1.9.3 燃?xì)庀到y(tǒng)：低壓燃?xì)夤こ?、中壓燃?xì)夤こ獭?.3.1.9.4 電氣系統(tǒng)：動(dòng)力工程、照明工程、防雷接地工程、不間斷電源等。2.3.1.9.5 空調(diào)通風(fēng)及安裝：制冷機(jī)組、冷卻塔、空調(diào)機(jī)組及末端設(shè)備、復(fù)合風(fēng)管、防排煙、新風(fēng)系統(tǒng)等。2.3.1.9.6 電梯及其安裝。2.3.1.9.7 柴油發(fā)電機(jī)組及其安裝2.3.1.9.8 擦窗機(jī)及軌道安裝。2.3.1.9.9 消防工程：消防水、消防電、消防檢測。2.3.1.9.10 弱電及智能化系統(tǒng)：保安監(jiān)控及停車管

6、理、電信網(wǎng)絡(luò)、衛(wèi)星電視及有線廣播、三表遠(yuǎn)傳系統(tǒng)、家居智能化系統(tǒng)等、周界安防、巡更系統(tǒng)、出入口管理系統(tǒng)、閉路電視監(jiān)控系統(tǒng)、背景音樂及緊急廣播系統(tǒng)、樓宇自動(dòng)控制系統(tǒng)、綜合布線系統(tǒng)、停車場管理系統(tǒng)、IDS信息發(fā)布系統(tǒng)、客房VOD點(diǎn)播系統(tǒng)、對(duì)講機(jī)信號(hào)增強(qiáng)系統(tǒng)、燈光控制系統(tǒng)、多媒體音頻會(huì)議系統(tǒng)、房控系統(tǒng)、電子顯示屏等。2.4 市政基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（紅線內(nèi)小市政）2.4.1 室外給排水系統(tǒng)：自來水系統(tǒng)、雨污水系統(tǒng)、直飲水系統(tǒng)、熱水系統(tǒng)、水表安裝等。2.4.2 室外采暖系統(tǒng)：管道系統(tǒng)、熱交換站、鍋爐房等。2.4.3 室外燃?xì)庀到y(tǒng)：管道系統(tǒng)、調(diào)壓站等。2.4.4 室外高低壓系統(tǒng)：高壓線路工程、低壓線路工程、配電站、

7、10KV（35KV）開閉站（環(huán)網(wǎng)站、分界室或中心變電站）等。2.4.5 室外消防系統(tǒng)：消火栓外網(wǎng)、自噴外網(wǎng)等。2.4.6 園林景觀工程費(fèi)：區(qū)內(nèi)綠化、區(qū)外綠化、建筑小品、紅線內(nèi)道路和廣場鋪設(shè)、開設(shè)路口及補(bǔ)償、大門圍墻建造費(fèi)等、室外照明、室外零星設(shè)施等。2.5 公共配套設(shè)施費(fèi)：指房屋開發(fā)過程中，根據(jù)有關(guān)法規(guī)，產(chǎn)權(quán)及其收益權(quán)不屬于開發(fā)商，開發(fā)商不能有償轉(zhuǎn)讓也不能轉(zhuǎn)作自留固定資產(chǎn)的公共配套設(shè)施支出。主要包括以下幾類：2.5.1 在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生的不會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營收入的不可經(jīng)營性公共配套設(shè)施支出，如居委會(huì)、派出所、崗?fù)?、兒童樂園、自行車棚等設(shè)施的支出等。2.5.2 在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生的根據(jù)法規(guī)或經(jīng)營慣例，其經(jīng)

8、營收入歸于經(jīng)營者或業(yè)主委員會(huì)的可經(jīng)營性公共配套設(shè)施的支出，如建造幼托、商業(yè)、銀行、郵局、圖書館、閱覽室、健身房、游泳池、球場等設(shè)施的支出等。2.5.3 對(duì)于產(chǎn)權(quán)、收入歸屬情況較為復(fù)雜的地下室、車位等設(shè)施，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)卣ㄒ?guī)、開發(fā)商的銷售承諾等具體情況確定是否攤?cè)氡境杀卷?xiàng)目。如開發(fā)商通過補(bǔ)交地價(jià)或人防工程費(fèi)等措施，得到政府部門認(rèn)可，取得了該配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)，則應(yīng)作為經(jīng)營性項(xiàng)目獨(dú)立成本科目，如：2.5.3.1 游泳池：土建、設(shè)備，設(shè)施等。2.5.3.2 會(huì)所：設(shè)計(jì)、裝修費(fèi)、資產(chǎn)購置、單體會(huì)所結(jié)構(gòu)等。2.5.3.3 幼兒園：建安成本及配套資產(chǎn)購置等。2.5.3.4 學(xué)校：建安成本及配套資產(chǎn)購置等。2.

9、5.3.5 兒童游樂設(shè)施等。2.5.3.6 網(wǎng)球場等。2.6 基本預(yù)備費(fèi)：2.6.1 不可預(yù)見費(fèi)：是指難以預(yù)料的增加工程費(fèi)用及建設(shè)期間不可預(yù)見的支出。2.6.2 各成本科目的具體設(shè)置參照項(xiàng)目目標(biāo)成本估算表執(zhí)行，表中僅列出了常見的成本細(xì)項(xiàng)（表中第三級(jí)科目），各項(xiàng)目可依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行增減。3 各階段項(xiàng)目目標(biāo)成本的確定與作用3.1 項(xiàng)目可研論證決策階段：依據(jù)投資估算確定的項(xiàng)目可研目標(biāo)成本，成為項(xiàng)目總目標(biāo)成本，用以控規(guī)及方案設(shè)計(jì)，是評(píng)審方案設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)之一。3.2 項(xiàng)目控規(guī)及方案設(shè)計(jì)完成后，依據(jù)方案設(shè)計(jì)概算確定計(jì)劃目標(biāo)成本，成為控制擴(kuò)初設(shè)計(jì)的目標(biāo)成本，是評(píng)審初步設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)之一。3.3 初步設(shè)計(jì)完成后，依

10、據(jù)初步設(shè)計(jì)概算確定目標(biāo)控制成本，成為控制施工圖設(shè)計(jì)的目標(biāo)成本，是評(píng)審施工圖設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)之一。3.4 施工圖設(shè)計(jì)完成后，依據(jù)施工圖預(yù)算確定實(shí)施的項(xiàng)目目標(biāo)成本，作為項(xiàng)目招標(biāo)采購及施工階段成本控制目標(biāo)，其各分項(xiàng)目標(biāo)成本均為該分項(xiàng)工程的結(jié)算控制成本。3.5 項(xiàng)目總目標(biāo)成本及其它階段的目標(biāo)控制成本使用項(xiàng)目目標(biāo)成本估算表 進(jìn)行測算編制。4 確定目標(biāo)成本遵循的基本原則4.1 標(biāo)桿瞄準(zhǔn)：在項(xiàng)目可研和項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)階段，各相關(guān)專業(yè)部門應(yīng)通過市場研究找準(zhǔn)銷售價(jià)格市場標(biāo)桿、工程成本市場標(biāo)桿，以及非工程成本市場標(biāo)桿。4.2 滿足客戶需求4.2.1 在項(xiàng)目可研和項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)階段，各相關(guān)部門必須關(guān)注目標(biāo)顧客定位、分析目標(biāo)顧客

11、核心需求和一般需要，并將其轉(zhuǎn)化為定性或定量的明確描述。4.2.2 在分階段確定目標(biāo)成本時(shí)，應(yīng)始終注意將成本分項(xiàng)結(jié)構(gòu)向客戶核心需求方向傾斜4.3 競爭策略要求4.3.1 在項(xiàng)目可研和項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)階段，應(yīng)調(diào)查分析競爭對(duì)手的綜合競爭能力，結(jié)合項(xiàng)目自身資源條件和經(jīng)營目標(biāo)，形成明確的競爭策略，并將競爭策略對(duì)產(chǎn)品定位的要求表述成定量指標(biāo)或定性描述。4.3.2 在分階段確定目標(biāo)成本時(shí)，始終注意成本分項(xiàng)結(jié)構(gòu)滿足競爭策略要求。4.4 倒逼成本4.4.1 通過項(xiàng)目可研和項(xiàng)目規(guī)劃階段的市場調(diào)查，依據(jù)市場標(biāo)桿和項(xiàng)目挖潛措施對(duì)項(xiàng)目可能獲得的盈利空間做出準(zhǔn)確判斷和取舍。4.4.2 用合理的預(yù)期稅前盈利額倒逼項(xiàng)目總目標(biāo)成本

12、，并用以指導(dǎo)“限額指標(biāo)”和項(xiàng)目開發(fā)策劃的硬性指標(biāo)。4.4.3 用項(xiàng)目總成本層層倒逼方案設(shè)計(jì)成本、初步設(shè)計(jì)成本、施工圖設(shè)計(jì)成本。4.4.3.1 控規(guī)與方案設(shè)計(jì)階段：形成的目標(biāo)成本項(xiàng)目可研目標(biāo)成本預(yù)備費(fèi)。用項(xiàng)目可研目標(biāo)成本減去預(yù)備費(fèi)的結(jié)果倒逼指導(dǎo)控規(guī)與方案設(shè)計(jì)，直到控規(guī)與方案設(shè)計(jì)優(yōu)化滿足此要求。4.4.3.2 初步設(shè)計(jì)階段：形成的目標(biāo)成本控規(guī)與方案設(shè)計(jì)形成的目標(biāo)成本預(yù)備費(fèi)20。用方案設(shè)計(jì)形成的目標(biāo)成本倒逼指導(dǎo)初步設(shè)計(jì)，直到初步設(shè)計(jì)優(yōu)化滿足此要求。4.4.3.3 施工圖設(shè)計(jì)階段；形成的目標(biāo)成本初步設(shè)計(jì)形成的目標(biāo)成本十預(yù)備費(fèi)10 。用初步設(shè)計(jì)形成的目標(biāo)成本倒逼指導(dǎo)施工圖設(shè)計(jì)，直到施工圖設(shè)計(jì)優(yōu)化滿足此要

13、求。4.4.3.4 測算的施工圖設(shè)計(jì)成本加上未使用的預(yù)備費(fèi)（70 的預(yù)備費(fèi)）即成為確定的項(xiàng)目成本控制目標(biāo)。5 目標(biāo)成本編制工作責(zé)任界定階段目標(biāo)成本內(nèi)容經(jīng)辦部門參與部門審核審批項(xiàng)目可研階段可研目標(biāo)成本事業(yè)部、總部成本管理中心總部設(shè)計(jì)中心、總部工程管理中心、總部采購中心、總部會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)控制部董事會(huì)控規(guī)及方案設(shè)計(jì)階段計(jì)劃控制成本項(xiàng)目公司成本部總部設(shè)計(jì)中心、總部工程管理中心、總部采購中心、總部成本管理中心、項(xiàng)目公司工程部、項(xiàng)目公司前期部總部成本管理中心擴(kuò)初圖設(shè)計(jì)階段目標(biāo)控制成本項(xiàng)目公司成本部總部設(shè)計(jì)中心、總部工程管理中心、總部采購中心、總部成本管理中心、項(xiàng)目公司工程部、項(xiàng)目公司前期部總部成本管理中心施

14、工圖設(shè)計(jì)階段目標(biāo)成本項(xiàng)目公司成本部總部設(shè)計(jì)中心、總部工程管理中心、總部采購中心、總部成本管理中心、項(xiàng)目公司工程部、項(xiàng)目公司前期部總部成本管理中心、總部會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)控制部公司總經(jīng)理辦公會(huì) 6 工作程序6.1 項(xiàng)目可研階段6.1.1 經(jīng)辦部門：事業(yè)部、總部成本管理中心。6.1.2 審批：經(jīng)總部投資評(píng)審委員會(huì)審批通過后，報(bào)董事會(huì)審批。 6.1.3 職責(zé)分工和流程:6.1.3.1 事業(yè)部：6.1.3.1.1 確認(rèn)項(xiàng)目的銷售價(jià)格。6.1.3.1.2 負(fù)責(zé)項(xiàng)目行政事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收集整理并確認(rèn)。6.1.3.1.3 項(xiàng)目相關(guān)“問題清單”內(nèi)容的確認(rèn)。6.1.3.1.4 對(duì)擬定的產(chǎn)品業(yè)態(tài)進(jìn)行確認(rèn)。6.1.3.1.

15、5 確認(rèn)規(guī)劃經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)和項(xiàng)目描述，并會(huì)同總部成本管理中心、總部設(shè)計(jì)中心、總部工程管理中心、采購中心討論建造標(biāo)準(zhǔn)并獲總部投資評(píng)審委員會(huì)確認(rèn)。6.1.4 可研階段的計(jì)劃目標(biāo)成本作為審核三階段設(shè)計(jì)工作的依據(jù)。6.2 控規(guī)與方案設(shè)計(jì)階段：6.2.1 經(jīng)辦部門：項(xiàng)目公司成本部/總部成本管理中心。6.2.2 由總部成本管理中心負(fù)責(zé)審核。6.2.3 職責(zé)分工和流程：6.2.3.1. 總部設(shè)計(jì)中心：負(fù)責(zé)規(guī)劃經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)、銷售面積、項(xiàng)目描述和建造標(biāo)準(zhǔn)的審核。6.2.3.2. 事業(yè)部：負(fù)責(zé)銷售價(jià)格的審核、項(xiàng)目經(jīng)營期的確定。6.2.3.3. 項(xiàng)目公司成本部：負(fù)責(zé)計(jì)劃目標(biāo)成本的編制。6.2.3.4. 總部成本管理中

16、心：負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目所報(bào)計(jì)劃目標(biāo)成本的審核。6.2.3.5. 項(xiàng)目公司成本部：根據(jù)審核意見修編計(jì)劃目標(biāo)成本并報(bào)總部成本中心審核后執(zhí)行。如計(jì)劃目標(biāo)成本超出可研目標(biāo)成本，報(bào)總部總經(jīng)理辦公會(huì)審批，并由總經(jīng)理辦公會(huì)決定是否上報(bào)董事會(huì)審批，完成計(jì)劃目標(biāo)成本的審批后，確定報(bào)批的規(guī)劃設(shè)計(jì)方案。6.3 擴(kuò)初圖設(shè)計(jì)階段6.3.1 經(jīng)辦部門：項(xiàng)目公司成本部/總部成本管理中心。6.3.2 由總部成本管理中心負(fù)責(zé)審核。6.3.3 職責(zé)分工和流程：6.3.3.1 總部設(shè)計(jì)中心：負(fù)責(zé)規(guī)劃經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)、銷售面積、各類物業(yè)面積、項(xiàng)目描述和建造標(biāo)準(zhǔn)的審核。6.3.3.2 項(xiàng)目公司成本部：負(fù)責(zé)目標(biāo)控制成本的編制。6.3.3.3 總部成

17、本管理中心：負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目所報(bào)目標(biāo)控制成本的審核6.3.3.4 項(xiàng)目公司根據(jù)審核意見修編目標(biāo)控制成本并報(bào)總部成本中心審核后執(zhí)行。如目標(biāo)控制成本超出計(jì)劃目標(biāo)成本，報(bào)總部主管副總經(jīng)理審批。完成目標(biāo)控制成本的審批。6.4 施工圖設(shè)計(jì)階段6.3.1 經(jīng)辦部門：項(xiàng)目公司成本部。6.3.2 由總部成本管理中心負(fù)責(zé)審核。6.3.3 審批：公司總經(jīng)理辦公會(huì)。6.3.4 職責(zé)分工和流程：6.4.4.1 總部設(shè)計(jì)中心：負(fù)責(zé)規(guī)劃經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)、銷售面積、各類物業(yè)面積、項(xiàng)目描述和建造標(biāo)準(zhǔn)的審核。6.4.4.2 項(xiàng)目公司成本部：負(fù)責(zé)目標(biāo)成本的編制。6.4.4.3 項(xiàng)目公司根據(jù)審核意見修編目標(biāo)成本并報(bào)總部成本管理中心、總部會(huì)計(jì)

18、與財(cái)務(wù)控制部審核后，形成項(xiàng)目目標(biāo)成本報(bào)總部總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。6.5 各階段目標(biāo)成本編制要點(diǎn)：6.5.1 項(xiàng)目公司成本部負(fù)責(zé)根據(jù)目標(biāo)成本測算表及相關(guān)圖紙資料，按照成本分類的五大項(xiàng)逐項(xiàng)進(jìn)行編制，即：前期費(fèi)用、工程建安成本、市政基礎(chǔ)設(shè)施（小市政）費(fèi)用、公共配套設(shè)施費(fèi)用、基本預(yù)備費(fèi)用；6.5.2 在上述一級(jí)科目的框架下，依據(jù)合約規(guī)劃再細(xì)分至二級(jí)及三級(jí)科目。6.5.3 根據(jù)工作進(jìn)度計(jì)劃安排，委托造價(jià)咨詢公司依據(jù)施工圖紙編制主體工程施工圖預(yù)算，并經(jīng)項(xiàng)目公司成本部以及總部成本管理中心審核后可確定為主體工程的目標(biāo)成本。6.5.4 對(duì)于需要二次深化設(shè)計(jì)的單項(xiàng)工程，需采購中心配合，組織考察專業(yè)公司，論證系統(tǒng)選型，合理估算造價(jià)。6.5.5 目標(biāo)成本編制完成后，按使用功能及專業(yè)系統(tǒng)進(jìn)行成本分?jǐn)?，要求合理、?zhǔn)確。6.6 各階段目標(biāo)成本對(duì)比分析6.6.1 各階段目標(biāo)成本編制完成后，項(xiàng)目公司成本部負(fù)責(zé)和初步設(shè)計(jì)階段成本測算進(jìn)行對(duì)比，分析偏差產(chǎn)生的原因并調(diào)整修正。6.7 各階段目標(biāo)審批要點(diǎn)：6.7.1 總部成本管理中心負(fù)責(zé)組織向公司總經(jīng)理層匯報(bào)項(xiàng)目目標(biāo)成本；并根據(jù)公司評(píng)審意見修改項(xiàng)目目標(biāo)成本。6.7.2 項(xiàng)目公司成本部填報(bào)目標(biāo)成本確定審批流程表，報(bào)總部成本管理中心審核，并經(jīng)公司審批后，總部成本管理中心以郵件的形式下發(fā)至公司各相關(guān)部門，原件由總部成本管理中心存檔。6.8 目標(biāo)