合作社會計核算和賬務處理實務

1、合作社會計核算和賬務處理實務2014-01-07  zhyywz  文章來源  閱 20837  轉 397 轉藏到我的圖書館微信 分享：                             農民專業(yè)合作社賬務處理實務 一、合作社使用賬簿、單據(jù)合作社統(tǒng)一使用“沂水縣農民專業(yè)合作社統(tǒng)一賬簿”，嚴格執(zhí)行農民專業(yè)合作社財務會計制度（試行）規(guī)定，根據(jù)實際需要設置

2、賬簿，一般設立總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、產品物資賬、固定資產賬、經營收支賬、股金賬、應收應付（成員往來）賬及成員賬戶。固定資產、產品物資類使用“數(shù)量金額式”賬簿；收入支出類使用“多欄式”賬簿；現(xiàn)金、銀行存款類使用“日記賬”；總賬等其他類使用“三欄式”賬簿。合作社收支單據(jù)除外部取得外，日常收款使用“農民專業(yè)合作社收款收據(jù)”，支出使用“農民專業(yè)合作社付款票據(jù)”，購入產品物資使用“農民專業(yè)合作社產品物資入庫單”，出售產品物資使用“農民專業(yè)合作社產品物資出庫單”。二、記賬憑證編制合作社每發(fā)生一項經濟業(yè)務，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證，月末，將已經登記過賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂

3、成冊，妥善保管。三、合作社資金來源的賬務處理合作社的資金來源有：成員入社股金（包括：貨幣資金和非貨幣資產）、國家財政直接補助、他人捐贈、借款、成員往來、合作社積累等。（一）股金的核算成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產時，按實際收到的金額和投資各方確認的價值，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產”、“產品物資”、“無形資 產”等科目，按其合作社與成員確認的股金額，貸記“股金”科目，實際出資與確認的股金額之間的差額，貸記或借記“資本公積”科目。【例1】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金20萬元，存款10萬元，農業(yè)機械5臺評估確認價為3萬元，協(xié)議確認股金額32萬元。會計分錄為：  

4、借:庫存現(xiàn)金             200000      銀行存款             100000      固定資產           

5、  30000     貸：股金                320000         資本公積            10000（二）財政直接補助資金的核算合作社收到國家財政直接補助資金時，借記“庫存現(xiàn)

6、金”、“銀行存款”等科目，貸記“專項應付款”科目。合作社按照國家財政補助資金的項目用途，取得固定資 產、農業(yè)資產、無形資產等時，按實際支出，借記“固定資產”、“牲畜（禽）資產”、“林木資產”、“無形資產”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等 科目，同時借記“專項應付款”科目，貸記“專項基金”科目；用于開展信息、培訓、農產品質量標準與認證、農業(yè)生產基礎設施建設、市場營銷和技術推廣等項目 支出時，借記“專項應付款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?】合作社收到國家財政直接補助資金10萬元，其中：7萬元用來購買辦公場所,1萬元購買桌，1萬元用于農業(yè)技術推廣，1萬元用于成員培訓。會

7、計分錄為：   收到補助資金時：    借:銀行存款             100000      貸：專項應付款          100000            

8、;   購買管理用固定資產時：     借：固定資產辦公室     70000                 桌椅       10000       貸：銀行存款    

9、60;        80000    同時，轉入“專項基金” 科目      借：專項應付款          80000        貸：專項基金            80

10、000    用于農業(yè)技術推廣和成員培訓時：借：專項應付款 技術推廣   10000               成員培訓   10000       貸：銀行存款              

11、0;  20000（三）他人捐贈資金的核算合作社實際收到他人捐贈的貨幣資金和非貨幣資產時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產”、“產品物資”等科目，貸記“專項基金”科目?！纠?】合作社收到某公司捐贈的拖拉機一臺，所附發(fā)票售價為1.7萬元，相關稅費及運輸費共計0.3萬元。會計分錄為：    借：固定資產拖拉機  20000      貸：專項基金         20000（四）借款的核算合作社借款渠

12、道有銀行、信用社或其他金融機構，以及外部單位和個人，借款期限在一年以下（含一年）的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；借款期限在一年以上的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“長期借款”科目?！纠?】合作社從農村信用社貸款20000元，期限6個月，直接轉存合作社賬戶。會計分錄為：借：銀行存款    20000  貸：短期借款    20000【例5】合作社借甲公司30000元，期限為2年，所得支票存入農村信用社。會計分錄為：借：銀行存款信用社    30000 

13、貸：長期借款甲公司    30000（五）成員往來的核算合作社與其成員發(fā)生應付款項和收回應收款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”科目；償還應付款項和發(fā)生應收款項時，借記“成員往來”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。【例6】合作社向甲成員借現(xiàn)金10000元，作為流動資金，期限為6個月。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金           10000  貸：成員往來甲成員   10000【例7】合作社將統(tǒng)一采購的

14、化肥發(fā)放給乙成員5袋，計款1000元，暫欠。會計分錄為：借：成員往來乙成員    1000  貸：產品物資            1000（六）合作社積累核算合作社從當年實現(xiàn)的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時，借“盈余分配各項分配”科目，貸“盈余公積”科目。會計分錄為：【例8】年終，合作社實現(xiàn)可分配盈余100000元，按章程規(guī)定提取10%的公積金。會計分錄為：借：盈余分配各項分配     100

15、00  貸：盈余公積               10000四、合作社經營業(yè)務的賬務處理（一）合作社統(tǒng)一采購生產資料出售給成員，將成員生產的產品收購后對外銷售時，賬務處理如下：1、合作社統(tǒng)一采購生產資料時，按其購入價與發(fā)生的相關費用，借記“產品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付款”等科目。合作社將產品物 資分配或出售給成員時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”（出售給非成員的借記：“應收款”）等科目，貸記“經營收入”科目

16、，同時，借記“經 營支出”科目，貸記“產品物資”科目?！纠?】3月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價格購入甲公司飼料100噸，以現(xiàn)金支付5萬元，以銀行存款支付10萬元，余款暫欠，以現(xiàn)金支付運 費及裝卸費等費用0.3元；合作社以3000元/噸的價格出售給成員，成員已交來現(xiàn)金27萬元，丙成員欠3萬元。會計分錄為： 購入飼料時：    借:產品物資飼料         250000      貸：庫存現(xiàn)金 

17、0;           50000           銀行存款             100000          應付款 甲公司     &

18、#160;100000支付運費、裝卸費等費用時：    借：產品物資飼料     3000      貸：庫存現(xiàn)金          3000  出售飼料時：     借：現(xiàn)金              

19、60;   270000         成員往來丙成員        30000       貸：經營收入              300000同時，結轉成本借：經營支出    

20、0;     253000        貸：產品物資飼料   253000 2、合作社將成員生產的產品進行統(tǒng)一收購時，按其收購價和相關費用，借記“產品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目。合作 社將產品對外銷售時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收款”等科目，貸記“經營收入”科目，同時，借記“經營支出”科目，貸記“產品物資”科目。【例10】3月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價格收購成員肉雞50噸，用現(xiàn)金支付購雞款

21、40萬元、支付運費及裝卸費等費用0.2萬元。合作社以1萬元/噸的價格對外出售，并將銷售款50萬元存入銀行。會計分錄為： 收購肉雞時：    借:產品物資肉雞         400000      貸：庫存現(xiàn)金             400000 支付運費、裝卸費等費用時：  

22、  借：產品物資 肉雞       2000      貸：庫存現(xiàn)金        2000     對外出售時：     借：銀行存款               500000 

23、      貸：經營收入              500000    同時，結轉成本      借：經營支出            402000       

24、 貸：產品物資肉雞      402000（二）合作社為成員代購生產資料，代銷產品的模式經營，賬務處理如下：     1、合作社按成員委托協(xié)議代購生產資料，收到受托代購商品款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“成員往來”科目。采購商品時，按采購商品的價 款和實際發(fā)生的費用，借記“受托代購商品”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付款”等科目。交付受托代購商品時，按代購商品的實際成本，借記 “成員往來”科目，貸記“受托代購商品”科目；收取手續(xù)費的，借記“成員往來”或“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”

25、等科目，貸記“經營收入”科目。收到手續(xù)費 時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”等科目?！纠?1】5月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價格，收取為成員代購飼料20噸的購料款，共計50000元；合作社以2400元/噸的價格購 得飼料20噸，期間發(fā)生運費及裝卸費等費用500元，飼料到達后交付成員；合作社收取1000元代購費后，將余款500元退回成員。會計分錄為： 收到成員交來的代購款時：             借：庫存現(xiàn)金  &

26、#160;            50000               貸：成員往來各成員      50000 采購飼料時：        借：受托代購商品飼料     48500

27、60;           貸：庫存現(xiàn)金              48500 交付成員飼料時：         借：成員往來各成員       48500      &

28、#160;     貸：受托代購商品飼料    48500收取1000元代購費時：         借：成員往來               1000           貸：經營收入  &

29、#160;            1000將余款500元退回成員時：          借：成員往來              500            貸

30、：庫存現(xiàn)金             500    2、合作社為成員代銷產品，收到委托代銷商品時，按協(xié)議約定的價格，借記“受托代銷產品”科目，貸記“成員往來”科目。售出受托代銷商品時，按實際收到 的價款，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按協(xié)議約定的價格，貸記“受托代銷產品”科目，如果實際收到的價款大于協(xié)議約定的價格，按其差額，貸記 “經營收入”科目；如果實際收到的價款小于協(xié)議約定的價格，按其差額，借記“經營支出”科目。給付成員代銷商品款時，借

31、記“成員往來”科目，貸記“庫存現(xiàn) 金”、“銀行存款”科目。【例12】6月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社，收到成員委托代銷肉雞10000千克，雙方協(xié)議約定價格為8元/千克；合作社以8.5元/千克的價格售出，取得現(xiàn)金85000元，期間發(fā)生運輸費、裝卸費等費用1000元，合作社支付成員代銷肉雞款80000元。會計分錄為： 收到成員交來的委托代銷肉雞時：             借：受托代銷產品肉雞      80000  

32、;             貸：成員往來各成員        80000 售出肉雞時：        借：庫存現(xiàn)金              85000     

33、;     貸：受托代銷產品肉雞   80000              經營收入             5000 支付成員代銷肉雞款時：         借：成員往來各成員  

34、0;  80000             貸：庫存現(xiàn)金             80000   支付運輸費、裝卸費等費用時：            借：經營支出     

35、;    1000              貸：庫存現(xiàn)金         1000（三）、合作社將成員生產的初級產品進行深加工后對外銷售，賬務處理如下：合作社收購成員生產的初級產品時，按其收購價和相關費用，借記“產品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目。合作社對初級產品 進行加工發(fā)生各項生產費用時，借記“生產成本”科目，貸記“庫存

36、現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產品物資”、“應付工資”、“成員往來”、“應付款”等科目。合 作社將深加工完成的產品入庫時，借記“產品物資”科目，貸記“生產成本”科目。合作社將深加工產品對外銷售時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收 款”等科目，貸記“經營收入”科目，同時，借記“經營支出”科目，貸記“產品物資”科目?！纠?3】7月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價格收購成員肉雞10噸，用現(xiàn)金支付購雞款8萬元、支付運費及裝卸費等費用0.1萬元。合作社 對肉雞進行深加工，生產出雞肉5噸、雞架2噸入冷庫儲存，期間計提加工人員工資0.8萬元，計提加工車間及設備等折舊費0.1萬元，用現(xiàn)金支付水電等

37、費用 0.2萬元。月底，雞肉及雞架全部售完，銷售款12萬元存入銀行。會計分錄為：  收購肉雞時：    借:產品物資肉雞         81000      貸：庫存現(xiàn)金             81000 對肉雞進行深加工時：    借：生產成本 

38、;          92000      貸：產品物資肉雞     81000應付工資           8000累計折舊           1000庫存現(xiàn)金    

39、0;      2000 雞肉、雞架驗收入冷庫時：借：產品物資雞肉、雞架     92000  貸：生產成本                 92000對外出售時：     借：銀行存款         

40、60;     120000       貸：經營收入              120000    同時，結轉成本      借：經營支出             &#

41、160;   92000        貸：產品物資雞肉、雞架      92000五、合作社的其他經濟業(yè)務的賬務處理1、合作社為成員提供技術、信息服務等活動發(fā)生支出時，借記“經營支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”“產品物資”、“應付工資”、“成員往來”、“應付款”等科目?！纠?4】8月份，合作社用銀行存款支付為成員提供技術指導的技術人員工資3萬元。會計分錄為：     借：經營支出 &#

42、160;             30000       貸：銀行存款              300002、合作社對外投資時，借記“對外投資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。合作社收回對外投資資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“對外投資”科目，實際取得的價款

43、和原賬面余額的差額，借記或貸記“投資收益”科目?！纠?5】9月份，合作社用5萬元銀行存款向某制藥廠投資，到期后收回現(xiàn)金6萬元。會計分錄為：進行投資時：      借：對外投資          50000        貸：銀行存款          50000   收回投資時：

44、       借：現(xiàn)金              60000         貸：對外投資          50000          

45、   投資收益          100003、合作社為組織和管理生產經營活動發(fā)生各項支出時，借記“管理費用”科目，貸記“應付工資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。【例16】12月份，合作社用銀行存款支付管理人員工資1.6萬元，辦公費1萬元，差旅費0.4萬元。會計分錄為：    借：管理費用 人員工資   16000          

46、;       辦公費     10000                 差旅費     4000      貸：銀行存款          

47、60;   300004、合作社計提固定資產折舊時，借記“生產成本”、“管理費用”、“其他支出”科目，貸記“累計折舊”科目?！纠?7】12月份，合作社計提固定資產折舊0.2萬元，其中辦公房屋、桌椅等固定資產折舊0.15萬元，公益性固定資產折舊0.05萬元。會計分錄為：       借：管理費用       1500           其他支出 &

48、#160;     500         貸：累計折舊       20005、合作社出售、捐贈、報廢和毀損固定資產時，借記“固定資產清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產”。收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入 時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產品物資”等科目，貸記“固定資產清理”。支付清理費時，借記“固定資產清理”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存 款”等科目。清理完畢發(fā)生凈收益時，借記“固定資產清

49、理”科目，貸記“其他收入”；發(fā)生凈損失時，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產清理”科目。  【例18】12月份，合作社將一臺不需用的農業(yè)機械對外出售，其賬面原值為6000元，累計已提折舊600元，協(xié)議價5800元，收取現(xiàn)金，支付農業(yè)機械運費及裝卸費等清理費用200元。會計分錄為：    固定資產轉入清理，注銷原價及累計折舊時：       借：固定資產清理          5400  

50、;         累計折舊              600         貸：固定資產農業(yè)機械    6000    收到農業(yè)機械銷售款時：       借：庫存現(xiàn)金 

51、60;        5800         貸：固定資產清理       5800    支付清理費用時：       借：固定資產清理      200       

52、0; 貸：庫存現(xiàn)金          200    結轉清理凈收益時：       借：固定資產清理     200         貸：其他收入         2006、合作社清收債權時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款

53、”等科目，貸記“成員往來”“應收款”等科目。合作社歸還債務時，借記“成員往來”“應付款” 等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?9】合作社收回丙成員購買飼料欠款3萬元。會計分錄為：       借：庫存現(xiàn)金             30000          貸：成員往來丙成員   30000

54、【例20】合作社用現(xiàn)金付清購買甲公司飼料欠款10萬元。會計分錄為：       借：應付款甲公司     100000         貸：庫存現(xiàn)金           100000【例21】合作社用銀行存款支付加工人員工資0.8萬元。會計分錄為：      

55、 借：應付工資             8000         貸：庫存現(xiàn)金            8000六、月末賬務結轉處理月末結轉盈余時，將“經營收入”、“其他收入”科目的余額轉入“本年盈余”科目的貸方，借記“經營收入”、“其他收入”科目，貸記“本年盈余”科目；同時 將“經營支出”

56、、“管理費用”、“其他支出”科目的余額轉入“本年盈余”科目的借方，借記本科目，貸記“經營支出”、“管理費用”、“其他支出”科目。 “投資收益”科目的凈收益轉入“本年盈余”科目的貸方，借記“投資收益”科目，貸記“本年盈余”科目；如為投資凈損失，轉入“本年盈余”科目的借方，借記 “本年盈余”科目，貸記“投資收益”科目。【例22】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對3月份賬務進行結轉時，以例9、例10為例。會計分錄為：結轉本月收入時：借：經營收入        800000    貸：本年盈余  

57、     800000結轉本月支出時：借：本年盈余      655000     貸：經營支出     655000【例23】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對5月份賬務進行結轉時，以例11為例。會計分錄為：借：經營收入        1000    貸：本年盈余      1000【例24

58、】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對6月份賬務進行結轉時，以例12為例。會計分錄為：結轉本月收入時：借：經營收入        5000    貸：本年盈余      5000結轉本月支出時：借：本年盈余         1000  貸：經營支出         1000【例25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)

59、合作社對7月份賬務進行結轉時，以例13為例。會計分錄為：結轉本月收入時：借：經營收入        120000    貸：本年盈余      120000結轉本月支出時：借：本年盈余         92000  貸：經營支出        92000【例26】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對8月份

60、賬務進行結轉時，以例14為例。會計分錄為：借：本年盈余     30000     貸：經營支出     30000【例27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對9月份賬務進行結轉時，以例15為例。會計分錄為：借：投資收益      10000    貸：本年盈余       10000【例28】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對12月份賬務進行結轉時，以例16、例1

61、7、例18為例。會計分錄為：（1）例16結轉管理費用時：借：本年盈余      30000     貸：管理費用    30000（2）例17結轉管理費用、其他支出時：借：本年盈余        2000  貸：管理費用          1500     

62、其他支出          500   （3）例18結轉固定資產清理收入時：       借：其他收入    200         貸：本年盈余    200七、年終盈余分配年終，進行盈余分配時，首先，將本年實現(xiàn)的凈盈余即本年盈余進行結轉，借記“本年盈余”科目，貸記“盈余分配未分配盈余”

63、科目。其次，合作社用本年盈余 彌補上年損失和提取盈余公積，合作社用本年盈余彌補上年損失時，借記“盈余分配未分配盈余”科目，貸記“資本公積” 科目；合作社提取盈余公積時，借記“盈余分配各項分配”科目，貸記“盈余公積” 科目；合作社用盈余公積轉增股金或彌補虧損等時，借記“盈余公積”科目，貸記“股金”、“盈余分配未分配盈余”等科目。最后，合作社對可分配盈余按照盈 余分配方案進行分配，按交易量（額）向成員返還盈余時，借記“盈余分配各項分配”科目，貸記“應付盈余返還”科目。 按成員出資額和公積金份額等返還盈余時，借記“盈余分配各項分配” 科目，貸記“應付剩余盈余” 科目。將各項分配進行結轉時，借記“盈余

64、分配未分配盈余”科目，貸記“盈余分配各項分配”科目。支付成員年終盈余返還和應分配的剩余盈余時，借記“應 付盈余返還”、“ 應付剩余盈余”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例29】通過例22-例28可得，合作社本年度實現(xiàn)盈余146200元（合作社本年盈余計算公式為：本年盈余=經營收入+投資收益+其他收入-經營 支出-管理費用-其他支出），根據(jù)合作社章程規(guī)定的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公積金，提取盈余公積后，當年可分配盈余的70%按成員與本社交易 額比例返還給成員，其余部分根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等，按比例分配給全體成員。會計分錄為： 年終，結轉本年

65、盈余時：借：本年盈余                   146200  貸：盈余分配未分配盈余        146200 提取7310元（146200×5%）公積金時：   借：盈余分配各項分配         &#

66、160;  7310     貸：盈余公積                     7310用盈余公積轉增股金時：借：盈余公積                  

67、0;  7310     貸：股金各成員                  7310     按成員與本社交易額比例提取盈余返還時，分別計算出返還給每個成員的金額和合作社返還總額，本合作社返還總額為97223元（146200-7310）×70%：       

68、    借：盈余分配各項分配        97223             貸：應付盈余返還各成員      97223     按成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等提取應分配的剩余盈余41667元（146200-7310）×30%：   &

69、#160;    借：盈余分配各項分配        41667          貸：應付剩余盈余 各成員     41667結轉各項分配時：         借：盈余分配未分配盈余    138890    

70、0;      貸：盈余分配各項分配         138890用現(xiàn)金支付成員應付盈余返還97223元和應付剩余盈余41667元時：         借：應付盈余返還各成員    97223             應付剩余盈余各成員&#

71、160;   41667            貸：庫存現(xiàn)金               138890八、會計報表（5張）合作社應按要求及時向鄉(xiāng)鎮(zhèn)經管站、縣農業(yè)局報送有關報表（一）月報表   于每月的5日前，將上月的科目余額表、收支明細表上報。  （二）年報表   于每年的1月1

72、5日前，將上年的資產負債表、成員權益變動表、盈余及盈余分配表上報。九、檔案管理（一）合作社的會計檔案包括各類經濟合同或協(xié)議，各項財務計劃及收益分配方案，各種會計憑證、會計賬簿和會計報表、會計人員交接清單、會計檔案銷毀清單等。（二）合作社要按照會計檔案管理辦法的規(guī)定，加強對會計檔案的管理。建立會計檔案室（柜），實行統(tǒng)一管理，專人負責，做到完整無缺、存放有序、方便查找。 附：農民專業(yè)合作社相關賬據(jù)、報表  附件：農民專業(yè)合作社相關賬據(jù)、報表、會計科目 一、單據(jù)（4張）1、農民專業(yè)合作社收款票據(jù)農民專業(yè)合作社收款票據(jù)年  月  

73、日               NO：交款單位或交款人收款方式收費項目名稱收費標準數(shù)量金額備    注人民幣（大寫）                          &

74、#160;        ￥：收款單位（蓋章）            單位負責人（蓋章）            經辦人注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)記賬，第三聯(lián)收據(jù)2、農民專業(yè)合作社付款票據(jù)農民專業(yè)合作社付款票據(jù)        

75、       年    月   日                  NO:收款單位或收款人付款方式 說明   金額人民幣（大寫）            

76、60;                ￥：    負責人：            會計：            出納：      

77、 收款人（章）：注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)記賬，第三聯(lián)收款人  3、農民專業(yè)合作社產品物資入庫單 農民專業(yè)合作社產品物資入庫單           年    月    日              NO：名稱規(guī)格型號數(shù)量單位單價金額備注   &

78、#160;                 人民幣（大寫）                         ￥：庫管員：      

79、;         交貨人：              制單：注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫存留，第二聯(lián)會計記賬，第三聯(lián)交貨人。4、農民專業(yè)合作社產品物資出庫單 農民專業(yè)合作社產品物資出庫單           年    月  

80、0; 日              NO：名稱規(guī)格型號數(shù)量單位單價金額備注                     人民幣（大寫）           

81、;              ￥：庫管員：               領貨人：               制單：注： 一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫留存，第二聯(lián)會計記賬，第三聯(lián)領貨人。二、農民專業(yè)

82、合作社產品物資登記臺賬（2本）1、農民專業(yè)合作社產品物資入庫登記臺賬農民專業(yè)合作社產品物資入庫登記臺賬時間名稱編號規(guī)格型號數(shù)量單位單價金額收貨人                            2、農民專業(yè)合作社產品物資出庫登記臺賬 農民專業(yè)合作社產品物資出庫登記臺賬時間名稱編號規(guī)格型號數(shù)量單位單價金額

83、領貨人                            三、賬簿（11本；包括1本總賬，9本明細賬、1本登記簿）1、總賬（訂本式）2、現(xiàn)金日記賬（訂本式）3、銀行存款日記賬（訂本式）4、股金明細賬（三欄式）5、成員往來明細賬（三欄式）6、收支明細賬（多欄式）（經營收入、其他收入、投資收益經營支出、管理費用、其他支

84、出、生產成本）7、應收（應付）明細賬（三欄式）（1）應收：應收款、對外投資    （2）應付：短期借款、應付款、應付工資、應付盈余返還、應付剩余盈余、長期借款、專項應付款8、產品物資（受托）明細賬（數(shù)量金額式）    產品物資   委托：委托加工物資、委托代銷商品   受托：受托代購商品、受托代銷商品9、資產明細賬（數(shù)量金額式）（牲畜（禽）資產、林木資產、固定資產、在建工程、固定資產清理、無形資產）10、所有者權益明細賬（三欄式）（專項基金、資本公積、盈余公積、盈余分配）11、登記簿成員賬戶四、

85、會計報表（5張）1、資產負債表（年報）       2、成員權益變動表（年報）3、盈余及盈余分配表（年報） 4、科目余額表（月報）5、收支明細表（月報）  附：沂水縣農民專業(yè)合作社會計報表資 產 負 債 表                          &

86、#160;                年度編制單位：                                 

87、;                         單位：元資產行次年初數(shù)年末數(shù)負債及所有者權益行次年初數(shù)年末數(shù)流動資產：  貨幣資金  應收款項  存貨流動資產合計長期資產：  對外投資農業(yè)資產：牲畜(禽)資產  林木資產農業(yè)資產合計固定資產：   固定資產原值  

88、減：累計折舊   固定資產凈值   固定資產清理   在建工程固定資產合計其他資產：  無形資產長期資產合計資產總計 15610 11 121315 161720212225 272829  流動負債：  短期借款  應付款項  應付工資應付盈余返還應付剩余盈余流動負債合計 長期負債：長期借款專項應付款長期負債合計負債合計 所有者權益：  股金專項基金  資本公積  盈余公積&

89、#160; 未分配盈余所有者權益合計負債和所有者權益總計 303132333536  40414243  44454647505154  補充資料：項目金額無法收回、尚未批準核銷的應收款項 盤虧、毀損和報廢、尚未批準核銷的存貨 無法收回、尚未批準核銷的對外投資 死亡毀損、尚未批準核銷的農業(yè)資產 盤虧、毀損和報廢、尚未批準核銷的固定資產 毀損和報廢、尚未批準核銷的在建工程 注銷和無效、尚未批準核銷的無形資產    沂水縣農民專業(yè)

90、合作社會計報表成員權益變動表                                           年度編制單位：    &#

91、160;                                        單位：元 項目行次上年數(shù)本年數(shù)一、股金   （一）年初余額  

92、 （二）本年增加數(shù)       其中：公積金轉入             盈余分配轉入   （三）本年減少數(shù)   （四）年末余額   二、專項基金   （一）年初余額   （二）本年增加數(shù)      

93、 其中：國家財政直接補助             接受捐贈轉入   （三）年末余額   三、資本公積    （一）年初余額    （二）本年增加數(shù)        其中：股金溢價              資產評估增值    （三）本年減少數(shù)        其中：轉增股金              轉入損益    （四）年末余額   四、盈余公積 &#