合作社會計(jì)核算和賬務(wù)處理實(shí)務(wù)

1、合作社會計(jì)核算和賬務(wù)處理實(shí)務(wù)2014-01-07  zhyywz  文章來源  閱 20837  轉(zhuǎn) 397 轉(zhuǎn)藏到我的圖書館微信 分享：                             農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)處理實(shí)務(wù) 一、合作社使用賬簿、單據(jù)合作社統(tǒng)一使用“沂水縣農(nóng)民專業(yè)合作社統(tǒng)一賬簿”，嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會計(jì)制度（試行）規(guī)定，根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置

2、賬簿，一般設(shè)立總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、產(chǎn)品物資賬、固定資產(chǎn)賬、經(jīng)營收支賬、股金賬、應(yīng)收應(yīng)付（成員往來）賬及成員賬戶。固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資類使用“數(shù)量金額式”賬簿；收入支出類使用“多欄式”賬簿；現(xiàn)金、銀行存款類使用“日記賬”；總賬等其他類使用“三欄式”賬簿。合作社收支單據(jù)除外部取得外，日常收款使用“農(nóng)民專業(yè)合作社收款收據(jù)”，支出使用“農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)”，購入產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫單”，出售產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫單”。二、記賬憑證編制合作社每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證，月末，將已經(jīng)登記過賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂

3、成冊，妥善保管。三、合作社資金來源的賬務(wù)處理合作社的資金來源有：成員入社股金（包括：貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)）、國家財(cái)政直接補(bǔ)助、他人捐贈、借款、成員往來、合作社積累等。（一）股金的核算成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時，按實(shí)際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”、“無形資 產(chǎn)”等科目，按其合作社與成員確認(rèn)的股金額，貸記“股金”科目，實(shí)際出資與確認(rèn)的股金額之間的差額，貸記或借記“資本公積”科目?！纠?】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金20萬元，存款10萬元，農(nóng)業(yè)機(jī)械5臺評估確認(rèn)價(jià)為3萬元，協(xié)議確認(rèn)股金額32萬元。會計(jì)分錄為：  

4、借:庫存現(xiàn)金             200000      銀行存款             100000      固定資產(chǎn)           

5、  30000     貸：股金                320000         資本公積            10000（二）財(cái)政直接補(bǔ)助資金的核算合作社收到國家財(cái)政直接補(bǔ)助資金時，借記“庫存現(xiàn)

6、金”、“銀行存款”等科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。合作社按照國家財(cái)政補(bǔ)助資金的項(xiàng)目用途，取得固定資 產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等時，按實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等 科目，同時借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目；用于開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場營銷和技術(shù)推廣等項(xiàng)目 支出時，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?】合作社收到國家財(cái)政直接補(bǔ)助資金10萬元，其中：7萬元用來購買辦公場所,1萬元購買桌，1萬元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣，1萬元用于成員培訓(xùn)。會

7、計(jì)分錄為：   收到補(bǔ)助資金時：    借:銀行存款             100000      貸：專項(xiàng)應(yīng)付款          100000            

8、;   購買管理用固定資產(chǎn)時：     借：固定資產(chǎn)辦公室     70000                 桌椅       10000       貸：銀行存款    

9、60;        80000    同時，轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)基金” 科目      借：專項(xiàng)應(yīng)付款          80000        貸：專項(xiàng)基金            80

10、000    用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓(xùn)時：借：專項(xiàng)應(yīng)付款 技術(shù)推廣   10000               成員培訓(xùn)   10000       貸：銀行存款              

11、0;  20000（三）他人捐贈資金的核算合作社實(shí)際收到他人捐贈的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目?！纠?】合作社收到某公司捐贈的拖拉機(jī)一臺，所附發(fā)票售價(jià)為1.7萬元，相關(guān)稅費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)0.3萬元。會計(jì)分錄為：    借：固定資產(chǎn)拖拉機(jī)  20000      貸：專項(xiàng)基金         20000（四）借款的核算合作社借款渠

12、道有銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)，以及外部單位和個人，借款期限在一年以下（含一年）的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；借款期限在一年以上的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“長期借款”科目?！纠?】合作社從農(nóng)村信用社貸款20000元，期限6個月，直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會計(jì)分錄為：借：銀行存款    20000  貸：短期借款    20000【例5】合作社借甲公司30000元，期限為2年，所得支票存入農(nóng)村信用社。會計(jì)分錄為：借：銀行存款信用社    30000 

13、貸：長期借款甲公司    30000（五）成員往來的核算合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)和收回應(yīng)收款項(xiàng)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”科目；償還應(yīng)付款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時，借記“成員往來”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?】合作社向甲成員借現(xiàn)金10000元，作為流動資金，期限為6個月。會計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金           10000  貸：成員往來甲成員   10000【例7】合作社將統(tǒng)一采購的

14、化肥發(fā)放給乙成員5袋，計(jì)款1000元，暫欠。會計(jì)分錄為：借：成員往來乙成員    1000  貸：產(chǎn)品物資            1000（六）合作社積累核算合作社從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時，借“盈余分配各項(xiàng)分配”科目，貸“盈余公積”科目。會計(jì)分錄為：【例8】年終，合作社實(shí)現(xiàn)可分配盈余100000元，按章程規(guī)定提取10%的公積金。會計(jì)分錄為：借：盈余分配各項(xiàng)分配     100

15、00  貸：盈余公積               10000四、合作社經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料出售給成員，將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品收購后對外銷售時，賬務(wù)處理如下：1、合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料時，按其購入價(jià)與發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將產(chǎn)品物 資分配或出售給成員時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”（出售給非成員的借記：“應(yīng)收款”）等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目

16、，同時，借記“經(jīng) 營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目。【例9】3月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價(jià)格購入甲公司飼料100噸，以現(xiàn)金支付5萬元，以銀行存款支付10萬元，余款暫欠，以現(xiàn)金支付運(yùn) 費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.3元；合作社以3000元/噸的價(jià)格出售給成員，成員已交來現(xiàn)金27萬元，丙成員欠3萬元。會計(jì)分錄為： 購入飼料時：    借:產(chǎn)品物資飼料         250000      貸：庫存現(xiàn)金 

17、0;           50000           銀行存款             100000          應(yīng)付款 甲公司     &

18、#160;100000支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時：    借：產(chǎn)品物資飼料     3000      貸：庫存現(xiàn)金          3000  出售飼料時：     借：現(xiàn)金              

19、60;   270000         成員往來丙成員        30000       貸：經(jīng)營收入              300000同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營支出    

20、0;     253000        貸：產(chǎn)品物資飼料   253000 2、合作社將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)一收購時，按其收購價(jià)和相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目。合作 社將產(chǎn)品對外銷售時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?0】3月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價(jià)格收購成員肉雞50噸，用現(xiàn)金支付購雞款

21、40萬元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.2萬元。合作社以1萬元/噸的價(jià)格對外出售，并將銷售款50萬元存入銀行。會計(jì)分錄為： 收購肉雞時：    借:產(chǎn)品物資肉雞         400000      貸：庫存現(xiàn)金             400000 支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時：  

22、  借：產(chǎn)品物資 肉雞       2000      貸：庫存現(xiàn)金        2000     對外出售時：     借：銀行存款               500000 

23、      貸：經(jīng)營收入              500000    同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本      借：經(jīng)營支出            402000       

24、 貸：產(chǎn)品物資肉雞      402000（二）合作社為成員代購生產(chǎn)資料，代銷產(chǎn)品的模式經(jīng)營，賬務(wù)處理如下：     1、合作社按成員委托協(xié)議代購生產(chǎn)資料，收到受托代購商品款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“成員往來”科目。采購商品時，按采購商品的價(jià) 款和實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，借記“受托代購商品”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。交付受托代購商品時，按代購商品的實(shí)際成本，借記 “成員往來”科目，貸記“受托代購商品”科目；收取手續(xù)費(fèi)的，借記“成員往來”或“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”

25、等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。收到手續(xù)費(fèi) 時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”等科目?！纠?1】5月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價(jià)格，收取為成員代購飼料20噸的購料款，共計(jì)50000元；合作社以2400元/噸的價(jià)格購 得飼料20噸，期間發(fā)生運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用500元，飼料到達(dá)后交付成員；合作社收取1000元代購費(fèi)后，將余款500元退回成員。會計(jì)分錄為： 收到成員交來的代購款時：             借：庫存現(xiàn)金  &

26、#160;            50000               貸：成員往來各成員      50000 采購飼料時：        借：受托代購商品飼料     48500

27、60;           貸：庫存現(xiàn)金              48500 交付成員飼料時：         借：成員往來各成員       48500      &

28、#160;     貸：受托代購商品飼料    48500收取1000元代購費(fèi)時：         借：成員往來               1000           貸：經(jīng)營收入  &

29、#160;            1000將余款500元退回成員時：          借：成員往來              500            貸

30、：庫存現(xiàn)金             500    2、合作社為成員代銷產(chǎn)品，收到委托代銷商品時，按協(xié)議約定的價(jià)格，借記“受托代銷產(chǎn)品”科目，貸記“成員往來”科目。售出受托代銷商品時，按實(shí)際收到 的價(jià)款，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按協(xié)議約定的價(jià)格，貸記“受托代銷產(chǎn)品”科目，如果實(shí)際收到的價(jià)款大于協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，貸記 “經(jīng)營收入”科目；如果實(shí)際收到的價(jià)款小于協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，借記“經(jīng)營支出”科目。給付成員代銷商品款時，借

31、記“成員往來”科目，貸記“庫存現(xiàn) 金”、“銀行存款”科目?！纠?2】6月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社，收到成員委托代銷肉雞10000千克，雙方協(xié)議約定價(jià)格為8元/千克；合作社以8.5元/千克的價(jià)格售出，取得現(xiàn)金85000元，期間發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用1000元，合作社支付成員代銷肉雞款80000元。會計(jì)分錄為： 收到成員交來的委托代銷肉雞時：             借：受托代銷產(chǎn)品肉雞      80000  

32、;             貸：成員往來各成員        80000 售出肉雞時：        借：庫存現(xiàn)金              85000     

33、;     貸：受托代銷產(chǎn)品肉雞   80000              經(jīng)營收入             5000 支付成員代銷肉雞款時：         借：成員往來各成員  

34、0;  80000             貸：庫存現(xiàn)金             80000   支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時：            借：經(jīng)營支出     

35、;    1000              貸：庫存現(xiàn)金         1000（三）、合作社將成員生產(chǎn)的初級產(chǎn)品進(jìn)行深加工后對外銷售，賬務(wù)處理如下：合作社收購成員生產(chǎn)的初級產(chǎn)品時，按其收購價(jià)和相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目。合作社對初級產(chǎn)品 進(jìn)行加工發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用時，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“庫存

36、現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。合 作社將深加工完成的產(chǎn)品入庫時，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。合作社將深加工產(chǎn)品對外銷售時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收 款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目。【例13】7月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價(jià)格收購成員肉雞10噸，用現(xiàn)金支付購雞款8萬元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.1萬元。合作社 對肉雞進(jìn)行深加工，生產(chǎn)出雞肉5噸、雞架2噸入冷庫儲存，期間計(jì)提加工人員工資0.8萬元，計(jì)提加工車間及設(shè)備等折舊費(fèi)0.1萬元，用現(xiàn)金支付水電等

37、費(fèi)用 0.2萬元。月底，雞肉及雞架全部售完，銷售款12萬元存入銀行。會計(jì)分錄為：  收購肉雞時：    借:產(chǎn)品物資肉雞         81000      貸：庫存現(xiàn)金             81000 對肉雞進(jìn)行深加工時：    借：生產(chǎn)成本 

38、;          92000      貸：產(chǎn)品物資肉雞     81000應(yīng)付工資           8000累計(jì)折舊           1000庫存現(xiàn)金    

39、0;      2000 雞肉、雞架驗(yàn)收入冷庫時：借：產(chǎn)品物資雞肉、雞架     92000  貸：生產(chǎn)成本                 92000對外出售時：     借：銀行存款         

40、60;     120000       貸：經(jīng)營收入              120000    同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本      借：經(jīng)營支出             &#

41、160;   92000        貸：產(chǎn)品物資雞肉、雞架      92000五、合作社的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、合作社為成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動發(fā)生支出時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。【例14】8月份，合作社用銀行存款支付為成員提供技術(shù)指導(dǎo)的技術(shù)人員工資3萬元。會計(jì)分錄為：     借：經(jīng)營支出 &#

42、160;             30000       貸：銀行存款              300002、合作社對外投資時，借記“對外投資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。合作社收回對外投資資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“對外投資”科目，實(shí)際取得的價(jià)款

43、和原賬面余額的差額，借記或貸記“投資收益”科目?！纠?5】9月份，合作社用5萬元銀行存款向某制藥廠投資，到期后收回現(xiàn)金6萬元。會計(jì)分錄為：進(jìn)行投資時：      借：對外投資          50000        貸：銀行存款          50000   收回投資時：

44、       借：現(xiàn)金              60000         貸：對外投資          50000          

45、   投資收益          100003、合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生各項(xiàng)支出時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。【例16】12月份，合作社用銀行存款支付管理人員工資1.6萬元，辦公費(fèi)1萬元，差旅費(fèi)0.4萬元。會計(jì)分錄為：    借：管理費(fèi)用 人員工資   16000          

46、;       辦公費(fèi)     10000                 差旅費(fèi)     4000      貸：銀行存款          

47、60;   300004、合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目?！纠?7】12月份，合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊0.2萬元，其中辦公房屋、桌椅等固定資產(chǎn)折舊0.15萬元，公益性固定資產(chǎn)折舊0.05萬元。會計(jì)分錄為：       借：管理費(fèi)用       1500           其他支出 &

48、#160;     500         貸：累計(jì)折舊       20005、合作社出售、捐贈、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入 時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”。支付清理費(fèi)時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存 款”等科目。清理完畢發(fā)生凈收益時，借記“固定資產(chǎn)清

49、理”科目，貸記“其他收入”；發(fā)生凈損失時，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。  【例18】12月份，合作社將一臺不需用的農(nóng)業(yè)機(jī)械對外出售，其賬面原值為6000元，累計(jì)已提折舊600元，協(xié)議價(jià)5800元，收取現(xiàn)金，支付農(nóng)業(yè)機(jī)械運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等清理費(fèi)用200元。會計(jì)分錄為：    固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷原價(jià)及累計(jì)折舊時：       借：固定資產(chǎn)清理          5400  

50、;         累計(jì)折舊              600         貸：固定資產(chǎn)農(nóng)業(yè)機(jī)械    6000    收到農(nóng)業(yè)機(jī)械銷售款時：       借：庫存現(xiàn)金 

51、60;        5800         貸：固定資產(chǎn)清理       5800    支付清理費(fèi)用時：       借：固定資產(chǎn)清理      200       

52、0; 貸：庫存現(xiàn)金          200    結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時：       借：固定資產(chǎn)清理     200         貸：其他收入         2006、合作社清收債權(quán)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款

53、”等科目，貸記“成員往來”“應(yīng)收款”等科目。合作社歸還債務(wù)時，借記“成員往來”“應(yīng)付款” 等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。【例19】合作社收回丙成員購買飼料欠款3萬元。會計(jì)分錄為：       借：庫存現(xiàn)金             30000          貸：成員往來丙成員   30000

54、【例20】合作社用現(xiàn)金付清購買甲公司飼料欠款10萬元。會計(jì)分錄為：       借：應(yīng)付款甲公司     100000         貸：庫存現(xiàn)金           100000【例21】合作社用銀行存款支付加工人員工資0.8萬元。會計(jì)分錄為：      

55、 借：應(yīng)付工資             8000         貸：庫存現(xiàn)金            8000六、月末賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)處理月末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時，將“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，借記“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目，貸記“本年盈余”科目；同時 將“經(jīng)營支出”

56、、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目。 “投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，借記“投資收益”科目，貸記“本年盈余”科目；如為投資凈損失，轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，借記 “本年盈余”科目，貸記“投資收益”科目。【例22】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對3月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例9、例10為例。會計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時：借：經(jīng)營收入        800000    貸：本年盈余  

57、     800000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時：借：本年盈余      655000     貸：經(jīng)營支出     655000【例23】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對5月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例11為例。會計(jì)分錄為：借：經(jīng)營收入        1000    貸：本年盈余      1000【例24

58、】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對6月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例12為例。會計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時：借：經(jīng)營收入        5000    貸：本年盈余      5000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時：借：本年盈余         1000  貸：經(jīng)營支出         1000【例25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)

59、合作社對7月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例13為例。會計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時：借：經(jīng)營收入        120000    貸：本年盈余      120000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時：借：本年盈余         92000  貸：經(jīng)營支出        92000【例26】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對8月份

60、賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例14為例。會計(jì)分錄為：借：本年盈余     30000     貸：經(jīng)營支出     30000【例27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對9月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例15為例。會計(jì)分錄為：借：投資收益      10000    貸：本年盈余       10000【例28】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對12月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例16、例1

61、7、例18為例。會計(jì)分錄為：（1）例16結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用時：借：本年盈余      30000     貸：管理費(fèi)用    30000（2）例17結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用、其他支出時：借：本年盈余        2000  貸：管理費(fèi)用          1500     

62、其他支出          500   （3）例18結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理收入時：       借：其他收入    200         貸：本年盈余    200七、年終盈余分配年終，進(jìn)行盈余分配時，首先，將本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余即本年盈余進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年盈余”科目，貸記“盈余分配未分配盈余”

63、科目。其次，合作社用本年盈余 彌補(bǔ)上年損失和提取盈余公積，合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失時，借記“盈余分配未分配盈余”科目，貸記“資本公積” 科目；合作社提取盈余公積時，借記“盈余分配各項(xiàng)分配”科目，貸記“盈余公積” 科目；合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時，借記“盈余公積”科目，貸記“股金”、“盈余分配未分配盈余”等科目。最后，合作社對可分配盈余按照盈 余分配方案進(jìn)行分配，按交易量（額）向成員返還盈余時，借記“盈余分配各項(xiàng)分配”科目，貸記“應(yīng)付盈余返還”科目。 按成員出資額和公積金份額等返還盈余時，借記“盈余分配各項(xiàng)分配” 科目，貸記“應(yīng)付剩余盈余” 科目。將各項(xiàng)分配進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“盈余

64、分配未分配盈余”科目，貸記“盈余分配各項(xiàng)分配”科目。支付成員年終盈余返還和應(yīng)分配的剩余盈余時，借記“應(yīng) 付盈余返還”、“ 應(yīng)付剩余盈余”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例29】通過例22-例28可得，合作社本年度實(shí)現(xiàn)盈余146200元（合作社本年盈余計(jì)算公式為：本年盈余=經(jīng)營收入+投資收益+其他收入-經(jīng)營 支出-管理費(fèi)用-其他支出），根據(jù)合作社章程規(guī)定的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公積金，提取盈余公積后，當(dāng)年可分配盈余的70%按成員與本社交易 額比例返還給成員，其余部分根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等，按比例分配給全體成員。會計(jì)分錄為： 年終，結(jié)轉(zhuǎn)本年

65、盈余時：借：本年盈余                   146200  貸：盈余分配未分配盈余        146200 提取7310元（146200×5%）公積金時：   借：盈余分配各項(xiàng)分配         &#

66、160;  7310     貸：盈余公積                     7310用盈余公積轉(zhuǎn)增股金時：借：盈余公積                  

67、0;  7310     貸：股金各成員                  7310     按成員與本社交易額比例提取盈余返還時，分別計(jì)算出返還給每個成員的金額和合作社返還總額，本合作社返還總額為97223元（146200-7310）×70%：       

68、    借：盈余分配各項(xiàng)分配        97223             貸：應(yīng)付盈余返還各成員      97223     按成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等提取應(yīng)分配的剩余盈余41667元（146200-7310）×30%：   &

69、#160;    借：盈余分配各項(xiàng)分配        41667          貸：應(yīng)付剩余盈余 各成員     41667結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)分配時：         借：盈余分配未分配盈余    138890    

70、0;      貸：盈余分配各項(xiàng)分配         138890用現(xiàn)金支付成員應(yīng)付盈余返還97223元和應(yīng)付剩余盈余41667元時：         借：應(yīng)付盈余返還各成員    97223             應(yīng)付剩余盈余各成員&#

71、160;   41667            貸：庫存現(xiàn)金               138890八、會計(jì)報(bào)表（5張）合作社應(yīng)按要求及時向鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站、縣農(nóng)業(yè)局報(bào)送有關(guān)報(bào)表（一）月報(bào)表   于每月的5日前，將上月的科目余額表、收支明細(xì)表上報(bào)。  （二）年報(bào)表   于每年的1月1

72、5日前，將上年的資產(chǎn)負(fù)債表、成員權(quán)益變動表、盈余及盈余分配表上報(bào)。九、檔案管理（一）合作社的會計(jì)檔案包括各類經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃及收益分配方案，各種會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表、會計(jì)人員交接清單、會計(jì)檔案銷毀清單等。（二）合作社要按照會計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，加強(qiáng)對會計(jì)檔案的管理。建立會計(jì)檔案室（柜），實(shí)行統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)，做到完整無缺、存放有序、方便查找。 附：農(nóng)民專業(yè)合作社相關(guān)賬據(jù)、報(bào)表  附件：農(nóng)民專業(yè)合作社相關(guān)賬據(jù)、報(bào)表、會計(jì)科目 一、單據(jù)（4張）1、農(nóng)民專業(yè)合作社收款票據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社收款票據(jù)年  月  

73、日               NO：交款單位或交款人收款方式收費(fèi)項(xiàng)目名稱收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量金額備    注人民幣（大寫）                          &

74、#160;        ￥：收款單位（蓋章）            單位負(fù)責(zé)人（蓋章）            經(jīng)辦人注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)記賬，第三聯(lián)收據(jù)2、農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)        

75、       年    月   日                  NO:收款單位或收款人付款方式 說明   金額人民幣（大寫）            

76、60;                ￥：    負(fù)責(zé)人：            會計(jì)：            出納：      

77、 收款人（章）：注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)記賬，第三聯(lián)收款人  3、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫單 農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫單           年    月    日              NO：名稱規(guī)格型號數(shù)量單位單價(jià)金額備注   &

78、#160;                 人民幣（大寫）                         ￥：庫管員：      

79、;         交貨人：              制單：注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫存留，第二聯(lián)會計(jì)記賬，第三聯(lián)交貨人。4、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫單 農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫單           年    月  

80、0; 日              NO：名稱規(guī)格型號數(shù)量單位單價(jià)金額備注                     人民幣（大寫）           

81、;              ￥：庫管員：               領(lǐng)貨人：               制單：注： 一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫留存，第二聯(lián)會計(jì)記賬，第三聯(lián)領(lǐng)貨人。二、農(nóng)民專業(yè)

82、合作社產(chǎn)品物資登記臺賬（2本）1、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫登記臺賬農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫登記臺賬時間名稱編號規(guī)格型號數(shù)量單位單價(jià)金額收貨人                            2、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫登記臺賬 農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫登記臺賬時間名稱編號規(guī)格型號數(shù)量單位單價(jià)金額

83、領(lǐng)貨人                            三、賬簿（11本；包括1本總賬，9本明細(xì)賬、1本登記簿）1、總賬（訂本式）2、現(xiàn)金日記賬（訂本式）3、銀行存款日記賬（訂本式）4、股金明細(xì)賬（三欄式）5、成員往來明細(xì)賬（三欄式）6、收支明細(xì)賬（多欄式）（經(jīng)營收入、其他收入、投資收益經(jīng)營支出、管理費(fèi)用、其他支

84、出、生產(chǎn)成本）7、應(yīng)收（應(yīng)付）明細(xì)賬（三欄式）（1）應(yīng)收：應(yīng)收款、對外投資    （2）應(yīng)付：短期借款、應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付盈余返還、應(yīng)付剩余盈余、長期借款、專項(xiàng)應(yīng)付款8、產(chǎn)品物資（受托）明細(xì)賬（數(shù)量金額式）    產(chǎn)品物資   委托：委托加工物資、委托代銷商品   受托：受托代購商品、受托代銷商品9、資產(chǎn)明細(xì)賬（數(shù)量金額式）（牲畜（禽）資產(chǎn)、林木資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)）10、所有者權(quán)益明細(xì)賬（三欄式）（專項(xiàng)基金、資本公積、盈余公積、盈余分配）11、登記簿成員賬戶四、

85、會計(jì)報(bào)表（5張）1、資產(chǎn)負(fù)債表（年報(bào)）       2、成員權(quán)益變動表（年報(bào)）3、盈余及盈余分配表（年報(bào)） 4、科目余額表（月報(bào)）5、收支明細(xì)表（月報(bào)）  附：沂水縣農(nóng)民專業(yè)合作社會計(jì)報(bào)表資 產(chǎn) 負(fù) 債 表                          &

86、#160;                年度編制單位：                                 

87、;                         單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：  貨幣資金  應(yīng)收款項(xiàng)  存貨流動資產(chǎn)合計(jì)長期資產(chǎn)：  對外投資農(nóng)業(yè)資產(chǎn)：牲畜(禽)資產(chǎn)  林木資產(chǎn)農(nóng)業(yè)資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)：   固定資產(chǎn)原值  

88、減：累計(jì)折舊   固定資產(chǎn)凈值   固定資產(chǎn)清理   在建工程固定資產(chǎn)合計(jì)其他資產(chǎn)：  無形資產(chǎn)長期資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì) 15610 11 121315 161720212225 272829  流動負(fù)債：  短期借款  應(yīng)付款項(xiàng)  應(yīng)付工資應(yīng)付盈余返還應(yīng)付剩余盈余流動負(fù)債合計(jì) 長期負(fù)債：長期借款專項(xiàng)應(yīng)付款長期負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益：  股金專項(xiàng)基金  資本公積  盈余公積&

89、#160; 未分配盈余所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 303132333536  40414243  44454647505154  補(bǔ)充資料：項(xiàng)目金額無法收回、尚未批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收款項(xiàng) 盤虧、毀損和報(bào)廢、尚未批準(zhǔn)核銷的存貨 無法收回、尚未批準(zhǔn)核銷的對外投資 死亡毀損、尚未批準(zhǔn)核銷的農(nóng)業(yè)資產(chǎn) 盤虧、毀損和報(bào)廢、尚未批準(zhǔn)核銷的固定資產(chǎn) 毀損和報(bào)廢、尚未批準(zhǔn)核銷的在建工程 注銷和無效、尚未批準(zhǔn)核銷的無形資產(chǎn)    沂水縣農(nóng)民專業(yè)

90、合作社會計(jì)報(bào)表成員權(quán)益變動表                                           年度編制單位：    &#

91、160;                                        單位：元 項(xiàng)目行次上年數(shù)本年數(shù)一、股金   （一）年初余額  

92、 （二）本年增加數(shù)       其中：公積金轉(zhuǎn)入             盈余分配轉(zhuǎn)入   （三）本年減少數(shù)   （四）年末余額   二、專項(xiàng)基金   （一）年初余額   （二）本年增加數(shù)      

93、 其中：國家財(cái)政直接補(bǔ)助             接受捐贈轉(zhuǎn)入   （三）年末余額   三、資本公積    （一）年初余額    （二）本年增加數(shù)        其中：股金溢價(jià)              資產(chǎn)評估增值    （三）本年減少數(shù)        其中：轉(zhuǎn)增股金              轉(zhuǎn)入損益    （四）年末余額   四、盈余公積 &#