行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題

1、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題 隨著財(cái)政財(cái)務(wù)制度改革的不斷深入，特別是近年來(lái)我*推行的國(guó)庫(kù)集中支付制度、非稅收入收繳制度、政府采購(gòu)管理制度、國(guó)有資產(chǎn)管理制度及會(huì)計(jì)委派制度等的實(shí)施，有效地規(guī)范了各單位的財(cái)務(wù)管理行為，促使我區(qū)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平有了很大提高。通過(guò)開(kāi)展“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理、行政事業(yè)單位往來(lái)款清理和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等檢查工作，發(fā)現(xiàn)我區(qū)財(cái)務(wù)管理總體比較規(guī)范，能夠按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。但是部分單位也存在一些不合規(guī)及違反財(cái)務(wù)紀(jì)律的現(xiàn)象，主要有以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，核算不規(guī)范（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置不規(guī)范，部分單位未按相關(guān)會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。如有的單位未設(shè)固

2、定資產(chǎn)明細(xì)賬，不能如實(shí)、全面反映單位現(xiàn)有固定資產(chǎn)的價(jià)值、數(shù)量及增減變化。（二）會(huì)計(jì)科目使用不正確，如：部分單位將大額的招待費(fèi)支出計(jì)入“辦公費(fèi)”、“會(huì)議費(fèi)”、“其他支出”等科目核算，將“招待費(fèi)”、“車(chē)輛維修費(fèi)”、“福利費(fèi)”等計(jì)入往來(lái)款科目進(jìn)行核算；（三）存在賬表、賬賬、賬實(shí)不相符的情況，如有的單位上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表與單位實(shí)際賬面數(shù)不符；有的單位總賬科目與明細(xì)賬科目金額不等；有的本單位掛往來(lái)賬，對(duì)方單位沒(méi)有掛賬，并且長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有進(jìn)行核對(duì)；有的單位銀行賬與實(shí)際銀行存款多年不符，原因查找不清。 二、原始憑證審核不嚴(yán)，存在假發(fā)票入賬（一）取得的原始憑證不規(guī)范。有的單位報(bào)銷(xiāo)的原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫(xiě)不全。如購(gòu)買(mǎi)實(shí)

3、物的發(fā)票不填品名、數(shù)量、單價(jià)，也沒(méi)有附相應(yīng)的明細(xì)清單，有些單位取得的原始單據(jù)甚至沒(méi)有銷(xiāo)售單位蓋章。（二）報(bào)銷(xiāo)手續(xù)不完備，部分單位購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽批，沒(méi)有驗(yàn)收人或經(jīng)手人簽字，這樣就無(wú)法確定原始單據(jù)的真實(shí)性。 （三）票據(jù)使用不合規(guī)。部分單位收費(fèi)項(xiàng)目沒(méi)有按規(guī)定使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，存在使用自行外購(gòu)收據(jù)的現(xiàn)象，并且收據(jù)存根未妥善保管，存在遺失、不連號(hào)現(xiàn)象。有的甚至直接用“白條”入賬。（四）存在大量假發(fā)票入賬的現(xiàn)象。通過(guò)近幾年的檢查發(fā)現(xiàn)，所有被檢查單位都存在以假發(fā)票入賬的問(wèn)題，并且有些單位數(shù)額較大，多達(dá)100多萬(wàn)，嚴(yán)格意義來(lái)講，屬于以假發(fā)票來(lái)套取公款。針對(duì)這一現(xiàn)象，我們專(zhuān)門(mén)就如何杜絕使用假發(fā)票

4、進(jìn)行了專(zhuān)題培訓(xùn)，但個(gè)別單位仍存在假發(fā)票入賬的現(xiàn)象，對(duì)此將按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定予以處理、處罰。三、貨幣資金管理不規(guī)范（一）存在以大額現(xiàn)金結(jié)算的問(wèn)題。按照現(xiàn)金管理?xiàng)l例的規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)為1000元，部分單位在支出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中未按規(guī)定執(zhí)行，以大額的現(xiàn)金結(jié)算，有的甚至多達(dá)幾萬(wàn)元。（二）存在庫(kù)存現(xiàn)金超“容”的問(wèn)題。部分單位庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額較大，有的甚至在5萬(wàn)元以上，嚴(yán)重超出了開(kāi)戶(hù)銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額（庫(kù)存現(xiàn)金限額為單位3-5天的正常零星支出總額）。（三）存在銀行存款賬賬不符的問(wèn)題。按照會(huì)計(jì)制度要求，銀行存款賬面余額要定期與銀行進(jìn)行核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，檢查發(fā)現(xiàn)個(gè)別單位年末銀行存款賬賬不符，至今尚未查明原因。

5、（四）存在私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象。個(gè)別單位將貨幣資金長(zhǎng)期存放于個(gè)人存折或以單位名義開(kāi)立的銀行定活期存單中，公款私存。還有的單位設(shè)置賬外賬，將應(yīng)繳收入未上繳財(cái)政，直接在帳外列支。這種行為嚴(yán)重違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，按照相關(guān)法律規(guī)定，相關(guān)責(zé)任人（包括會(huì)計(jì)人員）都應(yīng)受到相關(guān)處理、處罰。四、收支方面存在的問(wèn)題（一）經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，部分單位未執(zhí)行收支兩條線(xiàn)的規(guī)定，存在“坐支”的現(xiàn)象。如部分單位的房屋出租收入等事業(yè)收入未上繳財(cái)政，直接用于經(jīng)費(fèi)支出。（二）業(yè)務(wù)招待費(fèi)存在的問(wèn)題：首先是支出數(shù)額較大，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有的單位招待費(fèi)支出額占公用支出的比例高達(dá)30%以上；其次是轉(zhuǎn)移支出，有的單位將招待費(fèi)在下屬單位列支處理，有的單位以辦

6、公品、會(huì)議費(fèi)及勞保等名目列支招待費(fèi)。 （三）違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼、福利費(fèi)。個(gè)別單位沒(méi)有按照關(guān)于環(huán)翠區(qū)事業(yè)單位調(diào)整津貼補(bǔ)貼的通知和威海市環(huán)翠區(qū)規(guī)范機(jī)關(guān)公務(wù)員津補(bǔ)貼實(shí)施方案規(guī)定執(zhí)行，仍然以值班費(fèi)、交通補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等名目發(fā)放津貼、補(bǔ)貼；部分單位福利費(fèi)支出數(shù)額較大，有的單位年福利費(fèi)支出高達(dá)50多萬(wàn)元。（四）違規(guī)大額支出。個(gè)別單位大額贊助費(fèi)支出沒(méi)有業(yè)務(wù)主管部門(mén)和上級(jí)主管部門(mén)的相關(guān)審批手續(xù)，單項(xiàng)贊助費(fèi)支出高達(dá)17萬(wàn)元。有的財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，只要領(lǐng)導(dǎo)簽字的單據(jù)，不管合不合手續(xù)規(guī)定都予以報(bào)銷(xiāo)。五、固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題（一）購(gòu)入或接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)未登記入賬，形成賬外資產(chǎn)。（二）部分單位未經(jīng)政府采購(gòu)審批而自行購(gòu)買(mǎi)固

7、定資產(chǎn)。（三）有的單位將部分閑置的固定資產(chǎn)自行處置報(bào)廢，沒(méi)有經(jīng)過(guò)國(guó)資等相關(guān)單位的批準(zhǔn)，導(dǎo)致大量國(guó)有資產(chǎn)流失。（四）固定資產(chǎn)帳實(shí)不符問(wèn)題比較突出。例如，部分單位存在車(chē)輛交叉使用的現(xiàn)象，本單位使用的車(chē)輛不在本單位賬面反映。還有部分單位的辦公桌椅、電風(fēng)扇等小件大批量通用設(shè)備都已經(jīng)上了固定資產(chǎn)帳，但由于年久失修、更換頻繁等原因，現(xiàn)在這些固定資產(chǎn)早已更換不在，卻沒(méi)有及時(shí)辦理資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)。六、往來(lái)款存在的問(wèn)題（一）往來(lái)款項(xiàng)目多、數(shù)額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)。通過(guò)此次往來(lái)款清理檢查發(fā)現(xiàn)，大部分單位存在往來(lái)款長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象，有的賬齡長(zhǎng)達(dá)20多年，并且項(xiàng)目繁多、數(shù)額較大，現(xiàn)在有些債務(wù)方已破產(chǎn)倒閉，喪失了最佳的催收時(shí)機(jī)，形成

8、大量的呆壞賬，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。（二）部分單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)核算不清。如對(duì)于同一核算主體多處掛賬，致使賬目不清。還有個(gè)別單位借用財(cái)政資金，財(cái)政賬上掛單位借款，而單位卻做收入未掛往來(lái)賬。部分會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)往來(lái)款沒(méi)有催繳或催繳不及時(shí)，導(dǎo)致往來(lái)款數(shù)額越來(lái)越大。有的單位多年未設(shè)置往來(lái)款明細(xì)賬，還有的單位總賬、明細(xì)賬不符，導(dǎo)致單位的債權(quán)債務(wù)不清。（三）部分單位在往來(lái)款中核算收入、支出。在往來(lái)款的核算過(guò)程中，部分單位將應(yīng)上交財(cái)政收入及上級(jí)專(zhuān)項(xiàng)資金掛往來(lái)款并用于單位日常經(jīng)費(fèi)支出，這樣既違背了“收支兩條線(xiàn)”的相關(guān)管理規(guī)定，又造成單位收支不實(shí)，會(huì)計(jì)信息的失真。（四）個(gè)別單位存在隨意借款

9、現(xiàn)象。有的單位未經(jīng)區(qū)政府批準(zhǔn)自行將本單位資金借給下屬單位或企業(yè)，還有的單位將本單位資金隨意捐贈(zèng)給其他單位且數(shù)額較大，有的因企業(yè)倒閉借款無(wú)法收回，這種做法嚴(yán)重違反了會(huì)計(jì)法等有關(guān)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員及經(jīng)辦人員都應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任。（五）在年終決算時(shí)，部分單位為達(dá)到本年度賬目的收、支平衡，將收支相抵后的結(jié)余資金轉(zhuǎn)入往來(lái)賬戶(hù)。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，這部分結(jié)余資金掛往來(lái)賬共計(jì)1.19億元。七、專(zhuān)項(xiàng)資金管理方面的問(wèn)題（一）有的單位以各種名目爭(zhēng)取財(cái)政或上級(jí)資金由于，沒(méi)有專(zhuān)款專(zhuān)用，而是將資金掛在往來(lái)款科目，造成結(jié)余數(shù)額過(guò)大，據(jù)此次全區(qū)行政事業(yè)單位往來(lái)款清查發(fā)現(xiàn)，專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余達(dá)1.01億元。（二）部分單位對(duì)上級(jí)撥入的專(zhuān)項(xiàng)資

10、金未實(shí)行單獨(dú)核算、專(zhuān)款專(zhuān)用，違規(guī)挪用專(zhuān)項(xiàng)資金，用于單位日常的公用支出，并導(dǎo)致支出不實(shí)。有的單位將上級(jí)撥入的專(zhuān)項(xiàng)資金大量用于招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和車(chē)輛燃修費(fèi)的支出，金額高達(dá)60多萬(wàn)元。八、幾點(diǎn)要求（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)。各單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度、現(xiàn)金管理?xiàng)l例和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的學(xué)習(xí)，并與實(shí)際工作相結(jié)合，不斷提高自身的政策水平和業(yè)務(wù)技術(shù)水平。（二）完善財(cái)務(wù)制度，提高管理水平。建議各單位完善內(nèi)部管理制度，如制定經(jīng)費(fèi)管理制度、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)、辦公費(fèi)管理制度、接待制度、車(chē)輛管理制度等。這樣，從單位內(nèi)部建立起有效的支出約束機(jī)制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，防

11、止經(jīng)費(fèi)支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各項(xiàng)資金的使用效益。（三）嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出管理，杜絕揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。一是建立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支審批制度。每一筆開(kāi)支都必須取得合法有效的票據(jù)，并附有關(guān)批件，由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)簽字，財(cái)務(wù)人員審核，領(lǐng)導(dǎo)審批后才能予以報(bào)銷(xiāo)。二是加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的事前監(jiān)督，統(tǒng)籌安排使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。（四）強(qiáng)化意識(shí)，健全往來(lái)款管理責(zé)任制。單位相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)往來(lái)款的重視是做好往來(lái)款管理工作的重要前提。各單位要堅(jiān)持“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)催收、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，做到人員、崗位、責(zé)任三落實(shí)，當(dāng)事人要對(duì)往來(lái)資金的發(fā)生金額、事由和結(jié)算時(shí)間等的合法性、真實(shí)性做出承諾，并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。在會(huì)計(jì)人員調(diào)離換崗時(shí)，應(yīng)向接手會(huì)計(jì)人員說(shuō)

12、明往來(lái)款項(xiàng)形成的原因及催收措施，確保往來(lái)款賬目清晰完整。（五）健全資產(chǎn)管理制度，防止資產(chǎn)流失。一是建立健全國(guó)有資產(chǎn)從購(gòu)置到管理、處置、報(bào)廢等一系列相關(guān)制度，把資產(chǎn)管理真正納入科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的軌道；二是各單位責(zé)任到人，對(duì)固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)、維護(hù)。三是嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度，履行政府采購(gòu)程序，按規(guī)定辦理政府采購(gòu)事宜，對(duì)未按規(guī)定采購(gòu)的票據(jù)，堅(jiān)決不得報(bào)銷(xiāo)入賬。（六）加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金管理，提高資金使用效益。專(zhuān)項(xiàng)資金的使用本著專(zhuān)賬核算、專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金批準(zhǔn)的使用計(jì)劃和項(xiàng)目批復(fù)內(nèi)容，不能擅自挪用、擠占。幾點(diǎn)要求針對(duì)以上問(wèn)題，結(jié)合會(huì)計(jì)工作的職能，在這里對(duì)財(cái)務(wù)人員提出兩點(diǎn)要求：（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)。各單位會(huì)計(jì)人員不但要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度、現(xiàn)金管理?xiàng)l例和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的學(xué)習(xí)，還要及時(shí)掌握新出臺(tái)的政策法規(guī)制度，并與實(shí)際工作相結(jié)合，不斷提高自身的政策水平和業(yè)務(wù)技術(shù)水平