采購(gòu)審計(jì)流程

1、采購(gòu)審計(jì)流程業(yè)務(wù)流程概要采購(gòu)業(yè)務(wù)流程將包括以下審計(jì)子項(xiàng)：l 供貨商/承包商的選擇和檔案管理l 采購(gòu)定價(jià)l 采購(gòu)計(jì)劃的訂立、審批及修改l 采購(gòu)合同的訂立、審批及修改l 購(gòu)貨程序l 應(yīng)付賬款的購(gòu)貨付款l 購(gòu)貨的入庫(kù)和退回l 費(fèi)用的處理（費(fèi)用的審批、報(bào)銷和截止）本章所指采購(gòu)不包括固定資產(chǎn)的采購(gòu)（固定資產(chǎn)采購(gòu)見(jiàn)固定資產(chǎn)的購(gòu)置及入賬）。另由于各個(gè)企業(yè)的采購(gòu)模式千差萬(wàn)別，本審計(jì)程序僅列出了最常見(jiàn)的采購(gòu)及費(fèi)用的審計(jì)子項(xiàng)。對(duì)于新的審計(jì)子項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員可以參照本程序，考慮其和已有審計(jì)子項(xiàng)的關(guān)聯(lián)性自行追加。調(diào)查問(wèn)卷：?jiǎn)栴} 回答記錄 1公司有無(wú)書(shū)面的采購(gòu)操作流程文本？2公司的采購(gòu)類型或方式有哪幾種？3負(fù)責(zé)采購(gòu)的部

2、門有哪些？分別負(fù)責(zé)何種類型的采購(gòu)？4采購(gòu)部門的組織結(jié)構(gòu)？是否定期進(jìn)行人員輪換？5公司一般的購(gòu)貨流程是如何運(yùn)轉(zhuǎn)的？6公司如何選擇供貨商？是否有相關(guān)的政策？7供貨商檔案的保管采用何種方式？有無(wú)保密措施？8采購(gòu)商品的定價(jià)如何確定，是否包括在供貨商主檔案中？9供貨商資格是否需定期審核？若是，請(qǐng)介紹一下審核的程序？10供貨商檔案的授權(quán)接觸控制是如何設(shè)置？a. 使用系統(tǒng)的邏輯接觸控制？b. 手工管理的檔案是否有相關(guān)的保密政策，并由專人管理？11公司是否每年制訂采購(gòu)計(jì)劃，請(qǐng)介紹一下制訂的流程？是否依據(jù)生產(chǎn)和營(yíng)銷計(jì)劃來(lái)制訂采購(gòu)計(jì)劃？12采購(gòu)計(jì)劃的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？13是否所有的采購(gòu)都需制訂合同？如不是，何

3、種情況下一定需制訂合同？14采購(gòu)合同制訂的流程是怎樣的？15由誰(shuí)在采購(gòu)合同上簽字？若非法人代表，則是否有法人代表的書(shū)面授權(quán)程序？16采購(gòu)合同的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？17公司如何確保采購(gòu)合同是與有資格的供貨商簽訂且定價(jià)是合理的？18采購(gòu)合同是否采用格式合同？格式合同是否經(jīng)法律顧問(wèn)審核？19是否所有采購(gòu)合同需經(jīng)法律部門審核？如不是，何種情況下采購(gòu)合同需經(jīng)法律顧問(wèn)審核？20采購(gòu)合同（采購(gòu)訂單）的歸檔和保管程序如何？是否連續(xù)編號(hào)？21請(qǐng)介紹一下采購(gòu)需求從提出、審批通過(guò)到采購(gòu)部進(jìn)行處理的過(guò)程？22公司是否定期核對(duì)采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況？23超采購(gòu)計(jì)劃的采購(gòu)需求是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？24緊急采購(gòu)的流程是什么？25公

4、司的詢價(jià)程序如何進(jìn)行，是否有書(shū)面的記錄？26采購(gòu)部門如何與倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)部門銜接？（從物流和信息流兩方面）27財(cái)務(wù)記錄應(yīng)付賬款前是否核對(duì)合同（或訂單）、入庫(kù)單據(jù)、發(fā)票等資料？28是否有控制過(guò)程來(lái)保證應(yīng)付賬款及其對(duì)應(yīng)的存貨采購(gòu)記錄于同一個(gè)會(huì)計(jì)期間？29采購(gòu)運(yùn)輸?shù)姆绞绞牵?可以多選)a公司自提？b客戶運(yùn)輸?shù)焦咎?？c委托承運(yùn)人？30倉(cāng)庫(kù)收貨時(shí)是否核對(duì)采購(gòu)合同（或訂單）？31收到采購(gòu)產(chǎn)品的數(shù)量是否經(jīng)過(guò)采購(gòu)部和倉(cāng)庫(kù)的共同確認(rèn)？32是否有質(zhì)量檢驗(yàn)部門對(duì)收到的產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)？33客戶送貨大于定購(gòu)數(shù)或質(zhì)量不符合要求，如何處理？34采購(gòu)?fù)嘶氐牟僮鞒绦蛉绾危?5入庫(kù)單是否事先連續(xù)編號(hào)，并有人對(duì)歸檔的這些單據(jù)的連續(xù)

5、性進(jìn)行檢查？36是否至少每月制作應(yīng)付賬款賬齡分析表？37公司如何確保使用供貨商提供的現(xiàn)金折扣？38公司是否有資金使用預(yù)算？應(yīng)付賬款的支付是否符合資金使用預(yù)算？39公司是否有書(shū)面的費(fèi)用報(bào)銷程序？40公司費(fèi)用報(bào)銷的審批是否有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)？41財(cái)務(wù)部門在支付費(fèi)用前，是否合理的核對(duì)審批手續(xù)是否完整，并檢查原始單據(jù)的合法性，復(fù)核費(fèi)用的準(zhǔn)確性？42預(yù)付款的政策和控制措施是怎樣的？43是否有專人定期對(duì)費(fèi)用的波動(dòng)情況進(jìn)行分析？44在現(xiàn)在的工作中，您最擔(dān)心或最關(guān)心的事是什么？一、供貨商/承包商的選擇和檔案管理（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)：供貨商/承包商的選擇符合公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和最大利益。

6、風(fēng)險(xiǎn)：產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題；材料數(shù)量與供貨時(shí)間無(wú)法得到保證；價(jià)格偏高；售后服務(wù)壓力增加； 潛在的舞弊可能；生產(chǎn)停頓?？刂苹顒?dòng)：1、公司制訂供應(yīng)商分類標(biāo)準(zhǔn)（如長(zhǎng)期和臨時(shí)），并制訂不同類別的管理方法。 執(zhí)行程序 A2、公司制定選擇供貨商/承包商的基本選擇標(biāo)準(zhǔn)（主要應(yīng)考慮供貨商的供貨能力、原料質(zhì)量及各項(xiàng)指針的合格情況、價(jià)格與付款條件、財(cái)務(wù)狀況、管面化，并經(jīng)管理層審批通過(guò)。 執(zhí)行程序 A3、由各相關(guān)部門（如采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、質(zhì)量管理部、企業(yè)管理部、生產(chǎn)技術(shù)部、實(shí)驗(yàn)室等）組成評(píng)選小組對(duì)供貨商/承包商進(jìn)行評(píng)估討論，衡量各供貨商的能力及條件，在供貨商/承包商評(píng)價(jià)表中記錄有關(guān)各供貨商/承包商的供貨質(zhì)量、供貨及時(shí)性、貨款

7、價(jià)格等各方面的反饋信息，各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在供貨商/承包商評(píng)價(jià)表上簽字確認(rèn)部門意見(jiàn)，選出合適的供貨商。合格供貨商名單經(jīng)管理層審核批準(zhǔn)后生效。 執(zhí)行程序 B4、采購(gòu)部應(yīng)隨時(shí)多渠道地收集公司潛在供貨商/承包商的相關(guān)信息并建立信息檔案?jìng)洳椋桓鶕?jù)獲取的潛在供貨商/承包商信息填寫(xiě)供貨商/承包商評(píng)審表，相關(guān)信息包括供貨商/承包商的簡(jiǎn)介、主要產(chǎn)品及價(jià)格、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等，并由管理層審閱并簽字確認(rèn)。 執(zhí)行程序 A5、其它 執(zhí)行程序 其它 控制目標(biāo)分類：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)：供貨商/承包商的更新符合企業(yè)的規(guī)章制度。風(fēng)險(xiǎn)：供貨商/承包商不再符合公司要求控制活動(dòng)：1、對(duì)入庫(kù)和生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的原材料質(zhì)量問(wèn)題，以及隨之產(chǎn)生的產(chǎn)品

8、質(zhì)量問(wèn)題進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控；及時(shí)與供貨商/承包商溝通產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)等問(wèn)題，并予以跟進(jìn)。 執(zhí)行程序 C2、定期（至少一年一次）匯總材料使用情況，對(duì)供貨商/承包商進(jìn)行評(píng)價(jià)（材料質(zhì)量、交貨時(shí)間、售后服務(wù)等），形成評(píng)價(jià)報(bào)告，并經(jīng)管理層審批后生效。對(duì)于不合格的供貨商/承包商，應(yīng)及時(shí)更新修改供貨商/承包商名單。 執(zhí)行程序 D3、其它 執(zhí)行程序 其它 控制目標(biāo)分類：操作性控制目標(biāo)：對(duì)供貨商/承包商數(shù)據(jù)的修改須正確、及時(shí)、完整。風(fēng)險(xiǎn)：1、供貨商數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確； 2、仍使用已不合要求的供貨商/承包商控制活動(dòng)：1、對(duì)供貨商/承包商數(shù)據(jù)的更改由專人進(jìn)行，且需經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?；更改后的資料由獨(dú)立于更改者的人員復(fù)核，確保

9、其正確性。執(zhí)行程序 E2、其它 執(zhí)行程序 其它控制目標(biāo)分類：操作性控制目標(biāo)：供應(yīng)商/承包商檔案保密風(fēng)險(xiǎn)：1、供應(yīng)商/承包商的信息的泄漏； 2、公司遭受損失控制活動(dòng)：1、制訂對(duì)供應(yīng)商/承包商檔案的保密政策。 執(zhí)行程序 F2、使用系統(tǒng)的邏輯控制限制供應(yīng)商信息的接觸。 執(zhí)行程序 G3、其它 執(zhí)行程序 其它 注：各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù)COSO 的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。（二）審計(jì)程序：A1. 與采購(gòu)部經(jīng)理進(jìn)行訪談，了解供應(yīng)商分類的標(biāo)準(zhǔn)以及選

10、擇供貨商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程，包括： l 標(biāo)準(zhǔn)的制定方法和制定人（如質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)由質(zhì)量部門、生產(chǎn)技術(shù)部或試驗(yàn)室制定，價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)部制定等）及制定的標(biāo)準(zhǔn)（如供貨質(zhì)量、供貨及時(shí)性、貨款價(jià)格、生產(chǎn)能力、信譽(yù)等）l 候選供貨商的數(shù)量l 選擇過(guò)程（如是否經(jīng)過(guò)招標(biāo)、是否先經(jīng)小規(guī)模試生產(chǎn)、是否由各部門綜合評(píng)價(jià)等等）l 所使用的檔案（如書(shū)面政策、詢價(jià)單據(jù)、評(píng)審表等）l 選擇的標(biāo)準(zhǔn)及流程是否有改變及改變的頻率l 符合標(biāo)準(zhǔn)但未列入最終名單的供貨商/承包商是否列入潛在供貨商名單1. 取得公司選擇供貨商/承包商的書(shū)面政策，查看是否經(jīng)管理層審批，并與以上了解到的程序比較是否有出入。2. 根據(jù)了解到的政策下達(dá)部門，詢問(wèn)該部

11、門的操作人員對(duì)政策的了解程度。B1. 取得公司的供貨商名單，查看是否經(jīng)過(guò)管理層的審批。2. 采用判斷抽樣的方法抽取_家供貨商，查看相應(yīng)的單據(jù)（如評(píng)審表等），判斷是否經(jīng)過(guò)公司規(guī)定的選擇流程。3. 采用判斷抽樣的方法隨機(jī)抽取_張采購(gòu)發(fā)票，查看是否全部從列入名單的供貨商處采購(gòu)。C1. 對(duì)生產(chǎn)部門及采購(gòu)部門進(jìn)行訪談，了解對(duì)原料的質(zhì)量問(wèn)題如何監(jiān)控，如是否將其記錄在案并及時(shí)與供貨商反饋。2. 采用判斷抽樣的方法隨機(jī)抽取_個(gè)反饋記錄，查看是否及時(shí)與供貨商溝通和改進(jìn)情況，以及是否在對(duì)供貨商的評(píng)價(jià)報(bào)告中有所反映。D1. 對(duì)采購(gòu)部經(jīng)理進(jìn)行訪談，了解更新供貨商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程： l對(duì)供貨商/承包商的定期復(fù)核頻率

12、l 對(duì)供貨商/承包商的復(fù)核程序與方法（如評(píng)價(jià)報(bào)告等）2. 采用判斷抽樣的方法從供貨商清單中抽取_家供貨商，查看相應(yīng)的評(píng)價(jià)報(bào)告，判斷是否經(jīng)過(guò)公司規(guī)定的定期復(fù)核流程；3. 從評(píng)價(jià)報(bào)告中尋找不合格的供貨商，查看是否還在最新的經(jīng)管理層批準(zhǔn)的合格供貨商名單中。4. 查看不合格的供應(yīng)商名單及相關(guān)檔案是否有所保存。E1. 與采購(gòu)部、IT 部等相關(guān)部門進(jìn)行訪談，了解供貨商數(shù)據(jù)更改的政策與流程，使用的單據(jù)，審批人等。2. 采用判斷抽樣的方法抽取_個(gè)數(shù)據(jù)更改記錄，查看更改人是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，更改的記錄是否輔有相應(yīng)的批準(zhǔn)與審核單據(jù)，資料的更改是否及時(shí)。F1. 詢問(wèn)采購(gòu)部有無(wú)對(duì)供應(yīng)商/承包商檔案保密的政策，并獲得書(shū)

13、面文本，復(fù)核管理層的確認(rèn)。2. 訪談采購(gòu)部門具體業(yè)務(wù)人員，評(píng)價(jià)供應(yīng)商保密政策的執(zhí)行情況。G1 訪談 IT 人員，了解系統(tǒng)中供應(yīng)商檔案控制的情況；2 在 IT 人員的幫助下，獲得可以訪問(wèn)供應(yīng)商檔案人員的名單；3 了解、評(píng)估名單所列人員授權(quán)的恰當(dāng)性。二、采購(gòu)定價(jià)（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)：采購(gòu)定價(jià)是合理的，并且符合公司政策。風(fēng)險(xiǎn)：1、造成公司資產(chǎn)損失；2、產(chǎn)生舞弊的可能?？刂苹顒?dòng)：1、采購(gòu)定價(jià)經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)脑儍r(jià)程序，并有書(shū)面的詢價(jià)記錄。 執(zhí)行程序 A2、產(chǎn)品采購(gòu)定價(jià)需經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?執(zhí)行程序 A3、公司制定產(chǎn)品的基準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格，實(shí)際采購(gòu)價(jià)格不應(yīng)超過(guò)基準(zhǔn)價(jià)格一定的幅度。

14、執(zhí)行程序 B4、采購(gòu)合同（或訂單）簽定前由專人核對(duì)價(jià)格是否與公司預(yù)先制定的價(jià)格相符。 執(zhí)行程序 B5、采購(gòu)合同需經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)后執(zhí)行。 執(zhí)行程序 B6、基準(zhǔn)采購(gòu)定價(jià)應(yīng)定期更新，基準(zhǔn)采購(gòu)定價(jià)的更新應(yīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn)。 C7、其他 執(zhí)行程序 其他（二）審計(jì)程序A1 詢問(wèn)采購(gòu)部門或其它相關(guān)部門采購(gòu)定價(jià)的詢價(jià)程序；2 從公司采購(gòu)產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格表中用判斷抽樣的方法抽取_個(gè)樣本，跟蹤至詢價(jià)記錄，檢查基準(zhǔn)價(jià)格的確定是否正確，并檢查詢價(jià)記錄的操作人及審核人的簽字，以及基準(zhǔn)價(jià)格批準(zhǔn)人的簽字。B1 詢問(wèn)采購(gòu)部門或其它相關(guān)部門制訂采購(gòu)價(jià)格的遵循程序；2 獲得并查核采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格的權(quán)限浮動(dòng)表；3 從采購(gòu)合同（或訂單中）用

15、判斷抽樣抽取_份采購(gòu)合同樣本，檢查其價(jià)格是否與基準(zhǔn)價(jià)格相符或與公司的詢價(jià)結(jié)果相符；并檢查相關(guān)人員的簽字及批準(zhǔn)采購(gòu)合同（或訂單）人的簽字。C1 詢問(wèn)采購(gòu)部門或其它相關(guān)部門采購(gòu)定價(jià)的定期更新的相關(guān)程序；2 檢查公司采購(gòu)產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格表，檢查其價(jià)格是否定期更新，是否有管理層的簽字確認(rèn)。三、采購(gòu)計(jì)劃的訂立，審批及修改（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類1：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)：有計(jì)劃的采購(gòu)行為。風(fēng)險(xiǎn)：1、存貨資金占用過(guò)大或缺貨；2、影響生產(chǎn)及銷售?？刂苹顒?dòng)：1、確定采購(gòu)計(jì)劃制訂的依據(jù)經(jīng)管理層批準(zhǔn)。 A2、根據(jù)批準(zhǔn)后的制訂依據(jù)設(shè)定適當(dāng)?shù)牟少?gòu)計(jì)劃編制流程。 A3、根據(jù)批準(zhǔn)的年度生產(chǎn)計(jì)劃以及存貨情況，編制年度采購(gòu)

16、計(jì)劃并分解，由適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)。 A4、定期調(diào)整采購(gòu)計(jì)劃，與當(dāng)期生產(chǎn)計(jì)劃相符合，由適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)。 B5、采購(gòu)計(jì)劃的變更需要有依據(jù)，并且由相關(guān)部門復(fù)核后，由管理層批準(zhǔn) B6、計(jì)劃外的采購(gòu)，必須由相關(guān)部門復(fù)核后，由管理層批準(zhǔn)。 B7、其它 其它 控制目標(biāo)分類2：操作性控制目標(biāo)：采購(gòu)計(jì)劃符合生產(chǎn)需要。風(fēng)險(xiǎn)：1、不能滿足生產(chǎn)需要；2、影響生產(chǎn)及銷售?？刂苹顒?dòng)：1、采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：采購(gòu)品種、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量要求以及批量進(jìn)度安排。 A2、采購(gòu)計(jì)劃確定及變更后，應(yīng)送至生產(chǎn)部備案。 A/B3、采購(gòu)部定期編制實(shí)際采購(gòu)與計(jì)劃的差異報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明存在的重大差異，由適當(dāng)?shù)墓芾韺訉忛啞?C4、其它 其它控制

17、目標(biāo)分類3：操作性控制目標(biāo)：采購(gòu)進(jìn)度適應(yīng)資金狀況。風(fēng)險(xiǎn)：1、資金無(wú)計(jì)劃；2、資金低效率運(yùn)作?？刂苹顒?dòng)：1、采購(gòu)計(jì)劃中包含資金的預(yù)算，財(cái)務(wù)部參與編制過(guò)程，協(xié)調(diào)資金需求的可行性與購(gòu)貨緊迫性之間的關(guān)系。 A2、采購(gòu)計(jì)劃確定及變更后，應(yīng)送至財(cái)務(wù)部備案。 A/B3、財(cái)務(wù)部資金計(jì)劃差異報(bào)告中單列采購(gòu)資金計(jì)劃與實(shí)際比較數(shù)據(jù)。 C4、其它 其它（二）審計(jì)程序A1 對(duì)采購(gòu)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購(gòu)計(jì)劃制訂的依據(jù)和程序等；2 獲得書(shū)面的采購(gòu)計(jì)劃制訂政策的范本；3 對(duì)照采購(gòu)政策，評(píng)估采購(gòu)計(jì)劃流程的符合程度；4 對(duì)生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解他們對(duì)于采購(gòu)計(jì)劃的參與程度；5 察看年度采購(gòu)計(jì)劃的內(nèi)容是否完整（

18、包括采購(gòu)品種、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量要求、批量進(jìn)度安排以及資金計(jì)劃），是否有高級(jí)管理層的簽字或者確認(rèn)；6 在生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部察看采購(gòu)計(jì)劃，是否與采購(gòu)部門的計(jì)劃一致。B1 獲得月/季度采購(gòu)計(jì)劃，檢查其是否與年度采購(gòu)計(jì)劃的批量進(jìn)度一致；2 對(duì)生產(chǎn)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解生產(chǎn)計(jì)劃的變更情況，獲得生產(chǎn)計(jì)劃變更文件；3 對(duì)采購(gòu)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購(gòu)計(jì)劃變更的依據(jù)和程序等；4 審閱更新的采購(gòu)計(jì)劃，查看是否有相應(yīng)的變更依據(jù)以及管理層的審批簽字；5 從生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部取得變更后的采購(gòu)計(jì)劃，檢查是否與采購(gòu)部門的變更計(jì)劃一致。C1 獲得采購(gòu)部每月編制的采購(gòu)差異報(bào)告，察看是否有管理層的審閱記錄；2 獲得財(cái)務(wù)部對(duì)于

19、采購(gòu)資金計(jì)劃與實(shí)際的差異報(bào)告，查看該差異是否與采購(gòu)差異一致；3 對(duì)采購(gòu)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解差異產(chǎn)生的原因及其對(duì)于生產(chǎn)的影響；4 對(duì)生產(chǎn)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購(gòu)計(jì)劃的差異對(duì)生產(chǎn)的影響。四、采購(gòu)合同的訂立，審批及修改（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類1：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)：公司使用合法、完整的采購(gòu)合同/訂單。風(fēng)險(xiǎn)：1、潛在的法律糾紛；2、或有的不應(yīng)承擔(dān)的約束。控制活動(dòng)：1、公司制定模塊化的標(biāo)準(zhǔn)合同模板，標(biāo)準(zhǔn)合同模板由公司法律顧問(wèn)在相關(guān)部門協(xié)助下制訂，由高級(jí)管理層簽字批準(zhǔn)。 A2、公司制定標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)訂單模板，由高級(jí)管理層簽字批準(zhǔn)。 A3、法律顧問(wèn)定期根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)合同模板/采購(gòu)訂

20、單模板進(jìn)行復(fù)核。 B4、合同的制作以標(biāo)準(zhǔn)合同模板為準(zhǔn)，按具體需要使用相關(guān)的模塊，法律顧問(wèn)審核合同的合法性并簽字確認(rèn)。 C5、未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同應(yīng)經(jīng)法律顧問(wèn)復(fù)核。 C6、其它 其它控制目標(biāo)分類2：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)：采購(gòu)合同/訂單的制定符合公司的各項(xiàng)政策及規(guī)定和管理層的意圖。風(fēng)險(xiǎn)：1、潛在的利益損失；2、不符合管理層的意圖；3、未經(jīng)授權(quán)的合同?？刂苹顒?dòng)：1、公司有合同/訂單審批制度，該制度明確各合同控制部門審批的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并經(jīng)高級(jí)管理層核準(zhǔn)后執(zhí)行。 D2、公司在合同/訂單審批過(guò)程中使用合同評(píng)審單，計(jì)劃控制、預(yù)算控制等部門審核未訂合同/訂單并在評(píng)審單上簽字。 D3、

21、公司有經(jīng)管理層批準(zhǔn)的分級(jí)授權(quán)制度，制度中規(guī)定相應(yīng)人員簽字權(quán)限。E4、經(jīng)公司高級(jí)管理層授權(quán)可以代表公司簽訂合同/訂單的的人員有公司高級(jí)管理層簽發(fā)的書(shū)面授權(quán)書(shū)。 E5、其它 其它控制目標(biāo)分類3：操作性控制目標(biāo)：采購(gòu)合同和訂單的修改符合管理層的意圖。風(fēng)險(xiǎn)：1、潛在的利益損失；2、不符合管理層的意圖；3、未經(jīng)授權(quán)的修改。控制活動(dòng)：1、采購(gòu)合同的修改需要經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟笆跈?quán)。 F2、采購(gòu)訂單的修改需經(jīng)雙方書(shū)面的確認(rèn)，并使用的審批。 F3、其它 其它控制目標(biāo)分類4：操作性控制目標(biāo)：所有簽訂的采購(gòu)合同/訂單得到妥善的保管。風(fēng)險(xiǎn)：1、采購(gòu)合同/訂單的丟失或損壞；2、敏感信息的泄漏。控制活動(dòng)：1、采購(gòu)合同/訂單

22、連續(xù)編號(hào)。 G2、供貨商簽返的合同/訂單被妥善的歸檔保管。 G3、合同/訂單的借閱有登記簿記錄借閱人的簽名和日期。 G4、采購(gòu)合同/訂單存放地點(diǎn)有足夠的物理安全保障。 G5、作廢的合同與訂單被妥善保管。 G6、其它 其它（二）審計(jì)程序A1. 訪談公司采購(gòu)人員，了解公司是否有標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板；該范本是否由法律顧問(wèn)定期復(fù)核；2. 獲得標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板，檢查是否有高級(jí)管理層和法律顧問(wèn)的簽字確認(rèn)。B1. 獲得法律顧問(wèn)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板進(jìn)行復(fù)核的記錄，檢查復(fù)核的頻率； 2. 追蹤復(fù)核記錄中的變更到標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板，檢查變更是否被及時(shí)更新。C1. 訪談合同/

23、采購(gòu)訂單制作人員，了解合同/采購(gòu)訂單的制作是否以標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板為依據(jù)；2. 用判斷抽樣，抽取_份合同的內(nèi)部評(píng)審單，檢查是否有法律顧問(wèn)的復(fù)核確認(rèn)。3. 詢問(wèn)采購(gòu)部管理層，是否存在未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，若有，用判斷抽樣法，抽取_份未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，檢查是否有法律顧問(wèn)的復(fù)核確認(rèn)。D1. 訪談公司管理層，了解公司是否有合同/訂單審批制度，并獲得有高級(jí)管理層的認(rèn)可。2. 獲得書(shū)面審批制度，檢查高級(jí)管理層的復(fù)核確認(rèn)。3. 訪談公司的各合同控制部門，了解合同/訂單審批過(guò)程是否執(zhí)行了合同/訂單審批制度，使用合同評(píng)審表記錄合同簽訂前的各部門控制過(guò)程；4. 通過(guò)判斷抽樣，抽取_份合同評(píng)審表，檢查

24、上面是否有各評(píng)審部門的簽字確認(rèn)。E1. 訪談公司管理層，了解哪些人員被授權(quán)可以代表公司在合同/訂單上簽字和簽章；2. 獲得被授權(quán)的人員名單，檢查各人被授權(quán)的額度；3. 檢查被授權(quán)人的書(shū)面授權(quán)書(shū)，檢查授權(quán)書(shū)上是否有法人代表的授權(quán)簽字；4. 通過(guò)判斷抽樣，抽取_份合同/訂單，對(duì)照簽字人授權(quán)額度，檢查是否有簽字人超過(guò)授權(quán)額度的現(xiàn)象。F1. 訪談合同的執(zhí)行部門，了解合同/訂單的修訂過(guò)程和版本的控制過(guò)程；2. 獲得合同修改的書(shū)面證據(jù)，如修改批準(zhǔn)單，或者是合同審批單，使用判斷抽樣，抽取_份檔案，檢查相應(yīng)部門的審核意見(jiàn)和簽字；檢查法律部門對(duì)于修訂合同的意見(jiàn)和簽字；3. 通過(guò)判斷抽樣，抽取_份經(jīng)修改的采購(gòu)訂單

25、，是否在更正處有本公司更改人的簽字。G1. 訪談采購(gòu)部相關(guān)人員，了解供貨商簽返的合同/訂單的保管情況；了解采購(gòu)合同/訂單的借閱是否有登記；2. 檢查歸檔的采購(gòu)合同/訂單是否連續(xù)編號(hào)；如果有長(zhǎng)期未歸檔的需要查核原因。3. 獲得合同/訂單的借閱登記簿，查看借閱者的簽字和日期；4. 實(shí)地觀察采購(gòu)合同/訂單（包括作廢的）的保管情況，判斷是否有足夠的物理安全保障；5. 實(shí)地觀察合同/訂單保管地點(diǎn)，是否有足夠安全措施。五、購(gòu)貨程序（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類1：操作性控制目標(biāo)：保證原料的采購(gòu)數(shù)量及質(zhì)量等符合公司的生產(chǎn)和營(yíng)運(yùn)需要。風(fēng)險(xiǎn)：1、公司采購(gòu)了不需用的材料；2、占用公司資金。3、資產(chǎn)利用效率低?？?/p>

26、制活動(dòng)：1、原料采購(gòu)需求需經(jīng)使用部門及相關(guān)部門的管理層批準(zhǔn)。 A2、設(shè)置專人核對(duì)采購(gòu)需求是否與采購(gòu)計(jì)劃匹配。 B3、超計(jì)劃采購(gòu)的審批應(yīng)經(jīng)特別授權(quán)。 B4、設(shè)置專人核對(duì)采購(gòu)訂單是否向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商發(fā)出，采購(gòu)價(jià)格是否符合公司的定價(jià)。 C5、采購(gòu)訂單應(yīng)經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)； C6、設(shè)置專人制作采購(gòu)訂單情況匯總表，并定期與采購(gòu)計(jì)劃核對(duì)，對(duì)超采購(gòu)計(jì)劃的事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤。 B7、緊急采購(gòu)有審批和申報(bào)流程，并由專人定期復(fù)核，分析頻度等。 B8、其它 其它 控制目標(biāo)分類2：操作性控制目標(biāo)：保證所有的原材料采購(gòu)都已按時(shí)執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)：1、公司停產(chǎn)待料；2、公司收入的損失?？刂苹顒?dòng)：1、采購(gòu)訂單是事先連續(xù)編號(hào)的，并由設(shè)置人

27、員定期對(duì)歸檔采購(gòu)訂單的連續(xù)性進(jìn)行檢查。 D2、已完成的訂單作相應(yīng)標(biāo)記，專人定期檢查是否有長(zhǎng)期未完成的訂單，并進(jìn)行調(diào)查。 D3、設(shè)置專人制作采購(gòu)訂單情況匯總表，并定期與采購(gòu)計(jì)劃核對(duì)，對(duì)長(zhǎng)期未完成訂單進(jìn)行調(diào)查。 D4、其它 其它控制目標(biāo)分類3：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)：保證備品備件、低值易耗品的采購(gòu)符合公司的政策及使用需要。風(fēng)險(xiǎn)：公司資源浪費(fèi)控制活動(dòng)：1、公司應(yīng)制定備品備件采購(gòu)的程序，并設(shè)置適當(dāng)?shù)膶徟鷻?quán)限。 A2、備品備件的采購(gòu)需經(jīng)使用部門及適當(dāng)審批權(quán)限的管理層批準(zhǔn)。 A3、備品備件采購(gòu)集中由采購(gòu)部門執(zhí)行。 E4、備品備件應(yīng)向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商進(jìn)行采購(gòu)。 E5、設(shè)置專人定期制作備品備件采購(gòu)金額分析表并進(jìn)行

28、分析，對(duì)異常波動(dòng)進(jìn)行分析。 E6、其它 其它（二）審計(jì)程序A1 詢問(wèn)采購(gòu)部或相關(guān)部門采購(gòu)程序方面的控制流程；2 從請(qǐng)購(gòu)單中用判斷抽樣抽取_個(gè)樣本，檢查是否有需用部門負(fù)責(zé)人審核簽字，是否經(jīng)其它管理層人員批準(zhǔn)簽字。B1 詢問(wèn)公司對(duì)超計(jì)劃采購(gòu)的審批權(quán)限規(guī)定；2 詢問(wèn)采購(gòu)部門或相關(guān)部門公司采購(gòu)是否有專人定期將采購(gòu)需求與采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行比較，是否有書(shū)面記錄；3 從需求與計(jì)劃比較記錄中，用判斷抽樣抽取_個(gè)樣本，檢查比較是否有分析和改進(jìn)措施的跟進(jìn)。；4 從采購(gòu)訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_個(gè)超采購(gòu)計(jì)劃的事項(xiàng)樣本，跟蹤至相應(yīng)的調(diào)查記錄，以及高級(jí)管理層的批準(zhǔn)記錄。5 詢問(wèn)管理層緊急采購(gòu)的流程，查核有無(wú)專人定期復(fù)核

29、和分析緊急采購(gòu)。C1 詢問(wèn)采購(gòu)部門或相關(guān)部門關(guān)于采購(gòu)訂單審核的程序；2 從采購(gòu)訂單中用判斷抽樣抽取_采購(gòu)訂單樣本，檢查訂單是否有復(fù)核簽字及批準(zhǔn)簽字，并檢查訂單是否向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商發(fā)出，采購(gòu)價(jià)格是否符合公司的定價(jià)。D1 檢查采購(gòu)訂單檔案，檢查采購(gòu)訂單是否事先連續(xù)編號(hào)；2 從采購(gòu)訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_個(gè)訂單樣本，檢查完成訂單是否有標(biāo)記；3 對(duì)于長(zhǎng)期未完成訂單調(diào)查其原因。E1 對(duì)公司的采購(gòu)部進(jìn)行訪談，了解備品備件的采購(gòu)流程和操作部門；2 獲得經(jīng)批準(zhǔn)的合格供貨商清單；3 使用判斷抽樣，選取_個(gè)備品采購(gòu)訂單樣本，與獲得的合格供貨商列表進(jìn)行比較，確認(rèn)訂單的對(duì)象是在清單上可以找到的供貨商；4 使用

30、判斷抽樣，選取_張采購(gòu)發(fā)票，追蹤付款發(fā)票到供貨商，判斷是否為經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商。六、應(yīng)付賬款和購(gòu)貨付款（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類1：操作性財(cái)務(wù)性控制目標(biāo)：只有當(dāng)定購(gòu)的服務(wù)已被提供，才可以記錄應(yīng)付款。風(fēng)險(xiǎn)：1、不恰當(dāng)?shù)某袚?dān)了債務(wù)；2、舞弊的可能；3、公司資產(chǎn)的損失?？刂苹顒?dòng)：1、服務(wù)提供后，應(yīng)有相關(guān)人員在發(fā)票上簽字確認(rèn)，并經(jīng)管理層審核。 A2、財(cái)務(wù)人員核對(duì)發(fā)票和相應(yīng)的其它支持文件（如合同、訂單等）是否一致，發(fā)票的確認(rèn)及審核手續(xù)是否完備，只有符合要求的才可記錄應(yīng)付款。 A3、應(yīng)付款憑證入賬前應(yīng)經(jīng)制作人以外的財(cái)務(wù)人員復(fù)核。 A4、實(shí)際服務(wù)費(fèi)用應(yīng)定期與預(yù)算比較，由管理層復(fù)核并簽字。 B5、其它 其它

31、控制目標(biāo)分類2：財(cái)務(wù)性控制目標(biāo)：所有采購(gòu)產(chǎn)品的應(yīng)付款都正確、完整、及時(shí)地（在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期內(nèi)）記入。風(fēng)險(xiǎn)：1、未及時(shí)確認(rèn)負(fù)債；2公司財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確?？刂苹顒?dòng)：1、財(cái)務(wù)人員應(yīng)核對(duì)發(fā)票和相應(yīng)的入庫(kù)單、訂單（或合同）是否一致，各單據(jù)的審批手續(xù)是否完備，只有符合要求的才可記錄應(yīng)付款。 A2、應(yīng)付款憑證入賬前應(yīng)經(jīng)制作人以外的財(cái)務(wù)人員復(fù)核。 A3、實(shí)際采購(gòu)數(shù)量應(yīng)定期與預(yù)算比較，由管理層復(fù)核及批準(zhǔn)重大的波動(dòng)。B4、入庫(kù)單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并設(shè)置人員對(duì)其連續(xù)使用情況檢查。 C5、對(duì)在會(huì)計(jì)期前后發(fā)生的入庫(kù)進(jìn)行追蹤和必要的調(diào)節(jié)，以確保入庫(kù)產(chǎn)品的應(yīng)付款記錄于正確的會(huì)計(jì)期。 D6、設(shè)置專人制作已入庫(kù)發(fā)票未到以及采購(gòu)產(chǎn)品物

32、權(quán)已轉(zhuǎn)至公司但未運(yùn)達(dá)情況清單，并經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訌?fù)核后，預(yù)估入賬。 E7、對(duì)于從供貨商發(fā)來(lái)的對(duì)賬單應(yīng)與應(yīng)付款明細(xì)賬核對(duì)，并制作調(diào)節(jié)表，有差異的應(yīng)查明原因。 F8、其它 其它控制目標(biāo)分類3：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)：購(gòu)貨付款應(yīng)符合公司的政策及手續(xù)。風(fēng)險(xiǎn)：1、貨款支付未符合公司政策；2、發(fā)生舞弊的可能；3、公司資產(chǎn)損失?？刂苹顒?dòng)：1、支付由申請(qǐng)人提出申請(qǐng)，部門負(fù)責(zé)人審批，以及按不同金額由不同授權(quán)的管理層批準(zhǔn)。 G2、設(shè)置專人審核應(yīng)付款的支付是否符合公司的資金使用計(jì)劃。 H3、采購(gòu)支付金額應(yīng)定期與現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行比較，對(duì)重大差異應(yīng)進(jìn)行必要的調(diào)查。 H4、超現(xiàn)金預(yù)算的支付應(yīng)由高級(jí)管理層批準(zhǔn)。 H5、其它 其它

33、控制目標(biāo)分類4：操作性控制目標(biāo)：確保所有的現(xiàn)金折扣都可充分利用。風(fēng)險(xiǎn)：1、失去現(xiàn)金折扣；2、公司資產(chǎn)損失?？刂苹顒?dòng)：1、應(yīng)付款應(yīng)注明到期日，設(shè)置專人定期檢查應(yīng)付款是否到期。 I2、其它 其它控制目標(biāo)分類5：財(cái)務(wù)性控制目標(biāo)：所有已支付的應(yīng)付款都正確、完整、及時(shí)地（在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期內(nèi)）記入錄。風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確?？刂苹顒?dòng)：1、應(yīng)付賬款的支付憑證應(yīng)由制作人以外的財(cái)務(wù)人員核對(duì)相應(yīng)的審批單據(jù) G2、對(duì)于從供貨商發(fā)來(lái)的對(duì)賬單應(yīng)與應(yīng)付款明細(xì)賬核對(duì)，并制作調(diào)節(jié)表，有差異的應(yīng)查明原因。 F3、其它 其它控制目標(biāo)分類6：財(cái)務(wù)性合規(guī)性控制目標(biāo)：應(yīng)付賬款正確地披露。風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表披露不準(zhǔn)確?？刂苹顒?dòng)：1、會(huì)計(jì)期末制作

34、應(yīng)付賬款清單，由專人檢查余額為負(fù)數(shù)的明細(xì)客戶，并在制作報(bào)表時(shí)做必要的重分類。 J2、其它 其它（二）審計(jì)程序A1 詢問(wèn)采購(gòu)、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員，了解服務(wù)采購(gòu)方面的控制流程；2 從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中，用判斷抽樣抽取_個(gè)憑證樣本，檢查是否有制作人及復(fù)核人簽字，跟蹤至相應(yīng)的發(fā)票、合同（或訂單），檢查審批手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否一致。B1 詢問(wèn)實(shí)際采購(gòu)服務(wù)與預(yù)算比較的控制操作流程；2 判斷抽樣抽取34 個(gè)月的比較書(shū)面記錄（按審計(jì)時(shí)間范圍為12 個(gè)月為例），檢查制作人簽字及復(fù)核人簽字，對(duì)超過(guò)_的波動(dòng)，跟蹤至調(diào)查分析記錄，并作出說(shuō)明。C1 檢查入庫(kù)單，看其是否事先連續(xù)編號(hào)；2 查看其是否連續(xù)使用和歸檔。D1 向財(cái)

35、務(wù)部相關(guān)人員了解采購(gòu)應(yīng)付賬款的截止控制流程；2 抽取會(huì)計(jì)期末前_天至?xí)?jì)期末后_天期間所有的材料入庫(kù)單；3 跟蹤至相應(yīng)的發(fā)票、憑證及會(huì)計(jì)賬目，檢查單據(jù)內(nèi)容的一致性，入賬會(huì)計(jì)期是否正確。E1 詢問(wèn)財(cái)務(wù)、采購(gòu)等相關(guān)人員有關(guān)暫估入賬的控制流程；2 判斷抽樣抽取34 個(gè)月的暫估清單，檢查制作人及復(fù)核人簽字，跟蹤至相應(yīng)的入庫(kù)單、合同（或訂單），并跟蹤至憑證，檢查內(nèi)容是否一致，入賬會(huì)計(jì)期是否正確；3 查看在發(fā)票到后進(jìn)行應(yīng)付暫估的沖回。F1 詢問(wèn)是否有與供貨商對(duì)帳的制度；2 從供貨商發(fā)來(lái)的函證中用判斷抽樣抽取_樣本， 跟蹤至相應(yīng)的調(diào)節(jié)表，并檢查差異調(diào)查分析記錄。G1 詢問(wèn)財(cái)務(wù)、采購(gòu)等相關(guān)人員有關(guān)采購(gòu)支付的控

36、制流程；2 從應(yīng)付款的借方支付憑證中用判斷抽樣抽取_憑證樣本，檢查憑證制作人及審核人簽字，并跟蹤至支付的審批記錄，檢查申請(qǐng)人簽字，部門負(fù)責(zé)人簽字，及管理層批準(zhǔn)。H1 詢問(wèn)采購(gòu)支付與現(xiàn)金預(yù)算比較的控制操作流程；2 判斷抽樣抽取34 個(gè)月的采購(gòu)實(shí)際支付與現(xiàn)金預(yù)算比較書(shū)面記錄（按審計(jì)的時(shí)間范圍為12 個(gè)月），檢查制作人簽字及復(fù)核人簽字，對(duì)預(yù)算的跟蹤至高級(jí)管理層的審批記錄及調(diào)查分析記錄。I1 詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員制作應(yīng)付賬款到期表的控制；2 判斷抽樣抽取34 個(gè)月（按審計(jì)時(shí)間范圍為12 個(gè)月為例）應(yīng)付帳款到期表，檢查制作人及復(fù)核人簽字，并檢查是否有過(guò)期未付的應(yīng)付款。J1 詢問(wèn)年末應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)的的處理過(guò)程；2

37、檢查年末應(yīng)付賬款明細(xì)賬，對(duì)所有負(fù)數(shù)余額進(jìn)行調(diào)查，并跟蹤至年末報(bào)表，確認(rèn)已進(jìn)行必要的重分類調(diào)整。七、購(gòu)貨的入庫(kù)和退回（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類1：操作性控制目標(biāo)：倉(cāng)庫(kù)接受的貨物與經(jīng)批準(zhǔn)的訂單相符。風(fēng)險(xiǎn)：1、接受不需要的產(chǎn)品；2、接受質(zhì)量不佳的產(chǎn)品；3、占用公司資金；4、公司資產(chǎn)損失?？刂苹顒?dòng)：1、收貨時(shí)，收貨人員核對(duì)產(chǎn)品的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的采購(gòu)訂單相符。 A2、收貨人以外的人員應(yīng)復(fù)核收貨人的清點(diǎn)工作，審核收貨人填寫(xiě)的入庫(kù)單，并在入庫(kù)單上簽字。 A3、公司建立產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)程序，對(duì)需質(zhì)量檢驗(yàn)的產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)檢驗(yàn)，并有書(shū)面的檢驗(yàn)記錄。 B4、其它 其它控制目標(biāo)分類2：操作性合規(guī)

38、性控制目標(biāo)：不符合采購(gòu)訂單的供貨商送貨，按公司政策及時(shí)處理。風(fēng)險(xiǎn)：1、接受了不需要的產(chǎn)品；2、接受了質(zhì)量不佳的產(chǎn)品；3、占用公司資金；4、公司資產(chǎn)損失。控制活動(dòng)：1、公司建立處理不符合采購(gòu)定單的供貨商送貨的相關(guān)政策。 A2、倉(cāng)庫(kù)不接受不符合訂單要求如規(guī)格、型號(hào)及超訂單數(shù)量、質(zhì)量等情況的產(chǎn)品，除非經(jīng)過(guò)特殊授權(quán)。 A3、不符合訂單要求的產(chǎn)品應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)退回。 A/C4、接受不符合采購(gòu)訂單的供貨商送貨應(yīng)經(jīng)授權(quán)的管理層批準(zhǔn)，并有書(shū)面的批準(zhǔn)記錄。 C5、應(yīng)退回的產(chǎn)品應(yīng)在專門區(qū)域保管，并有明確的標(biāo)記。 D6、其它 其它控制目標(biāo)分類3：操作性控制目標(biāo)：已收產(chǎn)品的退回經(jīng)過(guò)合理的手續(xù)。風(fēng)險(xiǎn)：1、客戶不承認(rèn)

39、收到退貨；2、公司資產(chǎn)損失?？刂苹顒?dòng)：1、所有運(yùn)輸產(chǎn)品的交通工具出廠都應(yīng)經(jīng)安全人員檢查放行手續(xù)是否完備 E.2、所有出庫(kù)的產(chǎn)品應(yīng)有適當(dāng)?shù)暮炇铡?F3、適當(dāng)管理層對(duì)退回貨物的損失進(jìn)行核準(zhǔn)，并定期分析發(fā)生原因。 F4、其它 其它控制目標(biāo)分類4：操作性財(cái)務(wù)性控制目標(biāo)：收貨及退回正確、完整、及時(shí)地記錄。風(fēng)險(xiǎn)：1、收貨、退貨記錄不準(zhǔn)確、不及時(shí)；2、信息不正確造成采購(gòu)決策失誤。控制活動(dòng)：1、收貨人以外的人員應(yīng)復(fù)核收貨人的清點(diǎn)工作，審核收貨人填寫(xiě)的入庫(kù)單，并在入庫(kù)單上簽字。 A2、入庫(kù)單是事先連續(xù)編號(hào)的，并定期檢查其是否連續(xù)使用。 G3、采購(gòu)?fù)嘶氐膯螕?jù)是事先連續(xù)編號(hào)的，并定期檢查其是否連續(xù)使用。 G4、對(duì)在

40、會(huì)計(jì)期末前后發(fā)生的收貨及退貨進(jìn)行追蹤和必要的調(diào)節(jié)，以確保倉(cāng)庫(kù)賬上收貨及退回的記錄在正確的會(huì)計(jì)期內(nèi)。 H5、倉(cāng)庫(kù)應(yīng)及時(shí)將入庫(kù)及退回的信息傳遞給采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門等等相關(guān)部門。 I6、其它 其它（二）審計(jì)程序A1 詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)及相關(guān)人員關(guān)于入庫(kù)及退回方面的控制流程；2 從歸檔的入庫(kù)單中用判斷抽樣抽取_入庫(kù)單樣本，檢查入庫(kù)單是否有制作人及復(fù)核人簽字，并跟蹤至相應(yīng)的采購(gòu)訂單，核對(duì)入庫(kù)單上的產(chǎn)品規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否與采購(gòu)訂單相符。B1 詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)及相關(guān)人員關(guān)于公司產(chǎn)品檢驗(yàn)的相關(guān)流程；有哪些屬于免檢產(chǎn)品的范圍；2 在審計(jì)程序A2 抽取的樣本中，對(duì)所有須檢驗(yàn)的產(chǎn)品，跟蹤至相應(yīng)的檢驗(yàn)記錄，檢查檢驗(yàn)手續(xù)是否符合公司政策。C1 在審計(jì)程序A2 抽取的樣本中，對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的入庫(kù)單上的產(chǎn)品數(shù)量大于采購(gòu)訂單量或其它規(guī)格、型號(hào)等的不符情況，跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書(shū)面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)；2若發(fā)現(xiàn)檢驗(yàn)不合格產(chǎn)品，跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書(shū)面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)。D1 實(shí)地觀察倉(cāng)庫(kù)的安排，檢查應(yīng)退產(chǎn)品是否放置于專門的區(qū)域，并有明顯的標(biāo)記。E1 詢問(wèn)相關(guān)部門如保安部和倉(cāng)庫(kù)等，了解出庫(kù)貨物的大門放行程序；2 有書(shū)面放行記錄，用