論經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變中的財政政策效應(yīng)

1、論經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變中的財政政策效應(yīng)經(jīng)濟增長方式由粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變，既是一個需要多方配合的復(fù)雜系統(tǒng)工程，又是一個漸進的歷史過程。其中，財稅政策的選擇、制定和調(diào)整，對于經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，具有特殊的重要影響和作用。其根本性的原因就在于，物質(zhì)利益和利潤動機，是影響經(jīng)濟發(fā)展的原動力，而作為國民收入再分配主渠道，對社會經(jīng)濟各個領(lǐng)域、各個方面利益格局的形成和調(diào)整有著極大關(guān)聯(lián)的國家財政分配，無疑對經(jīng)濟總量、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、儲蓄和投資態(tài)勢、企業(yè)行為以及經(jīng)濟增長方式的選擇偏好，都將產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。其中，除了財政體制和財政制度因素以外，財政政策的選擇和調(diào)整變動，對經(jīng)濟增長方式的影響尤甚。本文擬對經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變

2、與財政政策的相互關(guān)系，著重從理論分析的角度加以探究。 一、財政總量政策效應(yīng)隨著世界各國財政收支絕對規(guī)模的不斷擴大及其相對比重（對GDP的比重）的持續(xù)上升，財政總量政策的選擇和變動對一國經(jīng)濟增長態(tài)勢和格局的影響也日益明顯。從總體上說，財政總量政策對經(jīng)濟增長方式的制約與影響，可扼要歸納為以下三個方面：第一，一定時期的財政收支總量及其對社會公共產(chǎn)品、公共服務(wù)的提供程度，即提供的數(shù)量與質(zhì)量，滿足公共需要的方式與方向，將對經(jīng)濟增長方式的形成與選擇產(chǎn)生重要的制約和影響。比如，世界各國的經(jīng)驗表明，一國經(jīng)濟發(fā)展所必需的大型公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、宏觀投資環(huán)境的營造和改善，在資金來源或融資方式上，都是以國家的財政性

3、投入為主體、為依托的。如果國家的財力充裕，社會基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及郵電通訊等公共服務(wù)便能夠與經(jīng)濟發(fā)展的客觀（內(nèi)在）要求相適應(yīng)，甚至能夠適當(dāng)超前發(fā)展，而不是成為經(jīng)濟增長的“瓶頸”。這樣，無疑將對一國經(jīng)濟增長的數(shù)量和質(zhì)量產(chǎn)生巨大的推動和前導(dǎo)性作用，奠定必要的前提和基礎(chǔ)。相反，如果社會公共基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)的提供嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要，那就不僅成為宏觀經(jīng)濟增長的嚴(yán)重桎梏，而且還會由于生產(chǎn)經(jīng)營基礎(chǔ)條件的欠缺（如環(huán)境污染因素）、生產(chǎn)要素的成本畸高（如交通運輸因素），以及公共服務(wù)系統(tǒng)的不健全（如通訊、信息服務(wù)因素）等方面的原因，而使經(jīng)濟增長的質(zhì)量、經(jīng)濟發(fā)展的集約化程度、經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變的可能性和可行性等，

4、受到十分不利的影響。第二，在國家財政收支總量既定的前提下，總量的分配（配置）使用模式、集權(quán)與分權(quán)的適當(dāng)和適度與否，也不僅將對財政資金本身的使用效率，而且還對經(jīng)濟增長方式的形成和轉(zhuǎn)變，有著直接或間接的重要影響。世界各國有不同的政體模式，有聯(lián)邦制和單一制的區(qū)別，因而在各級政府的財權(quán)配置上，也演繹出不同的集權(quán)與分權(quán)辦法。然而，從世界各國的發(fā)展趨勢來看，無論是在單一制還是聯(lián)邦制的條件下，基于現(xiàn)代市場經(jīng)濟的運行特點和宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要性，中央財政都必須居于主導(dǎo)地位，其他各級財政要接受中央財政的調(diào)控和制約。當(dāng)然，這種調(diào)控和制約并不體現(xiàn)為一種行政性的從屬關(guān)系，而是往往具有這樣的體制性特征，即中央財政在取得收

5、入的過程中，通常掌握了超出其本級財政支出所需的財力，然后再以靈活多樣的方式對地方財政進行轉(zhuǎn)移支付，并以此體現(xiàn)中央政府或中央財政的宏觀調(diào)控需要及調(diào)控意圖。也許正是由于這種情況，使得許多西方經(jīng)濟學(xué)家認(rèn)為，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，單一制和聯(lián)邦制之間的區(qū)別已變得越來越小。中央政府宏觀調(diào)控地位的日漸強化、財政集中趨勢的發(fā)展，使單一制和聯(lián)邦制下的財政體制出現(xiàn)了一種相互融合、趨同的歷史性趨勢。其中，聯(lián)邦制國家中中央財政收入在全部財政收入中所占比重的逐步提高及相對穩(wěn)定，就是一個明顯的特點和例證。此外，無論這些財政分權(quán)的辦法如何多種多樣，都應(yīng)遵循事權(quán)與財權(quán)，或曰政府職責(zé)的履行與其所需的相應(yīng)財力相統(tǒng)一、相對稱的原則

6、。在財權(quán)與事權(quán)脫節(jié)，財政分權(quán)失當(dāng)，或者說在財政資源配置失調(diào)的情況下，就不僅會使各級政府的財政收支因事權(quán)和財權(quán)的不對稱而產(chǎn)生嚴(yán)重的利益分配關(guān)系扭曲和效率損失，而且往往還會因某級政府的財權(quán)過大或過小、履行事權(quán)所需財力的過?；虿蛔?，而給經(jīng)濟增長方式的形成和轉(zhuǎn)變帶來不可低估的影響。我國改革開放以后，特別是分稅制改革以前所經(jīng)歷的財政分權(quán)歷程，及其對經(jīng)濟增長方式所產(chǎn)生的明顯負(fù)面影響，就生動而現(xiàn)實地說明了這一問題。一般說來，在中央以下各級財政即在地方財政層次上，國家財政總量分配上的失當(dāng)，特別是在向地方財政分權(quán)過度、財力配置過分向地方傾斜的情況下，往往會導(dǎo)致地方政府的行為變異，尤其是會大大抑制或降低他們進一步

7、追求經(jīng)濟效率或經(jīng)濟增長方式適時轉(zhuǎn)換的緊迫感和積極性。因為在地方財力供給超出財力實際需要，或者說在地方財權(quán)大于事權(quán)的條件下，由于滿足現(xiàn)狀，在利益追求上缺乏動力，因此很容易放松對提高經(jīng)濟效率和效益的注意。而經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變，恰恰是提高效率和效益的顯示基礎(chǔ)和重要手段。二、財政結(jié)構(gòu)政策效應(yīng)財政政策與貨幣政策是國家賴以進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的兩大政策支柱，它們都將在經(jīng)濟總量和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)控中發(fā)揮重要的影響和作用。然而，國內(nèi)外的絕大多數(shù)經(jīng)濟學(xué)家又都認(rèn)為，就其各自的政策特質(zhì)、政策優(yōu)勢來看，貨幣政策則長于總量調(diào)控，財政政策長于結(jié)構(gòu)調(diào)整。財政的結(jié)構(gòu)性政策選擇在促進經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變中具有舉足輕重的作用和意義。從財政政策

8、的作用層次上劃分，可以把財政政策分為宏觀財政政策和微觀財政政策。下面我們分別從這兩個方面來分析經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變中的財政結(jié)構(gòu)政策效應(yīng)。（一）宏觀財政政策的結(jié)構(gòu)效應(yīng)。所謂宏觀財政政策，即通過收支總量的變動來調(diào)整整個國民經(jīng)濟，以實現(xiàn)既定的經(jīng)濟目標(biāo)。宏觀財政政策一般分為自動穩(wěn)定的財政政策（或稱為自動的財政政策）和相機抉擇的財政政策（或稱為機動的財政政策）。有利于經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變的宏觀財政結(jié)構(gòu)政策主要是后一種類型的財政政策。宏觀財政政策的結(jié)構(gòu)調(diào)整效應(yīng)，主要是在財政收支總量既定的前提下，通過收支總量的結(jié)構(gòu)變動或結(jié)構(gòu)調(diào)整來刺激和促進經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變。比如，在傳統(tǒng)經(jīng)濟增長方式下，由于財政收支安排往往帶有重視

9、外延性擴大再生產(chǎn)而輕視內(nèi)涵性擴大再生產(chǎn)，重視新建而輕視對原有設(shè)備的技術(shù)改造，重視所謂生產(chǎn)性投入，而輕視包括教育、科研等在內(nèi)的所謂非生產(chǎn)性投入，重視幾十年一貫制的老產(chǎn)品生產(chǎn)，而輕視新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的開發(fā)，從而在財政收支的結(jié)構(gòu)安排上，為粗放型經(jīng)濟增長方式的形成和延續(xù)奠定了制度性基礎(chǔ)。顯然，如果不改變對財政收支總量，特別是支出總量的這種結(jié)構(gòu)“定式”，經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變就會在經(jīng)濟利益、財政利益上遭遇基礎(chǔ)性的障礙。正是有鑒于此，在當(dāng)前和今后一個長時期內(nèi)，面對知識經(jīng)濟時代和國際經(jīng)濟競爭日趨加劇的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，國家財政的收支總量安排就必須順應(yīng)時代的要求，進行根本性的結(jié)構(gòu)調(diào)整。不僅社會基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)要適應(yīng)技

10、術(shù)、產(chǎn)業(yè)升級和提高經(jīng)濟競爭力與綜合國力的基本要求，而且要努力加大對教育、科研、高新技術(shù)和產(chǎn)品開發(fā)、風(fēng)險投資、國有資產(chǎn)存量的有效利用等方面的投資力度，以充分發(fā)揮宏觀財政政策在促進經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變中的積極作用和重要功能。（二）微觀財政政策的結(jié)構(gòu)效應(yīng)。微觀財政政策是指通過調(diào)節(jié)微觀經(jīng)濟主體的行為，解決微觀經(jīng)濟行為主體的激勵（約束）機制和資源配置問題。微觀財政政策目標(biāo)一般通過稅收政策手段和財政支出政策手段來實現(xiàn)。前者主要是調(diào)整微觀經(jīng)濟主體的行為，后者既有對微觀經(jīng)濟主體行為的調(diào)整，又有財政直接參與的經(jīng)濟活動。1、稅收政策措施。調(diào)整微觀經(jīng)濟活動， 促進企業(yè)經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變的稅收政策措施主要表現(xiàn)在兩個方面：一

11、是通過與“正規(guī)”稅制結(jié)構(gòu)或“基本”稅制結(jié)構(gòu)有關(guān)的稅收政策措施，二是通過背離與“正規(guī)”稅制結(jié)構(gòu)或“基本”稅制結(jié)構(gòu)的有關(guān)稅收政策措施來達到預(yù)定的政策目的；前者主要是通過各稅種的納稅對象的選擇、稅基的確定、稅率的變化以及征收范圍的調(diào)整等來實現(xiàn)，后者主要是通過稅法中的一些特殊法律條款，給予特定納稅人或特定類型活動以各種稅收優(yōu)惠待遇，以引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟活動，刺激投資意愿，來實現(xiàn)合理的資源配置。這就是所謂的“稅收支出政策”。從各國的經(jīng)濟實踐來看，特別是60年代以來，各國在追求經(jīng)濟持續(xù)增長的過程中，稅收支出政策越來越受到重視，微觀財政政策的目標(biāo)主要是通過稅收支出政策措施來實現(xiàn)的。就刺激微觀經(jīng)濟活動和調(diào)節(jié)社

12、會生活的稅收支出而言，其一般形式大致有稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵等。（1）稅收豁免，是指在一定期間內(nèi)， 對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒硬涣腥胝n稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。至于豁免期和豁免稅收項目應(yīng)視當(dāng)時的經(jīng)濟環(huán)境和政策而定。最常見的豁免稅收項目有兩類：一類是免除關(guān)稅和貨物稅，另一類是免除所得稅。免除機器或建筑材料的進口關(guān)稅，可使企業(yè)降低固定成本；免除原材料以及半成品的進口關(guān)稅，可增強企業(yè)在國內(nèi)外市場的競爭能力；免除貨物稅同樣也可以降低生產(chǎn)成本，增強市場的價格競爭力。至于免除所得稅，一方面可以增加新投資的利潤，使企業(yè)更快地收回所投資本，減

13、少投資風(fēng)險，從而刺激投資，諸如對企業(yè)從治理污染中取得的所得不計入應(yīng)稅所得中，激發(fā)企業(yè)治理污染的積極性等。（2）納稅扣除，即準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出， 以一定的比率從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。換言之，納稅扣除是指在計算應(yīng)課稅所得時，從毛所得額中扣除一定數(shù)額或以一定比率扣除，從而減少納稅人的應(yīng)課稅所得額。在累進稅制下，納稅人的所得額越高，這種扣除的實際價值就越大。因為，一方面，有些國家的納稅扣除是按照納稅人的總所得按一定的百分比扣除。這樣，在扣除比例一定的情況下，納稅人的所得額越大，其扣除額就越多。另一方面，就某些納稅人來說，由于在其總所得中扣除了一部分?jǐn)?shù)額，使原較高稅率檔次降低到低一

14、級或幾級的稅率檔次，因而等于降低了這部分納稅人的課征稅率。這種方式有兩種實現(xiàn)方法：直接扣除法和費用加成法。前者是指允許納稅人就其某些規(guī)定的項目所發(fā)生的費用作直接的全部或部分扣除。比如，對企業(yè)派遣科技人員出國進修的經(jīng)費支出的扣除，研究調(diào)查和支出的扣除等。后者是指允許企業(yè)對某些費用的扣除可以越過實際支出數(shù)，借以減輕稅負(fù)。（3）稅收抵免，是指允許納稅人從某種合乎獎勵規(guī)定的支出中， 以一定比率從應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。在西方國家，稅收抵免的形式多種多樣。其中最主要的有兩種形式：即投資抵免和國外稅收抵免。投資抵免，因其性質(zhì)類似于政府對私人投資的一種補助，故亦稱之為投資津貼。其大概意義是指，政府規(guī)定凡對可折舊性資本投資者，可由當(dāng)年應(yīng)付公司所得稅稅額中，扣除相當(dāng)于新投資調(diào)和某一比率的稅額，以減輕其稅負(fù)，借以促進資本形成并增強經(jīng)濟增長的潛力。例如，某公司購置一臺機器設(shè)備，價值100萬元。 如若政府規(guī)定的投資抵免率為10，則該企業(yè)可享受抵免稅額10萬元。倘若該年度其應(yīng)納公司稅為30萬元，減去投資抵免額