論經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變中的財(cái)政政策效應(yīng)

1、論經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變中的財(cái)政政策效應(yīng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變，既是一個(gè)需要多方配合的復(fù)雜系統(tǒng)工程，又是一個(gè)漸進(jìn)的歷史過程。其中，財(cái)稅政策的選擇、制定和調(diào)整，對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，具有特殊的重要影響和作用。其根本性的原因就在于，物質(zhì)利益和利潤(rùn)動(dòng)機(jī)，是影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原動(dòng)力，而作為國(guó)民收入再分配主渠道，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)方面利益格局的形成和調(diào)整有著極大關(guān)聯(lián)的國(guó)家財(cái)政分配，無疑對(duì)經(jīng)濟(jì)總量、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、儲(chǔ)蓄和投資態(tài)勢(shì)、企業(yè)行為以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的選擇偏好，都將產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。其中，除了財(cái)政體制和財(cái)政制度因素以外，財(cái)政政策的選擇和調(diào)整變動(dòng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的影響尤甚。本文擬對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變

2、與財(cái)政政策的相互關(guān)系，著重從理論分析的角度加以探究。 一、財(cái)政總量政策效應(yīng)隨著世界各國(guó)財(cái)政收支絕對(duì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大及其相對(duì)比重（對(duì)GDP的比重）的持續(xù)上升，財(cái)政總量政策的選擇和變動(dòng)對(duì)一國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)和格局的影響也日益明顯。從總體上說，財(cái)政總量政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的制約與影響，可扼要?dú)w納為以下三個(gè)方面：第一，一定時(shí)期的財(cái)政收支總量及其對(duì)社會(huì)公共產(chǎn)品、公共服務(wù)的提供程度，即提供的數(shù)量與質(zhì)量，滿足公共需要的方式與方向，將對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的形成與選擇產(chǎn)生重要的制約和影響。比如，世界各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)表明，一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所必需的大型公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、宏觀投資環(huán)境的營(yíng)造和改善，在資金來源或融資方式上，都是以國(guó)家的財(cái)政性

3、投入為主體、為依托的。如果國(guó)家的財(cái)力充裕，社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及郵電通訊等公共服務(wù)便能夠與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀（內(nèi)在）要求相適應(yīng)，甚至能夠適當(dāng)超前發(fā)展，而不是成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“瓶頸”。這樣，無疑將對(duì)一國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的數(shù)量和質(zhì)量產(chǎn)生巨大的推動(dòng)和前導(dǎo)性作用，奠定必要的前提和基礎(chǔ)。相反，如果社會(huì)公共基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)的提供嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，那就不僅成為宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的嚴(yán)重桎梏，而且還會(huì)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)條件的欠缺（如環(huán)境污染因素）、生產(chǎn)要素的成本畸高（如交通運(yùn)輸因素），以及公共服務(wù)系統(tǒng)的不健全（如通訊、信息服務(wù)因素）等方面的原因，而使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的集約化程度、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的可能性和可行性等，

4、受到十分不利的影響。第二，在國(guó)家財(cái)政收支總量既定的前提下，總量的分配（配置）使用模式、集權(quán)與分權(quán)的適當(dāng)和適度與否，也不僅將對(duì)財(cái)政資金本身的使用效率，而且還對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的形成和轉(zhuǎn)變，有著直接或間接的重要影響。世界各國(guó)有不同的政體模式，有聯(lián)邦制和單一制的區(qū)別，因而在各級(jí)政府的財(cái)權(quán)配置上，也演繹出不同的集權(quán)與分權(quán)辦法。然而，從世界各國(guó)的發(fā)展趨勢(shì)來看，無論是在單一制還是聯(lián)邦制的條件下，基于現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行特點(diǎn)和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要性，中央財(cái)政都必須居于主導(dǎo)地位，其他各級(jí)財(cái)政要接受中央財(cái)政的調(diào)控和制約。當(dāng)然，這種調(diào)控和制約并不體現(xiàn)為一種行政性的從屬關(guān)系，而是往往具有這樣的體制性特征，即中央財(cái)政在取得收

5、入的過程中，通常掌握了超出其本級(jí)財(cái)政支出所需的財(cái)力，然后再以靈活多樣的方式對(duì)地方財(cái)政進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付，并以此體現(xiàn)中央政府或中央財(cái)政的宏觀調(diào)控需要及調(diào)控意圖。也許正是由于這種情況，使得許多西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，單一制和聯(lián)邦制之間的區(qū)別已變得越來越小。中央政府宏觀調(diào)控地位的日漸強(qiáng)化、財(cái)政集中趨勢(shì)的發(fā)展，使單一制和聯(lián)邦制下的財(cái)政體制出現(xiàn)了一種相互融合、趨同的歷史性趨勢(shì)。其中，聯(lián)邦制國(guó)家中中央財(cái)政收入在全部財(cái)政收入中所占比重的逐步提高及相對(duì)穩(wěn)定，就是一個(gè)明顯的特點(diǎn)和例證。此外，無論這些財(cái)政分權(quán)的辦法如何多種多樣，都應(yīng)遵循事權(quán)與財(cái)權(quán)，或曰政府職責(zé)的履行與其所需的相應(yīng)財(cái)力相統(tǒng)一、相對(duì)稱的原則

6、。在財(cái)權(quán)與事權(quán)脫節(jié)，財(cái)政分權(quán)失當(dāng)，或者說在財(cái)政資源配置失調(diào)的情況下，就不僅會(huì)使各級(jí)政府的財(cái)政收支因事權(quán)和財(cái)權(quán)的不對(duì)稱而產(chǎn)生嚴(yán)重的利益分配關(guān)系扭曲和效率損失，而且往往還會(huì)因某級(jí)政府的財(cái)權(quán)過大或過小、履行事權(quán)所需財(cái)力的過?；虿蛔悖o經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的形成和轉(zhuǎn)變帶來不可低估的影響。我國(guó)改革開放以后，特別是分稅制改革以前所經(jīng)歷的財(cái)政分權(quán)歷程，及其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式所產(chǎn)生的明顯負(fù)面影響，就生動(dòng)而現(xiàn)實(shí)地說明了這一問題。一般說來，在中央以下各級(jí)財(cái)政即在地方財(cái)政層次上，國(guó)家財(cái)政總量分配上的失當(dāng)，特別是在向地方財(cái)政分權(quán)過度、財(cái)力配置過分向地方傾斜的情況下，往往會(huì)導(dǎo)致地方政府的行為變異，尤其是會(huì)大大抑制或降低他們進(jìn)一步

7、追求經(jīng)濟(jì)效率或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式適時(shí)轉(zhuǎn)換的緊迫感和積極性。因?yàn)樵诘胤截?cái)力供給超出財(cái)力實(shí)際需要，或者說在地方財(cái)權(quán)大于事權(quán)的條件下，由于滿足現(xiàn)狀，在利益追求上缺乏動(dòng)力，因此很容易放松對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效率和效益的注意。而經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變，恰恰是提高效率和效益的顯示基礎(chǔ)和重要手段。二、財(cái)政結(jié)構(gòu)政策效應(yīng)財(cái)政政策與貨幣政策是國(guó)家賴以進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的兩大政策支柱，它們都將在經(jīng)濟(jì)總量和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)控中發(fā)揮重要的影響和作用。然而，國(guó)內(nèi)外的絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家又都認(rèn)為，就其各自的政策特質(zhì)、政策優(yōu)勢(shì)來看，貨幣政策則長(zhǎng)于總量調(diào)控，財(cái)政政策長(zhǎng)于結(jié)構(gòu)調(diào)整。財(cái)政的結(jié)構(gòu)性政策選擇在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變中具有舉足輕重的作用和意義。從財(cái)政政策

8、的作用層次上劃分，可以把財(cái)政政策分為宏觀財(cái)政政策和微觀財(cái)政政策。下面我們分別從這兩個(gè)方面來分析經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變中的財(cái)政結(jié)構(gòu)政策效應(yīng)。（一）宏觀財(cái)政政策的結(jié)構(gòu)效應(yīng)。所謂宏觀財(cái)政政策，即通過收支總量的變動(dòng)來調(diào)整整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，以實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。宏觀財(cái)政政策一般分為自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策（或稱為自動(dòng)的財(cái)政政策）和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策（或稱為機(jī)動(dòng)的財(cái)政政策）。有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的宏觀財(cái)政結(jié)構(gòu)政策主要是后一種類型的財(cái)政政策。宏觀財(cái)政政策的結(jié)構(gòu)調(diào)整效應(yīng)，主要是在財(cái)政收支總量既定的前提下，通過收支總量的結(jié)構(gòu)變動(dòng)或結(jié)構(gòu)調(diào)整來刺激和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。比如，在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式下，由于財(cái)政收支安排往往帶有重視

9、外延性擴(kuò)大再生產(chǎn)而輕視內(nèi)涵性擴(kuò)大再生產(chǎn)，重視新建而輕視對(duì)原有設(shè)備的技術(shù)改造，重視所謂生產(chǎn)性投入，而輕視包括教育、科研等在內(nèi)的所謂非生產(chǎn)性投入，重視幾十年一貫制的老產(chǎn)品生產(chǎn)，而輕視新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的開發(fā)，從而在財(cái)政收支的結(jié)構(gòu)安排上，為粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的形成和延續(xù)奠定了制度性基礎(chǔ)。顯然，如果不改變對(duì)財(cái)政收支總量，特別是支出總量的這種結(jié)構(gòu)“定式”，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變就會(huì)在經(jīng)濟(jì)利益、財(cái)政利益上遭遇基礎(chǔ)性的障礙。正是有鑒于此，在當(dāng)前和今后一個(gè)長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)，面對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代和國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日趨加劇的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，國(guó)家財(cái)政的收支總量安排就必須順應(yīng)時(shí)代的要求，進(jìn)行根本性的結(jié)構(gòu)調(diào)整。不僅社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)要適應(yīng)技

10、術(shù)、產(chǎn)業(yè)升級(jí)和提高經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力與綜合國(guó)力的基本要求，而且要努力加大對(duì)教育、科研、高新技術(shù)和產(chǎn)品開發(fā)、風(fēng)險(xiǎn)投資、國(guó)有資產(chǎn)存量的有效利用等方面的投資力度，以充分發(fā)揮宏觀財(cái)政政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變中的積極作用和重要功能。（二）微觀財(cái)政政策的結(jié)構(gòu)效應(yīng)。微觀財(cái)政政策是指通過調(diào)節(jié)微觀經(jīng)濟(jì)主體的行為，解決微觀經(jīng)濟(jì)行為主體的激勵(lì)（約束）機(jī)制和資源配置問題。微觀財(cái)政政策目標(biāo)一般通過稅收政策手段和財(cái)政支出政策手段來實(shí)現(xiàn)。前者主要是調(diào)整微觀經(jīng)濟(jì)主體的行為，后者既有對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體行為的調(diào)整，又有財(cái)政直接參與的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。1、稅收政策措施。調(diào)整微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)， 促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的稅收政策措施主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一

11、是通過與“正規(guī)”稅制結(jié)構(gòu)或“基本”稅制結(jié)構(gòu)有關(guān)的稅收政策措施，二是通過背離與“正規(guī)”稅制結(jié)構(gòu)或“基本”稅制結(jié)構(gòu)的有關(guān)稅收政策措施來達(dá)到預(yù)定的政策目的；前者主要是通過各稅種的納稅對(duì)象的選擇、稅基的確定、稅率的變化以及征收范圍的調(diào)整等來實(shí)現(xiàn)，后者主要是通過稅法中的一些特殊法律條款，給予特定納稅人或特定類型活動(dòng)以各種稅收優(yōu)惠待遇，以引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，刺激投資意愿，來實(shí)現(xiàn)合理的資源配置。這就是所謂的“稅收支出政策”。從各國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)踐來看，特別是60年代以來，各國(guó)在追求經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的過程中，稅收支出政策越來越受到重視，微觀財(cái)政政策的目標(biāo)主要是通過稅收支出政策措施來實(shí)現(xiàn)的。就刺激微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和調(diào)節(jié)社

12、會(huì)生活的稅收支出而言，其一般形式大致有稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵等。（1）稅收豁免，是指在一定期間內(nèi)， 對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒?dòng)不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。至于豁免期和豁免稅收項(xiàng)目應(yīng)視當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策而定。最常見的豁免稅收項(xiàng)目有兩類：一類是免除關(guān)稅和貨物稅，另一類是免除所得稅。免除機(jī)器或建筑材料的進(jìn)口關(guān)稅，可使企業(yè)降低固定成本；免除原材料以及半成品的進(jìn)口關(guān)稅，可增強(qiáng)企業(yè)在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力；免除貨物稅同樣也可以降低生產(chǎn)成本，增強(qiáng)市場(chǎng)的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力。至于免除所得稅，一方面可以增加新投資的利潤(rùn)，使企業(yè)更快地收回所投資本，減

13、少投資風(fēng)險(xiǎn)，從而刺激投資，諸如對(duì)企業(yè)從治理污染中取得的所得不計(jì)入應(yīng)稅所得中，激發(fā)企業(yè)治理污染的積極性等。（2）納稅扣除，即準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出， 以一定的比率從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。換言之，納稅扣除是指在計(jì)算應(yīng)課稅所得時(shí)，從毛所得額中扣除一定數(shù)額或以一定比率扣除，從而減少納稅人的應(yīng)課稅所得額。在累進(jìn)稅制下，納稅人的所得額越高，這種扣除的實(shí)際價(jià)值就越大。因?yàn)椋环矫?，有些?guó)家的納稅扣除是按照納稅人的總所得按一定的百分比扣除。這樣，在扣除比例一定的情況下，納稅人的所得額越大，其扣除額就越多。另一方面，就某些納稅人來說，由于在其總所得中扣除了一部分?jǐn)?shù)額，使原較高稅率檔次降低到低一

14、級(jí)或幾級(jí)的稅率檔次，因而等于降低了這部分納稅人的課征稅率。這種方式有兩種實(shí)現(xiàn)方法：直接扣除法和費(fèi)用加成法。前者是指允許納稅人就其某些規(guī)定的項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用作直接的全部或部分扣除。比如，對(duì)企業(yè)派遣科技人員出國(guó)進(jìn)修的經(jīng)費(fèi)支出的扣除，研究調(diào)查和支出的扣除等。后者是指允許企業(yè)對(duì)某些費(fèi)用的扣除可以越過實(shí)際支出數(shù)，借以減輕稅負(fù)。（3）稅收抵免，是指允許納稅人從某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中， 以一定比率從應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。在西方國(guó)家，稅收抵免的形式多種多樣。其中最主要的有兩種形式：即投資抵免和國(guó)外稅收抵免。投資抵免，因其性質(zhì)類似于政府對(duì)私人投資的一種補(bǔ)助，故亦稱之為投資津貼。其大概意義是指，政府規(guī)定凡對(duì)可折舊性資本投資者，可由當(dāng)年應(yīng)付公司所得稅稅額中，扣除相當(dāng)于新投資調(diào)和某一比率的稅額，以減輕其稅負(fù)，借以促進(jìn)資本形成并增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的潛力。例如，某公司購(gòu)置一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，價(jià)值100萬(wàn)元。 如若政府規(guī)定的投資抵免率為10，則該企業(yè)可享受抵免稅額10萬(wàn)元。倘若該年度其應(yīng)納公司稅為30萬(wàn)元，減去投資抵免額