度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案B卷

1、2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案· 一、單項(xiàng)選擇題本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。1.下列關(guān)于我國(guó)現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（ ）。A. 車(chē)輛購(gòu)置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理B. 各銀行總行繳納的印花稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理C. 地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理D. 地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理2.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（ ）。A. 將委托加工的貨物分配給

2、股東B. 增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入C. 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓D. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為3.某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年12月取得修理收入為60000元；處置使用過(guò)的舉升機(jī)一臺(tái)，取得收入5000元。汽修廠12月份應(yīng)繳納增值稅（ ）。A. 1747.57元B. 1844.66元C. 1893.20元D. 1980.58元4.下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）。A. 批發(fā)商批發(fā)銷(xiāo)售的雪茄煙B. 汽車(chē)修理廠修車(chē)時(shí)更換的輪胎C. 鞭炮加工廠銷(xiāo)售田徑比賽用發(fā)令紙D. 出國(guó)人員免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾5.2011年3月，甲某將位于縣城的一套公寓出

3、租給他人用于居住，約定租期六個(gè)月，一次性收取六個(gè)月租金12000元，下列關(guān)于甲某租金收入的稅務(wù)處理，正確的是（ ）。A. 需繳納營(yíng)業(yè)稅180元B. 需繳納房產(chǎn)稅1440元C. 需繳納個(gè)人所得稅1440元D. 需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅13.6元6.位于市區(qū)的某公司2011年12月應(yīng)繳納增值稅170萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅210萬(wàn)元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬(wàn)元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（ ）。A. 15萬(wàn)元B. 17萬(wàn)元C. 21萬(wàn)元D. 53萬(wàn)元7.以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是（ ）。A. 查獲的走私

4、進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅B. 對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅C. 對(duì)由于稅則歸類(lèi)的改變而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類(lèi)改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅D. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅8.某油田2011年10月共計(jì)開(kāi)采原油8000噸，當(dāng)月銷(xiāo)售原油6000噸，取得銷(xiāo)售收入（不含增值稅）18000000元，同時(shí)還向購(gòu)買(mǎi)方收取違約金23400元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元；支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元（運(yùn)輸發(fā)票已比對(duì)）。已知銷(xiāo)售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月應(yīng)繳納的資源稅為（ ）。A. 900000元B. 900250元C. 9010

5、00元D. 901250元9.2012年2月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)到異地收購(gòu)未稅鎳礦石。在計(jì)算代扣代繳資源稅時(shí)，該礦石適用的稅率是（ ）。A. 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額B. 鎳礦石收購(gòu)地適用的單位稅額C. 鎳礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額D. 該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦石單位稅額10.下列項(xiàng)目中，免征土地增值稅的是（ ）。A. 個(gè)人繼承的房產(chǎn)B. 國(guó)有土地使用權(quán)的出讓C. 因國(guó)家建設(shè)被征用的房地產(chǎn)D. 合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)11.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書(shū))，2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門(mén)核發(fā)

6、的土地使用證書(shū)，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則2012年該企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）。A. 0元B. 315元C. 945元D. 1260元12.下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是（ ）。A. 個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅B. 向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅C. 房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用3個(gè)月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅D. 全額預(yù)算管理的事業(yè)單位向職工出租單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅13.某農(nóng)戶有一處花圃，占地120

7、0平方米。2012年3月該農(nóng)戶將1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（ ）。A. 1250元B. 2500元C. 15000元D. 30000元14.下列關(guān)于車(chē)船稅納稅申報(bào)的表述中，正確的是（ ）。A. 按月申報(bào)，分期繳納B. 按季申報(bào)，分期繳納C. 按半年申報(bào)，分期繳納D. 按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納15.某公司2012年2月1日購(gòu)入一載貨商用車(chē)，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車(chē)輛權(quán)屬證書(shū)，并辦理車(chē)船稅完稅手續(xù)。此車(chē)整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車(chē)于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請(qǐng)退

8、稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車(chē)又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車(chē)2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車(chē)船稅為（ ）。A. 240元B. 480元C. 640元D. 880元16.某公司購(gòu)置一輛市場(chǎng)價(jià)格25萬(wàn)元的國(guó)產(chǎn)車(chē)自用，購(gòu)置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。購(gòu)置使用4年后，免稅條件消失。若同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格是16萬(wàn)元，國(guó)產(chǎn)車(chē)輛使用年限按10年計(jì)算，則該公司就該車(chē)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅為（ ）。A. 0.96萬(wàn)元B. 1.5萬(wàn)元C. 1.6萬(wàn)元D. 2.5萬(wàn)元17.甲汽車(chē)輪胎廠與乙汽車(chē)制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以?xún)r(jià)值65萬(wàn)元的輪胎交換乙的兩輛汽車(chē)，同時(shí)甲再支付給乙3萬(wàn)元差價(jià)。對(duì)此項(xiàng)

9、交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為（ ）。A. 195元B. 390元C. 399元D. 408元18.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（ ）。A. 技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)B. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括所保財(cái)產(chǎn)的金額C. 貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝缷費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)D. 記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額19.下列情形中，免予繳納契稅的是（ ）。A. 買(mǎi)房拆料B. 受贈(zèng)房產(chǎn)C. 交換價(jià)格相等的房屋D. 承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)支付土地出讓金20.甲投資公司2009年10月將2400萬(wàn)元投資于未公開(kāi)上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2012年5月，甲公司撤

10、回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬(wàn)元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為600萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為400萬(wàn)元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（ ）。A. 0萬(wàn)元B. 400萬(wàn)元C. 1200萬(wàn)元D. 1600萬(wàn)元21.張某2012年3月取得工資收入2800元，崗位津貼500元。當(dāng)月企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分200元，企業(yè)繳費(fèi)部分600元（計(jì)入職工個(gè)人賬戶），則張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）。A. 0元B. 6元C. 12元D. 18元22.對(duì)下列企業(yè)或個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施的是（ ）。A. 扣繳義務(wù)人B. 納稅擔(dān)保人C. 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人D. 非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的

11、納稅人23.下列稅務(wù)機(jī)關(guān)中，雖然不具有稅務(wù)處罰主體資格、但可以實(shí)施稅務(wù)行政處罰的是（ ）。A. 縣國(guó)家稅務(wù)局B. 盟國(guó)家稅務(wù)局C. 省國(guó)家稅務(wù)局D. 縣國(guó)家稅務(wù)局下屬的稅務(wù)所24.甲集成電路生產(chǎn)企業(yè)2009年成立，投資額100億元，經(jīng)營(yíng)期限20年。2011年該企業(yè)開(kāi)始獲利，企業(yè)擬對(duì)2012-2022年內(nèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃。財(cái)務(wù)部門(mén)給予的下列建議中，可以被采納的是（ ）。A. 選擇年數(shù)總和法計(jì)提折舊B. 選擇較長(zhǎng)的固定資產(chǎn)使用年限C. 選擇雙倍余額遞減法計(jì)提折舊D. 將購(gòu)置資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除· 二、多項(xiàng)選擇題本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正

12、確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。1.某餐飲中心2011年12月取得餐飲收入50萬(wàn)元、啤酒消費(fèi)15萬(wàn)元，其中現(xiàn)場(chǎng)釀制啤酒12.5噸，價(jià)值10萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)啤酒取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為3萬(wàn)元。該啤酒消費(fèi)稅稅率為220元/噸，下列關(guān)于餐飲中心稅務(wù)處理的表述中，正確的有（ ）。A. 應(yīng)繳納增值稅3400元B. 應(yīng)繳納消費(fèi)稅2750元C. 應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅32500元D. 應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅2275元2.企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的下列貨物中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。A. 食用油B. 生物柴油C. 甲醇汽油D.

13、航空煤油3.下列各項(xiàng)中，屬于金融企業(yè)買(mǎi)賣(mài)債券營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)影響因素的有（ ）。A. 債券買(mǎi)入價(jià)及賣(mài)出價(jià)B. 債券買(mǎi)賣(mài)時(shí)支付的稅費(fèi)C. 債券持有期間取得的利息D. 債券持有期間應(yīng)收未收的利息4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。A. 納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額B. 納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額C. 經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額D. 繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額5.下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國(guó)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有（ ）。A. 從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯B. 在澳大利亞開(kāi)采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞C. 由臺(tái)灣提供棉紗，在越南加

14、工成衣，經(jīng)澳門(mén)包裝轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為越南D. 在南非開(kāi)采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港6.下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）。A. 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶，其納稅地點(diǎn)為收購(gòu)地B. 資源稅扣繳義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采地或生產(chǎn)地C. 資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采地或生產(chǎn)地D. 跨省開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開(kāi)采銷(xiāo)售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅地點(diǎn)為開(kāi)采地7.下列情形中，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的有（ ）。A. 提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的B. 隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的C. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷(xiāo)售需

15、要進(jìn)行清算的D. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的8.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（ ）。A. 外籍個(gè)人不繳納房產(chǎn)稅B. 房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人C. 房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人D. 房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人9.下列各項(xiàng)中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（ ）。A. 受贈(zèng)使用應(yīng)稅車(chē)輛B. 進(jìn)口使用應(yīng)稅車(chē)輛C. 經(jīng)銷(xiāo)商經(jīng)銷(xiāo)應(yīng)稅車(chē)輛D. 債務(wù)人以應(yīng)稅車(chē)輛抵債10.居民甲將一處兩居室房屋無(wú)償贈(zèng)送給他的孫子乙，雙方填寫(xiě)簽訂了“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進(jìn)行交換，雙方簽

16、訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的有（ ）。A. 乙應(yīng)對(duì)接受甲的房屋贈(zèng)與計(jì)算繳納契稅B. 乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場(chǎng)價(jià)格分別計(jì)算繳納契稅C. 甲應(yīng)對(duì)“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花稅D. 乙應(yīng)對(duì)“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花稅11.注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在法國(guó)的某銀行，取得的下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國(guó)企業(yè)所得稅的有（ ）。A. 轉(zhuǎn)讓位于我國(guó)的一處不動(dòng)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B. 在香港證券交易所購(gòu)入我國(guó)某公司股票后取得的分紅所得C. 在我國(guó)設(shè)立的分行為我國(guó)某公司提供理財(cái)咨詢(xún)服

17、務(wù)取得的服務(wù)費(fèi)收入D. 在我國(guó)設(shè)立的分行為位于日本的某電站提供流動(dòng)資金貸款取得的利息收入12.下列關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股計(jì)繳個(gè)人所得稅的表述中，正確的有（ ）。A. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅B. 限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方對(duì)每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅C. 納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得視同先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅D. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額作為應(yīng)納稅所得額，繳納個(gè)人所得稅13.下列各項(xiàng)中，能夠表明法人或其他經(jīng)濟(jì)組織滿足納稅擔(dān)保能力要求的有（ ）。A. 未曾因偷漏稅款

18、被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰B. 上年繳納的稅款超過(guò)擔(dān)保稅額及滯納金3倍以上C. 財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)凈值超過(guò)需要擔(dān)保的稅額及滯納金2倍以上D. 可處分的未設(shè)置擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)價(jià)值超過(guò)需要擔(dān)保的稅額及滯納金14.稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，可導(dǎo)致行政復(fù)議中止的有（ ）。A. 作為申請(qǐng)人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的B. 作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的C. 作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒(méi)有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的D. 作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的· 三、計(jì)算問(wèn)答題本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文

19、解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。1.（本小題6分。）某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)戶收購(gòu)糧食100噸，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，注明的買(mǎi)價(jià)合計(jì)為30萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出3萬(wàn)元、裝卸費(fèi)支出1萬(wàn)元，并取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。（2）因保管不善，購(gòu)進(jìn)的糧食霉?fàn)€變質(zhì)了10噸。（3）購(gòu)買(mǎi)水電等發(fā)生支出5萬(wàn)元，但尚未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（4）提供20萬(wàn)元的原材料委托另一企業(yè)加工藥酒2噸，收回時(shí)支付輔料費(fèi)5萬(wàn)元、加工費(fèi)2萬(wàn)元，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明增值稅額0.85萬(wàn)元

20、，受托加工企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。（5）將委托加工收回藥酒的20%贈(zèng)送給有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶，同類(lèi)藥酒的售價(jià)為100元/500克（不含增值稅）。（6）向某煙酒專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售糧食白酒20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得價(jià)款187.2萬(wàn)元（含增值稅），另收取包裝物押金8萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克；藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%；該白酒生產(chǎn)企業(yè)期初無(wú)增值稅留抵稅額；所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證均在當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證并通過(guò)。）要求：1、 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。2、 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該白

21、酒生產(chǎn)企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅。3、 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算受托加工藥酒企業(yè)6月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。4、 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。2.（本小題6分。）經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的某集團(tuán)公司，2012年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）取得融資租賃租金收入7萬(wàn)元。該租金源自2012年1月1日起出租的一套大型設(shè)備，該設(shè)備實(shí)際成本為1000萬(wàn)元，租期到期日為2017年12月31日，租金按月收取。全部租金收入為1760萬(wàn)元，此外一并收取設(shè)備質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)40萬(wàn)元。（2）賣(mài)出某股票，賣(mài)出總價(jià)為130萬(wàn)元，支付稅費(fèi)4萬(wàn)

22、元；該股票的買(mǎi)入價(jià)為85萬(wàn)元，買(mǎi)入時(shí)支付稅費(fèi)2萬(wàn)元，股票持有期間取得股息3萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)3臺(tái)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)為4680元。（4）以某專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)300萬(wàn)元投資于另一企業(yè)，占其20%的股份，與其他股東共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)并參與利潤(rùn)分配。（5）為解決下屬企業(yè)融資難的問(wèn)題，集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，委托所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)公司按照支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向集團(tuán)下屬企業(yè)收取利息，再轉(zhuǎn)付給集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)。當(dāng)月集團(tuán)公司從財(cái)務(wù)公司收取利息80萬(wàn)元。要求：1、 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)

23、稅。2、 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)（2）賣(mài)出股票應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。3、 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)（3）購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)可以抵免的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。4、 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。業(yè)務(wù)（4）以專(zhuān)利技術(shù)投資，是否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅？如應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。5、 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。業(yè)務(wù)（5）中集團(tuán)公司取得的利息是否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，如應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。3.（本小題6分。）地處縣城的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2012年3月對(duì)一處已竣工的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，可售建筑面積共計(jì)2

24、5000平方米。該項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)和銷(xiāo)售情況如下：（1）該公司取得土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金為8000萬(wàn)元，政府減征了10%，該公司按規(guī)定繳納了契稅。（2）該公司為該項(xiàng)目發(fā)生的開(kāi)發(fā)成本為12000萬(wàn)元。（3）該項(xiàng)目發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用600萬(wàn)元，其中利息支出150萬(wàn)元，但不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂＃?）4月銷(xiāo)售20000平方米的房屋，共計(jì)取得收入40000萬(wàn)元。（5）將5000平方米的房屋出租給他人使用（產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移），月租金為45萬(wàn)元，租期為8個(gè)月。（6）2012年8月稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，計(jì)算土地增值稅時(shí)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比

25、例為10%。） 要求：1、 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。簡(jiǎn)要說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司進(jìn)行土地增值稅清算的理由。2、 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。3、 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)成本。4、 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。5、 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。6、 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。4.（本小

26、題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。）某外國(guó)籍公民甲先生在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2006年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，此后一直在中國(guó)境內(nèi)居住。2011年取得的收入情況如下：（1）每月取得從中國(guó)境內(nèi)乙公司支付的工資15000元，另每月從公司實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)住房補(bǔ)貼3000元、以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼800元。（2）8月在境外取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)40000元。（3）9月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金3000元，轉(zhuǎn)租收取月租金5000元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過(guò)程中的各種稅費(fèi)400元，并取得有效憑證。（4）10月以1

27、20萬(wàn)元的價(jià)格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無(wú)償受贈(zèng)獲得的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)受贈(zèng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格為80萬(wàn)元，受贈(zèng)及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過(guò)程中已繳納的稅費(fèi)為8萬(wàn)元。（5）11月，在某商場(chǎng)取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值1800元的禮品，同時(shí)參加該商城舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值6000元的獎(jiǎng)品。（6）12月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢(xún)?nèi)〉脛趧?wù)報(bào)酬30000元，通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體將其中3000元捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，另通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)將其中10000元捐贈(zèng)給農(nóng)村義務(wù)教育。 要求：1、 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)如何處理？請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2、 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，需計(jì)算出合計(jì)

28、數(shù)。甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)是否應(yīng)在國(guó)內(nèi)繳納個(gè)人所得稅？請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3、 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。4、 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生10月轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)時(shí)計(jì)繳個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額。請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。5、 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生11月取得商場(chǎng)反饋禮品和抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。6、 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生12月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。· 四、綜合題本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。1.（本

29、小題15分。）甲企業(yè)與乙企業(yè)為同一母公司100%持股的關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)與乙企業(yè)均為生產(chǎn)與辦公有關(guān)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人。近日，母公司的管理層作出決策，擬將甲企業(yè)辦公家具生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。為此，母公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)趙先生于2012年7月10日向其常年稅務(wù)顧問(wèn)發(fā)送了一封電子郵件征求專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。有關(guān)業(yè)務(wù)的背景（截至2012年6月30日）如下：甲企業(yè)與辦公家具生產(chǎn)線有關(guān)的資產(chǎn)與負(fù)債情況單位：人民幣萬(wàn)元類(lèi)型原值（購(gòu)置）賬面凈值評(píng)估值機(jī)器設(shè)備900540450其中： 2009年1月1日前購(gòu)進(jìn)10040502009年1月1日及以后購(gòu)進(jìn)800500400廠房10004001500存貨（原木）450600應(yīng)收賬款1

30、00應(yīng)付賬款200應(yīng)付職工薪酬40注：上述表格所列金額中不含增值稅母公司在研究辦公家具生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中，提出如下三種方案：方案一：甲企業(yè)將機(jī)器設(shè)備、廠房、存貨按評(píng)估價(jià)作價(jià)出售給乙企業(yè)；相關(guān)人員的工資薪酬由甲企業(yè)結(jié)清，然后相關(guān)人員與乙企業(yè)重新簽訂勞動(dòng)合同；應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款均由甲企業(yè)結(jié)清。方案二：甲企業(yè)將機(jī)器設(shè)備、廠房、存貨連同相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和人員一并轉(zhuǎn)給乙企業(yè)。交易采用合并作價(jià)的方式，一并作價(jià)2410萬(wàn)元。方案三：甲企業(yè)以部分現(xiàn)金及作價(jià)2550萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備、廠房、存貨投資設(shè)立一個(gè)100%持股的新公司，然后甲企業(yè)以3650萬(wàn)元的價(jià)格將所持新公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)

31、、乙企業(yè)位于2009年1月1日前擴(kuò)大增值稅抵扣范圍非試點(diǎn)地區(qū)。） 要求：1、 根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問(wèn)，請(qǐng)按照要求回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)實(shí)施方案一時(shí)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額2、據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問(wèn)，請(qǐng)按照要求回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)實(shí)施方案一對(duì)乙企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額的影響。3、根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問(wèn)，請(qǐng)按照要求回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)實(shí)施方案一時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。4、根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問(wèn)，請(qǐng)按照要求回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。請(qǐng)計(jì)算甲企

32、業(yè)實(shí)施方案二時(shí)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。5、根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問(wèn)，請(qǐng)按照要求回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)實(shí)施方案二時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，并請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。6、根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問(wèn)，請(qǐng)按照要求回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)實(shí)施方案三時(shí)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。7、根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問(wèn)，請(qǐng)按照要求回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)實(shí)施方案三時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，并請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2.（本小題16分。）某上市公司為生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保設(shè)備的增值稅一般納稅人。2012年3月，公司聘

33、請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫其辦理2011年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所得到該公司2011年的業(yè)務(wù)資料如下：（1）全年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入11700萬(wàn)元，發(fā)生的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本2114.25萬(wàn)元，發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加386.14萬(wàn)元，發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用600萬(wàn)元、管理費(fèi)用500萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)106.5萬(wàn)元）、財(cái)務(wù)費(fèi)用400萬(wàn)元。取得營(yíng)業(yè)外收入312萬(wàn)元、投資收益457萬(wàn)元。（2）全年實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為3000萬(wàn)元，含向本企業(yè)安置的3名殘疾人員支付的工資薪金10.5萬(wàn)元。（3）全年成本費(fèi)用中包含有實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)450萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元。（4）2月11日轉(zhuǎn)讓一筆國(guó)債取得收入105.75萬(wàn)元。該筆國(guó)債系2010年2月1日從發(fā)行者以100萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)，期限為3年，固定年利率3.65%。（5）4月6日