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文檔簡介

1、典當(dāng)有限公司財務(wù)管理制度第一章 總 則第一條 為了規(guī)范企業(yè)的會計核算, 確保公司財務(wù)管理及會計核算規(guī)范化、 制度 化、科學(xué)化,保證財務(wù)工作質(zhì)量,及時、真實、完整地提供會計信息,充分發(fā)揮財 務(wù)管理的作用, 根據(jù)中華人民共和國會計法 、企業(yè)會計準(zhǔn)則、典當(dāng)管理辦法 , 結(jié)合公司的實際情況,特制定本制度。第二條 公司各部門及員工辦理財務(wù)事務(wù),必須遵守本制度。第三條 公司財務(wù)部應(yīng)根據(jù)財政部制定的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 ,結(jié)合本公司的 實際情況,制定會計基礎(chǔ)工作規(guī)范。第四條 公司財務(wù)部應(yīng)根據(jù)財政部和國家檔案局發(fā)布的會計檔案管理辦法制定會 計檔案管理辦法。第二章 資產(chǎn)管理第四條 資產(chǎn)是指由于過去的交易、 事項形成

2、并由企業(yè)擁有或者控制的資源, 該 資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。第一節(jié) 貨幣資金管理第五條 貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金(銀行匯票存款、銀行本 票存款等)。第六條 公司設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬, 由財務(wù)部出納人員專人負責(zé), 按照業(yè) 務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記,并做到日清月結(jié),每日結(jié)算,賬款相符。財務(wù)部出納人員要定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單,并按月編制銀行存 款余額調(diào)節(jié)表。對于庫存現(xiàn)金應(yīng)每天進行盤點,對于盤盈、盤虧的現(xiàn)金要及時查找原因,并進 行相應(yīng)的賬務(wù)處理。第七條 財務(wù)部應(yīng)根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例 ,結(jié)合本公司的實際 情況,制定 現(xiàn)金管理辦法 。公司的庫存現(xiàn)金應(yīng)保持在適

3、度的范圍之內(nèi),超過限額的現(xiàn)金要及時存入銀行。第八條 財務(wù)部應(yīng)根據(jù)中國人民銀行發(fā)布的 銀行結(jié)算制度 結(jié)合本公司的實際 情況,制定 支票管理辦法 。第二節(jié) 貸款管理第九條 抵質(zhì)押貸款是指借款人以動產(chǎn)、 財產(chǎn)權(quán)利作為還款擔(dān)保而貸出的款項或 以房產(chǎn)等不動產(chǎn)作為還款擔(dān)保而貸出的款項。按借款人每筆借款(即當(dāng)票)設(shè)立分 戶。第十條 當(dāng)票是典當(dāng)行與當(dāng)戶之間的借貸契約, 是典當(dāng)行向當(dāng)戶支付當(dāng)金的付款 憑證。典當(dāng)行和當(dāng)戶就當(dāng)票以外事項進行約定的,應(yīng)當(dāng)補充訂立書面合同,但約定 的內(nèi)容不得違反有關(guān)法律、法規(guī)和本辦法的規(guī)定。第十一條 貸款的方式、額度,當(dāng)票的填寫、使用,當(dāng)物的保管及典當(dāng)行收取的 利息、手續(xù)費均按照國家商

4、務(wù)部頒布的典當(dāng)管理辦法執(zhí)行。第十二條 貸款損失準(zhǔn)備金是指按規(guī)定以年末抵質(zhì)押貸款余額的 5 比例提取 的呆賬準(zhǔn)備金。貸款損失準(zhǔn)備金余額達到抵質(zhì)押貸款余額的 10 時,不再計提。 由于年末貸款 余額下降,已提貸款呆賬準(zhǔn)備金余額超過當(dāng)年末貸款余額的 10 時,超過部分應(yīng)用 紅字沖回。財稅部門有規(guī)定時,從其規(guī)定。第三節(jié) 應(yīng)收款項管理第十三條 應(yīng)收利息是指貸款利息。第十四條 應(yīng)收綜合費用是指因“絕當(dāng)貸款”業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)收未收的綜合費用。第十五條 其他應(yīng)收款是指公司發(fā)生的業(yè)務(wù)性或非業(yè)務(wù)性暫時掛賬的款項, 包括 應(yīng)收未收的各種賠款、 罰款、對外支付的費用借款 (如差旅費借款、 招待費借款等)、 零星采購借款以

5、及應(yīng)收取的各種墊付款項。如公司員工因業(yè)務(wù)需要借款,需填寫借款申請單然后根據(jù)資金管理制度辦 理借款手續(xù)。公司員工若離開公司必須到財務(wù)部清理個人欠款。 應(yīng)收票據(jù)是指因經(jīng)濟業(yè)務(wù)收到的商業(yè)匯票, 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。第四節(jié) 固定資產(chǎn)、在建工程管理第十六條 固定資產(chǎn)是指使用期限較長、 單位價值較高, 并且在使用過程中保持 實物形態(tài)的資產(chǎn); 不屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營主要設(shè)備的物品, 單位價值在 2000 元以上, 并且 使用年限超過 2 年的,也作為固定資產(chǎn)。第十七條 公司固定資產(chǎn)由辦公室統(tǒng)一管理并制定 固定資產(chǎn)管理辦法 。第十八條 公司固定資產(chǎn)計提折舊采用平均年限法,預(yù)計凈殘值率為 5 。各類 固定資

6、產(chǎn)折舊年限規(guī)定如下:1、房屋、建筑物為 20 年;2、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為 10 年;3、與生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等為 5 年;4、交通運輸設(shè)備為 4 年;5、電子設(shè)備為 3 年。第十九條 在建工程是指公司進行的各項工程發(fā)生的支出工程完工達到預(yù)定可 使用狀態(tài)時,轉(zhuǎn)人固定資產(chǎn)科目。第五節(jié) 無形資產(chǎn)管理第二十條 無形資產(chǎn)是指公司購入的房屋使用權(quán)、 專利權(quán)等??砂春贤O(shè)立分戶, 攤銷時計入管理費用。第二十一條 長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出, 但攤銷期限在一年以上 (不含一 年)的各項費用,包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。第二十二條 長期待攤費用采用直線法在費用項

7、目的受益期內(nèi)平均攤銷:1、修理費用,在下一次大修理前攤銷;2、租人固定資產(chǎn)的改良支出,在租賃期限和租賃資產(chǎn)尚未使用年限內(nèi)攤銷;3、公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用,包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、 印刷費、注冊登記費及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等,先在長期待攤費用中歸 集,待公司開始經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益。第三章 負債及所有者權(quán)益管理第二十三條 籌集資金要在遵守 典當(dāng)管理辦法 及國家相關(guān)法律、法規(guī)的前提 下,本著“規(guī)模適當(dāng)、籌措及時、來源合理、方式經(jīng)濟”四項基本原則進行。第一節(jié) 負債管理第二十四條 負債是由過去的交易、 事項形成的現(xiàn)時義務(wù), 履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo) 致經(jīng)濟利益流出

8、企業(yè)。負債按其流動性不同,分為流動負債和長期負債。(一)流動負債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收綜合費用、應(yīng)付職 工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款。1、短期借款。 企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 1 年以下(含 1 年) 的各種借款。2 、應(yīng)付票據(jù) 。企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)開出、承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票 和商業(yè)承兌匯票。3 、預(yù)收綜合費用。 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的綜合費用收入。4 、應(yīng)付職工薪酬。 企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。 本科目可按“工 資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工 教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“

9、股份支付”等進行明細核算5、應(yīng)交稅費。企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括:營業(yè)稅、城 市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加。6 、應(yīng)付利息。企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。7、應(yīng)付股利。企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。8、其他應(yīng)付款。企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付 利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。(二)長期負債包括長期借款、其他長期應(yīng)付款。公司使用長期借款,如用于 購建固定資產(chǎn),在固定資產(chǎn)未交付使用前,則借款費用應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本,除 此之外借款費用直接計入當(dāng)期損益。第二十五條 公司負債是資金的重要來源, 公司應(yīng)充分利用負債

10、進行經(jīng)營, 獲得 財務(wù)杠桿效應(yīng);同時要保持良好的財務(wù)狀況,適宜的資產(chǎn)負債率,避免出現(xiàn)大的財 務(wù)風(fēng)險。第二十六條 公司償還貸款必須經(jīng)過規(guī)定的審批程序,具體程序如下: 財務(wù)負責(zé)人應(yīng)根據(jù)公司的財務(wù)狀況,擬訂資金還款計劃。資金還款計劃經(jīng)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)后,由財務(wù)負責(zé)人負責(zé)還款事宜。第二十七條 公司支付應(yīng)交稅費, 由財務(wù)部參照稅法有關(guān)規(guī)定進行核算, 經(jīng)財務(wù) 負責(zé)人審核及總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。第二節(jié) 所有者權(quán)益管理第二十八條 所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益, 其余額為資 產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利 潤。第二十九條 財務(wù)部作為實收資本和資本公積的管

11、理部門。 按照實收資本的構(gòu)成分類、 分明細核算, 詳細反映實收資本的構(gòu)成、增減變動。 資本公積主要有資本溢價、 法定資產(chǎn)重估增值、 外幣折算差額、 接受捐贈資產(chǎn)、 其他資本公積,詳細核算反映資本公積形成原因、增減變動。第四章 損益管理第一節(jié) 收入管理第三十條 收入是指公司的貸款利息收人、 綜合費用收入、 其他營業(yè)收人、 營業(yè) 外收入。第三十一條 其他營業(yè)收人是指公司貸款利息收入、 綜合費用收入以外的營業(yè)收 入。第三十二條 營業(yè)外收入是指公司發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入,如固定資產(chǎn)盤盈、 出納長款。第二節(jié) 費用管理第三十三條 費用是指公司業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理中發(fā)生的各項費用含折舊。第三十四條 公司費用實行預(yù)

12、算管理, 財務(wù)部應(yīng)根據(jù)董事會制訂的財務(wù)預(yù)算方案嚴格控制費用的支出。第三十五條 為了更好地控制公司費用的支出, 成本費用開支范圍包括: 管理費 用、財務(wù)費用。(一)管理費用包括職工薪酬(包含職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利 費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、 住房公積金、勞動保險費、職工養(yǎng)老金、醫(yī)療保險、)、 勞動保護費、折舊費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、印刷費、稅金、咨詢費、 訴訟費、公證費、審計費、低值易耗品攤銷、差旅費、會議費、車輛費用、修理費、 租賃費、保險費、貸款減值損失、無形資產(chǎn)攤銷費、郵電費、水電費、取暖費、綠 化費、董事會費、會費、物業(yè)管理費、辦公費、其他等。1、職工薪酬。

13、(1)工資。是按規(guī)定發(fā)給職工的工資、獎金、補貼等。 (2 )勞動 保險費。是指為員工繳納的基本養(yǎng)老保險,計提比例按勞動保險部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí) 行(個人繳納部分從個人工資中扣除) 。還包括職工死亡喪葬撫恤費等。 (3 )職工福 利費。在工資總額的 14% 之內(nèi)據(jù)實列支。用于職工醫(yī)療保險、職工醫(yī)藥、生活困難 補助,以及按規(guī)定發(fā)生的其他福利支出。 (4)職工教育經(jīng)費。在工資總額的 2.5% 之 內(nèi)據(jù)實列支,用于職工培訓(xùn)、教育方面的支出。 (5 )工會經(jīng)費。按工資總額的 2%提 取撥繳,用于本公司工會活動經(jīng)費。2、勞動保護費。是公司及所屬公司發(fā)生的用于勞動保護方面的費用,如工作服、 勞保手套、安全帽、防

14、暑降溫用品等。3、固定資產(chǎn)折舊。 是由財務(wù)部按月根據(jù)有關(guān)規(guī)定計提的各類固定資產(chǎn)的折舊 費用。4、業(yè)務(wù)招待費。是為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費用。業(yè)務(wù)招待 費在營業(yè)收入的5%。以內(nèi)掌握使用。按照發(fā)生額的60%允許稅前扣除,40%部分 計算應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額。5、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。是宣傳公司業(yè)務(wù)而支付的宣傳費、印刷費、宣傳用 品購置、廣告宣傳費等。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在營業(yè)收入的 15%之內(nèi)掌握使用,廣 告費發(fā)生必須符合條件,即有資質(zhì)、合同、發(fā)票。6、印刷費。是指公司印刷的業(yè)務(wù)憑證、賬簿、表格、單據(jù)、名片、刻制圖章 等費用的支出。7、稅金。是指除企業(yè)所得稅、營業(yè)稅及附加和允許抵扣的增值稅以

15、外的各項 稅金。8、咨詢費。是聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問的費用。9、訴訟費。即企業(yè)因起訴或應(yīng)訴而支付的各項費用。10、公證費。是指在辦理業(yè)務(wù)過程中, 需要向公證機關(guān)辦理公證所支付的費用。11、審計費。即企業(yè)聘請注冊會計師進行查賬、 驗資、資產(chǎn)評估等發(fā)生的費用。12、低值易耗品攤銷。是指公司經(jīng)營活動所需要的,不屬于固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn) 的辦公用品、器具等。13、差旅費。 是指職工因公出差, 按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報銷的車船費、 會務(wù)費、 住宿費、 出差補助費等。14、會議費。是指經(jīng)批準(zhǔn)召開的各項會議所需的食宿費、會場租賃費、文具、 紙張等費用。19、車輛費用。是公司車輛所發(fā)生的汽油費、車輛年檢費、過路過橋費、維

16、 修費等20、修理費。是指固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費用。21、租賃費。是指因公司經(jīng)營而租入的營業(yè)及辦公用房所支付的租金。22、保險費。是指向保險公司支付各類保險的費用。23、貸款減值損失。是計提貸款損失準(zhǔn)備時計入損益的費用。24、無形資產(chǎn)攤銷費。指購置無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的費用。25、郵電費。是指辦理業(yè)務(wù)支付的郵費、電報費、電話費、電話安裝費、電傳 及傳真設(shè)備安裝、使用費和線路租用等費用。 。26、水電費。是指支付的公用水電費。27、取暖費。是冬季取暖而支付的費用。28、綠化費。是指內(nèi)部綠化而發(fā)生的開支。29、董事會費。是指董事會因行使其職能而發(fā)生的各項費用。30、會費是指向各行業(yè)協(xié)會交納的會費。31、物業(yè)管理費是指公司物業(yè)交由物業(yè)公司管理發(fā)生的費用支出。32、 辦公費: 主要是在辦公過程的支出,辦公用品的消耗等。33、 其他是按規(guī)定列支的不屬于以上項目的費用。(二)財務(wù)費用。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用 1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入) 。2、籌集資金發(fā)生的其他財務(wù)費用。第五套 利潤及利潤分配第三十六條 利潤是指公司在一定會計期間的經(jīng)營成果, 包括營業(yè)利潤、 利潤總 額和凈利潤。第三十七條 公司所得稅的會計處理采用應(yīng)付稅款法。第三十八條 公司按月計算利潤,當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤按下列順序進行分配: 1、彌補以前年度的虧損;2、取 10 的法定盈余

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