典當(dāng)行財(cái)務(wù)管理制度(修訂中)2

1、典當(dāng)有限公司財(cái)務(wù)管理制度第一章 總 則第一條 為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算， 確保公司財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算規(guī)范化、 制度 化、科學(xué)化，保證財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，及時(shí)、真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，充分發(fā)揮財(cái) 務(wù)管理的作用， 根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法 、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、典當(dāng)管理辦法 ， 結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本制度。第二條 公司各部門及員工辦理財(cái)務(wù)事務(wù)，必須遵守本制度。第三條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 ，結(jié)合本公司的 實(shí)際情況，制定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。第四條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)財(cái)政部和國家檔案局發(fā)布的會(huì)計(jì)檔案管理辦法制定會(huì) 計(jì)檔案管理辦法。第二章 資產(chǎn)管理第四條 資產(chǎn)是指由于過去的交易、 事項(xiàng)形成

2、并由企業(yè)擁有或者控制的資源， 該 資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。第一節(jié) 貨幣資金管理第五條 貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（銀行匯票存款、銀行本 票存款等）。第六條 公司設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬， 由財(cái)務(wù)部出納人員專人負(fù)責(zé)， 按照業(yè) 務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記，并做到日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。財(cái)務(wù)部出納人員要定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并按月編制銀行存 款余額調(diào)節(jié)表。對于庫存現(xiàn)金應(yīng)每天進(jìn)行盤點(diǎn)，對于盤盈、盤虧的現(xiàn)金要及時(shí)查找原因，并進(jìn) 行相應(yīng)的賬務(wù)處理。第七條 財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例 ，結(jié)合本公司的實(shí)際 情況，制定 現(xiàn)金管理辦法 。公司的庫存現(xiàn)金應(yīng)保持在適

3、度的范圍之內(nèi)，超過限額的現(xiàn)金要及時(shí)存入銀行。第八條 財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)中國人民銀行發(fā)布的 銀行結(jié)算制度 結(jié)合本公司的實(shí)際 情況，制定 支票管理辦法 。第二節(jié) 貸款管理第九條 抵質(zhì)押貸款是指借款人以動(dòng)產(chǎn)、 財(cái)產(chǎn)權(quán)利作為還款擔(dān)保而貸出的款項(xiàng)或 以房產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)作為還款擔(dān)保而貸出的款項(xiàng)。按借款人每筆借款（即當(dāng)票）設(shè)立分 戶。第十條 當(dāng)票是典當(dāng)行與當(dāng)戶之間的借貸契約， 是典當(dāng)行向當(dāng)戶支付當(dāng)金的付款 憑證。典當(dāng)行和當(dāng)戶就當(dāng)票以外事項(xiàng)進(jìn)行約定的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充訂立書面合同，但約定 的內(nèi)容不得違反有關(guān)法律、法規(guī)和本辦法的規(guī)定。第十一條 貸款的方式、額度，當(dāng)票的填寫、使用，當(dāng)物的保管及典當(dāng)行收取的 利息、手續(xù)費(fèi)均按照國家商

4、務(wù)部頒布的典當(dāng)管理辦法執(zhí)行。第十二條 貸款損失準(zhǔn)備金是指按規(guī)定以年末抵質(zhì)押貸款余額的 5 比例提取 的呆賬準(zhǔn)備金。貸款損失準(zhǔn)備金余額達(dá)到抵質(zhì)押貸款余額的 10 時(shí)，不再計(jì)提。 由于年末貸款 余額下降，已提貸款呆賬準(zhǔn)備金余額超過當(dāng)年末貸款余額的 10 時(shí)，超過部分應(yīng)用 紅字沖回。財(cái)稅部門有規(guī)定時(shí)，從其規(guī)定。第三節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)管理第十三條 應(yīng)收利息是指貸款利息。第十四條 應(yīng)收綜合費(fèi)用是指因“絕當(dāng)貸款”業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)收未收的綜合費(fèi)用。第十五條 其他應(yīng)收款是指公司發(fā)生的業(yè)務(wù)性或非業(yè)務(wù)性暫時(shí)掛賬的款項(xiàng)， 包括 應(yīng)收未收的各種賠款、 罰款、對外支付的費(fèi)用借款 （如差旅費(fèi)借款、 招待費(fèi)借款等）、 零星采購借款以

5、及應(yīng)收取的各種墊付款項(xiàng)。如公司員工因業(yè)務(wù)需要借款，需填寫借款申請單然后根據(jù)資金管理制度辦 理借款手續(xù)。公司員工若離開公司必須到財(cái)務(wù)部清理個(gè)人欠款。 應(yīng)收票據(jù)是指因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收到的商業(yè)匯票， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。第四節(jié) 固定資產(chǎn)、在建工程管理第十六條 固定資產(chǎn)是指使用期限較長、 單位價(jià)值較高， 并且在使用過程中保持 實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)； 不屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營主要設(shè)備的物品， 單位價(jià)值在 2000 元以上， 并且 使用年限超過 2 年的，也作為固定資產(chǎn)。第十七條 公司固定資產(chǎn)由辦公室統(tǒng)一管理并制定 固定資產(chǎn)管理辦法 。第十八條 公司固定資產(chǎn)計(jì)提折舊采用平均年限法，預(yù)計(jì)凈殘值率為 5 。各類 固定資

6、產(chǎn)折舊年限規(guī)定如下：1、房屋、建筑物為 20 年；2、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為 10 年；3、與生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等為 5 年；4、交通運(yùn)輸設(shè)備為 4 年；5、電子設(shè)備為 3 年。第十九條 在建工程是指公司進(jìn)行的各項(xiàng)工程發(fā)生的支出工程完工達(dá)到預(yù)定可 使用狀態(tài)時(shí)，轉(zhuǎn)人固定資產(chǎn)科目。第五節(jié) 無形資產(chǎn)管理第二十條 無形資產(chǎn)是指公司購入的房屋使用權(quán)、 專利權(quán)等?？砂春贤O(shè)立分戶， 攤銷時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。第二十一條 長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出， 但攤銷期限在一年以上 （不含一 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。第二十二條 長期待攤費(fèi)用采用直線法在費(fèi)用項(xiàng)

7、目的受益期內(nèi)平均攤銷：1、修理費(fèi)用，在下一次大修理前攤銷；2、租人固定資產(chǎn)的改良支出，在租賃期限和租賃資產(chǎn)尚未使用年限內(nèi)攤銷；3、公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、 印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，先在長期待攤費(fèi)用中歸 集，待公司開始經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益。第三章 負(fù)債及所有者權(quán)益管理第二十三條 籌集資金要在遵守 典當(dāng)管理辦法 及國家相關(guān)法律、法規(guī)的前提 下，本著“規(guī)模適當(dāng)、籌措及時(shí)、來源合理、方式經(jīng)濟(jì)”四項(xiàng)基本原則進(jìn)行。第一節(jié) 負(fù)債管理第二十四條 負(fù)債是由過去的交易、 事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)， 履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo) 致經(jīng)濟(jì)利益流出

8、企業(yè)。負(fù)債按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。（一）流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收綜合費(fèi)用、應(yīng)付職 工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款。1、短期借款。 企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1 年以下（含 1 年） 的各種借款。2 、應(yīng)付票據(jù) 。企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票 和商業(yè)承兌匯票。3 、預(yù)收綜合費(fèi)用。 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的綜合費(fèi)用收入。4 、應(yīng)付職工薪酬。 企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。 本科目可按“工 資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工 教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“

9、股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算5、應(yīng)交稅費(fèi)。企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括：營業(yè)稅、城 市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。6 、應(yīng)付利息。企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。7、應(yīng)付股利。企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。8、其他應(yīng)付款。企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付 利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。（二）長期負(fù)債包括長期借款、其他長期應(yīng)付款。公司使用長期借款，如用于 購建固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)未交付使用前，則借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，除 此之外借款費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。第二十五條 公司負(fù)債是資金的重要來源， 公司應(yīng)充分利用負(fù)債

10、進(jìn)行經(jīng)營， 獲得 財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)；同時(shí)要保持良好的財(cái)務(wù)狀況，適宜的資產(chǎn)負(fù)債率，避免出現(xiàn)大的財(cái) 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二十六條 公司償還貸款必須經(jīng)過規(guī)定的審批程序，具體程序如下： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)公司的財(cái)務(wù)狀況，擬訂資金還款計(jì)劃。資金還款計(jì)劃經(jīng)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)還款事宜。第二十七條 公司支付應(yīng)交稅費(fèi)， 由財(cái)務(wù)部參照稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算， 經(jīng)財(cái)務(wù) 負(fù)責(zé)人審核及總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。第二節(jié) 所有者權(quán)益管理第二十八條 所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益， 其余額為資 產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利 潤。第二十九條 財(cái)務(wù)部作為實(shí)收資本和資本公積的管

11、理部門。 按照實(shí)收資本的構(gòu)成分類、 分明細(xì)核算， 詳細(xì)反映實(shí)收資本的構(gòu)成、增減變動(dòng)。 資本公積主要有資本溢價(jià)、 法定資產(chǎn)重估增值、 外幣折算差額、 接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、 其他資本公積，詳細(xì)核算反映資本公積形成原因、增減變動(dòng)。第四章 損益管理第一節(jié) 收入管理第三十條 收入是指公司的貸款利息收人、 綜合費(fèi)用收入、 其他營業(yè)收人、 營業(yè) 外收入。第三十一條 其他營業(yè)收人是指公司貸款利息收入、 綜合費(fèi)用收入以外的營業(yè)收 入。第三十二條 營業(yè)外收入是指公司發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入，如固定資產(chǎn)盤盈、 出納長款。第二節(jié) 費(fèi)用管理第三十三條 費(fèi)用是指公司業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用含折舊。第三十四條 公司費(fèi)用實(shí)行預(yù)

12、算管理， 財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)預(yù)算方案嚴(yán)格控制費(fèi)用的支出。第三十五條 為了更好地控制公司費(fèi)用的支出， 成本費(fèi)用開支范圍包括： 管理費(fèi) 用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。（一）管理費(fèi)用包括職工薪酬（包含職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利 費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、 住房公積金、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、職工養(yǎng)老金、醫(yī)療保險(xiǎn)、）、 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、印刷費(fèi)、稅金、咨詢費(fèi)、 訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、低值易耗品攤銷、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、車輛費(fèi)用、修理費(fèi)、 租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、貸款減值損失、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、綠 化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、會(huì)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、辦公費(fèi)、其他等。1、職工薪酬。

13、（1）工資。是按規(guī)定發(fā)給職工的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等。 （2 ）勞動(dòng) 保險(xiǎn)費(fèi)。是指為員工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，計(jì)提比例按勞動(dòng)保險(xiǎn)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí) 行（個(gè)人繳納部分從個(gè)人工資中扣除） 。還包括職工死亡喪葬撫恤費(fèi)等。 （3 ）職工福 利費(fèi)。在工資總額的 14% 之內(nèi)據(jù)實(shí)列支。用于職工醫(yī)療保險(xiǎn)、職工醫(yī)藥、生活困難 補(bǔ)助，以及按規(guī)定發(fā)生的其他福利支出。 （4）職工教育經(jīng)費(fèi)。在工資總額的 2.5% 之 內(nèi)據(jù)實(shí)列支，用于職工培訓(xùn)、教育方面的支出。 （5 ）工會(huì)經(jīng)費(fèi)。按工資總額的 2%提 取撥繳，用于本公司工會(huì)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。2、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。是公司及所屬公司發(fā)生的用于勞動(dòng)保護(hù)方面的費(fèi)用，如工作服、 勞保手套、安全帽、防

14、暑降溫用品等。3、固定資產(chǎn)折舊。 是由財(cái)務(wù)部按月根據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)提的各類固定資產(chǎn)的折舊 費(fèi)用。4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。是為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待 費(fèi)在營業(yè)收入的5%。以內(nèi)掌握使用。按照發(fā)生額的60%允許稅前扣除，40%部分 計(jì)算應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額。5、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。是宣傳公司業(yè)務(wù)而支付的宣傳費(fèi)、印刷費(fèi)、宣傳用 品購置、廣告宣傳費(fèi)等。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營業(yè)收入的 15%之內(nèi)掌握使用，廣 告費(fèi)發(fā)生必須符合條件，即有資質(zhì)、合同、發(fā)票。6、印刷費(fèi)。是指公司印刷的業(yè)務(wù)憑證、賬簿、表格、單據(jù)、名片、刻制圖章 等費(fèi)用的支出。7、稅金。是指除企業(yè)所得稅、營業(yè)稅及附加和允許抵扣的增值稅以

15、外的各項(xiàng) 稅金。8、咨詢費(fèi)。是聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問的費(fèi)用。9、訴訟費(fèi)。即企業(yè)因起訴或應(yīng)訴而支付的各項(xiàng)費(fèi)用。10、公證費(fèi)。是指在辦理業(yè)務(wù)過程中， 需要向公證機(jī)關(guān)辦理公證所支付的費(fèi)用。11、審計(jì)費(fèi)。即企業(yè)聘請注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬、 驗(yàn)資、資產(chǎn)評估等發(fā)生的費(fèi)用。12、低值易耗品攤銷。是指公司經(jīng)營活動(dòng)所需要的，不屬于固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn) 的辦公用品、器具等。13、差旅費(fèi)。 是指職工因公出差， 按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷的車船費(fèi)、 會(huì)務(wù)費(fèi)、 住宿費(fèi)、 出差補(bǔ)助費(fèi)等。14、會(huì)議費(fèi)。是指經(jīng)批準(zhǔn)召開的各項(xiàng)會(huì)議所需的食宿費(fèi)、會(huì)場租賃費(fèi)、文具、 紙張等費(fèi)用。19、車輛費(fèi)用。是公司車輛所發(fā)生的汽油費(fèi)、車輛年檢費(fèi)、過路過橋費(fèi)、維

16、 修費(fèi)等20、修理費(fèi)。是指固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi)用。21、租賃費(fèi)。是指因公司經(jīng)營而租入的營業(yè)及辦公用房所支付的租金。22、保險(xiǎn)費(fèi)。是指向保險(xiǎn)公司支付各類保險(xiǎn)的費(fèi)用。23、貸款減值損失。是計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備時(shí)計(jì)入損益的費(fèi)用。24、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)。指購置無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的費(fèi)用。25、郵電費(fèi)。是指辦理業(yè)務(wù)支付的郵費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、電話費(fèi)、電話安裝費(fèi)、電傳 及傳真設(shè)備安裝、使用費(fèi)和線路租用等費(fèi)用。 。26、水電費(fèi)。是指支付的公用水電費(fèi)。27、取暖費(fèi)。是冬季取暖而支付的費(fèi)用。28、綠化費(fèi)。是指內(nèi)部綠化而發(fā)生的開支。29、董事會(huì)費(fèi)。是指董事會(huì)因行使其職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。30、會(huì)費(fèi)是指向各行業(yè)協(xié)會(huì)交納的會(huì)費(fèi)。31、物業(yè)管理費(fèi)是指公司物業(yè)交由物業(yè)公司管理發(fā)生的費(fèi)用支出。32、 辦公費(fèi)： 主要是在辦公過程的支出，辦公用品的消耗等。33、 其他是按規(guī)定列支的不屬于以上項(xiàng)目的費(fèi)用。（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入） 。2、籌集資金發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。第五套 利潤及利潤分配第三十六條 利潤是指公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果， 包括營業(yè)利潤、 利潤總 額和凈利潤。第三十七條 公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。第三十八條 公司按月計(jì)算利潤，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤按下列順序進(jìn)行分配： 1、彌補(bǔ)以前年度的虧損；2、取 10 的法定盈余